税收筹划习题与答案
税收筹划习题答案
第1章税收筹划概述习题：1.名词解释税收筹划逃避缴纳税款2.简答题（1）税收筹划的特点是什么？（2）简述逃避缴纳税款的法律界定及法律责任。
（3）简述欠税的法律界定及法律责任。
（4）简述骗税的法律界定及法律责任。
3.下列哪种说法准确地描述了有效税收筹划？（1）高税率的投资者应进行政府债券的投资。
（2）免税的投资者应进行企业债券的投资。
（3）预期税率在未来会下降时，雇员更喜欢推迟接受他们的报酬（假设这一行为成功地推迟了应税收入）。
（4）租用耐用的经营性资产比持有它们更有利（假设该项资产允许加速折旧）。
4.纳税人A购买了100000元的公司债券，年利率为10%。
纳税人B购买了100000元的政府债券，年利率为8%。
这两种债券的到期日和风险相同。
这两个纳税人获得的税后收益率是多少？（A、B均适用25%的所得税税率。
）5.某纳税人正在考虑以下两种方案:方案一是以20000元雇用一名税务会计师来研究税收筹划方案。
如果成功，方案一可为他节税22000元，成功的概率估计是70%。
方案二是以18000元雇用一家市场策划公司，该公司的任务是为产品制订市场拓展计划。
如果成功，方案二可为该纳税人节约广告费20000元，而且不影响销售收入，方案二的成功概率为80%。
如果税率为15%，该纳税人应选择哪一种方案？如果税率为25%，该纳税人应选择哪一种方案？6.一家大公司聘请你作为税务顾问，这家公司有累积的税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况。
该公司打算在外地设立一家新的配送工厂。
估计该工厂的成本为1000万元。
公司正在考虑三种备选方案:方案A，公司借入1000万元购买这一工厂;方案B，公司发行普通股筹款1000万元购买这一工厂;方案C，公司向当前所有者租用这一工厂。
公司要求你准备一份简要的报告，描述出每种方案的税收结果。
在该报告中，请你从税收角度推荐最有效的方案。
7.王丽打算成立一家经营文具生产业务的企业，预计每年可以实现利润350000元（假设不存在税会差异，无须进行纳税调整）。
税收筹划 练习题附答案项目1
项目一税收筹划概论一、单选题(难易度:简单)1．根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不征收环境保护税的是( )。
A.光源污染B.噪声污染C.水污染D.大气污染【答案】A【解析】环境保护税的征税范围是法律规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。
2．某企业为环境保护税的纳税人，该企业2018年4月直接向河流排放总铅5000千克，已知总铅污染当量值0.025千克，假设其所在省公布的环境保护税税额为每污染当量4元。
甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。
A.800000B.500000C.824000D.850000【答案】A【解析】污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值=5000÷0.025=200000应缴纳环境保护税=污染当量数×适用税额=200000×4=800000（元）。
3.甲企业为符合条件的小型微利企业。
2019年甲企业的应纳税所得额为250万元。
甲企业当年应缴纳的企业所得税税额是（）万元。
A. 50B. 25C. 20D. 12.5【答案】C【解析】100×25%×20%＋150×50%×20%＝20（万元）4．下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是（）。
A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务B.兼营是指纳税人的经营中包括销售货物、加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产或者不动产C.混合销售行为发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售行为中D.兼营发生在一项销售行为中，混合销售行为不发生在同一项销售行为中【答案】D【解析】5．甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为800000元，租期为2个月，租金共计80000元。
已知租赁合同适用印花税税率为1‰。
根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴纳印花税（）元。
A.40B.80C.160D.800【答案】C【解析】（1）租赁合同以合同载明的租金（而非租赁物价值）为计税依据；（2）签订合同的双方均为印花税的纳税义务人，甲公司和乙公司共计应缴纳印花税=80000×1‰×2=160（元）。
税收筹划期末考试题及答案
税收筹划期末考试题及答案一、单项选择题1. 税收筹划的主要目的是（）A. 减少税收负担B. 增加企业利润C. 遵守税法规定D. 促进经济发展答案： A2. 以下哪项不是税收筹划的基本原则？（）A. 合法性原则B. 合理性原则C. 时效性原则D. 随意性原则答案： D3. 税收筹划与逃税的主要区别在于（）A. 逃税是违法行为B. 税收筹划是合法行为C. 逃税可以减少税收负担D. 税收筹划可以增加企业利润答案： B二、多项选择题1. 税收筹划可以采取以下哪些方法？（）A. 利用税收优惠政策B. 选择合适的纳税主体C. 选择适当的纳税时间D. 随意调整财务报表答案： A, B, C2. 税收筹划的法律风险包括（）A. 税收筹划方案不合法B. 税收筹划方案不合规C. 税收筹划方案不经济D. 税收筹划方案不透明答案： A, B三、判断题1. 税收筹划的目的是为了减少税收负担，因此可以采取任何手段。
（）答案：错误2. 税收筹划需要在遵守税法的前提下进行，不能违反法律规定。
（）答案：正确3. 税收筹划与逃税行为没有本质区别，只是名称不同。
（）答案：错误四、简答题1. 简述税收筹划的基本步骤。
答案：- 确定税收筹划的目标。
- 分析企业的经营状况和税收现状。
- 研究相关税法规定和税收优惠政策。
- 设计税收筹划方案。
- 实施税收筹划方案并进行监控。
2. 税收筹划与逃税的区别是什么？答案：- 税收筹划是在法律允许的范围内，通过合法手段减少税收负担。
- 逃税是违反税法规定，通过非法手段逃避纳税义务。
