国家税收(第一章)PPT课件
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
国家税收 PPT 课件8
第一节 税收的产生与发展
二、税收的发展
（一）我国古代税收发展 所谓“助”是指，在实行井田制下，中间的一块是公田，其余八块田分给八 家，公田由八家合力耕种，先耕种公田，再耕种私田，公田的收获归国家，这 是对奴隶制社会自由民采用的纳税措施，“助”实质上是一种力役形式，即借 助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有。到周代，助法又演 变为彻法，所谓彻法，就是每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获量交 纳给王室，即“民耗百亩者，彻取十亩以为赋。夏、商、周三代的贡、助、彻， 都是对土地收获原始的强制课征形式，在当时的土地所有制下，地租和赋税的 某些特征，从税收起源的角度看，它们是税收的原始形式，是税收发展的雏形 阶段。
一、税收与生产的关系
1、生产发展的规模和速度决定税收的规模和增长速度
2、税收收入的规模影响扩大再生产的规模和速度
3、税收能够影响产业结构、产品结构的合理化
第三节 税收与经济的关系
二、税收与交换的关系
交换制约税收，税收影响交换。商品交换的顺利实现，是税收分配得 以实现的前提。税收主要是对国民收入的价值进行分配，在商品交换过 程中得以实现的。企业产品生产出来以后，要经过许多流转环节，最后 达到消费者之手，商品价值最终得到全部实现。这就为税收分配的实现 创造了前提条件。如果其中某一环节发生中断或停滞，都会影响商品价 值的实现，从而影响税收收入的实现。同时商品流通的规模决定着税收 收入的规模。流通规模越大，税收收入越多，反之，流通规模愈小，税 收收入也愈小。
第一节 税收的产生与发展
二、税收的发展
（一）我国古代税收发展 对于税收，我国最早有记载的要算《尚书》里面说的“禹别九州，随山浚川， 任土作贡。”一般认为，贡是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收 获的平均数按一定比例征收的农产物。夏王朝实行中国历史上称之为“井田制” 的土地制度，即把耕地划分为一定面积的方田，周围有封疆，中间有小道（阡 陌），纵横如井字，在“井田制”下，土地连同附着于土地的奴隶归国君所有， 国君把井田的大部分赐给诸侯臣下作为他们的俸禄，诸侯臣拥有土地的使用权 和土产产品的私有权，这就是所谓的“公田”，公田的收获物中的一部分要以 “贡”的形式缴纳给国王作为财政收入。到商代，贡逐渐演变为助。
国家税收 第1章 税收概论.ppt
2.税目。税目是征税对象的具体项目或征税对 象的具体划分。
（三）税率
税率是税额与征税对象数额之间的法定比例。 税率是税收制度的核心要素，是计算应纳税额
的尺度。
第一章>>第四节
一、税收制度的基本要素
税率通常有三种主要形式：
1.比例税率
➢比例税率是从价计税时按照计税依据计算应纳税额 的法定比例，通常采用固定百分比的形式。
第一章>>第四节
一、税收制度的基本要素
➢定额税率的特点是，在税率确定的情况下，应征税 额与计税依据之间始终保持同一比例，计算简便， 且不受价格变化的影响，适用于品种比较单一、价 格相对稳定的大宗商品。
3.累进税率
➢累进税率是指征收比例随着计税依据数额增加而逐 级提高的税率。
➢累进税率在实际运用中主要有三种形式：
第一章>>第四节
第四节 税收制度
税收制度的内容主要有两个层次：
一是不同的要素构成税种， 二是不同的税种构成税收制度。
第一章>>第四节
一、税收制度的基本要素
（一）纳税人
纳税人是指税法规定负有纳税义务的单位 个人。
（二）征税对象
征税对象又称税收客体，是指对什么东西征 税，它是指税法规定的征税标的物。
第一章>>第三节
二、现代税收原则
（二）公平原则
1.社会公平
横向公平
➢ 绝对公平
2.经济公平
相对公平 纵向公平
税收的经济公平包括两个层次的内容：
➢首先是要求税收保持中性，即横向公平。
➢其次是纵向公平。
（三）效率原则
1.行政效率，也就是征税过程本身的效率，它 要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小。
（三）税率
税率是税额与征税对象数额之间的法定比例。 税率是税收制度的核心要素，是计算应纳税额
的尺度。
第一章>>第四节
一、税收制度的基本要素
税率通常有三种主要形式：
1.比例税率
➢比例税率是从价计税时按照计税依据计算应纳税额 的法定比例，通常采用固定百分比的形式。
第一章>>第四节
一、税收制度的基本要素
➢定额税率的特点是，在税率确定的情况下，应征税 额与计税依据之间始终保持同一比例，计算简便， 且不受价格变化的影响，适用于品种比较单一、价 格相对稳定的大宗商品。
3.累进税率
➢累进税率是指征收比例随着计税依据数额增加而逐 级提高的税率。
➢累进税率在实际运用中主要有三种形式：
第一章>>第四节
第四节 税收制度
税收制度的内容主要有两个层次：
一是不同的要素构成税种， 二是不同的税种构成税收制度。
第一章>>第四节
