国家税收(第一章)PPT课件
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对所属部落和被征服部落征收的土贡 耕种土地的平民向贵族的贡纳
（2）“助” ----商朝
是与商代井田制相联系的一种力役税
（3）“彻” ----周朝
“民耕百亩者，彻取十亩以为赋” 土地分给农民耕种，对其收获的农产品提取一定数额 交王室
9
3、税收的发展
税收产生以来，随着社会经济的不断发展，为适应各个社 会的政治、经济条件及统治阶级的政策需要，历代社会的税 收制度是多种多样的。但就其类型划分，大体可分为三种类 型：
课程主要内容：税收基础知识、流转课税、所得课税、
资源课税、财产课税、行为课税等等。
2
参考书：
1、胡怡建：《税收学教程》，上海人民出版社， 2008.7
2、王国清等：《国家税收》，西南财经大学出版 社，2008.10
3、赵恒群：《税法教程》，清来自百度文库大学出版社、北 京交通大学出版社 2007.4
4、全国注册会计师执业资格“税法”考试指定用 书
只有在出现私有财产制度后，才会分裂为私有财 产权和国家政治权力的对立，对于归私人占有的社会 产品，国家若不采取强制性的税收进行课征，就不可 能将私有剩余产品的一部分转化为归国家支配的物质 财富。
税收的产生是国家政权干预 私有财产权的必然结果。
7
2、我国税收产生的历史过程
（1）“贡、助、彻”法是我国税收的雏形阶段—— 夏、商、周
以古老的直接税为主的税收制度——奴隶社会和封建社会 以间接税为主的税收制度——资本主义社会早期 以现代的直接税—所得税为主的税收制度——现代资本主 义社会 以商品和劳务税与所得税并重的税收制度——当今发展中 国家较普遍
10
三、税收的职能
1、筹集财政资金职能 2、配置资源职能 3、分配收入职能 4、稳定经济职能 5、维护国家职能
12
资料2
减少温室气体排放、 日本征收环境税
据新华社电，为了 减少二氧化碳等温室气 体的排放，控制全球变 暖，日本开始征收环境 税。环境税主要针对石 油、煤炭、天然气等燃 烧后排放出二氧化碳的 化石燃料等。
环保汽车减消费税，幅度
30%
中国对低污染排放汽车实行 减征消费税的政策。
这项政策规定，对生产销售 达到低污染排放限值的小轿车、 越野车和小客车减征30%的消 费税。规定指出，汽车生产企 业可直接向财政部和国家税务 总局申请减征消费税。汽车生 产企业应当单独核算批准减征 消费税车型的销售数量和销售 额。否则，税务机关不予减征 消费税。
芬兰妇女生一个小孩可获三年有 薪假期，其中第一年为原工资的八成。 此外 还可领取家庭补助金；生第一 个小孩每月500芬兰法郎，生第四个 时便提高到每月1000多法郎。生一个 小孩，父亲有两个月全薪产假，产后 一年半里，父亲带小孩也有补助。尽 管这样，该国的人口出生率，也只有 百分之零点三。
13
资料3
北欧四国各种福利补助名目繁多
拿“名牌福利国家”的代表瑞典来说，从公民呱呱坠地直 到进入坟墓，几乎样样都由国家“包”起来：小孩出生后每月 可领取980克朗（相当于90多美元）的补助，一直领到18岁； 16岁以前补助费由父母支配，16岁以后可由本人自立账户，自 行支配。
除了入幼儿园要视家长经济情况酌情收费外，读小学、中 学、大学都免收学费，只收书本费和住宿费，每月还可领取 730克朗的补助。
5、全国注册税务师执业资格“税法”考试指定用
书
3
课程考核
1、课程成绩构成
（1）平时成绩30%，（2）考试成绩70%
2、考核内容与形式
（1）知识类考核 本课程采用闭卷考试方式。重点考试内容：税收基础知 识、流转课税、所得课税。 （2）能力类考核 通过平时作业、课堂提问与讨论及闭卷考试等多种方式， 考查学生的学习能力，理解和掌握相关知识的程度以及实际 应用能力。
11
资料1
调节社会总供求的量及结构
若AD>AS，需求膨胀—紧缩性财政政策—增税— 抑制消费和投资—AD下降
若AD<AS，供给过剩—扩张性财政政策—减税— 刺激消费和投资—AD上升
长线产品—供过于求的产品—增税—减产 短线产品—供不应求的产品—减税—增产
思考：既限制生产又限制消费的产品？
既鼓励生产又鼓励消费的产品？
这些年来，北欧各国都采取措施鼓励公民生儿育女，以提 高人口出生率。嫁到瑞典的李小姐生第一个小孩时获得3万克 朗的补助，每月还可领取900克朗的牛奶费，生第二个小孩后 每月可获1200克朗的牛奶费，生第三个小孩后每月的牛奶补助 费更高达1600克朗。
14
生一个小孩，母亲和父亲共可获 一年假期，并且规定父亲必须有4个 月呆在家中。
税收分配的主体是国家；
