金融企业会计第八章外汇业务的核算
《金融企业会计》教案 第八章 外汇业务(人大版)
《金融企业会计》教案第八章外汇业务外汇是外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。
按照集中管理、统一经营的外汇管理方针，国家授权外汇管理局行使外汇管理职权，经批准外汇指定银行经营外汇业务。
第一节外汇买卖外汇指定银行办理的按一定汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务，称为外汇买卖。
一、外汇汇率外汇汇率是指一个国家货币兑换成另一个国家货币的比率。
其有直接标价法和间接标价法两种。
外汇牌价有：钞买价、汇买价、中间价、钞卖价、汇卖价。
二、外汇业务的核算方法外汇业务核算的方法有本币统账制和外币分账制。
本币统账制即本币记账法，即在业务发生时以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币的一种方法。
外汇分账制就是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算的一种方法。
这种方法，按外币币种分账核算；区分记账外汇与现汇；通过“外汇买卖”科目核算外币与人民币之间的转换；年终通过本币与外币并表，反映经营状况和经营成果。
三、外汇买卖科目传票外汇买卖传票有买入外汇传票、卖出外汇传票和套汇传票三种。
四、外汇买卖账簿（一）外汇买卖分户账或明细账外汇买卖分户账是以外币币种分别立账，该分户账由买入、卖出和结余三栏组成。
（二）外汇买卖总账外汇买卖科目总账按各分账货币和人民币分别设置。
五、外汇买卖（一）买入外汇“外汇买卖”科目外币记贷方，人民币记借方。
借：现金外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：现金人民币2．卖出外汇“外汇买卖”科目外币记借方，人民币记贷方。
3．套汇套汇是指用一种外币兑换另一种外币，账务处理按照买入外汇、卖出外汇处理。
四、外汇买卖核算举例第二节外汇存贷款一、外汇存款(一) 存入款项个人外汇存款分为现钞户和现汇户，单位外汇存款均为现汇户。
1．以国外汇款、收妥的托收款或国内联行汇款存入的，应向外汇管理部门申报外汇收入。
2．以外币现钞存入现汇账户的，应通过套汇办理。
金融企业会计-教学大纲
《金融企业会计》教学大纲课程编号： 040392B课程类型：专业选修课总学时：32 讲课学时：28 实验（上机）学时：4学分：2适用对象：金融学先修课程：金融学、会计学一、课程的教学目标本课程是金融学本科专业开设的一门专业选修课，是构成金融专业学生专业知识的重要组成部分。
课程以金融理论和会计理论为理论基础，通过会计方法、会计流程、会计制度以及会计报表的学习，明确金融企业的内在运行机制和规律，为将来开展金融企业经营管理活动奠定基础。
通过本课程的学习，使学生了解会计在金融企业整体工作中的地位、作用以及承担的任务，对金融企业账务的及时性、严谨性以及社会性有深刻的认识。
通过本课程的学习，使学生在了解会计基本原理的基础上，掌握金融企业相应的规章制度、金融企业会计工作内容以及核算、监督的基本理论、基本核算方法和运用会计核算资料对经营状况进行分析的方法。
通过本课程的学习，使学生使金融专业学生具备从事金融企业会计工作核算、组织管理以及运用会计手段从事金融业经营与监督管理的能力二、教学内容及其与毕业要求的对应关系本课程主要通过课堂讲授和实践教学相结合，并布置适当的课后练习题来完成教学任务。
其中实践教学部分在课堂上给学生亲身体验感受完成金融机构的相关会计工作，以达到理论运用于实践，实践巩固理论的目的。