五、案例分析题案例：某企业在进行年度税收筹划时，发现可以通过调整财务报表来减少应缴税款。
企业决定采取这一措施，但担心可能存在法律风险。
问题：该企业应该如何进行税收筹划？答案：- 该企业首先需要确保任何税收筹划措施都必须在法律允许的范围内进行。
- 企业应该聘请专业的税务顾问或会计师，对企业的财务报表进行合法合规的调整。
- 企业应充分利用税收优惠政策，如税收减免、税收抵免等。
企业税收筹划习题答案
企业税收筹划习题答案企业税收筹划是指企业在遵守法律法规的前提下，通过合理合法的财务安排和经营决策，以降低税负、优化税后利润为目的的一种财务管理活动。
以下是一些企业税收筹划的习题及其答案：习题一：某企业2023年度的应纳税所得额为500万元，税率为25%。
该企业计划通过捐赠一部分利润给慈善机构，以减少应纳税所得额。
若捐赠金额不超过应纳税所得额的12%，捐赠部分可以全额扣除。
请问该企业最多可以捐赠多少金额，以减少税负？答案：首先，计算企业应纳税额：500万元 * 25% = 125万元。
捐赠金额上限为500万元 * 12% = 60万元。
捐赠60万元后，应纳税所得额降至440万元，应纳税额为440万元 * 25% = 110万元。
通过捐赠60万元，企业可以节省税款：125万元 - 110万元 = 15万元。
习题二：一家制造企业在2023年购买了一台价值100万元的设备，预计使用寿命为10年。
该企业可以选择直线法或双倍余额递减法进行折旧。
若选择双倍余额递减法，第一年的折旧额是多少？答案：双倍余额递减法的折旧率是直线法的两倍，即20% * 2 = 40%。
第一年的折旧额为：100万元 * 40% = 40万元。
习题三：某企业在2023年有一笔100万元的应收账款，因为客户破产，预计无法收回。
企业决定将这笔应收账款作为坏账损失。
请问这笔损失是否可以在计算应纳税所得额时扣除？答案：根据税法规定，企业在经营过程中发生的坏账损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。
但需要提供充分的证据证明损失的真实性，并且需要按照税务机关的规定进行申报。
习题四：一家企业在2023年的经营活动中产生了100万元的亏损。
请问这笔亏损是否可以用于抵减未来年度的应纳税所得额？答案：根据税法规定，企业在某一年度产生的亏损，可以在一定年限内（通常是5年）用于抵减未来年度的应纳税所得额。
但具体规定可能因国家和地区的税法不同而有所差异。
习题五：某企业计划在2024年进行一项资本支出，预计支出金额为200万元。
税收筹划 练习题附答案项目6
项目六生产环节税收筹划一、单选题 (难易度:简单)1．某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应计算折旧的最低年限是（）。
A.20年B.10年C.5年D.4年【答案】D【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年。
2．房屋、建筑物，最低年限为（）年。
A.20年B.10年C.5年D.4年【答案】A【解析】房屋、建筑物，最低年限为20年3．6月企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税64万元，企业选择采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
计算应纳税所得额时，安全生产设备折旧费当年应调整金额（）。
A.18.40万元B.33.25万元C.36.80万元D.43.01万元【答案】A【解析】会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）所得税允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元）所以，安全生产设备折旧费纳税调增额=36.8-18.4=18.4（万元）。
4．2019年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。
按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%。
2019年计提折旧（）万元。
A4.5 B5.7 C5.8 D6.2【答案】B【解析】税法规定可扣除的折旧额为90×（1-5%）÷10÷12×8＝5.7（万元）5．企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。
A.20%B.10%C.50%D. 75%【答案】D【解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。
《税收筹划》课后习题参考答案
《税收筹划》课后习题参考答案项目一税收筹划的工作流程实训项目答案：它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。
给我们的启示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。
项目二税收筹划操作技术实训项目答案：【实训】该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。
土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。
纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。
选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。
当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。
如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。
【实训】该小店税收筹划利用的是起征点。
规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。
应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。
与起征点相对应的是免征额。
免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥效力。
该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。