一、税收制度的基本要素
（一）纳税人
纳税人是指税法规定负有纳税义务的单位 个人。
（二）征税对象
征税对象又称税收客体，是指对什么东西征 税，它是指税法规定的征税标的物。
第一章>>第三节
二、现代税收原则
（二）公平原则
1.社会公平
横向公平
➢ 绝对公平
2.经济公平
相对公平 纵向公平
税收的经济公平包括两个层次的内容：
➢首先是要求税收保持中性，即横向公平。
➢其次是纵向公平。
（三）效率原则
1.行政效率，也就是征税过程本身的效率，它 要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小。
第一章税收制度概述PPT课件
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比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如： 企业所得税税率25%，增值税税率17%。 种类： ①单一比例税率：企业所得税 ②差别比例税率（产品差别；行业差别；地区差别） ③幅度比例税率
8
定额税率
对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不 超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平 方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地 区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3 亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地 区，每平方米为5元－25元。
23
关于税收滞纳金
《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）》 （2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议修订 ）
...... 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机 关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日 加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
1.纳税期限的含义：纳税人 按税法规定缴纳税的期限。 包括计税期限、申报期限 和缴税期限。
（1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制
2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税
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六、税收优惠
1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现） 2、种类：
税基式减免税：免征额和起征点 税率式减免税： 税额式减免税：
出口退税
17
税基式减免
企业所得税法实施条例第九 十五条规定：
企业所得税法第三十条第 （一）项所称研究开发费用的 加计扣除，是指企业为开发新 技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资 产计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研 究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%摊销。
比例税率
对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如： 企业所得税税率25%，增值税税率17%。 种类： ①单一比例税率：企业所得税 ②差别比例税率（产品差别；行业差别；地区差别） ③幅度比例税率
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定额税率
对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不 超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平 方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地 区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3 亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地 区，每平方米为5元－25元。
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关于税收滞纳金
