税收概述公开课课件
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税收基础理论ppt课件
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我国现行税制的纳税期限有三种形式。 (1)按期纳税。(2)按次纳税。(3)按年计征, 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(包 括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
(一)税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度,代表课税的深度,也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此,税率是税 收制度的中心要素(核心要素)。
(二)税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式:比例税率、累进税率、定额 税率(也称固定税额)。
3、中央地方共享税:属于中央政府和地方政 府的共同收入,目前的增值税就属于中央地方共 享税,由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税:就是商品税金包含在商品价格 中,商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税:是指商品价格中不含商品税金, 商品价格仅由“成本”和“利润”构成,商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
(二)减免税的分类
1、法定减免,凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免,又称“困难减免”,是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式:名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式:附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(包 括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
(一)税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度,代表课税的深度,也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此,税率是税 收制度的中心要素(核心要素)。
(二)税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式:比例税率、累进税率、定额 税率(也称固定税额)。
3、中央地方共享税:属于中央政府和地方政 府的共同收入,目前的增值税就属于中央地方共 享税,由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税:就是商品税金包含在商品价格 中,商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税:是指商品价格中不含商品税金, 商品价格仅由“成本”和“利润”构成,商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
(二)减免税的分类
1、法定减免,凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免,又称“困难减免”,是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式:名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式:附加与加成、综合负担率。
第六章税收概述64页PPT
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▪ (1)起征点
▪ (2)免征额
▪ 例:某税种规定,月营业收入额在5000元以上(含5000元) 时按10%的税率征税,5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元,计算应纳税额,并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例:某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额,某纳税人4月份取 得收入5000元,计算应纳税额,并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款,解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除,解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的,体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务,以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收,亦称赋税、捐税或税,是政府财政收入的最重
要来源,属于财政范畴;是人类社会发展到一定历史阶段的 产物,随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发,合理的税制结构模式,应该符合社
