税收筹划练习题

增值税
一、单项选择题
1.2009年我国增值税发生了转型，具体是（）。

A.由生产型转为收入型
B.由生产型转为消费型
C.由收入型转为消费型
D.由消费型转为生产型
2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。

A.贵金属期货业务的实物交割环节
B.典当业销售死当物品
C.缝纫
D.体育彩票的发行收入
3.根据增值税法律制度的规定，下列选项中，应当征收增值税的是（）。

A.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
B.纳税人受托开发软件产品，且著作权属于委托方
C.纳税人受托开发软件产品，且著作权属于双方共同拥有
D.纳税人受托开发软件产品，且著作权属于受托方
4.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，不属于增值税混合销售行为的是（）。

A.软件销售公司销售软件产品并随同销售收取软件安装费
B.商场销售电视机并随同销售提供送货服务
C.电信单位自己销售电话机并同时为客户提供有关电信服务
D.林木公司销售林木的同时提供林木管护劳务
5.经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，需要缴纳（）。

A.增值税
B.营业税
C.既不缴纳增值税也不需要缴纳营业税
D.需要区分所有权是否转移来确定是缴纳增值税，还是营业税
6.一般纳税人选择按简易办法计算缴纳增值税后，（）内不得变更。

A.12个月
B.24个月
C.36个月
D.48个月
7.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售下列自产货物，实行增值税100%即征即退政策的是（）。

A.翻新轮胎
B.再生水
C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品
D.利用风力生产的电力
8.某企业（增值税一般纳税人）2011年11月销售一批电视机，取得不含税价格是100万元，开具了增值税专用发票，同时收取包装物押金10万元，当期退还以前期间收取的押金5万元；同时提供送货服务，收取价款8万元，开具了普通发票，假设当期无其他销售及视同销售业务，则该企业当期应确认的增值税销项税额是（）万元。

（原创）
A.17
B.17.32
C.17.85
D.18.16
9.某工厂（增值税一般纳税人）2011年11月销售一台自产设备，增值税专用发票上注明的销售额是100万元，同时规定该纳税人需要在10年的期限内分10次把货款退还给购货方，假设当期无其他业务，工厂当期应当确认的增值税销项税额是（）万元。

A.0
B.16.83
C.17
D.17.17
10.2011年9月某企业（增值税一般纳税人）采购生产用原材料支付运杂费共计1500元，取得运输发票上注明运输费1200元、建设基金80元、保险费20元、装卸费200元。

另有一笔销售货物的运杂费支出2000元，但是取得的普通运输发票没有分项列示。

则上述业务可以确认的进项税额为（）元。

A.84
B.89.6
C.105
D.245
二、多项选择题
1.下列纳税人中，税务机关不得为其办理一般纳税人资格认定的有（）。

A.年销售额70万元的某商业企业
B.无固定经营场所的某有限责任公司
C.个体工商户
D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位
E.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业
2.下列关于增值税一般纳税人认定的管理，说法正确的有（）。

A.纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定
B.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，制作并送达《税务事项通知书》
C.纳税人（含新开业纳税人）自认定为一般纳税人的次月起按照税法的有关规定计算应纳税额，并按规定领购、使用增值税专用发票
D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月
E.除小型商贸批发企业外的其他新认定的一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月
3.下列业务中应当征收增值税的有（）。

A.销售热力
B.销售不动产
C.提供餐饮业劳务
D.提供修理劳务
E.进口货物
4.下列各项中属于增值税的视同销售货物行为，应当征收增值税的有（）。

A.甲企业销售受托代销货物
B.乙企业把货物交付其他单位代销
C.丙企业把货物从北京分支机构调拨上海分支机构
D.丁企业把自产货物用于企业内部的不动产在建工程
E.戊企业把自产货物作为生产部门的设备类固定资产
5.下列选项中应当按13%的低税率征收增值税的有（）。

A.腊肉
B.农机零件
C.未经洗净的各种动物的羽毛
D.直接用于动物饲养的饲料添加剂
E.农用汽车
6.根据增值税法律制度的规定，下列项目中免征增值税的有（）。

A.出厂环节的农药
B.直接用于科学研究、科学试验的进口设备
C.外国政府、国际组织、外国企业无偿援助的进口物质和设备
D.避孕药品
E.血站供应给医疗机构的临床用血
7.下列关于增值税一般纳税人“以物易物”方式销售货物的处理，正确的有（）。