《中华人民共和国税收征收管理法（新征管法）》 （2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务 委员会第二十一次会议修订 ）
...... 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机 关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日 加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
1.纳税期限的含义：纳税人 按税法规定缴纳税的期限。 包括计税期限、申报期限 和缴税期限。
（1）一次课征制 （2）两次课征制 （3）多次课征制
2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税
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六、税收优惠
1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现） 2、种类：
税基式减免税：免征额和起征点 税率式减免税： 税额式减免税：
出口退税
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税基式减免
企业所得税法实施条例第九 十五条规定：
企业所得税法第三十条第 （一）项所称研究开发费用的 加计扣除，是指企业为开发新 技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资 产计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研 究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%摊销。
第一章 概述 《国家税收》PPT课件
第一章 税收概述
（2）税收公平原则意义： 在西方经济学家看来，税收公平是设计和实施税收制度
的首要原则。税收公平使纳税人更容易接收税收，因而 可以减少避逃税，从而维护税收制度。同时，税收还可 能矫正收入分配，达到维护社会稳定的目的。 （3）税收公平的衡量标准： 要使税收公平，一个关键的问题是要确定以什么标准来 衡量税收是否公平 西方学者提出两种主张，形成两个公平标准：
第一章 税收概述
第三节 税收原则 ◆一、税收原则的概念 税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则,是对一
定历史时期税收思想的概括和总结,并为当时社会普遍接受。 二、西方税收基本原则 (一)早期税收原则（19世纪以前） 1.威廉•配第 （1）公平原则。税收对任何人都要一视同仁，不能有所偏袒。 （2）简便原则。征税的手续应当简单明确，不能过于繁琐；
课税方法要简明，不能复杂以免纳税人产生误解；在纳税形式 选择和纳税日期确定上应给予纳税人以方便；要尽可能地给纳 税人提供各种便利条件。 （3）节省原则。征收费用不能过多，要尽可能地节省。
第一章 税收概述
2.尤斯蒂 （不得1）损适害度纳原税则人。的征资税本要。适如度果，超不出得这影个响限纳度税，人就对是必对需人品民的财享产用的，
受益原则； 支付能力原则。
第一章 税收概述
◆受益原则 亦称“受益说”，主张按照纳税人从政府所提供的公共产品和服
务中获得收益的多少来负担税负，谁受益谁纳税，享受的利益多 者多纳税，享受利益少者少纳税，没有享受利益者不纳税。 优点：符合市场法则，易于为纳税人所接收。 缺点：受益原则可能导致不公平；很多受益项目不容易衡量。 ◆能力原则 亦称为“能力说”，即根据纳税人的纳税能力来确定其应当缴纳 的税收，纳税能力大的多纳税，能力小的少纳税，无能力不纳税。 优点：体现了公平 缺点：能力标准难以确定。
第一章 税收导论(最新 税法PPT课件)
税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保 护，而对另一方不予保护。
1.2 税法基本理论
三、税法的构成要素(教学重点) （一）总则：包括立法依据、立法目的、适用原则 （二） 纳税义务人：即纳税主体，指直接负有纳税义务的单位和个人。
自然人-------依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。包 括本国公民、外国人和无国籍人。 法人------依法成立能够独立支配财产，并能以自己的名义享受民 事权利和承担民事义务的社会组织。 条件：依法成立、有一定的财产并独立核算、有名称、组织场所或 机构、享受民事权利和承担民事义务。（机关法人、事业法人、企 业法人、社团法人。)
1.2 税法基本理论
金并接受相关处罚 。2012年该产品适用税率17%，2015年则适用13%。 实体法从旧--补交税款按17% 程序法从新--处罚按2015年1月1日新修订的《中华人民共和国税收
征管法实施细则》的规定。 6、程序优于实体原则
1.2 税法基本理论
二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1、权利主体
