汇兑损益及外币报表折算差额的影响因素分析
3.外币会计详解
【例3-6】
项目
期末外 币余额
①
银行存款 ＄35000
应收账款 ＄10000
应付账款 ＄30000
短期借款 ＄0
调整前账面 人民币余额
② ￥244800 ￥71600 ￥210300
￥800
期末即 期汇率
③ 6.96 6.96 6.96 6.96
按期末汇率折算 后的人民币余额
借：财务费用—汇兑损益
贷：财务费用—汇兑损益 贷： ××负债
负数 借：财务费用—汇兑损益 贷： ××资产
借： ××负债 贷：财务费用—汇兑损益
①所有的外币货币性账户，即使期末外币余额或本期外 注意 币发生额为0，也需要按照上述公式计算其调整金额； 事项 ②根据上述分录登记外币货币性账户时记入本位币栏；
（1）外币兑换业务 （2）接受外币投资 （3）外币借贷业务 （4）外币计价的采购业务 （5）外币计价的销售业务
2.资产负债表日的折算与调整
（1）外币货币性项目 ➢ 按照资产负债表日即期汇率折算。 ➢ 调整数=期末外币余额×期末即期汇率－调整前本位币余额
结果
外币货币性资产
外币货币性负债
正数 借：××资产
置境外经营时转入当期损益——投资收益。
二、外币报表折算理论与方法
折算理论
分类
翻译
重新计量
折算方法
流动与非流动 项目法
货币与非货币 项目法
现行 汇率法
时态法
流动：现行汇率 货币性：现行汇率 资产与负债 非流：历史汇率 非货币：历史汇率
现行 汇率
历史成本： 历史汇率 现行成本： 现行汇率
资本与 盈余公积
交易发生时的汇率
对汇兑损益产生差异的因素分析
对汇兑损益产⽣差异的因素分析对汇兑损益产⽣差异的因素分析-国内某集团案例⼀、案例介绍国内A集团公司控股的B电⼒公司投资建造两台发电机组，采⽤C国供应的设备，C 国为B电⼒公司提供美元政府贷款，全部专门⽤于建造发电机组。
双⽅签署的政府贷款协议约定，⾃贷款开始后，每个季度的最后⼀个⼯作⽇，将该季度每个⼯作⽇特别提款权的汇率相加，⽤相加的结果除以该季度⼯作⽇的天数，计算出特别提款权对美元的现⾏平均汇率。
若该现⾏平均汇率与上⼀次调整的基础汇率⽐较上下浮动超过2%，则政府贷款余额每季度按特别提款权现⾏平均汇率变动幅度进⾏相同⽅向调整。
⽽B电⼒公司2007年对该笔美元政府贷款产⽣的汇兑损益的会计处理，却使得甲、⼄两家会计师事务所出具了不同的审计意见。
负责审计B电⼒公司的甲所认为，B电⼒公司2007年度发⽣汇兑损失551 079 598.07元，其中汇兑损失606 366 150.17元应计⼊在建⼯程，汇兑收益55 286 552.1元则应分别计⼊当期损益3 340 717.04元和长期借款51 945 835.06元。
负责审计A公司的⼄所却认为，A公司2007年度发⽣汇兑损失857 804 454.70元，其中汇兑损失726 883 694.05元应计⼊在建⼯程，汇兑损失130 920 760.65元应计⼊当期损益。
为什么相同的外币贷款产⽣的汇兑损益，甲所、⼄所的审计结果却相差⾼达306 724 856.63元，并导致甲所、⼄所发表不同的审计意见？笔者对产⽣汇兑损益差异的因素进⾏了分析，以找出影响会计判断的主要原因。
⼆、引起汇兑损益差异的因素《企业会计准则讲解（2006）》第⼗⼋章—借款费⽤中规定，因外币借款⽽发⽣的汇兑差额，是指由于汇率变动对外币借款本⾦及其利息的记账本位币⾦额所产⽣的影响⾦额。
由于汇率的变化往往和利率的变化相联动，它是企业外币借款所需承担的风险，因此，因外币借款相关汇率变化所导致的汇兑差额属于借款费⽤的有机组成部分。
浅析新会计准则下汇兑损益的会计处理及其风险规避
浅析新会计准则下汇兑损益的会计处理及其风险规避【摘要】在新会计准则下，汇兑损益的会计处理成为企业财务管理中一个重要的问题。
本文首先从背景介绍和研究目的入手，探讨新会计准则下的汇兑损益会计处理，分析会计处理的影响因素，并提出风险规避策略。
随后，文章深入讨论风险规避的挑战和实际案例分析。
在将总结与展望新会计准则下汇兑损益的会计处理，提出相关建议与启示。
通过本文的研究，读者可以深入了解新会计准则下汇兑损益的会计处理及其风险规避策略，为企业的财务管理提供参考和指导。
【关键词】新会计准则、汇兑损益、会计处理、影响因素、风险规避、挑战、实际案例、总结、展望、建议、启示。
1. 引言1.1 背景介绍2013年，我国新会计准则正式实施，对企业会计处理产生了重大影响。
新会计准则下汇兑损益的会计处理成为热点问题之一。
汇兑损益是指由于外币兑换率的波动而导致的汇率损益，在企业财务报表中扮演着重要角色。
在新会计准则下，企业需要根据具体情况对汇兑损益进行会计处理，这涉及到很多复杂的问题和风险。
为了更好地理解新会计准则下汇兑损益的会计处理及其风险规避，本文将从背景介绍、会计处理影响因素、风险规避策略、风险规避的挑战以及实际案例分析等方面展开探讨。