年月份，营业收入为元，税后收益为元；月份，营业收入为元，税后收益为元，月份与月份营业收入差额为元，收益差额也达到元。
通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。
原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。
本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进行控制。
税收筹划 练习题附答案项目7
项目七销售环节税收筹划一、单选题 (难易度:简单)1．某商场为增值税一般纳税人。
2019年7月举办促销活动，全部商品8折销售。
实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票金额栏上分别注明。
上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。
A.43638.58B.43716.81C.49400D.61750【答案】A【解析】当月销项税额=380000÷（1+13%）×13%-680÷（1+13%）×13%=43638.58（元）。
2．某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。
由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。
为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。
该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。
A.15993.6B.16320C.18816D.19200【答案】B【解析】销售折让可以从销售额中减除。
销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。
销项税额=600×200×（1-15%）×16%=16320（元）。
3．某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）下设一非独立核算的门市部。
2019年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送该门市部，该门市部将其中的80%零售，取得含增值税销售额79.10万元。
已知高尔夫球具适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，成本利润率为10%。
根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。
A.5.24B.7C.7.7D.7.91【答案】B【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的对外销售额（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税=79.10÷（1+13%）×10%=7（万元）。
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《税收筹划》习题集（答案见习题后）第一章税收筹划概述一、术语解释1、税收筹划2、筹划性（预期性）3、偷税4、欠税5、抗税6、避税7、合法性原则8、财务利益最大化原则9、法人税收原则10、特别税收筹划11、内部税收筹划12、实用派税收筹划13、漏洞派税收筹划14、企业成果分配税收筹划15、投资决策中的税收筹划二、填空题1、税收筹划的基本特点之一是__________，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。
2、税收优惠是国家则政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为可能享受不同的税收优惠。
纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为__________。
3、税收筹划的__________是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在现实纳税人的整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人的整体税负水平的降低。
4、按税收筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为__________和__________两类。
按税收筹划的对象即是否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可分为__________与__________。
5、__________是指由于采用税收筹划方案而增加的成本。
税收筹划成本包括__________和__________。
6、__________是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成为发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。
7、从法律的角度分析，避税行为分为__________和__________两种类型。
8、税收筹划的经济原则包括__________和__________。
9、__________也称为节税派税收筹划，认为税收筹划时要遵循税法，合理地运用国家政策。
它实质上是通过节税手段减少纳税人总纳税义务。
10、依据跨国纳税主体投资经营方向的不同，国际税收筹划还可分为三类：一是__________；二是__________；三是__________。
税收筹划客观题与答案
【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：方式一：商品七折销售。
方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。
方式三：购物满1000元者返还300元现金。
上述售价与成本均含税。