会主义市场经济体制基本要求,并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势,其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
▪ (2)免征额
▪ 例:某税种规定,月营业收入额在5000元以上(含5000元) 时按10%的税率征税,5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元,计算应纳税额,并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例:某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额,某纳税人4月份取 得收入5000元,计算应纳税额,并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款,解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除,解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的,体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务,以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收,亦称赋税、捐税或税,是政府财政收入的最重
要来源,属于财政范畴;是人类社会发展到一定历史阶段的 产物,随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发,合理的税制结构模式,应该符合社
会主义市场经济体制基本要求,并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势,其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
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-税收政策抉择(扩张性的税收政策、紧缩性的税收政策)
15
税收原则
• 税收原则又称税收政策原则,是制定税收政策和设计税收制度的指 导思想,也是评价税收政策好坏和鉴别税制优劣的准绳。
• 它集中反映了社会占统治地位阶级的征税意志。
16
• 亚当·斯密的税收原则可归纳如下:
• 平等
•
收税要公平合理。税收要根据个人收入不同而不同,
22
税负转嫁
• 税负转嫁是指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价 格或压低购进价格的方法,将税负转嫁给购买者或供应 者的一种经济现象。
• 一般包括前转和后转两种基本形式,它具有以下三个特 征:
• ①与价格升降紧密联系; • ②它是各经济主体之间税负的再分配,也是经济利益的
一种再分配,其结果必导致纳税人与负税人不一致; • ③是纳税人的一般行为倾向,即是纳税人的主动行为。
25
• 混转又叫散转,是指纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是 在税款不能完全向前顺转,又不能完全向后逆转时采用 (前转和后转的结合)
• 旁转是指纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担 (运输 行业)
• 消转是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负在新增利润中求得抵补的转 嫁方式。即纳税人在不提高售价的前提下,以改进生产技术、提高工作效率、 节约原材料、降低生产成本,从而将所缴纳的税款在所增利润中求得补偿。
C1
A
C2
B
D
U1
O 替代效应
F1
E
总效应
S
F2
收入效应
U2
食物
F
(单位/月)
29
• 税收的替代效应(substitution effects of taxation)就是指征税结果对 人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。
15
税收原则
• 税收原则又称税收政策原则,是制定税收政策和设计税收制度的指 导思想,也是评价税收政策好坏和鉴别税制优劣的准绳。
• 它集中反映了社会占统治地位阶级的征税意志。
16
• 亚当·斯密的税收原则可归纳如下:
• 平等
•
收税要公平合理。税收要根据个人收入不同而不同,
22
税负转嫁
• 税负转嫁是指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价 格或压低购进价格的方法,将税负转嫁给购买者或供应 者的一种经济现象。
• 一般包括前转和后转两种基本形式,它具有以下三个特 征:
• ①与价格升降紧密联系; • ②它是各经济主体之间税负的再分配,也是经济利益的
一种再分配,其结果必导致纳税人与负税人不一致; • ③是纳税人的一般行为倾向,即是纳税人的主动行为。
25
• 混转又叫散转,是指纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是 在税款不能完全向前顺转,又不能完全向后逆转时采用 (前转和后转的结合)
• 旁转是指纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担 (运输 行业)
• 消转是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负在新增利润中求得抵补的转 嫁方式。即纳税人在不提高售价的前提下,以改进生产技术、提高工作效率、 节约原材料、降低生产成本,从而将所缴纳的税款在所增利润中求得补偿。
C1
A
C2
B
D
U1
O 替代效应
