税收概述公开课课件

例（单）：下列各项中属于税收程序法的是（
A 中华人民共和国消费税暂行条例 B 中华人民共和国个人所得税法 C 中华人民共和国税收征收管理法 D 中华人民共和国企业所得税法
）
答案：C
例（多）：税法按照内容的不同分为（ ）
A 国内法 B 国际法 C 税收实体法 D 税收程序法 答案：CD 例（判断）：税收法律由国务院制定（ ）
分组评比规则：
1.分组：分为4个小组；分别在小黑板上写上组 名、组长和口号； 2.评比：分3个环节进行评比，分别是综合表现 （4分）、个人抢答6分（3题）和分组练习 10分（5题）；总分25分。 3.按得分进行排名，奖励为加分+奖品。
回顾
1、现金结算起点是多少？ 2、支付结算原则是什么？ 3、银行结算账户有哪些？ 4、票据结算的主要种类有哪些？ 5、银行卡的种类有哪些？
答案：错误
• 例（多）税法按照主权国家行使税收管辖权的不 同，可以分为( ) （2011年考题） A.国内税法 B.国际税法 C.外商投资企业税法 D.外国税法 • 答案：ABD • 例（判断）税收程序法是税法的核心部分。( ) （2011年考题） • 答案：错误
二、 税法的构成要素：（注意多选） （1）征税人：代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他 征收机关。如税务机关及海关 （2）纳税义务人：直接负有纳税义务的自然人、法人和其他 组织。 （3）征税对象：又称课税对象，是纳税的客体。 （4）税目：是税法中具体规定应当征税的项目
特定行为
征 管 分 工
工商税类
（绝大多数）
税务机关负责
关税类
海关负责
（进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税）
中央税
征收 权限 和收 入支 配权 限
由中央所有和支配的税收 （关税、海关代征的进口环节消费税和增值税、 车辆购置税）
由地方政府征收、管理 地方税 和支配的税收 （土地使用税、耕地占用税、土地增值税 房产税、车船税、契税） 由中央和地方政府 按比例分享
视频导入： • 老猪纳税
思考：通过视频，你从中知道了什 么？
第三章
税收法律制度
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理
【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章， 从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应用 上看，与我们今后的工作联系紧密。
第一节 税收概述
一、税收的基本概念 二、税收的作用 三、税收的特征 四、税收的分类
（5）税率：是指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的 比例。是税收法律制度的核心要素。
我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率（全 额累进、超额累进、超率累进、超倍累进）
（6）计税依据：是指计算应纳税额的依 据或标准。
从价计征、从量计征、从价定率和从量 定额复合计征 （7）纳税环节：具体被确定应当缴纳税 款的环节。增值税多环节征税。 （8）纳税期限：是指纳税人的纳税义务 发生后应依法缴纳税款的期限。
（一）、税收的基本概念
税收是指国家 为了满足一般的
社会共同需要， 凭借政治权力， 按照 国家法律规定的标准， 强制地、无偿地
取得财政收入的一种特定的分配形式。
思考与讨论：
＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？
有国就有税
————“赋税是喂养政府的 有国必有税 娘奶。”（物质保障）） 有税必有法 ———税法是税收的法律依据和 法律保障
2、按照主权国家行使税收管辖权不同分类 （1）国内法
（2）国际法。效力高于国内法
（3）外国税法 3、按照税法法律级次划分 （1）税收法律（全国人大及其常委会） （2）税收行政法规（国务院）
（3）税收规章（部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、 国务院关税税则委员会等部门制定，地方税收规章由省一级人民政 府制定。） （4）税收规范性文件（省级以下县级以上税务机关制定）
A 税率 B 税目 C 纳税人 D 征税对象
答案：B
例（多）：下面属于税法的构成要素的是（ ）
A 征税对象 B 计税依据 C 减免税 D 纳税期限 答案：ABCD 例（多）：我国现行的税率主要有（ ）
A 比例税率 B 累进税率 C 定额税率 D 定率税率
答案：ABC
例（多）：目前我国采取复合计税方法的是（ A 卷烟 B 白酒 C 黄酒 D 茶叶 答案：AB
新增部分
（9）纳税地点 是指纳税人依据税法规定向征税机 关申报缴纳税款的具体地点。 一般为纳税人的居住地、机构所在 地、财产所在地、特定行为发生地、 经济活动发生地、报关地等
（10）减免税：是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照 顾的一种特殊规定。 1）减税是指对应征税额中减少部分税款。 2）免税是对按规定应征收的税款全部免除。 3）起征点 （新增）如税法规定，自2011年11月1日起 （改变）营业税按期纳税的起征点为月营业额 5000—20000元 营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额 300—500元 4）免征额 个人所得税3500元（2011年9月1日起） （11）法律责任：是指对违反国家税法规定的行为人采取的处 罚措施。（包括行政责任和刑事责任）
小结：
国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政 基本含义：
治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
税 收 概 念 与 分 类
作用——4条 强制性 基本特征 无偿性 固定性
1.征税对象分为五大类税： 流转税、所得税、资源税、财产税、行为税 2.征管分工分为工商税类和关税类
税收的分类
3.按税收支配权限分为中央税、地方 税和中央地方税
增强纳税意识
4.按计税标准不同分为从价税、从量税和 复合税
二、税法及其构成要素
• （一）、税收与税法的关系 • 1、税法：是国家制定的用以调整国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的 法律规范的总称。 • 2、税收与税法的关系
• ①税收和税法是两个不同的概念。税收作为一种经济活动， 属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层 建筑范畴。（注意判断题） • ②税收必须严格依照税法的规定进行，以税法为依据和保 障； • ③税法又必须以保障税收活动的有序进行和税收目的的有