税收分配的客体是社会产品或国民收入；
税收分配的目的是实现国家职能；
税收分配的依据是政治权力；
税收分配的形式是税法； 税收分配的实质是分配关系。
•税收的形式特征
强制性 无偿性 固定性
6
二、税收的产生和发展
1、税收产生的条件
（1）国家出现及其职能需要是税收产生的前提条件。 （2）剩余产品出现是税收产生的必要条件。 （3）社会出现私有制是税收产生的充分条件。
4
第一章 税收基础知识
本章作为《国家税收》基础知识的介绍，是本课程学习 不可缺少的部分，学习时重在理解和了解，为以后各章学 习奠定基础。
本章重点与难点问题主要有： 税收的概念与特征，税制要素，税负转嫁
5
第一节 税收概论
一、税收的概念和特征
•税收-----税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一 系列经济活动。
国家税收(第一章)
学时：32
学分：2
预修课程：（1）政治经济学 （2）会计学原理
课程目的：本课程是金融学专业的一门选修课。它是
一门富有社会主义特色的有关我国现行税制的课程，主要 讲授我国现行19个税种的重要规定和立法精神，具有综合 性、前瞻性、实用性的特点。开设本课程的目的是使学生 具备国家税收的基本理论、基本知识与基本技能，为今后 从事相关的实际工作打下一定的基础。
（2）关市之赋是我国工商税收的萌芽阶段——周代 （3）“初税亩”标志着我国税收开始进入成熟阶 段——春秋时期的鲁国 首次以法律形式承认了土地的私有权，顺应了土地私 有制这一必然发展趋势，是历史上一项重要的经济改 革，同时也是我国农业赋税制度从雏形阶段进入成熟 时期的标志。
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（1）“贡” ----夏朝
（2）“助” ----商朝
是与商代井田制相联系的一种力役税
（3）“彻” ----周朝
“民耕百亩者，彻取十亩以为赋” 土地分给农民耕种，对其收获的农产品提取一定数额 交王室
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3、税收的发展
税收产生以来，随着社会经济的不断发展，为适应各个社 会的政治、经济条件及统治阶级的政策需要，历代社会的税 收制度是多种多样的。但就其类型划分，大体可分为三种类 型：
课程主要内容：税收基础知识、流转课税、所得课税、
资源课税、财产课税、行为课税等等。
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参考书：
1、胡怡建：《税收学教程》，上海人民出版社， 2008.7
2、王国清等：《国家税收》，西南财经大学出版 社，2008.10
3、赵恒群：《税法教程》，清来自百度文库大学出版社、北 京交通大学出版社 2007.4
4、全国注册会计师执业资格“税法”考试指定用 书
只有在出现私有财产制度后，才会分裂为私有财 产权和国家政治权力的对立，对于归私人占有的社会 产品，国家若不采取强制性的税收进行课征，就不可 能将私有剩余产品的一部分转化为归国家支配的物质 财富。
税收的产生是国家政权干预 私有财产权的必然结果。
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2、我国税收产生的历史过程
（1）“贡、助、彻”法是我国税收的雏形阶段—— 夏、商、周
以古老的直接税为主的税收制度——奴隶社会和封建社会 以间接税为主的税收制度——资本主义社会早期 以现代的直接税—所得税为主的税收制度——现代资本主 义社会 以商品和劳务税与所得税并重的税收制度——当今发展中 国家较普遍
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三、税收的职能
1、筹集财政资金职能 2、配置资源职能 3、分配收入职能 4、稳定经济职能 5、维护国家职能
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资料2
减少温室气体排放、 日本征收环境税
据新华社电，为了 减少二氧化碳等温室气 体的排放，控制全球变 暖，日本开始征收环境 税。环境税主要针对石 油、煤炭、天然气等燃 烧后排放出二氧化碳的 化石燃料等。
环保汽车减消费税，幅度
30%
中国对低污染排放汽车实行 减征消费税的政策。
这项政策规定，对生产销售 达到低污染排放限值的小轿车、 越野车和小客车减征30%的消 费税。规定指出，汽车生产企 业可直接向财政部和国家税务 总局申请减征消费税。汽车生 产企业应当单独核算批准减征 消费税车型的销售数量和销售 额。否则，税务机关不予减征 消费税。