要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结果保留至小数点后2位）方案一：打折方式应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元）应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元）应纳税所得额＝利润额应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元）税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元）方案二：捆绑赠送礼品方式应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％－180÷（1＋17％）×17％=31.97（元）应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84(元)应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元）税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元）方案三：返现方式应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝58.12(元)应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75元利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75－5.81＝－38.91（元）应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－5.81］×25%＝84.02（元）税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元) 结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。
税收筹划习题及答案 第五章
第五章企业优惠促销活动中的税收筹划一、单项选择题1.某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为30%，购进货物均可取得增值税专用发票。
如采用购满100元商品可获赠20元商品的方法促销，其每百元的税后利润为（）。
A.17.18元B.13.83元C.6.57元D.10.49元2.下列表述中，正确的是（）A.促销中，企业将外购的商品和自制的产品作为赠品，两者税负相一致B.“满额返券”与“满额减现”的区别在于，两者的计税基础不同C.使用“加量不加价”促销手段能降低增值税纳税义务，但对企业所得税无影响D.“赠送”与“加量不加价”促销方式下的税务处理相同3.下列说法中，不正确的是（）A.同等条件下，赠送商品（外购）比赠送服务（自制）税收负担高B.销售者将购买的货物用于实物折扣时，该实物款项应按增值税中“视同销售货物”计征增值税C.由于现金折扣不得从销售额中减除，因此，无法对其实施税收筹划D.通过“以旧换新“方式销售商品企业，可以考虑设立独立核算的废旧物资回收公司4.下列表述中，错误的是（）A.“积分赠品”的最终税负要低于“积分换购”B.“积分换购”促销方式与“销售折扣”方式税负计算原理相同C.企业通过“以旧换新”方式销售货物时，应当按照销售新商品的收入全额确定销售收入；而回收的旧产品应作为购进商品处理D.企业在销售成套消费品时，可以考虑避开出厂环节，通过将“成套”环节后移，避免成套消费品中非消费税应税产品缴纳消费税5.下列表述中，错误的是（）A.税收政策的差异为企业优惠促销中的税收筹划提供了基础B.不同的促销方式下，相应的纳税处理基本不同C.优惠促销中的税收筹划有利于企业价值最大化D.优惠促销中的税收筹划有利于企业规避税收风险6.关于“赠送商品”的表述中，不正确的是（）A.“赠送商品”是指顾客购买指定商品或消费达到指定金额便可免费获得相应商品的促销方式B.“赠送商品”的主要形式有买一赠一、买一赠多、多买多赠等C.经营者将外购的商品免费赠送他人的行为，属于无偿捐赠，所赠商品应视同销售货物D.企业发生非货币性资产交换，不具有商业实质，不属于增值税纳税范围7.下列属于委托加工应税消费品的是（）A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品C.受托方提供原材料加工的应税消费品D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品8.对于一些市场需求具有一定刚性的消费品来讲，可以通过（）方法弥补企业增加的税收负担。
税收筹划练习题附答案项目9
项U九其他环节税收筹划一、单选题（难易度:简单）1.2019年A公司取得销售（营业）收入2000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
，A公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为（）。
A.12B.7.2C.10D.4. 8【答案】B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%oo 12X60%=7.2 （万元）＜2000X5%o=10 （万元），因此扣除7. 2万元。
2.某居民企业2020年销售收入为500万元，管理费用中列支的业务招待费10 万元。
）2020年业务招待费应调整应纳税所得额是（）万元。
A.0B.4C.7.5D.10【答案】C【解析】销售（营业）收入= 500 （万元）业务招待费扣除限额=500X5%o = 2.5 （万元）V10X60% = 6 （万元），只能按2.5万元扣除，纳税调增金额= 10 — 2.5 = 7.5 （万元）。
3.2018年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。
上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。
已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。
计算甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。
A.72B.84C.60D.74【答案】A4.A公司2020年年度利润总额2000万元，通过省教育部门向教育产业捐赠200 万元，通过县民政部门向残疾人扶助项LI捐赠5万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额的12%以内可扣除，A公司在计算企业所得税应纳税额是（）万元。