通过深入研究探讨，可以更好地为企业在新会计准则下有效管理汇兑损益提供指导与帮助，同时为我国会计理论和实践的发展做出贡献。
1.2 研究目的研究目的是对新会计准则下汇兑损益的会计处理及其风险规避进行深入探讨，旨在了解在新会计准则下，企业在面对汇率波动所带来的汇兑损益时应如何合理地进行会计处理，从而避免可能的财务风险。
通过研究汇兑损益会计处理的影响因素，可以帮助企业更好地应对外汇风险，保障财务稳健。
探讨针对汇兑损益的风险规避策略，对企业如何降低外汇风险提出合理建议，帮助企业更加有效地规避外汇风险。
最终，通过实际案例分析，深入剖析汇兑损益会计处理与风险规避的实际操作，为企业提供可行的经验借鉴，提高企业在新会计准则下应对外汇风险的能力。
货币贬值对企业财务报表的影响研究
货币贬值对企业财务报表的影响研究一、引言货币贬值是指一国货币在国际汇率市场上相对于其他国家货币的价值下降。
货币贬值作为经济中一个重要的现象，在国际贸易和企业经营中都扮演着重要的角色。
本文旨在探讨货币贬值对企业财务报表的影响，以帮助企业积极应对贬值带来的挑战。
二、汇率及其影响货币贬值对企业财务报表产生的直接影响主要体现在汇兑损益和外币债务调整上。
汇兑损益是指企业在财务报表上所记录的由于外币资产和负债的价值变动所引起的损益。
当本国货币贬值时，企业持有的外币资产将以本币计价时表现为增值，而外币负债则相应增加，导致汇兑损益发生变化。
三、财务报表影响分析1. 资产负债表货币贬值对资产负债表的影响主要体现在汇兑损益的反映上。
当本币贬值时，企业持有的外币资产在计价时价值上升，但同时外币负债也增加。
因此，资产负债表上的资产总额和负债总额都会有所增加，但净资产不会受到直接影响。
2. 利润表货币贬值对利润表的影响主要体现在汇兑损益和外币债务调整上。
当本币贬值时，企业将在财务报表上记录外币资产的增值，以及外币负债的增加。
因此，利润表的总利润会增加，但这并不代表企业真实盈利水平的变化。
3. 现金流量表货币贬值对现金流量表的影响主要体现在营运活动现金流量的变动上。
当本币贬值时，企业的销售收入在计价时会有所增加，但进口成本将增加，导致营运活动现金流量的净额有所变化。
此外，外币负债的增加也会影响投资和融资活动现金流量的变动。
四、企业对策建议1. 风险管理企业应采取适当的风险管理策略，如锁定或分散外币资产和负债，以降低汇兑损益的影响。
此外，与供应商进行货币锁定协议也是减少进口成本波动的有效方式。
2. 财务报表披露企业需要准确、及时地披露货币贬值对财务报表的影响，以增强投资者对企业财务状况的了解。
透明的披露可以帮助投资者更好地评估企业的盈利能力和风险。
3. 资本运作策略货币贬值给企业带来了一些机会，如加强对国内市场的开拓和提高出口竞争力。
谈外币会计的“两笔业务观”
谈外币会计的“两笔业务观”目录摘要 (2)关键词 (2)前言 (2)一两种交易观 (2)（一）单一交易观的概念 (2)（二）两笔交易观的概念 (2)二两种观点的比较 (3)（一）单一交易观的缺陷 (3)（二）单一交易观基本上已被两笔交易观所取代 (3)三汇兑损益的处理（两笔交易观的前提） (4)（一）当期确认法 (4)1．当期确认法的概念 (4)（二）递延法 (4)1．递延法的概念 (4)（三）当期确认法与递延法的理论依据 (5)1．总括收益观 (5)2．当期经营观 (5)（四）当期确认法与递延法的争论 (5)1．当期确认法的论据 (5)2．递延法的论据 (5)结束语 (7)参考文献 (7)谈外币会计的“两笔业务观”摘要：随着我国对外贸易的发展，外币核算在企业的会计核算占有越来越重要的地位。
外币折算会计在国际企业中也必然会越来越重要。
本文首先对外币业务进行了概述，阐明了外币会计的两种交易观以及优势对比。
其次，对外币折算的初始计量进行了讨论，对不同业务的计量方法进行阐述。
最后，对外币折算期末调整或结算及汇总损益的处理进行了讨论，并提出自己的观点。
关键词：交易观汇兑损益前言随着改革开放的深入进行，我国企业越来越深入地加入到国际经济的行列，卷入到国际市场的竞争洪流中。
优惠政策的相继出台，使得我国三资企业在数量上呈不断上涨趋势。
直到伴随着《企业会计准则第19号--外币折算》的正式发布，我国才有外币折算方面的具体准则。
由于涉及到的争议较多，外币折算的会计一直是国际会计中相对复杂的部分。
我国外币折算实践相比较于国际上的外币折算实践而言历史较短，经验积累并不不多。
虽然第19号外币折算的准则出台，从某种程度上填补了该领域的空白，较系统地指出了相关的会计处理，同时也分时段指出折算业务的不同核算方法。
即使如此，在实际的业务操作中，仍是有一系列的问题。
我国的外币核算以《企业会计准则第19号一―外币折算》为主要依据。
人民币汇率自由浮动的依据是国际主要货币的比率及外汇供求关系。
国际工程外币合同汇兑损益实操处理方法和综合应对措施