1.2 税法基本理论
（四）税率（反映征税的深度）
是征收对象的征收比例或征收额度
（税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂）
1、 比例税率
即对同一征收对象或同一税目，不分数额大小，规定相同的征收比例。
优：计算简便公平、税负透明度高、税收效率高。适用对商品征税
缺：调节收入功能弱，难以体现税收的公平。
收入
即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。（包括征纳双方） （1）代表国家行使征税职责的国家行政机关
国家各级税务机关、海关和财政机关 （2）纳税人：履行纳税义务的单位和个人
权利主体双方的法律地位是平等的，但权利和义务是不对等的 。 我国采用属地兼属人的原则
1.2 税法基本理论
三、税法的构成要素(教学重点) （一）总则：包括立法依据、立法目的、适用原则 （二） 纳税义务人：即纳税主体，指直接负有纳税义务的单位和个人。
自然人-------依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。包 括本国公民、外国人和无国籍人。 法人------依法成立能够独立支配财产，并能以自己的名义享受民 事权利和承担民事义务的社会组织。 条件：依法成立、有一定的财产并独立核算、有名称、组织场所或 机构、享受民事权利和承担民事义务。（机关法人、事业法人、企 业法人、社团法人。)
1.2 税法基本理论
金并接受相关处罚 。2012年该产品适用税率17%，2015年则适用13%。 实体法从旧--补交税款按17% 程序法从新--处罚按2015年1月1日新修订的《中华人民共和国税收
征管法实施细则》的规定。 6、程序优于实体原则
1.2 税法基本理论
二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1、权利主体
1.2 税法基本理论
（四）税率（反映征税的深度）
是征收对象的征收比例或征收额度
（税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂）
1、 比例税率
即对同一征收对象或同一税目，不分数额大小，规定相同的征收比例。
优：计算简便公平、税负透明度高、税收效率高。适用对商品征税
缺：调节收入功能弱，难以体现税收的公平。
收入
即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。（包括征纳双方） （1）代表国家行使征税职责的国家行政机关
国家各级税务机关、海关和财政机关 （2）纳税人：履行纳税义务的单位和个人
权利主体双方的法律地位是平等的，但权利和义务是不对等的 。 我国采用属地兼属人的原则
《国家税收课件》课件
公正性。
实施税收信息化
利用信息技术手段提高 税收征管效率和纳税服 务水平，实现税收管理
的现代化。
优化纳税服务
提供便捷、高效的纳税 服务，降低纳税成本， 提高纳税人的满意度和
遵从度。
THANKS
纳税服务方式
通过税务网站、12366纳税服务热线 、办税服务厅等多种渠道，为纳税人 提供便捷、高效的纳税服务。
纳税评估与风险管理
纳税评估
对纳税人申报的涉税信息进行审核、比对，发现异常情况及时进行处理，确保 税收征管的准确性和及时性。
风险管理
通过对税收数据的分析，识别和评估潜在的税收风险，采取有效措施进行防范 和控制，降低税收流失和税收风险。
03
税收征管与纳税服务
税收征管体制与流程
税收征管体制
我国实行分税制，各级税务机关 负责税收征管工作，确保税收及 时、足额入库。
税收征管流程
包括税务登记、发票管理、纳税 申报、税款征收、税务检查等环 节，确保税收征管的规范化和高 效化。
纳税服务的内容与方式
纳税服务内容
提供政策咨询、纳税辅导、办税指南 等服务，帮助纳税人了解税收政策和 纳税流程。
04
税收法律责任与争议处理
税收法律责任
税收法律责任的定义
是指税收法律关系的主体因违反税收 法律规范所应承担的法律后果。
税收法律责任的构成要件
包括违法行为、损害后果、因果关系 和主观过错。
税收法律责任的分类
分为行政责任和刑事责任，行政责任 又可分为行政处罚和行政处分，刑事 责任主要是指对触犯刑律的涉税犯罪 行为进行刑事处罚。
率的政策。
税收政策的制定与执行
1 2
3
政策制定
指国家通过立法程序制定税收政策的过程，包括制定税法、 规定税率等。
实施税收信息化
利用信息技术手段提高 税收征管效率和纳税服 务水平，实现税收管理
的现代化。
优化纳税服务
提供便捷、高效的纳税 服务，降低纳税成本， 提高纳税人的满意度和
遵从度。
THANKS
纳税服务方式
通过税务网站、12366纳税服务热线 、办税服务厅等多种渠道，为纳税人 提供便捷、高效的纳税服务。
纳税评估与风险管理
纳税评估
对纳税人申报的涉税信息进行审核、比对，发现异常情况及时进行处理，确保 税收征管的准确性和及时性。
风险管理
通过对税收数据的分析，识别和评估潜在的税收风险，采取有效措施进行防范 和控制，降低税收流失和税收风险。
03
税收征管与纳税服务
税收征管体制与流程
税收征管体制
