国税地税征收税种及税率[1]

国税：

增值税，一般纳税人增值税税率17%，

应纳税额=销项税额-进项税额

小规模纳税人，增值税征收率3%

应交税额=销售额*增值税征收率3%

消费税

一、烟

1．甲类卷烟45% （现在为56%）

包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟

比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)以上；定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元

2．乙类卷烟30%

比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)

定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元

3．雪茄烟25%

包括各种规格、型号的雪茄烟

4．烟丝30%

包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。

二、酒及酒精

1．粮食白酒20%

定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升

2．薯类白酒20%

用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。

定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升

3．黄酒240元 /吨

包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。

4．啤酒220元/吨

包括包装和散装的啤酒。

无醇啤酒比照啤酒征税。每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额250元/吨；

在3000元以下的，单位税额220元/吨

5．其他酒10%

包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。

6．酒精5%

包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精

三、化妆品30%

包括成套化妆品

四、贵重首饰及珠宝玉石

1．金银首饰5%

仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

在零售环节征收消费税。

2．非金银首饰10%

包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石

在生产环节销售环节征收消费税。

四、鞭炮、焰火15%

包括各种鞭炮、焰火。

体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。

五、护肤护发品

自2006年4月1日起停止征收。

六、高尔夫球及球具10%

七、高档手表 20%

八、游艇10%

九、木制一次性筷子5%

十、实木地板5%

十一、成品油

取消汽油、柴油税目，改为成品油税目下的子目(税率不变)。1．汽油0.2元升

含铅汽油按0.28元/升

无铅汽油按0.2元/升

2.柴油0.1元/升

3.石脑油0.2元/升

1吨=1385升，暂按应纳税额的30%征收消费税

4.溶剂油0.2元/升

1吨=1282升，暂按应纳税额的30%征收消费税

5.润滑油0.2元/升

1吨=1126升，暂按应纳税额的30%征收消费税

6.燃料油0.1元/升

1吨=1015升，暂按应纳税额的30%征收消费税

7.航空煤油0.1元/升

1吨=1246升

十二、小汽车

取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目

1.乘用车3%——20%

(1)气缸容量(排气量，下同)在1.5升(含)以下的，税率为3%；

(2)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的，税率为5%；

(3)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的，税率为9%；

(4)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的，税率为12%；

(5)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的，税率为15%；

(6)气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。

2.中轻型商用客车5%

十三、摩托车3%-10%

将摩托车税率改为按排量分档设置：

1.气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%；

2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。

十四、汽车轮胎3%-10%

将摩托车税率改为按排量分档设置：

1.气缸容量在250毫升(含)以下的，税率为3%；

2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。

地税：

营业税税率：

一、交通运输业3%

二、建筑业（包括安装）3%

三、金融保险业5%

四、邮电通信业3%

五、文化体育业3%

六、娱乐业5%-20%

七、服务业5%

八、转让无形资产5%

九、销售不动产5%

企业所得税：

按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。

企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；

1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳

应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额

2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。

城市维护建设税：按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：

纳税人所在地在市区的，税率为7％；

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。

教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。

代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准2000元后的余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。

印花税：有13个税目。一般企业常用的有：

1、营业帐簿（1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；（2）其他帐簿按件贴花五元贴花。

2、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花。