国际工程外币合同汇兑损益实操处理方法和综合应对措施2.紫金矿业贸易（海南）有限公司海南三亚 572000摘要：随着国际局势的复杂化，从事国际工程的企业所涉国别的外汇管制政策和货币汇率稳定性存在更多不确定性因素。
因此，对于数额较大的海外工程外币合同，鉴于我国企业会计核算需要使用本国货币，所以在进行过程结算和最终核算时就会出现汇兑损益，本文针对外币业务汇兑损益影响因素进行分析，对具体操作处理方式提出建议。
关键词：国际工程；外币合同；汇兑损益；处理方法中国企业对外签订的国际工程外币合同项下在进行外币统账处理时，需要以外币交易业务发生时的汇率来结算，也就是当日汇率结算外币金额；在期末时将当前汇率进行折算，之后登记成记账本位币。
由于汇率的波动变化，尤其是工程项目执行期较长的情况下，在外币差额和当前换算差额进行计算时会得出一定量的差值，这产生了外币汇兑损益。
1.国际工程外币交易基本情况与汇兑损益产生机理1.1国际工程外币交易概述国际工程涉及的外币交易的实质是使用外币进行工程服务行业相关的商品和劳动力价格定位，并且以外币进行结算的业务和交易。
从定义上可以知道交易标的物是工程劳务和建筑实物，使用外币来计价和买卖，并使用外币计量的业务形式。
当企业进行外币交易和兑换时，需要使用不同汇率进行核算，出现的记账本位币金额和数量上差异就是汇兑损益，也就是汇兑差额。
由于全球化发展迅速，所以外币交易业务越来越多，因此在外币交易中使用的会计核算和汇兑损益具体处理方法，已经成为国内企业必须要解决的问题了。
1.2国际工程外币损益的产生机理国际工程实质上可以视为执行周期和过程结算周期较长的海外服务业务，在实际交易期间如果外币合同当中出现了外币汇兑损益现象时，企业可以依据业务类型将其进行分类，主要有以下几种类型。
第一，当公司进行外币交易时，如果公司需要偿还债务，在这个过程中出现外币汇兑损益，可以称作外币交易汇兑损益。
第二，企业在进行会计登账时，如果使用的是外币，而外币和国家规定使用的本币间会产生汇兑损益，可以将这类汇兑损益称为外币兑换损益。
汇兑损益及外币报表折算差额的影响因素分析
汇兑损益及外币报表折算差额的影响因素分析2005年汇改以来人民币汇率和利率都朝着市场化的方向不断发展，与此同时，我国加入WTO之后，跨国公司的数量和占比都呈现上升趋势，因此我国的企业对外贸易受汇率波动的影响也越来越大。
汇率的波动会影响跨国企业的产品竞争力、盈利能力以及企业价值等多个方面，体现在财务报表上主要反映在汇兑损益和外币报表折算差额这两个会计科目上。
本文研究的就是跨国公司汇兑损益和外币报表折算差额的影响因素，重点考察了金融对冲和经营对冲对于跨国公司的影响。
为了便于搜集相关信息，选取的样本公司全部来自于A股上市公司，选取汇率、是否采取外汇风险对冲手段以及企业性质等指标作为观察变量，将企业规模、宏观经济状况以及企业财务指标等作为控制变量，研究发现跨国公司使用金融对冲可以很好规避汇兑损益风险，进出口企业可以很好规避外汇波动带来的经营风险，同时企业是国有还是民营，企业所属的产业类型都会对企业的汇兑损益和外币报表折算差额产生影响。
同时，研究也发现汇率波动与样本跨国公司的汇兑损益和外币报表折算差额并无显著的相关性。
本文的创新之处在于从会计科目的角度研究了企业所面临的外汇风险及其影响因素，从研究的结果来看，我们建议有关跨国公司可以利用外汇衍生品来对冲外汇风险，同时，国家也可以考虑出台相应政策来推广和促进外汇衍生品的使用；此外，资本密集型和技术密集型企业的外汇风险管理能力更强，所以进一步完善跨国公司的产业结构调整，对于企业外汇风险管理而言是非常有意义的。
外币财务报表折算方法的研究 111190153
毕业论文（设计）题目外币财务报表折算方法的研究系部会计系专业财务管理年级 2011级学生姓名马逸婷学号 111190153指导教师冯世全外币财务报表折算方法的研究财务管理专业学生马逸婷指导教师冯世全【摘要】自从我国加入WTO以来，市场的国际化也给我国跨国公司带来了越来越多的发展机会，面对跨过公司在控制和降低其境外风险时的需要，外币报表折算方法的政策选择便成为一个强有力的手段,它是当今财务会计的三大难题之一，其难点主要集中在各种折算方法的选择上，这使得外币报表折算方面的规范在我国新会计准则体系中显得更加必要。
外币财务报表折算主要是以跨国公司合并报表为目的,既满足各方面信息使用者的需要，也满足母公司对国外子公司财务状况、经营成果考核与评价的需要，国际会计界曾对该问题展开过相当激烈的争论，但到目前为止分歧依然存在。
本文根据所学知识，首先从理论上分析外币报表折算方法的含义，分析其优点和缺陷，然后通过资料了解我国目前在外币报表折算的方法选择，探讨我国选择外币报表折算方法所应考虑因素，最后，将理论与实际相结合，对我国未来折算方法的选择提出我的一些建议。