A.551. 25B.550C.500D.501.25【答案】C【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
税务筹划各章习题附答案
第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。
特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。
税收筹划试题及答案
税收筹划试题及答案一、单项选择题1. 税收筹划的基本原则不包括以下哪一项？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 风险性原则D. 公平性原则答案：C2. 以下哪个选项不是税收筹划的目的？A. 降低税负B. 增加利润C. 规避税收D. 优化企业财务结构答案：C3. 税收筹划中的“税收规避”是指：A. 利用税收漏洞进行逃税B. 合法利用税收政策进行避税C. 通过违法行为减少税负D. 通过合法途径减少应纳税额答案：B二、多项选择题1. 以下哪些因素是进行税收筹划时需要考虑的？A. 税种的选择B. 纳税时间的安排C. 纳税地点的选择D. 纳税主体的确定答案：A, B, C, D2. 税收筹划中，以下哪些行为是合法的？A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的会计政策C. 通过虚假交易减少税负D. 延迟纳税以获取资金的时间价值答案：A, B, D三、判断题1. 税收筹划是一种违法行为。
（）答案：错误2. 税收筹划的目的是降低税负，但不得违反税法规定。
（）答案：正确3. 企业可以通过税收筹划来完全避免缴纳税款。
（）答案：错误四、简答题1. 简述税收筹划与逃税的区别。
答案：税收筹划是在法律允许的范围内，通过合法手段对企业的经济活动进行规划和安排，以降低税负、优化财务结构等为目的。
而逃税是违法行为，通常涉及故意隐瞒收入、虚报支出等手段，以逃避应缴纳的税款。
2. 列举至少三种税收筹划的常用方法。
答案：税收筹划的常用方法包括但不限于：- 利用税收优惠政策，如减免税、税收抵免等。
- 合理安排企业的投资结构，如选择低税率的投资项目。
- 通过合法的会计政策选择，如折旧方法、存货计价方法等，以影响税前利润。
五、案例分析题案例：某企业计划进行一项新的投资项目，预计投资额为1000万元，预计年收益为200万元。
该企业所在地区对高新技术企业有税收优惠政策，可以享受15%的优惠税率。
请分析该企业如何进行税收筹划以降低税负。
答案：该企业可以通过以下方式进行税收筹划：- 首先，确保企业符合高新技术企业的认定标准，以便享受税收优惠政策。
税收筹划课后习题与答案
税收筹划课后习题答案第一章习题答案【关键术语】税收筹划筹划性偷税欠税抗税避税守法性原则法人税收筹划企业的四大权利税收管辖权税负弹性纳税人定义上的可变通性税率上的差异性税收优惠通货膨胀资本的流动限制税收筹划——税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
筹划性——筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。
偷税——偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。
欠税——欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。
抗税——抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
避税——避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。
守法性原则——税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容：以依法纳税为前提；以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。
法人税收筹划——根据税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。
法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等话动进行纳税收筹划。
企业的四大权利——现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。
其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
税收管辖权——所谓税收管辖权，是指一国政府在征税方面所实行的管理权力。
税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
税负弹性——税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小。
一般而言，某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。
税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)
第一章课后练习二、单选题：1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A）A．自然人税收筹划 B．企业法人逃避缴纳税款C．国际避税 D．非暴力抗税2．企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B）A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税三、多选题：1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说确的是：（ BDE）。
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
3．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ AC ）A．自行税收筹划 B．法人税收筹划C．委托税收筹划 D．自然人税收筹划E．生产经营中税收筹划4．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC ）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