芬兰妇女生一个小孩可获三年有 薪假期，其中第一年为原工资的八成。 此外 还可领取家庭补助金；生第一 个小孩每月500芬兰法郎，生第四个 时便提高到每月1000多法郎。生一个 小孩，父亲有两个月全薪产假，产后 一年半里，父亲带小孩也有补助。尽 管这样，该国的人口出生率，也只有 百分之零点三。
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资料3
北欧四国各种福利补助名目繁多
拿“名牌福利国家”的代表瑞典来说，从公民呱呱坠地直 到进入坟墓，几乎样样都由国家“包”起来：小孩出生后每月 可领取980克朗（相当于90多美元）的补助，一直领到18岁； 16岁以前补助费由父母支配，16岁以后可由本人自立账户，自 行支配。
除了入幼儿园要视家长经济情况酌情收费外，读小学、中 学、大学都免收学费，只收书本费和住宿费，每月还可领取 730克朗的补助。
5、全国注册税务师执业资格“税法”考试指定用
书
3
课程考核
1、课程成绩构成
（1）平时成绩30%，（2）考试成绩70%
2、考核内容与形式
（1）知识类考核 本课程采用闭卷考试方式。重点考试内容：税收基础知 识、流转课税、所得课税。 （2）能力类考核 通过平时作业、课堂提问与讨论及闭卷考试等多种方式， 考查学生的学习能力，理解和掌握相关知识的程度以及实际 应用能力。
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资料1
调节社会总供求的量及结构
若AD>AS，需求膨胀—紧缩性财政政策—增税— 抑制消费和投资—AD下降
若AD<AS，供给过剩—扩张性财政政策—减税— 刺激消费和投资—AD上升
长线产品—供过于求的产品—增税—减产 短线产品—供不应求的产品—减税—增产
思考：既限制生产又限制消费的产品？
既鼓励生产又鼓励消费的产品？
这些年来，北欧各国都采取措施鼓励公民生儿育女，以提 高人口出生率。嫁到瑞典的李小姐生第一个小孩时获得3万克 朗的补助，每月还可领取900克朗的牛奶费，生第二个小孩后 每月可获1200克朗的牛奶费，生第三个小孩后每月的牛奶补助 费更高达1600克朗。
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生一个小孩，母亲和父亲共可获 一年假期，并且规定父亲必须有4个 月呆在家中。
税收分配的主体是国家；
税收分配的客体是社会产品或国民收入；
税收分配的目的是实现国家职能；
税收分配的依据是政治权力；
税收分配的形式是税法； 税收分配的实质是分配关系。
•税收的形式特征
强制性 无偿性 固定性
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二、税收的产生和发展
1、税收产生的条件
（1）国家出现及其职能需要是税收产生的前提条件。 （2）剩余产品出现是税收产生的必要条件。 （3）社会出现私有制是税收产生的充分条件。
4
第一章 税收基础知识
本章作为《国家税收》基础知识的介绍，是本课程学习 不可缺少的部分，学习时重在理解和了解，为以后各章学 习奠定基础。
本章重点与难点问题主要有： 税收的概念与特征，税制要素，税负转嫁
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第一节 税收概论
一、税收的概念和特征
•税收-----税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一 系列经济活动。
国家税收(第一章)
学时：32
学分：2
预修课程：（1）政治经济学 （2）会计学原理
课程目的：本课程是金融学专业的一门选修课。它是
一门富有社会主义特色的有关我国现行税制的课程，主要 讲授我国现行19个税种的重要规定和立法精神，具有综合 性、前瞻性、实用性的特点。开设本课程的目的是使学生 具备国家税收的基本理论、基本知识与基本技能，为今后 从事相关的实际工作打下一定的基础。
（2）关市之赋是我国工商税收的萌芽阶段——周代 （3）“初税亩”标志着我国税收开始进入成熟阶 段——春秋时期的鲁国 首次以法律形式承认了土地的私有权，顺应了土地私 有制这一必然发展趋势，是历史上一项重要的经济改 革，同时也是我国农业赋税制度从雏形阶段进入成熟 时期的标志。
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（1）“贡” ----夏朝