【关键词】外币财务报表折算现行汇率法时态法An Exploration of the Foreign Currency Financial StatementTranslation Method【Abstract】Foreign currency statements translation methods of the policy choice is a multinational company in control and reduce its overseas business risk when a strong means, is one of the three problems in today's financial and accounting, the difficulties are mainly concentrated on the choice of translation methods, this makes of foreign currency statements translation norms in our country an integral part of the new accounting standards system.Foreign currency financial statement translation are mainly multinationals consolidated, for the purpose of satisfy the need of all aspects of information users, and also satisfy the parent company of foreign subsidiary financial position, operating results assessment and evaluation of needs, the international accounting profession has been the question quite a heated argument, but so far differences still exist.With an increasing number of China's foreign economic exchanges, which is the development of foreign direct investment, foreign currency statements translation has been increasingly frequent. But as a result of the study of foreign currency financial statement translation in China started late, since there is no complete system of accounting standards. Based on foreign currency statements translation theory review, this paper discusses the choice of foreign currency statements translation methods should be taken into account by the factor, and the choice of translation method in our country in the future put forward some Suggestions.【Keywords】Foreign currency financial statements Current Rate Method The temporal method目录绪论 (1)一、外币财务报表折算的方法分析 (2)（一）流动与非流动法 (2)（二）货币性与非货币性项目法 (2)（三）现行汇率法 (3)（四）时态法 (5)二、影响我国外币财务报表折算方法选择的因素 (6)（一）与我国现实环境的适应性 (6)（二）与国际会计准则趋同的适度性 (6)（三）与会计理论及汇率理论的协调性 (6)三、我国外币财务报表折算方法适用性分析 (7)（一）外币财务报表折算方法的演变 (7)（二）我国外币财务报表折算方法适用性分析 (7)1、现行汇率法 (7)2、时态法 (7)四、对我国外币财务报表折算方法选择的建议 (8)（一）正常条件下的报表折算方法 (8)（二）通货膨胀条件下的报表折算程序 (9)结论 (9)参考文献 (9)致谢 (10)绪论随着我国加入WTO以来国内涌现出大量的跨国公司，对外进出口贸易的逐渐增多，尤其是对外经济投资的发展，外币财务报表折算业务已越来越频繁及被重视需要。
对汇兑损益产生差异的因素分析