A.销货方应当差额确认销项税
B.购货方应当差额确认进项税
C.双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税，以各自收到的货物核算购货额及进项税额（符合抵扣规定）
D.在以物易物活动中，双方应各自开具合法票据，必须计算销项税额
E.在以物易物活动中，双方收到货物不能取得相应增值税专用发票，进项税也是可以抵扣的
8.下列关于纳税人取得包装物押金的税务处理，表述正确的有（）。

A.押金收到时均不作为价外费用计入销售额征收增值税
B.白酒类产品的押金收到时就要计入销售额征收增值税
C.销售啤酒收到押金时不计入销售额征收增值税
D.葡萄酒类产品收到押金时就要计入销售额征收增值税
E.销售黄酒收到押金时不计入销售额征收增值税
9.下列纳税人发生的情况中，所涉及的进项税额不得抵扣，但是应当按照正常税率征收增值税的有（）。

A.一般纳税人会计核算不健全
B.增值税一般纳税人不能提供准确税务资料
C.除另有规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，但是未申请办理一般纳税人认定手续
D.增值税一般纳税人外购货物用于增值税应税项目，但是未取得增值税专用发票
E.增值税一般纳税人外购免税农产品用于增值税应税项目的生产，取得合法的收购发票
10.某增值税一般纳税人发生的下列相关业务，如取得合法发票，应当确认增值税进项税的有（）。

A.从增值税一般纳税人外购农产品（用于增值税应税项目）发生的相关运输费用
B.从小规模纳税人购进免税农产品（用于增值税应税项目）发生的相关运输费用
C.外购小轿车自用发生的运输费用
D.外购办公用品用于管理部门发生的运输费用
E.外购避孕药品直接对外销售发生的运输费用
三、计算题
1.某生产型出口企业（增值税一般纳税人），2011年11月以进料加工方式保税进口料件，货款未付，加工完成后复出口，FOB价格折合人民币150万元，当月为进料加工支付辅料、备件等价款20万元，支付进项税额3.4万元，款项已付，并取得增值税专用发票，本月无内销业务，未发生其他进项税额，该企业进料加工合同计划分配率为60%，上期末留抵税额20000元，销售货物的征税率为17%，退税率为13%，已向税务机关申报办理出口退免税。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）根据此题请判断下列表述中，不正确的是（）。

A.免税进口原材料的组成计税价格有购进法和实耗法两种确定方式
B.生产企业进行免抵退税申报时必须提供《增值税纳税申报表》
C.生产企业进行免抵退税申报时必须提供货物外销发票
D.本题免税进口原材料的组成计税价格应当适用购进法
（2）计算应退税额时应确认的免税进口原材料组成计税价格是（）万元。

A.50
B.80
C.90
D.100
（3）当期免抵退税额不得免征和抵扣税额是（）万元。

A.1.8
B.2.4
C.3.5
D.4.8
（4）当期应退税额是（）万元。

A.3
B.1.4
C.6.8
D.7.8
2.某生产药品的企业是增值税一般纳税人，2011年11月发生下列业务：
（1）外购材料一批用于生产应税产品，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台设备（此设备属于增值税应税项目和免税项目共用），取得增值税专用发票，注明价款30000元，增值税5100元。

（2）委托外贸企业进口一批化学材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费（取得海关填发的完税凭证）将材料运回企业。

（3）销售50箱自产A型应税药品，共取得含税收入117000元。

（4）将2箱A型药品赠送客户试用。

（5）将自己使用过的一批旧包装物出售，取得含税收入2472元。

（6）将自己使用过的一台旧设备出售（该设备于2008年6月购进），原价40000元，已提折旧20000元，含税售价15600元。

说明：当期无免税货物的销售，取得的相关凭据均已通过认证。

要求计算：
（1）该企业进口化学材料应缴纳的税金合计为（）元。

A.1350
B.1377
C.3450
D.3603
（2）该企业出售旧包装物应确认的增值税销项税额（或者应纳增值税税额）为（）元。

A.72
B.47.54
C.359.18
D.420.24
（3）该企业出售旧设备应确认的增值税销项税额（或者应纳增值税税额）为（）元。

A.0
B.297.12
C.300
D.450
（4）该企业当月应向税务机关缴纳的增值税合计数为（）元。

A.16839.18
B.16639.18
C.11239.18
D.11539.18
3、某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2011年12月有关生产经营情况如下：
(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理收入含税0.468万元，销售其他首饰取得零售收入14.04万元；销售服装取得不含税收入600万元。