在教学内容上，主要以商业银行会计为主，其他金融机构会计核算为辅或者由学生自学；以商业银行会计核算以及计息内容为主，其他概念以及会计流程管理为辅。
对于支付结算业务这一难点，详细讲述从手工联行到电子联行再到大额支付、小额支付的清算体系，比较其中会计核算的异同帮助理解。
对于证券投资这一难点，通过案例讲解的方式进行讲解。
拟采用的教学方法有通过案例教学、实践教学的方式增强同学对会计核算的理解和手工操作的能力。
涉及银行具体业务的章节，如存贷款、支付结算、外汇业务等，都以银行具体业务案例展开。
在金融实验室运用对公、储蓄软件，学习银行柜面的基本技能，学会开户、存取、转账、销户等各项技能。
第08章 外汇业务的核算
• ③单位外汇定期存款到期时，由存款单位凭存单、预留签章 或其他约定方式向银行支取本息时，会计分录为： • 借：吸收存款—单位外汇定期存款—某公司户 外币 • 应付利息 外币 • 利息支出——定期存款利息支出户 外币 • 贷：吸收存款——单位外汇活期存款——某公司户 外币
• 【例8-7】宏达公司5月5日存入港币200 000元，定期半年，年利率2.25 ％，同年11月5日到期，公司于同年12月7日到银行支取该笔定期存款。 支取日活期存款年利率为1.25％。 • 5月5日至11月5日的应付利息如下： • 200 000元×6个月×2.25％÷12个月=2 250元 • 11月5日至12月7日的当期利息如下： • 200 000元×33天×1．25％÷360天=229．17元 • 支取日的会计分录如下： • 借：吸收存款——单位外汇定期存款——宏达公司户 HKD200 000 • 应付利息 HKD2 250 • 利息支出——定期存款利息支出户 HKD229．17 • 贷：吸收存款——单位外汇活期存款——宏达公司户 HKD202 479．17
二、短期外汇贷款业务的核算 （一）发放贷款的核算 1．直接转入借款单位的外汇存款账户 外汇存款开户单位，银行应将外汇贷款直接转入其外汇存 款账户。会计分录为： • 借：贷款——短期外汇贷款——××单位户 外币 • 贷：存放港澳及国外同业（或其他科目） 外币 • • • •
• 2．直接以贷款货币以外的其他外币付汇时，则要通过套 汇处理。会计分录为： • 借：贷款——短期外汇贷款——××单位户 外币 • 贷：货币兑换 外币 • 借：货币兑换 外币 • 贷：货币兑换 外币 • 借：货币兑换 外币 • 贷：存放港澳及国外同业（或其他科目） 外币
第四节 外汇贷款业务的核算
• 一、外汇贷款的种类 • （一）按贷款的期限划分，可分为短期外汇贷款 和中长期贷款。 • （二）按贷款的性质和用途划分，可分为固定资 产贷款和流动资金贷款 • （三）按贷款的发放条件，可分为信用贷款、担 保贷款和抵押贷款 • （四）按贷款的资金来源，可分为现汇贷款、 “三贷”贷款和银团贷款
金融企业会计外汇业务核算
买入外汇 外汇买卖
核算 （—）账务处理 卖出外汇
“货币兑换”科目
套汇
为外汇业务而设立的一个专用会计科目，在
办理外汇买卖、兑换、结售汇业务中，其中账
务处理上起到联系和平衡作用，是外币和人民
币科目之间的桥梁，是资产负债共同类科目。
1．买入外汇的核算（结汇）
借：库存现金（或相关科目） 贷：货币兑换
外币 外币
直接标价法是以一定单位的外币（通常为100 单位）为标准，折算成若干本币的方法。例如， 对人民币而言,100美元=768.05元人民币.
三、人民币外汇牌价
汇买价 汇卖价 钞买价 钞卖价
买入和卖出都是针对银行而言的,买 卖之间的差额为银行收益.
银行买卖外汇时,现汇和现钞是有 区别的,钞买价低于汇买价;但汇卖价和钞 卖价相同.