对汇兑损益产生差异的因素分析-国内某集团案例一、案例介绍国内A集团公司控股的B电力公司投资建造两台发电机组，采用C国供应的设备，C 国为B电力公司提供美元政府贷款，全部专门用于建造发电机组。
双方签署的政府贷款协议约定，自贷款开始后，每个季度的最后一个工作日，将该季度每个工作日特别提款权的汇率相加，用相加的结果除以该季度工作日的天数，计算出特别提款权对美元的现行平均汇率。
若该现行平均汇率与上一次调整的基础汇率比较上下浮动超过2%，则政府贷款余额每季度按特别提款权现行平均汇率变动幅度进行相同方向调整。
而B电力公司2007年对该笔美元政府贷款产生的汇兑损益的会计处理，却使得甲、乙两家会计师事务所出具了不同的审计意见。
负责审计B电力公司的甲所认为，B电力公司2007年度发生汇兑损失551 079 598.07元，其中汇兑损失606 366 150.17元应计入在建工程，汇兑收益55 286 552.1元则应分别计入当期损益3 340 717.04元和长期借款51 945 835.06元。
负责审计A公司的乙所却认为，A公司2007年度发生汇兑损失857 804 454.70元，其中汇兑损失726 883 694.05元应计入在建工程，汇兑损失130 920 760.65元应计入当期损益。
为什么相同的外币贷款产生的汇兑损益，甲所、乙所的审计结果却相差高达306 724 856.63元，并导致甲所、乙所发表不同的审计意见？笔者对产生汇兑损益差异的因素进行了分析，以找出影响会计判断的主要原因。
二、引起汇兑损益差异的因素《企业会计准则讲解（2006）》第十八章—借款费用中规定，因外币借款而发生的汇兑差额，是指由于汇率变动对外币借款本金及其利息的记账本位币金额所产生的影响金额。
由于汇率的变化往往和利率的变化相联动，它是企业外币借款所需承担的风险，因此，因外币借款相关汇率变化所导致的汇兑差额属于借款费用的有机组成部分。
第六章外币会计——外币报表折算
时态法下，现金、应收款和应付款等货币性项目 的折算采用现行汇率。
非货币项目的折算采用符合该项目计量基础的汇 率。特别是在外币报表上用历史成本计量的项目， 要采用历史汇率折算。以现行成本计价的非货币 性项目，要采用现行汇率折算，
流动-非流动项目法假设所有的流动项目都是 受险项目，
货币-非货币性项目法则假设货币项目才是受 险项目。
时态法的指导思想是：要保持被折算报表在编制 时所使用的会计计量的基础。
5.外币报表折算方法的历史演变
外币报表折算中的关键问题，是折算汇率的选 择问题。对于资产负馈表项目，哪些应该按报 表日期的现行汇率折算?哪些应该铵原始交易 入账日的历史汇率折算?这是不同约折算方法 区别之所在。
记录外币交易业务； 报告国际分支机构和子公司的经营活动； 报告国外独立经营活动的经营成果。 国际投资活动的扩大，导致其它国家的会计 信息使用者对企业报表需求的增加。
二、基本概念
1.汇率：汇率是用其他货币单位表达的一个的单位的
某种货币价格，是将外币余额折算成本国货币等值的关 键。
现行汇率：财务报表日期当天的汇率； 历史汇率：在最初取得外币资产或形成外币债务当时 使用的汇率。
（1）区分流动与非流动项目法
区分流动与非流动项目，是在财务分析中运用 的资产负债表项目分类的传统概念。把这一概 念运用于外币报表折算，即对流动资产和流动 负债项目的外币金额，都按报表日期（年终） 的现行汇率折算，非流动资产和非流动负愤项 目都按原始交易入账日的历史汇率折算。
历史上制定和发布财务会计准则最早的美国为 例，1939年、美国执业会计师协会（AICPA） 会计程序委员会（CAP）在第4号会计研究公 报（ARD）《国外经营活动与外汇》中，推荐 的就是区分流动与非流动项目法。第4号会计 研究公报在1953年又作为第 43号会计研究公 报《对第1至42号会计研究公报的重述和修订 的第12章重新发表，推荐的仍是区分流动与非 流动项目法。
外币业务汇兑损益及其会计处理
外币业务汇兑损益及其会计处理外币业务是以企业记账本位币以外的货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务,我国企业外币业务的账务处理一般采用外币统账制,即在发生外币业务时必须及时折算为记账本位币入账。
企业在持有外币货币性资产和负债期间,由于外币汇率变动,会引起外币货币性资产或负债的价值发生变动,从而产生汇兑损益。
企业需要对发生的外币业务汇兑损益进行确认、计量和正确核算,并分析汇率变动对企业利润的影响,这是会计准则对企业会计核算的基本要求。
标签：汇兑损益会计处理1 外币业务汇兑损益的形成汇兑损益是指企业发生外币业务时,因汇率的变动而发生的折合为记账本位币的差额。
汇兑损益实际上是外汇风险在会计上的具体表现。
主要由两种情况引起:一是由于外币兑换所采用当日的银行买入价和卖出价与折算入账价值(当日市场汇率或期初汇率)不同而产生的汇兑损益;二是在持有外币性资产和负债期间由于汇率变动而引起的价值变动形成的汇兑损益。