F1
E
总效应
S
F2
收入效应
U2
食物
F
(单位/月)
29
• 税收的替代效应(substitution effects of taxation)就是指征税结果对 人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。
第一章 概述 《国家税收》PPT课件
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第一章 税收概述
(2)税收公平原则意义: 在西方经济学家看来,税收公平是设计和实施税收制度
的首要原则。税收公平使纳税人更容易接收税收,因而 可以减少避逃税,从而维护税收制度。同时,税收还可 能矫正收入分配,达到维护社会稳定的目的。 (3)税收公平的衡量标准: 要使税收公平,一个关键的问题是要确定以什么标准来 衡量税收是否公平 西方学者提出两种主张,形成两个公平标准:
第一章 税收概述
第三节 税收原则 ◆一、税收原则的概念 税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则,是对一
定历史时期税收思想的概括和总结,并为当时社会普遍接受。 二、西方税收基本原则 (一)早期税收原则(19世纪以前) 1.威廉•配第 (1)公平原则。税收对任何人都要一视同仁,不能有所偏袒。 (2)简便原则。征税的手续应当简单明确,不能过于繁琐;
课税方法要简明,不能复杂以免纳税人产生误解;在纳税形式 选择和纳税日期确定上应给予纳税人以方便;要尽可能地给纳 税人提供各种便利条件。 (3)节省原则。征收费用不能过多,要尽可能地节省。
第一章 税收概述
2.尤斯蒂 (不得1)损适害度纳原税则人。的征资税本要。适如度果,超不出得这影个响限纳度税,人就对是必对需人品民的财享产用的,
受益原则; 支付能力原则。
第一章 税收概述
◆受益原则 亦称“受益说”,主张按照纳税人从政府所提供的公共产品和服
务中获得收益的多少来负担税负,谁受益谁纳税,享受的利益多 者多纳税,享受利益少者少纳税,没有享受利益者不纳税。 优点:符合市场法则,易于为纳税人所接收。 缺点:受益原则可能导致不公平;很多受益项目不容易衡量。 ◆能力原则 亦称为“能力说”,即根据纳税人的纳税能力来确定其应当缴纳 的税收,纳税能力大的多纳税,能力小的少纳税,无能力不纳税。 优点:体现了公平 缺点:能力标准难以确定。
第一章-税收概述-PPT精选文档68页
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D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是 由权利主体、权利客体两方面构成
【答案】C
24
三、税法的构成要素
税法的构成要素,也称税制要素,是构成税收制 度,尤其是构成税种的基本元素,也是进行税收理 论分析和税收设计的基本工具。一般包括总则、纳 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期 限、纳税地点、减税免税和罚则附则等项目。
经济与管理学院
李品娜
6
二、税法的功能(了解,能力等级1) 1.税法是国家组织财政收入的法律保障。 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的 可靠保证。
XXXX
XXX
计税依据
经济与管理学院
李品娜
税率
税率是税收领域最常见的名词之一,它是征 税对象的征收比例或征收额度。税率的规定解决 了征多少税的问题。税率的高低,体现着征税的 深度,反映着国家在一定时期内税收政策的趋势, 关系着国家财政收入与纳税人负担水平。因此,
税率常被称为税收制度的核心要素。
经济与管理学院
李品娜
税率类别
具体形式
应用的税种
比例税率
单一比例税率;差别比例税率; 增值税、营业税、城市维
幅度比例税率。
护建设税、企业所得税等
定额税率
按征税对象的一定计量单位规 资源税、城镇土地使用税、
定固定的税额
车船税等
全额累进税率 (我国目前没有采用)
把征税对象按数额大小分成若干等
级,每一等级规定一个税率,税率
超额累进税率 累
8
2.税法与民法的关系:民法调整方法的主要特点 是平等、等价、有偿;税法调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时,税法不再另行规 定;出现不一致时,按税法规定纳税。
【答案】C
24
三、税法的构成要素
税法的构成要素,也称税制要素,是构成税收制 度,尤其是构成税种的基本元素,也是进行税收理 论分析和税收设计的基本工具。一般包括总则、纳 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期 限、纳税地点、减税免税和罚则附则等项目。
经济与管理学院
李品娜
6
二、税法的功能(了解,能力等级1) 1.税法是国家组织财政收入的法律保障。 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的 可靠保证。
XXXX
XXX
计税依据
经济与管理学院
李品娜
税率
税率是税收领域最常见的名词之一,它是征 税对象的征收比例或征收额度。税率的规定解决 了征多少税的问题。税率的高低,体现着征税的 深度,反映着国家在一定时期内税收政策的趋势, 关系着国家财政收入与纳税人负担水平。因此,
税率常被称为税收制度的核心要素。
经济与管理学院
李品娜
税率类别
具体形式
应用的税种
比例税率
单一比例税率;差别比例税率; 增值税、营业税、城市维
幅度比例税率。
护建设税、企业所得税等
定额税率
按征税对象的一定计量单位规 资源税、城镇土地使用税、
定固定的税额
车船税等
全额累进税率 (我国目前没有采用)
把征税对象按数额大小分成若干等
级,每一等级规定一个税率,税率
超额累进税率 累
8