我国实行分税制，各级税务机关 负责税收征管工作，确保税收及 时、足额入库。
税收征管流程
包括税务登记、发票管理、纳税 申报、税款征收、税务检查等环 节，确保税收征管的规范化和高 效化。
纳税服务的内容与方式
纳税服务内容
提供政策咨询、纳税辅导、办税指南 等服务，帮助纳税人了解税收政策和 纳税流程。
04
税收法律责任与争议处理
税收法律责任
税收法律责任的定义
是指税收法律关系的主体因违反税收 法律规范所应承担的法律后果。
税收法律责任的构成要件
包括违法行为、损害后果、因果关系 和主观过错。
税收法律责任的分类
分为行政责任和刑事责任，行政责任 又可分为行政处罚和行政处分，刑事 责任主要是指对触犯刑律的涉税犯罪 行为进行刑事处罚。
率的政策。
税收政策的制定与执行
1 2
3
政策制定
指国家通过立法程序制定税收政策的过程，包括制定税法、 规定税率等。
(本科)税法NO1ppt课件
（一）正式渊源
宪法 税法解释 税收法规
税收法律
税收规章
税收自治条例和单行条例 国际税收条约或协定
国际惯例
一、税法的渊源
（二）非正式渊源
判例、习惯、税收通告与一般法律原则或法理
二、税法的效力 空间效力
税法效力 时间效力
对人效力
域 内 效 力
域生 外效 效时 力间
失 效 时 间
溯 及 力
属 人 原 则
二、税法构成要素的内容
（三）税率——核心要素
税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的 比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。
二、税法构成要素的内容
1、单一比 例税率 2、 差别比例 税 3、幅度比 例税率
1、全额累 进税率 2、超额累 进税率 3、超率累 进税率
1、地区差别定 额税率2、等级 差别定额税率； 3、产品差别定 额税率；4、幅 度定额税率5、 混合定额税率
属 地 原 则
属人 与 属地 相结合 原则
一、税法构成要素的含义 二、税法构成要素的内容
（一）税法主体
税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的 当事人。
二、税法构成要素的内容
征税主体
税 法 主 体
纳税主体
各级税收机关 财政机关 海关 纳税人
扣缴义务人
二、税法构成要素的内容
（二）征税客体
三、税法的性质 1、税法是公法。
2、税法 “私法化”
课税依据 税收法律关系 税法概念范畴 税法制度
四、税法的作用 1.税法能够保障税收职能得以实现 2.税法能够调整税收关系，维护正常的税收秩序
3.税法是维护国家税收主权的法律依据
五、税法的地位 税法与宪法 税法与经济法 税法与民商法 税法与行政法
宪法 税法解释 税收法规
税收法律
税收规章
税收自治条例和单行条例 国际税收条约或协定
国际惯例
一、税法的渊源
（二）非正式渊源
判例、习惯、税收通告与一般法律原则或法理
二、税法的效力 空间效力
税法效力 时间效力
对人效力
域 内 效 力
域生 外效 效时 力间
失 效 时 间
溯 及 力
属 人 原 则
二、税法构成要素的内容
（三）税率——核心要素
税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的 比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。
二、税法构成要素的内容
1、单一比 例税率 2、 差别比例 税 3、幅度比 例税率
1、全额累 进税率 2、超额累 进税率 3、超率累 进税率
1、地区差别定 额税率2、等级 差别定额税率； 3、产品差别定 额税率；4、幅 度定额税率5、 混合定额税率
属 地 原 则
属人 与 属地 相结合 原则
一、税法构成要素的含义 二、税法构成要素的内容
（一）税法主体
税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的 当事人。
二、税法构成要素的内容
征税主体
税 法 主 体
纳税主体
各级税收机关 财政机关 海关 纳税人
扣缴义务人
二、税法构成要素的内容
（二）征税客体
三、税法的性质 1、税法是公法。
2、税法 “私法化”
课税依据 税收法律关系 税法概念范畴 税法制度
四、税法的作用 1.税法能够保障税收职能得以实现 2.税法能够调整税收关系，维护正常的税收秩序
3.税法是维护国家税收主权的法律依据
五、税法的地位 税法与宪法 税法与经济法 税法与民商法 税法与行政法
《国家税收课件》PPT课件
xiongxiao
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（2）税收的替代效应
• 政府对不同的商品征收不同 的税，将会影响商品的相对 价格，从而引起纳税人对商 品购买选择的变化。
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（二）税收的激励效应与限制效
应
• 激励与限制体现税收的差别待遇， 是税收政策的两个方面，也是税收 政策实施的基础乃至灵魂。
• 如果一种税的征收（包括增税与减 税），能够使得纳税人对某项活动 的增强，那么这就是税收的激励效 应，反之，便是限制效应。