按照我国现行会计准则规定,外币兑换业务发生时就会产生汇兑损益,期末各种外币账户的期末外币余额,要按照期末市场汇率,将其折合为记账本位币金额,按照期末市场汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额,作为汇兑损益。
外币货币性资产在持有期间汇率上升时,产生汇兑收益,在汇率下降时,产生汇兑损失。
外币性负债,在汇率上升时,产生汇兑损失,在汇率下降时,产生汇兑收益。
2 外币业务折算汇率的选择按照我国会计准则规定,企业在发生外币业务时,外币账户既可以采用业务发生当时的市场汇价作为折算汇率,也可以采用业务发生当期期初的市场汇价作为折算汇率。
但是企业无论采用当期期初市场汇率,还是发生当时的市场汇率作为折算汇率,对于接受外币资本投资这种情况,均应采用发生当时的市场汇率作为折算汇率。
3 外币业务汇兑损益的确认外币兑换业务实际支付或收到人民币按实际金额记账后,与有关外币账户按当日或期初市场汇率折合的人民币之间的差额,计入“财务费用”科目。
汇兑损益的产生和原理
日期
2018.3.31 2018.4.10 2018.4.20 2018.4.30
美元兑对人民币 汇率
1美元=6.65人民币
美元应收账 款借方金额
美元应收账 款贷方金额
美元应收账款账款账 面价值（原币金额）
100000
人民币应收账款账款账面价值（本 位币金额）
665000
1美元=6.61人民币 10000
借：应付账款——美元
4700
（调减期末应付账款）
财务费用——汇兑损益 600
（计入财务费用600）
贷：应收账款——美元
5300
（调减期末应收账款）
（2）更普适的结论：当本位币升值（或外币相对贬值），外币资产会产生汇兑损失，外币 负债会产生汇兑收益。反之亦反。案例：1985年美国迫使日本签署《广场协定》，约定日元 兑美元大幅升值，从而使日本持有的美元外汇资产大幅缩水（当时日本持有的美元外汇世界 第一，也是美国最大的债权国）。很显然这一协定对美国有利，而对日本不利。
例二：假设A公司有美元应付账款，汇率以直接标价法表示，A公司本位币为人民币。
日期
2018.3.31 2018.4.10 2018.4.20 2018.4.30
美元兑对人民币 汇率
1美元=6.65人民币
美元应付账 款借方金额
பைடு நூலகம்
美元应付账 款贷方金额
美元应付账款账面价 值（原币金额）
100000
人民币应付账款账面价值（本位币 金额）
665000
1美元=6.61人民币 10000
90000
598900（=665000-10000×6.61）
1美元=6.59人民币
20000
110000
财务报告汇兑损益分析(3篇)
第1篇摘要汇兑损益是企业在进行外币业务时，由于汇率变动而产生的损益。
随着全球化经济的发展，越来越多的企业涉足国际市场，外币业务的比重不断增加，汇兑损益对企业财务状况的影响也越来越显著。
本文通过对财务报告中的汇兑损益进行分析，旨在揭示汇兑损益对企业财务状况的影响，并提出相应的应对策略。
一、引言汇兑损益是企业财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内由于汇率变动所引起的损益。
汇兑损益的大小直接关系到企业的盈利能力和财务稳定性。
因此，对财务报告中的汇兑损益进行分析，对于企业了解自身财务状况、制定合理的经营策略具有重要意义。
二、汇兑损益的概念及产生原因1. 概念汇兑损益是指企业在一定时期内，由于汇率变动而引起的资产和负债的价值变动所形成的损益。
具体来说，汇兑损益包括以下三个方面：（1）外币货币性项目汇兑损益：指企业在持有外币货币性资产和负债时，由于汇率变动而产生的损益。
（2）外币非货币性项目汇兑损益：指企业在持有外币非货币性资产和负债时，由于汇率变动而产生的损益。
（3）外币报表折算损益：指企业在编制外币财务报表时，由于汇率变动而产生的损益。
2. 产生原因（1）汇率变动：汇率变动是汇兑损益产生的主要原因。
汇率变动会导致外币资产和负债的价值发生变化，进而产生汇兑损益。
（2）外币交易：企业在进行外币交易时，由于汇率变动而产生的损益。
（3）外币报表折算：企业在编制外币财务报表时，由于汇率变动而产生的损益。
三、财务报告汇兑损益分析1. 汇兑损益的构成分析通过对财务报告中的汇兑损益进行分析，可以发现汇兑损益主要来源于以下三个方面：（1）外币货币性项目汇兑损益：这部分损益主要来源于企业在持有外币货币性资产和负债时，由于汇率变动而产生的损益。
（2）外币非货币性项目汇兑损益：这部分损益主要来源于企业在持有外币非货币性资产和负债时，由于汇率变动而产生的损益。
（3）外币报表折算损益：这部分损益主要来源于企业在编制外币财务报表时，由于汇率变动而产生的损益。