2.税法与民法的关系:民法调整方法的主要特点 是平等、等价、有偿;税法调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时,税法不再另行规 定;出现不一致时,按税法规定纳税。
第一章税收概论PPT课件
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税收法律
国务院
实施条例、暂行条例、征收办法
财政部和 国家税务总局 有关具体征税问题的税收规章
地方人大 适合本地区的地方性税收法规和规章
第22页/共62页
三、税收制度与税法区别
立法权限 不同
税收制度 与税法
法律效力不 同
第23页/共62页
涉及范围 不同
四、税收法律关系
税收法律关系是指由税收法律规范确认和 调整的国家与纳税人之间发生的权力与义务的 关系。
第25页/共62页
五、税收制度的构成要素
1 纳税人
(1)自然人 (2)法人
注:扣缴义务人:依法负有代扣代缴税款义务的
单位。
负税人:实际或最终承担税款的单位和个人
(与纳税人有时一致有时不一致)。
第26页/共62页
2 征税对象
是一种税种区别于另一种税种的 主要标志。
注意区分:税种(如增值税、消费税) 税目(烟、酒)
4、下列()税种属于直接税。
A.企业所得税
B.个人所得税
C.增值税
D.消费税
5、我国现行的纳税期限有()形式。
A. 按期纳税
B. 按次纳税
C. 按年计征、分期预缴
D. 固定期限纳税
第58页/共62页
五、判断题
1、在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等 主要体现为 双方权力与义务的对等。()
2、免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。 ()
乘船使用牌照 税、 车船使用税、 船舶吨位税、 印花税、契税、 屠宰税、筵席 税、 城市维护建设 税、固定资产 投资方向调节 税
房产税、 城市房 产税
第38页/共62页
税收分类标准
1 按征税对象分
第一章 税收概论 《税收学》PPT课件
![第一章 税收概论 《税收学》PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/9f60c97e11a6f524ccbff121dd36a32d7375c7a0.png)
(一)税收的财政职能 (二)税收的经济职能 (三)税收的监督管理职能
第四节 税收的职能和作用
三、税收的作用
(一)筹集财政收入,保证国家实现其职能的资 金需要
(二)鼓励市场公平竞争 (三)贯彻产业政策,调整和优化经济结构 (四)调节个人收入差距,实现社会共同富裕 (五)在融入经济全球化的过程中,维护国家权
第二节 税收的本质与特征
(二)税收的特征
○ 1.强制性 ○ 2.无偿性 ○ 3.固定性
第三节 税收要素和分类
一、税收要素
(
(三)税率
○ 1.比例税率 ○ 2.累进税率
(1)全额累进税率。 (2)超额累进税率。 (3)全率累进税率。 (4)超率累进税率。 (5)超倍累进税率。
第一章 税收概论
第一节 税收的起源与发展
一、国家、财政和税收的起源
(一)国家的形成 (二)财政的出现 (三)税收的产生
第一节 税收的起源与发展
二、我国税收的起源与发展
(一)我国税收的起源 (二)我国税收的发展
三、西方税收的起源与发展
(一)西方税收的起源 (二)西方税收的发展
第二节 税收的本质与特征
的唯一来源
三、税收与经济的关系
(一)经济决定税收制度 (二)税收制度影响经济
第二节 税收的本质与特征
四、税收的概念和特征
(一)税收的概念
○ 税收是指以国家为主体,为了实现国家职能, 凭借政治权力,按照预定标准,无偿地集中一 部分社会产品,形成财政收入的一种特定分配 形式。
第二节 税收的本质与特征
○ 对税收的定义,可以从以下几方面来理解: ○ 第一,税收是由国家(政府)征收的。 ○ 第二,国家征税凭借的是政治权力。 ○ 第三,税收收入是政府的经济基础,是国家财政收
第四节 税收的职能和作用
三、税收的作用
(一)筹集财政收入,保证国家实现其职能的资 金需要
(二)鼓励市场公平竞争 (三)贯彻产业政策,调整和优化经济结构 (四)调节个人收入差距,实现社会共同富裕 (五)在融入经济全球化的过程中,维护国家权
第二节 税收的本质与特征
(二)税收的特征
○ 1.强制性 ○ 2.无偿性 ○ 3.固定性
第三节 税收要素和分类
一、税收要素
(
(三)税率
○ 1.比例税率 ○ 2.累进税率
(1)全额累进税率。 (2)超额累进税率。 (3)全率累进税率。 (4)超率累进税率。 (5)超倍累进税率。
第一章 税收概论
第一节 税收的起源与发展
一、国家、财政和税收的起源
(一)国家的形成 (二)财政的出现 (三)税收的产生
第一节 税收的起源与发展
二、我国税收的起源与发展
(一)我国税收的起源 (二)我国税收的发展
三、西方税收的起源与发展
(一)西方税收的起源 (二)西方税收的发展
第二节 税收的本质与特征
的唯一来源
三、税收与经济的关系
(一)经济决定税收制度 (二)税收制度影响经济
第二节 税收的本质与特征
四、税收的概念和特征
(一)税收的概念
○ 税收是指以国家为主体,为了实现国家职能, 凭借政治权力,按照预定标准,无偿地集中一 部分社会产品,形成财政收入的一种特定分配 形式。
第二节 税收的本质与特征
○ 对税收的定义,可以从以下几方面来理解: ○ 第一,税收是由国家(政府)征收的。 ○ 第二,国家征税凭借的是政治权力。 ○ 第三,税收收入是政府的经济基础,是国家财政收
Lecture4税收概论课件
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Lecture4-税收概论
26
四、税收的分类
为什么发达国家以所得税为主体税,发展中国家 却以流转税为主体税?