税收筹划试卷及检测习题6套含答案
《税收筹划》试卷一一．单项选择题（每小题1.5分，共24分）1．我国现阶段的保税区包括（）A.宁波B. 贵阳C.成都D.北京2．避税的“非违法”只是从( )而言（）A.经济形式B. 法律形式C.政治形式D.思想观念3．资金时间价值中的现值是指（）A.每项支出相同金额的款项N 期后的价值B.若干年后的资金在现在的价值C.现在的资金在若干年后的价值D.N 期后，每项支出相同金额的款项的现在价值4.货物出口后（）不办理申报退税的，税务机关将要求企业补税A. 6个月内B. 9个月内C. 3个月内D. 1个月内5．纳税费用又叫（）A.外显成本B. 内涵成本C. 隐性成本D. 会计成本6．企业税收筹划的主体是（）A.征管机关B.纳税人C.中介机构D.代理人7．某企业生产的护发用品，用于下列（）用途时应征收消费税。
A. 本企业职工运动会奖品B.电视广告的样品C.出厂前抽检品D.促销活动中赠送品8．凡在海南举办的企业，按（）的税率征收企业所得税。
A.10%B.17%C.15％D.12%9．（）是通过对成本（费用）的合理调整或分配（摊销），抵消收益，减少利润，以达到规避纳税义务的避税方法。
A.成本费用调整法 B筹资法C租赁法 D低税区避税法10．《企业所行税税前扣除办法》第四十二条规定，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费在不超过其当年销售（营业）收入（）范围内可据实扣除。
超过部分永远不得扣除。
A 千分之七B 千分之三 C千分之五 D千分之十11．纳税人在选择各种节税方案时，选择方案应该坚持凡是能够用简单方法的，不要用复杂方法；能够就近解决的，不要舍近求远。
税收筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益最大化。
这称为（）原则。
A. 效益 B 简便 C 整体 D合法12．下列应税项目中，不能按次计算征收个人所得税的是（）A.股息红利所得B.稿酬所得C.工薪所得D.财产租赁所得13．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（），当期成本升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，同时，能使企业以较少的资金占用较大数量的存货。
自学考试专题：税收筹划练习题含答案
P79税收筹划一、选择题1、什么发生的当天，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品？B A. 销售合同规定的收款日期的当天B. 发出应税消费品的当天C. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天D. 收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天2、企业资产收购完成后，下列哪些处理不符合规定？CP164A. 被收购方确认股权B. 被收购方确认资产转让所得或损失C. 收购方取得的股权或资产以原账面价值确定计税基础D. 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变3、下列哪些税收筹划需要考虑的原则？AP20-21A. 合法性B. 事先性C. 风险性D. 稳健性4、下列哪些不属于土地增值税的征税范围？CP227A. 转让国有土地使用权B. 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C. 房地产的出租D. 存量房地产的买卖5、什么是税收筹划的最终目标？DP3A. 实现纳税人收益的最大化B.少缴税C.合理纳税，降低纳税风险D.实现企业财务利益最大化6、下列做法中，没有对税基实现的时间做出控制和安排的是什么？BP42A. 税基提前实现B. 合理分解税基C. 税基均衡实现D. 税基推迟实现7、从事货物批发或零售的小规模纳税人，年应税销售额在多少？CP57A. 30万（含）以下B. 50万（含）以下C. 80万（含）以下D. 500万（含）以下8、之所以对居民企业和非居民企业进行区分，关键是为了区分什么？AP132-133A. 不同的税收政策B.不同的纳税义务C.不同的税率D.不同的征收方式9、某高校随同工资、薪金发放给单位职工的津贴、补贴中，哪些是需要缴纳个人所得税？CP181A.政府特殊津贴B.独生子女补贴C.误餐补助D.院士津贴10、核算销项税额时，销售额中的价外费用不包括哪些？DP68A.违约金B.滞纳金C.延期付款利息D.代收的行政事业性收费11、某服装厂为增值税一般纳税人，销售服装给某批发公司100件，每件不含税售价为500元。
税收筹划试题及答案
税收筹划试题及答案一、选择题1.税务筹划的目的是什么？A. 最大化纳税额B. 最小化纳税额C. 最大化个人利益D. 最小化企业利润答案：B. 最小化纳税额2.下列哪种情况属于合法的税收筹划行为？A. 隐瞒收入，逃避纳税B. 设立多个虚假公司进行虚假套利C. 合理安排财务结构，降低纳税负担D. 在高税率地区设立总部以避税答案：C. 合理安排财务结构，降低纳税负担3.税收筹划的法律依据是什么？A. 税务机关颁布的指导性文件B. 最高人民法院判例C. 国家税收法规D. 国际税收公约答案：C. 国家税收法规4.税收筹划的主要手段包括以下哪些？A. 利用税收优惠政策B. 走私逃税C. 虚假套利D. 财务结构调整答案：A. 利用税收优惠政策和 D. 财务结构调整二、问答题1.什么是税收筹划？有什么作用？答：税收筹划是指通过合法手段和合理方式，调整个人或企业财务结构，以最小化纳税额的一种行为。
税收筹划的作用是可以降低纳税负担，提高个人或企业的经济效益，合法合规地利用税收优惠政策。
2.税收筹划的原则有哪些？答：税收筹划的原则包括合法合规原则、真实性原则、有效性原则和经济合理性原则。
合法合规原则要求税收筹划行为必须符合国家税收法规；真实性原则要求税收筹划行为不能使用虚假的信息；有效性原则要求税收筹划行为在法律和实际层面都具有实效性；经济合理性原则要求税收筹划行为经济合理，不违背纳税人的正当利益。
3.税收筹划的风险有哪些？答：税收筹划存在着一定的风险，主要包括法律风险和声誉风险。