一、外汇按形态分类
现汇和现钞 按照外汇的形态，可分为现汇和现钞。 现钞是指各种外币钞票、铸币等； 现汇又称转账外汇，是国际汇兑和国际间
非现金结算中用以清偿国际间债权债务的外 汇。
二、汇率的概念
汇率是一国货币和另一国货币相互折算的比 率，即以一国货币表示的另一国货币的价格．汇 率有两种标价方法：直接标价法和间接标价法。
金融企业会计 第八章 外汇业务的核算
第八章 外汇业务的核算
第一节 概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算
外汇（Foreign Exchange)，是“国际汇兑” 的简称。它是指以外国货币表示的用于国际间 结算的支付手段。按照我国外汇管理条例的规 定，外汇包括：外国货币、外币有价证券（债 券、股票、息票、国库券等）、外币支付凭证 （银行存款凭证、信用证、票据等），以及其 他外汇资金。
第08章 外汇业务的核算
• • • • • •
三、单位外汇存款的核算 各单位在银行办理存款时，必须开立外汇存款账户 （一）活期外汇存款存入的核算 1．外币现钞存入现汇户。 借：库存现金 外币 贷：货币兑换——套汇户 （钞买价） 外币 人民币 人民币
• 借：货币兑换——××币种套汇户（钞买价） • 贷：货币兑换——××币种套汇户（汇卖价）
第五节 国际结算业务的核算
一、出口信用证结算业务的核算 二、出口托收结算业务的核算 三、进口信用证结算业务的核算 四、进口代收结算业务的核算
第八章 外汇业务的核算
第一节 外汇业务概述 第一节外汇业务概述 外汇业务概述 第一节 外汇业务概述
第二节 第二节货币兑换业务的核算 货币兑换业务的核算 货币兑换业务的核算
第八章 外汇业务的核算
哈尔滨金融学院会计系
金融会计教研室
第八章
外汇业务的核算
第一节 外汇业务概述
一、外汇业务的主要内容 二、外汇业务核算的特点 第二节 货币兑换业务的核算 一、货币兑换业务设置的会计科目 二、货币兑换业务的会计核算 第三节 外汇存款业务的核算
一、外汇存款的种类
二、个人外汇存款业务的核算 三、单位外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 一、外汇贷款的种类 二、短期外汇贷款业务的核算
二、短期外汇贷款业务的核算 （一）发放贷款的核算 1．直接转入借款单位的外汇存款账户 外汇存款开户单位，银行应将外汇贷款直接转入其外汇存 款账户。会计分录为： • 借：贷款——短期外汇贷款——××单位户 外币 • 贷：存放港澳及国外同业（或其他科目） 外币 • • • •
• 2．直接以贷款货币以外的其他外币付汇时，则要通过套 汇处理。会计分录为： • 借：贷款——短期外汇贷款——××单位户 外币 • 贷：货币兑换 外币 • 借：货币兑换 外币 • 贷：货币兑换 外币 • 借：货币兑换 外币 • 贷：存放港澳及国外同业（或其他科目） 外币
金融企业会计(第3版)课件：外汇业务的核算
甲银行编制会计分录如下：
借：库存现金 贷：货币兑换
借：货币兑换 贷：库存现金
US$1000 US$1 000
RMB￥6 274.80 RMB￥6 274.80
金融企业会计
2．售汇业务的核算
第二篇 商业银行会计
售汇 业务
商业银行为客户办理的将人民币兑换 为可自由兑换货币的业务。
商业银行办理售汇，收进人民币，卖出外汇（含外钞）； 汇率：汇卖价（钞卖价）（钞卖价与汇卖价相同）。会计分录 为：
外币的现汇金额。
汇兑钞（汇买钞卖）步骤
◆将买入的外币现汇金额按汇买价折算成人民币； ◆再将该人民币金额按该外币的钞卖价折算为卖出的该
外币的现钞金额。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
【例8-4】外籍教师Linda因回国休假，到甲银行要求 从其在该行的港元现汇账户中支款HK$2 000，兑取港 元现钞携带出境。当日港元钞卖价为HK$100＝ RMB￥81.76，汇买价为HK$100＝RMB￥81.45。
金融企业会计
第3版
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
外汇业务的核算
8.1 外汇业务概述 8.2 货币兑换业务的核算 8.3 外汇存款业务的核算 8.4 外汇贷款业务的核算 8.5 国际贸易结算业务的核算
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
8.1 外汇业务概述
8.1.1 外汇与汇率的概念
1．外汇的概念
外汇：以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。 ◆外币现钞（纸币、铸币）； ◆外币支付凭证或支付工具（票据、存款凭证、银行卡等）； ◆外币有价证券（债券、股票等）； ◆特别提款权； ◆其他外汇资产。 特点：以外国货币表示且可自由兑换。
金融企业会计 第八章 外汇业务
三、外汇业务核算原理
（一）记账本位币的确定
（二）外汇交易的内容及分类
（三）外币折算的会计处理
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（一）记账本位币的确定
记账本位币：银行经营所处的主要经济环境中 的货币。 一般以人民币为记账本位币，但也允许以人民 币以外的货币为主的银行选择其中一种货币作 为记账本位币（财务报告应折算为人民币）。