1、流转税与所得税各有利弊
流转税:税源普遍,征收成本低,可对闲暇商品 征税,可矫正外部性;但可能重复课税。
所得税:税负公平合理,福利水平也更高;但征 收成本太高。
2、两类国家的税收环境不同
税收环境是指税收制度正常运行所需的各种外 部条件。如收入申报制度、财产登记制度、经济往来 结算制度、自觉纳税意识等。
资源税类
资源税 城镇土地使用税
房产税 车船税
特定目的税类
城市维护建设税 耕地占用税 土地增值税
农业税类
烟叶税
liuyi
LectuLre4ct-u税re收-1概论
6
纳税人——对谁征税
无论什么税都要由相应的课税主体来承担。纳税 人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 人,即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人,也 可以是法人。然而,纳税人并不一定就是税收负 担的承担者(负税人)。纳税人与负税人可能一 致(如所得税),也可能不一致(如流转税,纳 税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给 他人负担)。理解纳税人和负税人的区别,对研 究税收归宿具有重要的意义。
拉弗曲线说明:高税率不一定就能取得高收入, 高收入也不一定要实行高税率。
Lecture4-税收概论
17
税收水平与经济增长--拉弗曲线
Lecture4-税收概论
18
税收水平与经济增长--拉弗曲线
拉弗曲线揭示了这样一个道理:同样数额的税收, 既可以通过曲线右半部分所代表的较高的税率来获得, 也可以通过曲线左半部分所代表的较低的税率来获得, 如t1与t2。因此,当税率处于禁区时,如果能降低税 率,将使税收在生产增长的同时获得增加。政府税收 政策的关键,就在于找出最优税率T3。
税收讲义PPT课件
![税收讲义PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/c64a5ff4c67da26925c52cc58bd63186bceb9289.png)
• 监督经济活动:税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域,能够全面掌 握纳税人应纳税额的多少及其商品的流向,全面了解社会商品可供量和各阶层 消费者的消费需求量,因此,它可以作为经济的“晴雨表”,对社会经济活动 进行监督或制约。
02
税收原则与税收负担
税收原则
税收公平原则
指纳税人在税收上应保持平等,不得 因个人地位、财富或社会地位的不同 而有所偏袒或歧视。
关税筹划案例
案例一
某进口汽车关税筹划
案例三
某跨境电商关税优化方案
案例二
某出口企业关税减免筹划
案例四
某跨国公司转移定价与关税筹划
THANKS
感谢观看
税收的本质
国家为满足社会共同需要而参额和非生产流转 额为课税对象征收的一类税,包 括增值税、消费税、营业税等。
所得税
以单位和个人一定时期的所得为 征税对象所征收的一种税,包括 个人所得税、企业所得税等。
财产税
以纳税人拥有或支配的财产为 课税对象征收的一类税,包括 房产税、契税等。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率 、纳税环节、纳税期限、税收优惠等 要素构成。
税收制度的改革与发展
税收制度的改革
随着社会经济的发展和国际经济形势的变化,税收制度需要进行不断改革以适应 新的经济环境。
税收制度的发展
税收制度的发展趋势是简化税制、公平税负、提高税收征管效率等,以促进经济 社会的可持续发展。
税收管理的概念与内容
税收管理的概念
税收管理是指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的 规定,按照法定程序进行的征收、管理、检查等行为。
税收管理的内容
税收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、 税务行政复议等环节,目的是保障税收收入的及时足额入库 ,维护纳税人的合法权益,促进经济社会的健康发展。
02
税收原则与税收负担
税收原则
税收公平原则
指纳税人在税收上应保持平等,不得 因个人地位、财富或社会地位的不同 而有所偏袒或歧视。
关税筹划案例
案例一
某进口汽车关税筹划
案例三
某跨境电商关税优化方案
案例二
某出口企业关税减免筹划
案例四
某跨国公司转移定价与关税筹划
THANKS
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税收的本质
国家为满足社会共同需要而参额和非生产流转 额为课税对象征收的一类税,包 括增值税、消费税、营业税等。
所得税
以单位和个人一定时期的所得为 征税对象所征收的一种税,包括 个人所得税、企业所得税等。
财产税
以纳税人拥有或支配的财产为 课税对象征收的一类税,包括 房产税、契税等。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率 、纳税环节、纳税期限、税收优惠等 要素构成。
税收制度的改革与发展
税收制度的改革
随着社会经济的发展和国际经济形势的变化,税收制度需要进行不断改革以适应 新的经济环境。
税收制度的发展
税收制度的发展趋势是简化税制、公平税负、提高税收征管效率等,以促进经济 社会的可持续发展。
税收管理的概念与内容
税收管理的概念