中央与地方共享税
（增值税、营业税、企业所得税、个人所得税）
征税对象价格 （增值税、营业税、企业所得税、个人所得税）
从价税
Hale Waihona Puke Baidu计 税 标 准
从量税
征税对象的实物量
（车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒）
从价+从量 （消费税中的卷烟和白酒）
复合税
分类标准
类型 所得税类 企业所得税、个人所得税
代表税种
个人抢答
广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照 和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04 年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机 关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关， 司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法 院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、 城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共 20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月， 并处罚金4万元。 • 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特 点？
（二）、税收的作用：（注意多选）
1、是国家组织财政收入的主要形式和工 具，在保证和实现财政收入方面具有重要 的作用。
2、是国家调控经济运行的重要手段
3、具有维护国家政权的作用
4、是国际经济交往中维护国家利益的可 靠保证
二、税收的特征（多选）
1、强制性
2、无偿性（关键特征）
3、固定性
[案例1]
•
【12年5月】我国现行税率只有比例税率和定额 税率两种。（ ×） 【12年5月】企业所得税按年计征，分月或分季 预缴，年终汇算清缴，多退少补。(√） 【11年6月】减免税是对税率所作出的一种灵活 延伸，它主要包括（ABCD）。 A.减税 B.免税 C.起征点 D.免征额
例（单）：我国税法构成要素中，（ ）是税法中具体规定应当 征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。
税收具有相对固定性
（四）税收的分类（重点）
流转税类
流转额 所得额
（增值税、消费税、营业税和关税）
所得税类(收益税）
征 税 对 象
（企业所得税、个人所得税）
财产税类 资源税类
特定财产
自然资源和某些社会资源
（房产税、契税、车船税）
（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）
行为税类（特定目的税）
（城市维护建设税、车辆购置税）
流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 征税对象 财产税类 房产税、契税、车船税
总 结
资源税类 资源税、土地增值税、城镇土地使用税
行为税类 城市维护建设税、车辆购置税 工商税类 绝大多数 征管分工 关税类 进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税
中央税
征收和支配 地方税 中央地方 共享税 从价税 计税标准 从量税 复合税
• 例（多）下列关于税收和税法关系的说法 正确的有（ ） • A.税收活动必须严格按照税法的规定进行 B.税收属于经济基础范畴 C.税法以保障税收活动的有序进行为其存 在的理由和依据 D.税法属于上层建筑范畴 • 答案：ABCD
（二）、税法的分类
1、按税法的功能作用（内容）不同：
（1）税收实体法。是规定税收法律关系主体的 实体权利、义务的法律规范的总称。主要内容 包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、 税率、减税免税等，是税法的核心部分。（例 如企业所得税法、个人所得税法等） （2）税收程序法。是如何具体实施税法的规定。 是税法体系的基本组成部分。（例如税法管理 法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织 法等）
）
例（判断）：征税人仅包括代表国家行使税收征管职权的各 级税务机关（ ）
答案：错误 （单选）3、（ ）是区别不同税种的重要标志。 A.征税对象 B.税目 C.税率 D.计税依据
答案： A
税收具有强制性
• [名人名言] 关于税收，伟大的无产阶级革命导 师列宁说过：“所谓赋税，就是国 家不用付任何报酬而向居民取得东 西。” 问：这句名言说明了税收具有什么 特征？
税收具有无偿性
• [案例2] • 2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣 布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业 税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温 家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全 国实现全部免征农业税。 • 问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？ • 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？
关税、海关代征的进口环节消费税和增值税，车辆购置税 土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、
车船税、契税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒 消费税中的卷烟和白酒
权限
课堂分组练习：
（判断）1、任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业 和个人都拥有税收管辖权。( × ) (不定项）2、下列各项中，关于税收作用表述错误的是（ A ）。 A、是国家组织财政收入的次要形式 B、是国家调控经济运行的重要手段 C、具有维护国家政权的作用 D、是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （不定项）3.下列税种属于财产税类的是（ AB ）。 A.营业税 B.企业所得税 C.房产税 D.增值税 （不定项）4.下列税种属于复合税的有（ CD ） A 烟丝 B 啤酒 C 卷烟 D 白酒 （不定项）5.根据我国税法规定，我国增值税属于（ AC ） A 流转税 B 所得税 C从价税 D从量税