国家开放大学电大《高级财务会计》机考2套真题题库及答案112【可修改文字】
可编辑修改精选全文完整版（精华版）国家开放大学电大《高级财务会计》机考2套真题题库及答案题库一试卷总分：100 答题时间：60分钟客观题一、单项选择题（共30题，共60分）1.企业集团的出现使得（）。
正确答案：会计主体假设产生松动2.如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的（）和资产的偿债能力。
正确答案：可变现净值3.购买方对于企业购买成本小于合并中所取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，下列会计处理方法不正确表述有（）正确答案：在控股合并的情况下，应体现在合并当期的个别利润表4.A公司以公允价值16 000万元，账面价值为10 000万元的无形资产作为对价对B公司进行吸收合并，购买日B公司持有资产情况如下：单位：万元项目账面价值公允价值固定资产10 000 13 000无形资产8 000 12 000长期股权投资4 000 4 000长期借款14 000 14 000净资产8 000 15 000A公司和B公司不存在关联方关系。
A企业吸收合并产生的商誉为（）万元。
正确答案：10005.购买方确定企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值时不正确的方法是（）。
正确答案：存货按照现行重置成本确定6.企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（）。
正确答案：控股合并7.同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债应（）。
正确答案：按照合并日被合并方的账而价值计量8.为编制合并财务报表所编制的抵销分录（）。
正确答案：不登记账簿，直接在工作底稿中编制9.编制合并财务报表时，最关键的一步是（）正确答案：编制合并工作底稿10.认为母子公司之间的关系是控制与被控制的关系，而不是拥有与被拥有的关系的理论是（）。
正确答案：经济实体理论11.下列有关合并财务报表及其范围的表述，不正确的是（）o正确答案：母公司是投资性主体，如果子公司为其投资活动提供相关服务，则母公司不应当将其为纳入合并范围12.甲公司是乙公司的母公司，20X8年6月20日，甲公司将其生产的机器设备出售给乙公司，甲公司该机器的售价为1 200 000元，成本为900 000元。
会计实务：影响汇兑损益的因素有哪些
影响汇兑损益的因素有哪些
影响汇兑损益的因素如下所示：
1、汇率对汇兑损益的影响
汇率是两种不同货币之间的比价和交换比例，也是一国的货币单位用另一国货币单位表示的价格。
记账汇率是记录外币业务发生时所用的汇率。
汇兑损益产生于汇率的变化。
记账汇率的种类及记账汇率所属时间的不同。
都会对汇兑损益产生影响。
财政部94财会字第05号文件《关于外汇管理体制改革后企业外币业务会计处理的规定》中认定记账汇率是市场汇价。
关于市场汇价这一提法，可以将其理解为任何一家金融机构外币买卖的价格，且金融机构买入或卖出的现汇和现钞也存在差价。
因此应将外币金额折合人民币的汇率确定为现汇买入价与卖出价的平均数，即中间价。
为此，国家外汇管理局94汇资函字第144号文件《关于
对汇率并轨后合资双方汇率折算问题的意见》中明确规定中国银行公布的现汇买入卖出中间价作为外汇唯一的折合和记账标准。
我国现行会计制度规定，记账汇率可以是外币业务发生当日的汇率，也可以是当月1日的汇率。
记账汇率一经选用，在登记入账时不得随意变更。
具体应用时，对于取得以外币结算的资产、负债及相关的收入和费用，可以采用外币业务发生时当日的汇率或当月１日的汇率记账。
对于以外币投入的资本：1、合同或章程。
财务分析报告汇兑损益(3篇)
第1篇一、引言汇兑损益是企业因汇率变动而产生的损益，是财务报表中的重要组成部分。
随着我国经济全球化进程的加快，汇率波动对企业财务状况的影响日益显著。
本报告旨在通过对某公司2021年度汇兑损益的分析，揭示汇率变动对公司财务状况的影响，并提出相应的应对策略。
二、公司概况某公司成立于2000年，主要从事进出口业务，业务范围涵盖贸易、物流、仓储等多个领域。
公司总部位于我国某沿海城市，业务遍布全球。
2021年，公司实现营业收入100亿元，同比增长15%；净利润5亿元，同比增长20%。
三、汇兑损益分析1. 汇兑损益概述2021年，某公司汇兑损益为-0.5亿元，较上年同期增加0.2亿元。
其中，汇兑收益为0.3亿元，汇兑损失为0.8亿元。
2. 汇兑损益影响因素分析（1）汇率变动2021年，人民币兑美元汇率呈现先升后降的趋势。
上半年，人民币兑美元汇率持续升值，导致公司汇兑收益增加；下半年，人民币兑美元汇率波动较大，公司汇兑损失增加。