税收管理是指国家各级税务机关根据税收法律、行政法规的 规定,按照法定程序进行的征收、管理、检查等行为。
税收管理的内容
税收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、 税务行政复议等环节,目的是保障税收收入的及时足额入库 ,维护纳税人的合法权益,促进经济社会的健康发展。
《税收基本理论》课件
![《税收基本理论》课件](https://img.taocdn.com/s3/m/c9890a512379168884868762caaedd3383c4b5c8.png)
确保税收征管的合法性和 规范性,防止税收流失和 维护税收公平。
稽查与审计内容
对纳税人的纳税申报、税 款缴纳等情况进行核查和 审计。
稽查与审计程序
包括案源管理、稽查实施 、审理执行等环节。
纳税服务与维权
纳税服务内容
提供税收政策咨询、纳税辅导、办税指南等服务,帮助纳税人了 解和遵守税收法规。
维权途径
建立纳税人的权益保护机制,为纳税人提供法律援助和维权支持。
03
税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承 受的经济负担。它是税收的核心问题 ,关系到国家财政收入和纳税人权益 。
衡量税收负担的指标
衡量税收负担的指标包括宏观税负和 微观税负。宏观税负是指一个国家在 一定时期内税收收入占GDP的比重; 微观税负则是指单个纳税人或家庭所 承受的税收负担。
《税收基本理论》ppt 课件
目录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应分析 • 税收制度与政策 • 税收管理
01
税收概述
税收的定义与特征
税收定义
税收是国家为实现其职能,凭借 其政治权力,依法参与单位和个 人的财富分配,强制无偿地取得 财政收入的一种形式。
税收特征
税收具有无偿性、强制性和固定 性的特征,这些特征保证了税收 作为财政收入的稳定性和可靠性 。
实现经济稳定和调控目标。
税收对收入分配的影响
收入再分配
税收可以通过累进税率、遗产税、房 产税等政策工具,将高收入者的部分 收入转移给低收入者,实现收入的再 分配。
缩小贫富差距
激励与约束
税收政策可以激励低收入者努力工作 、提高生产效率,同时对高收入者的 过度消费和投机行为进行约束。
稽查与审计内容
对纳税人的纳税申报、税 款缴纳等情况进行核查和 审计。
稽查与审计程序
包括案源管理、稽查实施 、审理执行等环节。
纳税服务与维权
纳税服务内容
提供税收政策咨询、纳税辅导、办税指南等服务,帮助纳税人了 解和遵守税收法规。
维权途径
建立纳税人的权益保护机制,为纳税人提供法律援助和维权支持。
03
税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承 受的经济负担。它是税收的核心问题 ,关系到国家财政收入和纳税人权益 。
衡量税收负担的指标
衡量税收负担的指标包括宏观税负和 微观税负。宏观税负是指一个国家在 一定时期内税收收入占GDP的比重; 微观税负则是指单个纳税人或家庭所 承受的税收负担。
《税收基本理论》ppt 课件
目录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应分析 • 税收制度与政策 • 税收管理
01
税收概述
税收的定义与特征
税收定义
税收是国家为实现其职能,凭借 其政治权力,依法参与单位和个 人的财富分配,强制无偿地取得 财政收入的一种形式。
税收特征
税收具有无偿性、强制性和固定 性的特征,这些特征保证了税收 作为财政收入的稳定性和可靠性 。
实现经济稳定和调控目标。
税收对收入分配的影响
收入再分配
税收可以通过累进税率、遗产税、房 产税等政策工具,将高收入者的部分 收入转移给低收入者,实现收入的再 分配。
缩小贫富差距
激励与约束
税收政策可以激励低收入者努力工作 、提高生产效率,同时对高收入者的 过度消费和投机行为进行约束。
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答案:错误
• 例(多)税法按照主权国家行使税收管辖权的不 同,可以分为( ) (2011年考题) A.国内税法 B.国际税法 C.外商投资企业税法 D.外国税法 • 答案:ABD • 例(判断)税收程序法是税法的核心部分。( ) (2011年考题) • 答案:错误
二、 税法的构成要素:(注意多选) (1)征税人:代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他 征收机关。如税务机关及海关 (2)纳税义务人:直接负有纳税义务的自然人、法人和其他 组织。 (3)征税对象:又称课税对象,是纳税的客体。 (4)税目:是税法中具体规定应当征税的项目
小结:
国家为了满足一般的社会共同需要,凭借政 基本含义:
治权力,依法无偿取得财政收入的基本形式。
税 收 概 念 与 分 类
作用——4条 强制性 基本特征 无偿性 固定性
1.征税对象分为五大类税: 流转税、所得税、资源税、财产税、行为税 2.征管分工分为工商税类和关税类
税收的分类
3.按税收支配权限分为中央税、地方 税和中央地方税
(一)、税收的基本概念
税收是指国家 为了满足一般的
社会共同需要, 凭借政治权力, 按照 国家法律规定的标准, 强制地、无偿地
取得财政收入的一种特定的分配形式。
思考与讨论:
*世界上有没有不收税的国家呢?为什么?