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（三）税收对劳动、资本、储蓄 的效应
• （1）税收对劳动供给的影响 • 如果征税减少了个人可支配收入，并
能促进其为维持其既定的消费而增加 工作时间，那么这是一种积极的效应。 如果由于征税使纳税人在劳动与闲暇 之间的相对价格发生变化，促使人们 在劳动与闲暇之间进行重新选择，这 就是税收的替代效应。
xiongxiao
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27
（5）计税方式影响税负转嫁
• 从计税方式看，从价课税，税 额随价格的升降而变化，负税 者不容易感觉到，因而较易转 嫁；从量课税，税额不受价格 变动影响，负税者更容易感觉 到，因而税负不容易转嫁。
xiongxiao
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28
第2节 税收职能与效应
• 税收职能 • 税收效应
xiongxiao
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6
二、税收负担分类及度量
• （一）税收负担分类 • 依据不同的标准或目的，可以将税收
负担进行不同的分类： • （1）自然人与非自然人负担。 • （2）商品税、财产税和所得税负担。 • （3）名义税收和实际税收负担。 • （4）微观与宏观税收负担。
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国家税收(第一章)
学时：32
学分：2
预修课程：（1）政治经济学 （2）会计学原理
课程目的：本课程是金融学专业的一门选修课。它是
一门富有社会主义特色的有关我国现行税制的课程，主要 讲授我国现行19个税种的重要规定和立法精神，具有综合 性、前瞻性、实用性的特点。开设本课程的目的是使学生 具备国家税收的基本理论、基本知识与基本技能，为今后 从事相关的实际工作打下一定的基础。
11
资料1
调节社会总供求的量及结构
若AD>AS，需求膨胀—紧缩性财政政策—增税— 抑制消费和投资—AD下降
若AD<AS，供给过剩—扩张性财政政策—减税— 刺激消费和投资—AD上升
长线产品—供过于求的产品—增税—减产 短线产品—供不应求的产品—减税励生产又鼓励消费的产品？
芬兰妇女生一个小孩可获三年有 薪假期，其中第一年为原工资的八成。 此外 还可领取家庭补助金；生第一 个小孩每月500芬兰法郎，生第四个 时便提高到每月1000多法郎。生一个 小孩，父亲有两个月全薪产假，产后 一年半里，父亲带小孩也有补助。尽 管这样，该国的人口出生率，也只有 百分之零点三。
13
资料3
北欧四国各种福利补助名目繁多
拿“名牌福利国家”的代表瑞典来说，从公民呱呱坠地直 到进入坟墓，几乎样样都由国家“包”起来：小孩出生后每月 可领取980克朗（相当于90多美元）的补助，一直领到18岁； 16岁以前补助费由父母支配，16岁以后可由本人自立账户，自 行支配。
除了入幼儿园要视家长经济情况酌情收费外，读小学、中 学、大学都免收学费，只收书本费和住宿费，每月还可领取 730克朗的补助。
课程主要内容：税收基础知识、流转课税、所得课税、
资源课税、财产课税、行为课税等等。
2
参考书：
1、胡怡建：《税收学教程》，上海人民出版社， 2008.7
2、王国清等：《国家税收》，西南财经大学出版 社，2008.10
3、赵恒群：《税法教程》，清华大学出版社、北 京交通大学出版社 2007.4
4、全国注册会计师执业资格“税法”考试指定用 书
4
第一章 税收基础知识
本章作为《国家税收》基础知识的介绍，是本课程学习 不可缺少的部分，学习时重在理解和了解，为以后各章学 习奠定基础。
本章重点与难点问题主要有： 税收的概念与特征，税制要素，税负转嫁
5
第一节 税收概论
一、税收的概念和特征
•税收-----税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一 系列经济活动。
以古老的直接税为主的税收制度——奴隶社会和封建社会 以间接税为主的税收制度——资本主义社会早期 以现代的直接税—所得税为主的税收制度——现代资本主 义社会 以商品和劳务税与所得税并重的税收制度——当今发展中 国家较普遍
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三、税收的职能
1、筹集财政资金职能 2、配置资源职能 3、分配收入职能 4、稳定经济职能 5、维护国家职能
税收分配的主体是国家；
税收分配的客体是社会产品或国民收入；
税收分配的目的是实现国家职能；
税收分配的依据是政治权力；
税收分配的形式是税法； 税收分配的实质是分配关系。
•税收的形式特征
强制性 无偿性 固定性
6
二、税收的产生和发展
1、税收产生的条件
（1）国家出现及其职能需要是税收产生的前提条件。 （2）剩余产品出现是税收产生的必要条件。 （3）社会出现私有制是税收产生的充分条件。