（2）业务结构某公司业务以进出口贸易为主，业务结构相对单一。
在汇率波动较大的情况下，公司汇兑损益波动较大。
（3）外汇敞口管理公司外汇敞口管理能力较弱，未能有效规避汇率风险。
3. 汇兑损益对公司财务状况的影响（1）净利润波动汇兑损益的波动对公司的净利润产生了较大影响。
2021年，汇兑损益对净利润的影响约为1亿元。
（2）资产负债表结构汇兑损益的波动导致公司资产负债表结构发生变化。
2021年末，公司资产负债率较上年同期上升1个百分点。
四、应对策略1. 加强汇率风险管理（1）优化外汇敞口管理，降低汇率风险。
（2）采用远期合约、期权等金融工具进行汇率风险对冲。
2. 优化业务结构（1）拓展多元化业务，降低业务对汇率波动的依赖。
（2）加强与国际市场的合作，提高抗风险能力。
3. 提高财务管理水平（1）加强财务人员培训，提高汇率风险管理能力。
（2）建立健全汇率风险管理制度，确保汇率风险得到有效控制。
五、结论汇兑损益对企业财务状况的影响不容忽视。
浅析外币折算及对当期损益的影响
理论探索浅析外币折算及对当期损益的影响◎文/张雪莲摘 要：本文以中国企业会计准则第19号《外币折算》准则为线索，论述了外币及外币交易的定义，围绕对报表当期损益的影响，论述了个别报表中的外币折算——外币交易的会计处理、集团报表中的外币折算——外币财务报表的折算，并通过举例阐述了如何管控汇率变动对当期损益的影响。
关键词：外币；外币折算；汇率变动；当期损益0 引言伴随着世界经济一体化的进程，中国企业成为全球经济重要的组成部分。
随着国际业务的拓展、跨境业务的增加，外币核算成为企业核算的日常。
对于跨国企业集团来说，除了日常的外币业务核算外，在出具合并报表时，还需要处理外表财务报表的折算。
1 外币及外币交易的定义与记账本位币《外币折算》准则第二条中，关于外币及外币交易的定义如下：“外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。
外币是企业记账本位币以外的货币。
”外币及外币交易定义的基准在于记账本位币的确定。
企业确定了记账本位币之后，其他币种即为该企业的外币，用记账本位币以外的币种进行计价或结算的交易，即为外币交易。
例1：假设公司A，设定记账本位币为CNY，则USD、EUR等CNY以外的币种是公司A的外币。
《外币折算》准则第四条中关于记账本位币的定义：“记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
”记账本位币是与会计主体相匹配的，一个会计主体有唯一记账本位币。
例2（续）：当公司A投资成立了全资子公司——公司B，公司B的记账本位币选定为USD。
公司A与公司B合并为集团Z，集团Z的合并财务报表记账本位币为CNY。
对于公司A而言，USD依旧是外币，其记账本位币（CNY）不会因为其拥有记账本位币为USD的子公司——公司B而发生变化。
对于公司B而言，虽然对其拥有控制权的公司A的记账本位币是CNY，且其财务报表最终要折为CNY纳入集团Z的合并财务报表中，但公司B在日常业务核算时仍需以USD为记账本位币，所有非USD业务（包括CNY 业务）要折算为USD记账，并出具USD币种的财务报表。
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汇兑损益及外币报表折算差额的影响因素分析2005年汇改以来人民币汇率和利率都朝着市场化的方向不断发展，与此同时，我国加入WTO之后，跨国公司的数量和占比都呈现上升趋势，因此我国的企业对外贸易受汇率波动的影响也越来越大。
汇率的波动会影响跨国企业的产品竞争力、盈利能力以及企业价值等多个方面，体现在财务报表上主要反映在汇兑损益和外币报表折算差额这两个会计科目上。
本文研究的就是跨国公司汇兑损益和外币报表折算差额的影响因素，重点考察了金融对冲和经营对冲对于跨国公司的影响。
为了便于搜集相关信息，选取的样本公司全部来自于A股上市公司，选取汇率、是否采取外汇风险对冲手段以及企业性质等指标作为观察变量，将企业规模、宏观经济状况以及企业财务指标等作为控制变量，研究发现跨国公司使用金融对冲可以很好规避汇兑损益风险，进出口企业可以很好规避外汇波动带来的经营风险，同时企业是国有还是民营，企业所属的产业类型都会对企业的汇兑损益和外币报表折算差额产生影响。
同时，研究也发现汇率波动与样本跨国公司的汇兑损益和外币报表折算差额并无显著的相关性。
本文的创新之处在于从会计科目的角度研究了企业所面临的外汇风险及其影响因素，从研究的结果来看，我们建议有关跨国公司可以利用外汇衍生品来对冲外汇风险，同时，国家也可以考虑出台相应政策来推广和促进外汇衍生品的使用；此外，资本密集型和技术密集型企业的外汇风险管理能力更强，所以进一步完善跨国公司的产业结构调整，对于企业外汇风险管理而言是非常有意义的。