有国就有税
————“赋税是喂养政府的 有国必有税 娘奶。”(物质保障)) 有税必有法 ———税法是税收的法律依据和 法律保障
(5)税率:是指应纳税额与计税金额(或数量单位)之间的 比例。是税收法律制度的核心要素。
我国现行的税率主要有:比例税率、定额税率、累进税率(全 额累进、超额累进、超率累进、超倍累进)
(6)计税依据:是指计算应纳税额的依 据或标准。
从价计征、从量计征、从价定率和从量 定额复合计征 (7)纳税环节:具体被确定应当缴纳税 款的环节。增值税多环节征税。 (8)纳税期限:是指纳税人的纳税义务 发生后应依法缴纳税款的期限。
(二)、税收的作用:(注意多选)
1、是国家组织财政收入的主要形式和工 具,在保证和实现财政收入方面具有重要 的作用。
2、是国家调控经济运行的重要手段
3、具有维护国家政权的作用
4、是国际经济交往中维护国家利益的可 靠保证
二、税收的特征(多选)
1、强制性
2、无偿性(关键特征)
3、固定性
[案例1]
•
税收具有相对固定性
(四)税收的分类(重点)
流转税类
流转额 所得额
(增值税、消费税、营业税和关税)
所得税类(收益税)
征 税 对 象
(企业所得税、个人所得税)
财产税类 资源税类
特定财产
自然资源和某些社会资源
(房产税、契税、车船税)
(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)
行为税类(特定目的税)
(城市维护建设税、车辆购置税)
新增部分
(9)纳税地点 是指纳税人依据税法规定向征税机 关申报缴纳税款的具体地点。 一般为纳税人的居住地、机构所在 地、财产所在地、特定行为发生地、 经济活动发生地、报关地等
(10)减免税:是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照 顾的一种特殊规定。 1)减税是指对应征税额中减少部分税款。 2)免税是对按规定应征收的税款全部免除。 3)起征点 (新增)如税法规定,自2011年11月1日起 (改变)营业税按期纳税的起征点为月营业额 5000—20000元 营业税按次纳税的起征点为每次(日)营业额 300—500元 4)免征额 个人所得税3500元(2011年9月1日起) (11)法律责任:是指对违反国家税法规定的行为人采取的处 罚措施。(包括行政责任和刑事责任)
A 税率 B 税目 C 纳税人 D 征税对象
答案:B
例(多):下面属于税法的构成要素的是( )
A 征税对象 B 计税依据 C 减免税 D 纳税期限 答案:ABCD 例(多):我国现行的税率主要有( )
A 比例税率 B 累进税率 C 定额税率 D 定率税率
答案:ABC
Байду номын сангаас
例(多):目前我国采取复合计税方法的是( A 卷烟 B 白酒 C 黄酒 D 茶叶 答案:AB
• 例(多)下列关于税收和税法关系的说法 正确的有( ) • A.税收活动必须严格按照税法的规定进行 B.税收属于经济基础范畴 C.税法以保障税收活动的有序进行为其存 在的理由和依据 D.税法属于上层建筑范畴 • 答案:ABCD
(二)、税法的分类
1、按税法的功能作用(内容)不同:
(1)税收实体法。是规定税收法律关系主体的 实体权利、义务的法律规范的总称。主要内容 包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、 税率、减税免税等,是税法的核心部分。(例 如企业所得税法、个人所得税法等) (2)税收程序法。是如何具体实施税法的规定。 是税法体系的基本组成部分。(例如税法管理 法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织 法等)
增强纳税意识
4.按计税标准不同分为从价税、从量税和 复合税
二、税法及其构成要素
• (一)、税收与税法的关系 • 1、税法:是国家制定的用以调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的 法律规范的总称。 • 2、税收与税法的关系
• ①税收和税法是两个不同的概念。税收作为一种经济活动, 属于经济基础范畴;而税法则是一种法律制度,属于上层 建筑范畴。(注意判断题) • ②税收必须严格依照税法的规定进行,以税法为依据和保 障; • ③税法又必须以保障税收活动的有序进行和税收目的的有
2、按照主权国家行使税收管辖权不同分类 (1)国内法
(2)国际法。效力高于国内法
(3)外国税法 3、按照税法法律级次划分 (1)税收法律(全国人大及其常委会) (2)税收行政法规(国务院)