(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付给运输公司运费，取得运输企业开具的发票，注明运杂费25万元；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得税务机关代开的专用发票，注明不含税价款30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11.9万元，支付给运输公司运杂费2万元，未取得合规运费发票。

(3)工会本月购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。

该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。

(4)出租柜台取得租金收入90万元，由于对方延期支付租金，另外收取违约金2万元。

(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。

(6)本月销售电视机100台，取得含税收入35.1万元，另外为购买电视机的顾客提供运输劳务，收取运费1.17万元。

本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
<1>、根据增值税的有关规定，下列关于本题说法中正确的是( )。

A.商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额
B.从小规模纳税人购进的饰品，不可以抵扣进项税
C.商场装修购进装饰材料支付的运杂费按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额
D.修理钻石饰品取得的收入应缴纳消费税
<2>、该商场当期销项税额合计( )万元。

A.115.33
B.108.02
C.105.27
D.94.65
<3>、该商场应缴纳增值税( )万元。

A.27.39
B.23.14
C.30.11
D.25.41
<4>、该商场应缴纳营业税( )万元。

A.2.76
B.4.60
C.2.70
D.4.50
4、某市印刷厂为增值税一般纳税人，2011年10月份发生以下业务：
(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元；
(2)为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元；
(3)接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元；
(4)为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元；
(5) 向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得收入3510元；
(6) 购买一台设备，取得增值税专用发票上注明税金17000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。

相关发票已经通过认证；
(7) 上月购进的价值30000元(不含税价)的纸张因管理不善浸水，无法使用。

(8) 取得乙公司的一栋用于抵偿以前的货款的房产，双方作价30万元，当月印刷厂将该项房产以50万元的价格转让给丙企业。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
<1>、为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税（）元。

A.13000
B.17000
C.6800
D.0
<2>、计算该企业当月销项税额合计（）元。

A.29162
B.25410
C.25261
D.25163
<3>、计算该企业当月应纳增值税税额（）元。

A.9442
B.5443
C.7428
D.4716.5
<4>、该印刷厂应纳城建税及教育费附加为（）元。

A.1544.30
B.1471.65
C.1435.44
D.1944.30
四、综合分析题
1.某机械厂（增值税一般纳税人），2011年7月和8月发生如下经营业务：
（1）7月份外购钢材一批，支付价款2万元，取得的增值税专用发票注明税款3400元。

（2）7月份外购传真机一部，支付价款2100元，使用期限超过2年，取得的增值税专用发票上注明税款357元。

（3）7月份从国外进口特种钢材一批，到岸价格折合人民币1万元，向海关缴纳进口关税1000元，并取得海关开具的增值税专用缴款书。

（4）7月份采取预收款方式销售矿山开采设备一台，销售额为11700元（含税），7月份预收货款1700元，剩余10000元于8月底结清并发货，结清货款同时开具增值税专用发票；销售农机配件一批，收到货款68000元（含税）。

（5）7月购进煤炭10吨，每吨500元（不含税），并取得增值税专用发票注明税款850元。

（6）8月份销售本厂使用过的小汽车一辆，原值 16万元，卖出时取得含税收入10万元，货款已收到。

销售自己使用过的机床一台（2009年8月份购入），原值3万元，卖出时取得不含税金额2万元，货款已收到。

当月管理部门外购小轿车一辆自用，取得的增值税专用发票注明的金额是8万元。

（7）8月份用本厂自产设备一台，价格1.5万元（不含税），与某钢厂（增值税一般纳税人）换取同等价值的钢材8吨，钢材未入库，双方相关增值税专用发票均已开出和收到。

（8）8月份生产车间领用上月外购煤炭2吨，职工食堂及浴池领用上月外购煤炭3吨，煤炭不含税价每吨500元。

（9）8月购进钢材一批，价税合计为1.17万元，取得增值税专用发票，注明税款1700元。

说明：取得的相关凭据均已及时通过认证。

根据上述情况，请计算并回答下列问题：
（1）机械厂7月份进口环节应向海关缴纳的增值税税额是（）万元。

A.0.14
B.0.23
C.0.15
D.0.187
（2）机械厂7月份内销货物应抵扣的增值税进项税额是（）元。

A.4328
B.5432
C.6120
D.6477
（3）机械厂7月份应向税务机关缴纳的增值税是（）元。

A.2879.23
B.3078.25
C.3142.27
D.3403.34
（4）8月份按征收率征税的项目应纳增值税是（）元。

A.1123.65
B.1230.48
C.1923.08
D.3846.15
（5）8月份可抵扣增值税进项税是（）元。

A.3527.53
B.3728.94
C.3995
D.4028
（6）8月份按税率征税的项目应纳增值税是（）元。

A.1425
B.1875
C.3280
D.1955
2、某生产型企业为增值税一般纳税人，2011年12月发生以下业务：
(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独计账)、包装物租金7.02万元；
(2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元；
(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元；
(4)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元；
(5)将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；
(6)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元；
(7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品；
(8)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费20万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20%；
(9)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明税额2000元；
(10)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元；
(11)进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20％。