法律风险指的是税收筹划行为可能不符合国家税收法规，导致被税务机关追偿差额税款和处以罚款的风险；声誉风险指的是税收筹划行为可能导致公众对个人或企业形成负面看法，影响声誉和商业信誉。
4.税收筹划的实施步骤有哪些？答：税收筹划的实施步骤主要包括以下几个方面：首先，明确筹划目标和依据，确定所需税收优惠政策；其次，分析个人或企业现有财务结构，找出存在的问题和改进空间；然后，制定合理的财务结构调整方案，确保方案在法律层面符合要求；最后，实施方案并进行定期监控和评估，确保筹划效果符合预期。
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税收筹划习题及答案一、单项选择题1．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有( )。
A．某商店为厂家代销服装B．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某企业将外购的床单用于职工福利2．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。
A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C．装潢公司为客户包工包料装修房屋D。
饭店提供餐饮服务并销售酒水3．下列行为，应征增值税的是( )。
A．邮政部门销售的集邮商品 B．银行开办的融资租赁业务C．典当业的死当物品销售 D．邮政部门发行报刊4．下列收入中，应征增值税的是( )。
A、为转让著作权销售电影母片所取得的收入B．工商部门为发放的营业执照收取的工本费C．体育彩票发行收入D．经营单位购入拍卖物品再销售5．下列经营行为，属增值税征税范围的是( )。
A．某社会团体下属企业销售货物 B．某个人向受雇企业提供应税劳务C．某生产企业附设饭店对外经营 D．某生产企业对外出租设备6．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000元，增值税由( )缴纳。
A．服装厂 B．剧团C．服装厂代扣代缴 D。
剧团代扣代缴7、下列各项收入中，应纳增值税的是( )：A．某电视台广告播映收入 B．邮政部门邮政储蓄收入C．某房地产开发公司销售办公楼收入 D．某商店销售化妆品收入8．下列行为中，属于增值税征税范围的是( )。
A．供电局销售电力 B．房地产开发公司销售房屋C．歌舞餐厅提供餐饮服务 D．咨询公司提供中介服务9．下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6％征收率征税的企业是( )。
A．机械厂销售机器设备 B．外贸公司出口一批服装C．自来水公司销售自来水 D．煤矿企业销售煤炭10．一般纳税人销售货物，适用13％税率的是( )。
A．销售图书 B．销售钢材C．销售化妆品 D．销售机器设备11．某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为( )元 (假设所属货物适用税率均为17％)。
A．25000 B．25884 C．27594 D．3524012．某商场为小规模纳税人，2003年5月实行还本销售家具，家具现零售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是( )。
·A．16500 B．14102．56 C．15865．38 D．不征税13．某单位2003年5月销售自己使用过的物品，下列税务处理符合增值税规定的是( )。
A．销售设备不缴纳增值税B．销售旧货按4％计算增值税C．销售旧货不纳税D．销售原值为3700元的摩托车取得收入3500元，不缴纳增值税14．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货票，增值税销售额的确定是( )。
A．扣除折扣额的销售额 B．不扣除折扣额的销售额C．折扣额 D．加上折扣额的销售额15．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。
A．外购的低值易耗品 B．外购的固定资产C．外购的货物用于基建工程 D．外购的货物分给职工16．纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是( )。
A．销售农业机械 B．销售煤炭C．销售日用百货 D．销售自产的农产品17．下列销货行为中，可以按销售差额作为销售额的是( )。
A．折扣销售并开在同一发票上 B．以旧换新销售C．还本销售 D．以物易物销售18．下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。
A．生产过程中出现的报废的在产品B．校办企业生产本校教具的外购材料C．校办企业生产用于对外销售的教学仪器外购材料D．生产企业用于经营管理的办公用品19．某商业企业为增值税一般纳税人，2005年3月外购货物50 元，增值税专用发票注明税款为8．5万元，当月销售货物40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3．4万元，当月销售货物70万元，销售货物均适用17％的税率，则该商业企业2005年4月应纳增值税为( )。
A．10．27万元 B。
6．8万元 C．8．5元 D．1．7万元20．某百货商店2004年全年销售额为120元，2005年4月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为( )。
A．30000元； B。
31200元 C．29434元 D．26666．67元二、多项选择题1．我国现行增值税的征税范围包括( )。
A．在中国境内销售货物 B．在中国境内提供应税劳务C．进口货物 D．过境货物2．下列销售行为，应征增值税的有( )。
’ A。
销售电力 B．销售自来水 C．销售房屋 D．销售热力3．下列销售行为，不征增值税的有( )。
A．销售机器 B．销售服装C．销售不动产 D．邮政部门销售邮票4．单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有( )。
A．汽车的修配 B．房屋的修理C．受托加工白酒 D．房屋的装潢5．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有( )。
A．委托他人代销货物 B．销售代销货物C。
将自产的货物分给职工做福利 D．将外购的货物用于非应税项目6．下列混合销售，属于征收增值税的有( )。