(3)税收规章(部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、 国务院关税税则委员会等部门制定,地方税收规章由省一级人民政 府制定。) (4)税收规范性文件(省级以下县级以上税务机关制定)
关税、海关代征的进口环节消费税和增值税,车辆购置税 土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、
车船税、契税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒 消费税中的卷烟和白酒
权限
课堂分组练习:
(判断)1、任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业 和个人都拥有税收管辖权。( × ) (不定项)2、下列各项中,关于税收作用表述错误的是( A )。 A、是国家组织财政收入的次要形式 B、是国家调控经济运行的重要手段 C、具有维护国家政权的作用 D、是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 (不定项)3.下列税种属于财产税类的是( AB )。 A.营业税 B.企业所得税 C.房产税 D.增值税 (不定项)4.下列税种属于复合税的有( CD ) A 烟丝 B 啤酒 C 卷烟 D 白酒 (不定项)5.根据我国税法规定,我国增值税属于( AC ) A 流转税 B 所得税 C从价税 D从量税
分组评比规则:
1.分组:分为4个小组;分别在小黑板上写上组 名、组长和口号; 2.评比:分3个环节进行评比,分别是综合表现 (4分)、个人抢答6分(3题)和分组练习 10分(5题);总分25分。 3.按得分进行排名,奖励为加分+奖品。
回顾
1、现金结算起点是多少? 2、支付结算原则是什么? 3、银行结算账户有哪些? 4、票据结算的主要种类有哪些? 5、银行卡的种类有哪些?
例(单):下列各项中属于税收程序法的是(
A 中华人民共和国消费税暂行条例 B 中华人民共和国个人所得税法 C 中华人民共和国税收征收管理法 D 中华人民共和国企业所得税法
)
答案:C
例(多):税法按照内容的不同分为( )
A 国内法 B 国际法 C 税收实体法 D 税收程序法 答案:CD 例(判断):税收法律由国务院制定( )
税收具有强制性
• [名人名言] 关于税收,伟大的无产阶级革命导 师列宁说过:“所谓赋税,就是国 家不用付任何报酬而向居民取得东 西。” 问:这句名言说明了税收具有什么 特征?
税收具有无偿性
• [案例2] • 2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣 布:除烟叶外,取消农业特产税,逐步降低农业 税税率,五年内取消农业税。2005年3月5日温 家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全 国实现全部免征农业税。 • 问:上述现象是否违反税收的固定性?为什么? • 问:有人说税收具有固定性,一经确定就不能改 变,这种说法对吗?为什么?
特定行为
征 管 分 工
工商税类
(绝大多数)
税务机关负责
关税类
海关负责
(进出口关税,进口环节增值税、消费税和船舶吨税)
中央税
征收 权限 和收 入支 配权 限
由中央所有和支配的税收 (关税、海关代征的进口环节消费税和增值税、 车辆购置税)
由地方政府征收、管理 地方税 和支配的税收 (土地使用税、耕地占用税、土地增值税 房产税、车船税、契税) 由中央和地方政府 按比例分享
)
例(判断):征税人仅包括代表国家行使税收征管职权的各 级税务机关( )
答案:错误 (单选)3、( )是区别不同税种的重要标志。 A.征税对象 B.税目 C.税率 D.计税依据
答案: A
中央与地方共享税
(增值税、营业税、企业所得税、个人所得税)
征税对象价格 (增值税、营业税、企业所得税、个人所得税)
从价税
计 税 标 准
从量税
征税对象的实物量
(车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒)
从价+从量 (消费税中的卷烟和白酒)
复合税
分类标准
类型 所得税类 企业所得税、个人所得税
代表税种
【12年5月】我国现行税率只有比例税率和定额 税率两种。( ×) 【12年5月】企业所得税按年计征,分月或分季 预缴,年终汇算清缴,多退少补。(√) 【11年6月】减免税是对税率所作出的一种灵活 延伸,它主要包括(ABCD)。 A.减税 B.免税 C.起征点 D.免征额