以上相关发票均已通过税务机关认证。

要求：根据上述资料回答下列问题：
<1>、该企业进口环节应纳税金合计（）万元。

A.6.06
B.3.06
C.2.55
D.3
<2>、计算业务5的销项税为（）万元。

A.3.78
B.4.16
C.3.74
D.3.4
<3>、计算该企业销售环节销项税为（）万元。

A.70.76
B.73.14
C.69.29
D.71.27
<4>、计算该企业当期准予抵扣的进项税合计（）万元。

A.28.95
B.39
C.34.98
D.31.92
<5>、该企业当期应纳增值税税额为（）万元。

A.39.35
B.37.37
C.35.78
D.32.78
<6>、关于本题业务处理，下列说法正确的有（）。

A.增值税一般纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票，才可以抵扣税控收款机进项税
B.纳税人采取以旧换新业务销售货物的，一律按照新货物对外销售价格征税
C.外购货物用于在建工程，应视同销售计算增值税
D.本题中纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除征税
消费税
一、单项选择题
1、下列关于领用化妆品的消费税处理，正确的是（）。

A.外购已税化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除
B.外购已税化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除
C.外购已税化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除
D.外购己税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除
2、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。

A.由受托方代收代缴
B.由委托方在受托方所在地缴纳
C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳
D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳
3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为40%。

本月内企业将进口的散装化妆品的70%生产加工为成套化妆品8800件，对外批发销售8000件，取得不含税销售额360万元；向消费者零售600件，取得含税销售额58.5万元。

该企业国内生产缴纳的消费税为（）万元
A.60
B.123
C.87
D.62.55
4、某轮胎厂系增值税一般纳税人，2011年11月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。

已知轮胎的消费税率3%，则该厂本月应纳的消费税为（）万元。

A.3.9
B.4.5
C.5.18
D.5.78
5、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
6、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。

该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（）元。

(以上款项均不含增值税)
A.182142.86
B.190285.71
C.200142.86
D.220250.00
7、某烟草公司2011年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20％，定额税率为150元／箱。

该烟草公司进口卷烟应纳消费税（）万
A.215.73
B.138.68
C.138.95
D.217.23
8、按现行消费税规定，国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格，核定的计税价格=零售价÷(1+45％)。

其中45％的含义是（）。

A.消费税的税率
B.该牌号卷烟流通环节的销售成本率
C.卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率
D.卷烟流通环节的平均税率
9、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。

该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（）万元。

（消费税税率为5%）
A.30
B.35
C.40
D.0
10、某酒厂2011年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。

该企业12月应纳消费税为（）元。

（单价均不含税单价）
A.391240
B.478550
C.352550
D.484550
二、多项选择题
1、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的有（）。

A.进口游艇
B.进口高档金表
C.零售化妆品
D.零售白酒
E.进口金银首饰
2、关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（）。

A.金银首饰出口不退、进口不征消费税
B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税
D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
E.翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
3、关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有（）。

A.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度的配制酒应按白酒适用税率征收消费税
B.委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量
C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上的、累计上涨幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格
D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
E.以外购不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
4、下列单位中不属于消费税纳税人的有（）。

A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位
B.委托加工应税消费品的单位
C.进口应税消费品（金银首饰除外）的单位
D.受托加工应税消费品的单位
E.批发粮食白酒的单位
5、某酒厂2011年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。

特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。

下列关于酒厂的业务正确的有（）。

A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税
B.本期应缴纳消费税为11万元
C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤
D.本期应该缴纳增值税为0.68万元
E.用自产粮食白酒换取原材料属于视同销售
6、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
B.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税
C.对于每标准条卷烟调拨价格在70元以上的（含70元），卷烟从价消费税税率为56%
D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税
E.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税
7、下列环节既征消费税又征增值税的有（）。

A.卷烟的生产和批发环节
B.金银首饰的生产和零售环节
C.金银首饰的零售环节
D.化妆品的生产环节
E.将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节
8、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰。