财务报表趋势分析与预测分析
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❖ 3．预测销售额
08.04.2020
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（二）销售百分比法
❖ 4．根据预测销售额及其与报表各项目之间的比例 关系，对与销售额存在依存关系的项目进行预测
❖ 5．采用其他方法对报表上与销售收入不存在固定 比例关系的其他项目进行预测
❖ 6．根据以上数据，编制预测资产负债表和利润表， 并根据表中各项目的内在联系与平衡关系，确定企 业资金的余缺量，即确定企业应对外筹集或投放的 资金量
❖ （二）销售百分比法
❖ （三）线性回归分析法
❖ （四）固定比例计算法
❖ 二、利润表预测
❖ 三、资产负债表预测
❖ 四、现金流量表预测
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8
一、财务预测的方法 （一）平滑指数法
❖ 又称指数平滑法，是根据上一时期的观测值 和预测值，利用平滑指数预测本期预测值的 一种预测方法，平滑指数的确定是其运用的 关键。
❖ 适用性：用于对企业未来销售收入、成本费 用发生额的预测
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（二）销售百分比法
❖ 销售百分比法在运用时，一般按照以下步骤进行：
❖ 1．根据搜集到的历史资料，分析判断财务报表中各 项目与销售收入总额之间的关系
❖ 2．根据以往历史资料，计算确定基期报表上与销售 收入有关的项目与基期销售收入之间的比例关系
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（三）线性回归分析法
❖ 只有在存在线性相关关系的条件下，才可以 建立回归直线方程。
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（四）固定比例计算法
❖ 固定比例计算法较为简单，它是利用某些相 关指标之间存在的固定不变的比例关系来进 行预测的一种方法。
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二、利润表预测
❖ （一）需要预测的相关项目 ❖ 销售额、销售成本、期间费用、税率等 ❖ （二）预测所用方法 ❖ 运用的主要方法是销售百分比法 ❖ （三）预测的具体步骤
❖ 在财务报表趋势分析和预测分析过程中，如 何有效的使用各种方法?
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作业题与练习题
❖ 《习题与案例》相关部分
ຫໍສະໝຸດ Baidu
08.04.2020
21
❖ 特点：更形象、直观
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（二）环比分析
❖ 环比是指将各项目的本期数与上期数相比较 而得到的趋势百分比。
❖ 环比分析就是通过对环比指标的分析，确定 合评价表内各项目变动情况及其趋势的分析 方法。
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三、资产负债表趋势分析
❖ （一）资产负债表趋势分析表的编制 ❖ （二）资产负债表趋势分析表的评价
❖ 1．分析确定资产负债表中各项目与销售收入之间 的关系
❖ 2．运用销售百分比法对与销售收入呈固定比例关 系的项目进行预测
❖ 3．根据预计的股利分配政策及收益状况，预测股 东权益项目
❖ 4．运用相关资料，分析确定其他与销售收入不呈 固定比例关系的项目的预测值
❖ 5．编制预测资产负债表
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❖ （二）环比分析
❖ 二、利润表趋势分析
❖ 三、资产负债表趋势分析
❖ 四、现金流量表趋势分析
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一、趋势分析的方法 （一）定比分析
❖ 定比是指选定某一会计期间作为基期，然后将 其余各期与基期进行比较，从而计算得到的趋势百 分比。
❖ 定比分析就是通过观察表内的这些定比指标， 确定所分析项目的变动趋势及发展规律的一种分析 方法。
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（二）资产负债表趋势分析表的评价
❖ 第一，根据企业总资产或总权益的变动情况与变动 趋势，评价企业规模变动状况，判断企业发展周期 及发展潜力。
❖ 第二，根据企业各类资产的变动情况及变动趋势， 结合企业所处行业的特点，评价各类资产变动趋势 的合理性。
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（二）资产负债表趋势分析表的评价
第一节 趋势分析与预测分析的目的与内容 ❖ 一、趋势分析与预测分析的目的 ❖ 二、趋势分析和预测分析的内容 ❖ （一）利润表的趋势与预测分析 ❖ （二）资产负债表的趋势与预测分析 ❖ （三）现金流量表的趋势与预测分析
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第二节 财务报表趋势分析
❖ 一、趋势分析的方法
❖ （一）定比分析
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（三）预测的具体步骤
❖ 1．准确的销售额预测是整个利润表预测的前
提和基础。预测分析人员应首先运用相关销售 资料对未来销售额进行预测
❖ 2．分析确定利润表中各个项目与销售收入之 间的关系
❖ 3．运用销售百分比法对与销售收入呈正相关 关系的项目进行预测
❖ 4．运用相关资料分析确定利润表中与销售收 入不存在正相关关系的项目的预测值
❖ 1．以预测净利润为基础，调整得到经营活动产生 的现金流量
❖ 2．根据企业的经营及投资计划，预测投资活动产 生的现金流量
❖ 3．根据企业的经营及筹资计划，预测筹资活动产 生的现金流量
❖ 4．编制预测现金流量表
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思考题
❖ 财务报表趋势分析的方法有哪些？各自的特 点如何？
❖ 财务报表预测分析的方法有哪些？各自的特 点如何？
❖ 第三，根据企业负债与所有者权益的变动情况及变 动趋势，观察企业资金来源变动情况及趋势，评价 企业财务运行质量和风险情况。
❖ 第四，根据各类资产变动趋势和各类权益变动趋势， 分析评价企业资产与权益相互适应类型及变动特点。
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第三节 财务报表预测分析
❖ 一、财务报表预测方法
❖ （一）平滑指数法
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四、现金流量表预测
❖ （一）预测所需资料
❖ 预测所需的相关资料有：预测利润表、预测资产负 债表、业务预算、筹资计划、投资计划、现金收支 的历史数据等
❖ （二）预测所用方法
❖ 将财务会计中编制现金流量表的直接法与间接法结 合起来
❖ （三）预测的具体步骤
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（三）预测的具体步骤
08.04.2020❖ 5．编制预测利润表
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三、资产负债表预测
❖ （一）预测所需资料
❖ 实际预测资产负债表各项目时，需要业务预 算、投资计划、筹资计划、预测利润表等资 料
❖ （二）预测所用方法 ❖ 使用的主要预测方法是销售百分比法 ❖ （三）预测的具体步骤
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（三）预测的具体步骤
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（二）销售百分比法
❖ 4．根据预测销售额及其与报表各项目之间的比例 关系，对与销售额存在依存关系的项目进行预测
❖ 5．采用其他方法对报表上与销售收入不存在固定 比例关系的其他项目进行预测
❖ 6．根据以上数据，编制预测资产负债表和利润表， 并根据表中各项目的内在联系与平衡关系，确定企 业资金的余缺量，即确定企业应对外筹集或投放的 资金量
❖ （二）销售百分比法
❖ （三）线性回归分析法
❖ （四）固定比例计算法
❖ 二、利润表预测
❖ 三、资产负债表预测
❖ 四、现金流量表预测
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一、财务预测的方法 （一）平滑指数法
❖ 又称指数平滑法，是根据上一时期的观测值 和预测值，利用平滑指数预测本期预测值的 一种预测方法，平滑指数的确定是其运用的 关键。
❖ 适用性：用于对企业未来销售收入、成本费 用发生额的预测
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（二）销售百分比法
❖ 销售百分比法在运用时，一般按照以下步骤进行：
❖ 1．根据搜集到的历史资料，分析判断财务报表中各 项目与销售收入总额之间的关系
❖ 2．根据以往历史资料，计算确定基期报表上与销售 收入有关的项目与基期销售收入之间的比例关系
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（三）线性回归分析法
❖ 只有在存在线性相关关系的条件下，才可以 建立回归直线方程。
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（四）固定比例计算法
❖ 固定比例计算法较为简单，它是利用某些相 关指标之间存在的固定不变的比例关系来进 行预测的一种方法。
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二、利润表预测
❖ （一）需要预测的相关项目 ❖ 销售额、销售成本、期间费用、税率等 ❖ （二）预测所用方法 ❖ 运用的主要方法是销售百分比法 ❖ （三）预测的具体步骤
❖ 在财务报表趋势分析和预测分析过程中，如 何有效的使用各种方法?