A．企业生产铝合金门窗并负责安装B．批发企业销售货物并实行送货上门C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务7．下列销货行为，应当征收增值税的有( )。
A．贵金属期货交易 B．银行销售金银业务C．银行融资租赁货物 D．集邮商品的生产8．划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( )。
A．销售额达到规定标准 B．经营效益好C．会计核算健全 D．有上级主管部门9．下列单位和个人，经税务机关批准可以被认定为一般纳税人的有( )。
A．实行统一核算的分支机构，销售额未达到标准，但总机构销售额超过标准B．已开业的小规模纳税人，年底销售额超过标准并已提出申请办理一般纳税人C．销售免税货物的企业D．不经常发生应税行为的企业10．依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有( )。
A．个体经营者以外的其他个人 B。
从事货物零售业务的小规模企业C．从事货物生产业务的小规模企业 D。
不经常发生应税行为的企业11．增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，下列费用不包括在价外费用的有( )。
A．向买方收取的手续费B．向买方收取的销项税额C．受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款D．同时符合两个条件的代垫运费：1．承运部门的运费发票开具给购买方的；2．纳税人将该项发票转交给购买方的12．某生产企业2004年2月取得如下收入：(1)生产销售小汽车取得收入1500 元；(2)附设饭店取得收入20万元；(3)附设搬家公司取得收入8000元；(4)修理汽车取得收入7万元。
该企业当月应纳( )。
A．增值税 B．营业税 C．固定资产投资方向调节税 D．消费税E．城市维护建设税13．依据增值税的有关规定，允许抵扣的货物运费金额包括( )。
·A．发货票上注明的运费 B。
发货票上注明的建设基金C．随同运费支付的装卸费 D．随同运费支付的保险费14。
某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。
A．外购的固定资产 B．外购货物用于免税项目C．外购货物用于集体福利 D．外购货物用于无偿赠送他人15．根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票( )。
A．商品零售企业出售给消费者的货物 B．生产企业出售给小规模纳税人的货物C．生产企业出售给一般纳税人的货物 D．生产企业出售给批发企业的货物16．某木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对外销售。
后来将其中一部分用于本企业在建工程，增值税的正确处理是( )。
A．委托加工支付增值税不得抵扣B．委托加工支付增值税可以抵扣C．用于在建工程不必缴纳增值税D．用于在建工程需要计算销项税17．下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有( )。
A．年应税销售额为90万元的成品油加油站B．废旧物资经营单位销售废旧物资C。
一般纳税人销售他人赠送的新设备(尚未入账)D。
一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)四、计算题1、2005年9月，某计算机公司生产出最新型号计算机为了赢得市场，公开宣布每台不含税销售单价为0．9万元。
当月向五个大商场销售出500台，对这五个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，均给予了5％的销售折扣；发货给外省市分支机构200台用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，其中运输单位开具的发票上注明运费10万元，建设基金0．5万元，装卸费0．5万元，保险费1万元，另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台旧机按上述不含税销售单价折价0．25万元；购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的销售金额200万元；为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50台。
另外，当月还从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。
计算缴纳当月应纳增值税。
（取得发票当月均已通过认证）1\销项税额=0.9×（500＋200＋100＋50）×17%=130.05（万元）进项税额=（10＋0.5）×7%＋200×17%=34.735（万元）应纳税额=130.05－34.735=95.315（万元）2、某制药厂为增值税一般纳税人，2006年4—6月份发生如下业务：(1)4月5日，销售药品价款10万元(不含税)，货款及税款已经收到。
(2)4月7日从某农场购进玉米100吨，单价1000元，款已经付清，玉米验收入库。
(3)4月13日收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”，玉米验收入库。
(4)4月20日销售药品一批，价值20万元(不含税)，货物已经发出，款尚未收到。
(5)5月8日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票。
(6)5月15日采取分期收款发出药品一批20万元(不含税)，制造成本15万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的50％，其余货款和税款6、7月两月等额收回，5月份收到货款8万元。
(7)5月19日，销售药品一批，销售额100万元(不含税)，支付运输部门运费2000元，货款存人银行，取得运费票据。
(8)5月21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，税款3．4万元，款项已付，原材料入库。
(9)5月25日，上月发出货物被退回一部分(药品不符)，有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库。