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资料2
减少温室气体排放、 日本征收环境税
据新华社电，为了 减少二氧化碳等温室气 体的排放，控制全球变 暖，日本开始征收环境 税。环境税主要针对石 油、煤炭、天然气等燃 烧后排放出二氧化碳的 化石燃料等。
环保汽车减消费税，幅度
30%
中国对低污染排放汽车实行 减征消费税的政策。
这项政策规定，对生产销售 达到低污染排放限值的小轿车、 越野车和小客车减征30%的消 费税。规定指出，汽车生产企 业可直接向财政部和国家税务 总局申请减征消费税。汽车生 产企业应当单独核算批准减征 消费税车型的销售数量和销售 额。否则，税务机关不予减征 消费税。
5、全国注册税务师执业资格“税法”考试指定用
书
3
课程考核
1、课程成绩构成
（1）平时成绩30%，（2）考试成绩70%
2、考核内容与形式
（1）知识类考核 本课程采用闭卷考试方式。重点考试内容：税收基础知 识、流转课税、所得课税。 （2）能力类考核 通过平时作业、课堂提问与讨论及闭卷考试等多种方式， 考查学生的学习能力，理解和掌握相关知识的程度以及实际 应用能力。
（2）关市之赋是我国工商税收的萌芽阶段——周代 （3）“初税亩”标志着我国税收开始进入成熟阶 段——春秋时期的鲁国 首次以法律形式承认了土地的私有权，顺应了土地私 有制这一必然发展趋势，是历史上一项重要的经济改 革，同时也是我国农业赋税制度从雏形阶段进入成熟 时期的标志。
8
（1）“贡” ----夏朝
这些年来，北欧各国都采取措施鼓励公民生儿育女，以提 高人口出生率。嫁到瑞典的李小姐生第一个小孩时获得3万克 朗的补助，每月还可领取900克朗的牛奶费，生第二个小孩后 每月可获1200克朗的牛奶费，生第三个小孩后每月的牛奶补助 费更高达1600克朗。
14
生一个小孩，母亲和父亲共可获 一年假期，并且规定父亲必须有4个 月呆在家中。
对所属部落和被征服部落征收的土贡 耕种土地的平民向贵族的贡纳
（2）“助” ----商朝
是与商代井田制相联系的一种力役税
（3）“彻” ----周朝
“民耕百亩者，彻取十亩以为赋” 土地分给农民耕种，对其收获的农产品提取一定数额 交王室
9
3、税收的发展
税收产生以来，随着社会经济的不断发展，为适应各个社 会的政治、经济条件及统治阶级的政策需要，历代社会的税 收制度是多种多样的。但就其类型划分，大体可分为三种类 型：
只有在出现私有财产制度后，才会分裂为私有财 产权和国家政治权力的对立，对于归私人占有的社会 产品，国家若不采取强制性的税收进行课征，就不可 能将私有剩余产品的一部分转化为归国家支配的物质 财富。
税收的产生是国家政权干预 私有财产权的必然结果。
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2、我国税收产生的历史过程
（1）“贡、助、彻”法是我国税收的雏形阶段—— 夏、商、周
学时：32
学分：2
预修课程：（1）政治经济学 （2）会计学原理
课程目的：本课程是金融学专业的一门选修课。它是
一门富有社会主义特色的有关我国现行税制的课程，主要 讲授我国现行19个税种的重要规定和立法精神，具有综合 性、前瞻性、实用性的特点。开设本课程的目的是使学生 具备国家税收的基本理论、基本知识与基本技能，为今后 从事相关的实际工作打下一定的基础。
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资料1
调节社会总供求的量及结构
若AD>AS，需求膨胀—紧缩性财政政策—增税— 抑制消费和投资—AD下降
若AD<AS，供给过剩—扩张性财政政策—减税— 刺激消费和投资—AD上升
长线产品—供过于求的产品—增税—减产 短线产品—供不应求的产品—减税励生产又鼓励消费的产品？
芬兰妇女生一个小孩可获三年有 薪假期，其中第一年为原工资的八成。 此外 还可领取家庭补助金；生第一 个小孩每月500芬兰法郎，生第四个 时便提高到每月1000多法郎。生一个 小孩，父亲有两个月全薪产假，产后 一年半里，父亲带小孩也有补助。尽 管这样，该国的人口出生率，也只有 百分之零点三。
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资料3
北欧四国各种福利补助名目繁多
拿“名牌福利国家”的代表瑞典来说，从公民呱呱坠地直 到进入坟墓，几乎样样都由国家“包”起来：小孩出生后每月 可领取980克朗（相当于90多美元）的补助，一直领到18岁； 16岁以前补助费由父母支配，16岁以后可由本人自立账户，自 行支配。
除了入幼儿园要视家长经济情况酌情收费外，读小学、中 学、大学都免收学费，只收书本费和住宿费，每月还可领取 730克朗的补助。
课程主要内容：税收基础知识、流转课税、所得课税、
资源课税、财产课税、行为课税等等。
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参考书：
1、胡怡建：《税收学教程》，上海人民出版社， 2008.7
2、王国清等：《国家税收》，西南财经大学出版 社，2008.10
3、赵恒群：《税法教程》，清华大学出版社、北 京交通大学出版社 2007.4