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作业题与练习题
❖ 《习题与案例》相关部分
ຫໍສະໝຸດ Baidu
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❖ 特点：更形象、直观
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（二）环比分析
❖ 环比是指将各项目的本期数与上期数相比较 而得到的趋势百分比。
❖ 环比分析就是通过对环比指标的分析，确定 合评价表内各项目变动情况及其趋势的分析 方法。
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三、资产负债表趋势分析
❖ （一）资产负债表趋势分析表的编制 ❖ （二）资产负债表趋势分析表的评价
❖ 1．分析确定资产负债表中各项目与销售收入之间 的关系
❖ 2．运用销售百分比法对与销售收入呈固定比例关 系的项目进行预测
❖ 3．根据预计的股利分配政策及收益状况，预测股 东权益项目
❖ 4．运用相关资料，分析确定其他与销售收入不呈 固定比例关系的项目的预测值
❖ 5．编制预测资产负债表
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❖ （二）环比分析
❖ 二、利润表趋势分析
❖ 三、资产负债表趋势分析
❖ 四、现金流量表趋势分析
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一、趋势分析的方法 （一）定比分析
❖ 定比是指选定某一会计期间作为基期，然后将 其余各期与基期进行比较，从而计算得到的趋势百 分比。
❖ 定比分析就是通过观察表内的这些定比指标， 确定所分析项目的变动趋势及发展规律的一种分析 方法。
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（二）资产负债表趋势分析表的评价
❖ 第一，根据企业总资产或总权益的变动情况与变动 趋势，评价企业规模变动状况，判断企业发展周期 及发展潜力。
❖ 第二，根据企业各类资产的变动情况及变动趋势， 结合企业所处行业的特点，评价各类资产变动趋势 的合理性。
08.04.2020
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（二）资产负债表趋势分析表的评价
第一节 趋势分析与预测分析的目的与内容 ❖ 一、趋势分析与预测分析的目的 ❖ 二、趋势分析和预测分析的内容 ❖ （一）利润表的趋势与预测分析 ❖ （二）资产负债表的趋势与预测分析 ❖ （三）现金流量表的趋势与预测分析
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第二节 财务报表趋势分析
❖ 一、趋势分析的方法
❖ （一）定比分析
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（三）预测的具体步骤
❖ 1．准确的销售额预测是整个利润表预测的前
提和基础。预测分析人员应首先运用相关销售 资料对未来销售额进行预测
❖ 2．分析确定利润表中各个项目与销售收入之 间的关系
❖ 3．运用销售百分比法对与销售收入呈正相关 关系的项目进行预测
❖ 4．运用相关资料分析确定利润表中与销售收 入不存在正相关关系的项目的预测值
❖ 1．以预测净利润为基础，调整得到经营活动产生 的现金流量
❖ 2．根据企业的经营及投资计划，预测投资活动产 生的现金流量
❖ 3．根据企业的经营及筹资计划，预测筹资活动产 生的现金流量
❖ 4．编制预测现金流量表
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思考题
❖ 财务报表趋势分析的方法有哪些？各自的特 点如何？
❖ 财务报表预测分析的方法有哪些？各自的特 点如何？
❖ 第三，根据企业负债与所有者权益的变动情况及变 动趋势，观察企业资金来源变动情况及趋势，评价 企业财务运行质量和风险情况。
❖ 第四，根据各类资产变动趋势和各类权益变动趋势， 分析评价企业资产与权益相互适应类型及变动特点。
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第三节 财务报表预测分析
❖ 一、财务报表预测方法
❖ （一）平滑指数法
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四、现金流量表预测
❖ （一）预测所需资料
❖ 预测所需的相关资料有：预测利润表、预测资产负 债表、业务预算、筹资计划、投资计划、现金收支 的历史数据等
❖ （二）预测所用方法
❖ 将财务会计中编制现金流量表的直接法与间接法结 合起来
❖ （三）预测的具体步骤
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（三）预测的具体步骤
08.04.2020❖ 5．编制预测利润表
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三、资产负债表预测
❖ （一）预测所需资料
❖ 实际预测资产负债表各项目时，需要业务预 算、投资计划、筹资计划、预测利润表等资 料
❖ （二）预测所用方法 ❖ 使用的主要预测方法是销售百分比法 ❖ （三）预测的具体步骤
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（三）预测的具体步骤