4、全国注册会计师执业资格“税法”考试指定用 书
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第一章 税收基础知识
本章作为《国家税收》基础知识的介绍，是本课程学习 不可缺少的部分，学习时重在理解和了解，为以后各章学 习奠定基础。
本章重点与难点问题主要有： 税收的概念与特征，税制要素，税负转嫁
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第一节 税收概论
一、税收的概念和特征
•税收-----税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一 系列经济活动。
以古老的直接税为主的税收制度——奴隶社会和封建社会 以间接税为主的税收制度——资本主义社会早期 以现代的直接税—所得税为主的税收制度——现代资本主 义社会 以商品和劳务税与所得税并重的税收制度——当今发展中 国家较普遍
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三、税收的职能
1、筹集财政资金职能 2、配置资源职能 3、分配收入职能 4、稳定经济职能 5、维护国家职能
税收分配的主体是国家；
税收分配的客体是社会产品或国民收入；
税收分配的目的是实现国家职能；
税收分配的依据是政治权力；
税收分配的形式是税法； 税收分配的实质是分配关系。
•税收的形式特征
强制性 无偿性 固定性
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二、税收的产生和发展
1、税收产生的条件
（1）国家出现及其职能需要是税收产生的前提条件。 （2）剩余产品出现是税收产生的必要条件。 （3）社会出现私有制是税收产生的充分条件。
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资料2
减少温室气体排放、 日本征收环境税
据新华社电，为了 减少二氧化碳等温室气 体的排放，控制全球变 暖，日本开始征收环境 税。环境税主要针对石 油、煤炭、天然气等燃 烧后排放出二氧化碳的 化石燃料等。
环保汽车减消费税，幅度
30%
中国对低污染排放汽车实行 减征消费税的政策。
这项政策规定，对生产销售 达到低污染排放限值的小轿车、 越野车和小客车减征30%的消 费税。规定指出，汽车生产企 业可直接向财政部和国家税务 总局申请减征消费税。汽车生 产企业应当单独核算批准减征 消费税车型的销售数量和销售 额。否则，税务机关不予减征 消费税。
5、全国注册税务师执业资格“税法”考试指定用
书
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课程考核
1、课程成绩构成
（1）平时成绩30%，（2）考试成绩70%
2、考核内容与形式
（1）知识类考核 本课程采用闭卷考试方式。重点考试内容：税收基础知 识、流转课税、所得课税。 （2）能力类考核 通过平时作业、课堂提问与讨论及闭卷考试等多种方式， 考查学生的学习能力，理解和掌握相关知识的程度以及实际 应用能力。
（2）关市之赋是我国工商税收的萌芽阶段——周代 （3）“初税亩”标志着我国税收开始进入成熟阶 段——春秋时期的鲁国 首次以法律形式承认了土地的私有权，顺应了土地私 有制这一必然发展趋势，是历史上一项重要的经济改 革，同时也是我国农业赋税制度从雏形阶段进入成熟 时期的标志。
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（1）“贡” ----夏朝
这些年来，北欧各国都采取措施鼓励公民生儿育女，以提 高人口出生率。嫁到瑞典的李小姐生第一个小孩时获得3万克 朗的补助，每月还可领取900克朗的牛奶费，生第二个小孩后 每月可获1200克朗的牛奶费，生第三个小孩后每月的牛奶补助 费更高达1600克朗。
14
生一个小孩，母亲和父亲共可获 一年假期，并且规定父亲必须有4个 月呆在家中。
对所属部落和被征服部落征收的土贡 耕种土地的平民向贵族的贡纳
（2）“助” ----商朝
是与商代井田制相联系的一种力役税
（3）“彻” ----周朝
“民耕百亩者，彻取十亩以为赋” 土地分给农民耕种，对其收获的农产品提取一定数额 交王室
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3、税收的发展
税收产生以来，随着社会经济的不断发展，为适应各个社 会的政治、经济条件及统治阶级的政策需要，历代社会的税 收制度是多种多样的。但就其类型划分，大体可分为三种类 型：
只有在出现私有财产制度后，才会分裂为私有财 产权和国家政治权力的对立，对于归私人占有的社会 产品，国家若不采取强制性的税收进行课征，就不可 能将私有剩余产品的一部分转化为归国家支配的物质 财富。
税收的产生是国家政权干预 私有财产权的必然结果。
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2、我国税收产生的历史过程
（1）“贡、助、彻”法是我国税收的雏形阶段—— 夏、商、周