核心问题：不同币种之间的会计确认、计量和披 露保持一致
贷：xx存款——某外贸公司户 ￥63420
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（二）套汇业务的核算
外汇业务中的套汇主要是指两种外币之间的套算或者 多种货币之间的套算。
我国境内外汇价格统一，当两种外币进行兑换时 ，将一种外币换成人民币，再将人民币换成另一 种外币。
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1、两种外币之间套算
借：xx科目（A外币） 贷：外汇买卖——汇（钞）买价（A外币）
买入外汇基本账务处理为：
借：xx科目（外币）
贷：外汇买卖——汇（钞）买价（外币） 借：外汇买卖——汇（钞）买价（人民币）
贷：xx科目（人民币）
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例1：某人持100美元到银行兑换人民币。设 业务发生时，美元现钞买入价为
USD100=￥629.12，写出该业务的会计处理。
借：库存现金 $100 贷：外汇买卖——钞买价 $100
银行的外汇买卖业务主要包括自营外汇买卖、 代客外汇买卖和临柜业务中的结售汇等。
自营外汇买卖：银行根据国家外汇管理规定及自身外汇资金
头寸保值、增值的需要，以自身的外汇资金，通过境内外同业银行 进行外汇头寸的转换，以赚取差价利润。
代客外汇买卖：银行接受客户委托，代其在国际金融市场上
通过中国外汇交易中心或外汇调剂市场进行的外汇或本位币调剂 买卖交易。
8外汇业务的核算(09-10)
8-2 外汇买卖业务的核算
银行在办理外汇业务过程中，由于使用的币 种不同，经常会发生以一种货币兑换成另一 种货币的需要，这种按一定价格卖出一种货 币或买入一种货币的行为，成为外汇买卖。 结汇业务的核算 结售汇业务是指外汇和人民币之间的买卖业 务，银行买入外汇时称结汇，银行卖出外汇 时称售汇。
8-2 外汇买卖业务的核算
现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖，又称“自由外 汇”。在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付并可以 自由兑换其他国家货币的外汇，例如美元，欧元，英镑等 记账外汇，亦称“协定外汇”、“双边外汇”。如果不经 过管汇当局的批准，不能自由转换为其他国家货币的外汇。 记帐外汇只能根据协定，在两国间使用。 例如，甲乙两国政府签订一个支付协定，用于双方的贸易 或其经济交易的支付结算。协定规定的双方计价结算的货 币可以用甲国货币、乙国货币或第三国货币。通过双方银 行开立专门帐户记载，年度终了，对发生的顺差或逆差， 通过友好协商解决（一般将差额转入下一年度贸易项下平 衡）。这种在双方银行帐上所记载的外汇，不能转让给第 三国使用，也不能兑换成自由外汇，称之为记帐外汇。
银行买入外汇时，按照外汇买入价(或钞买 价)支付相应的人民币，其基本会计分录为： 借：现金等有关科目 外币 贷：货币兑换 —汇买价 外币 借：货币兑换—汇买价 本币 贷：吸收存款或现金等 本币
8-2 外汇买卖业务的核算
例，某客户持美元现钞USD500来银行兑换人 民币，当日美元的钞买价是820﹪，其会计分 录是： 借：库存现金 ＄500 贷：货币兑换—钞买价 ＄500 借：货币兑换—钞买价 ￥4100 贷：库存现金 ￥4100
8-1 外汇业务概述
2、买入或卖出外汇时，必须使用“货币兑换”科 目。 “货币兑换”科目是外汇分账制下的专用科目。依 据复式记账原理，为了保持账务的平衡，凡因外 汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币 相互兑换时，必须通过“货币兑换”这个特定科 目作为桥梁进行核算，在本币账和外币账上同时 等值反映，既使人民币账和有关外币账符合复式 信贷原理，实现各自的平衡，又使货币资金活动 与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来。
金融企业会计 课后答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16 000（3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8 000 贷：库存现金8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户200 000应付利息——定期存款利息户132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360=450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57应付利息——活期储蓄利息户0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户0.084.（1）借：库存现金20 000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10 000应付利息——定期存款利息户103.50贷：库存现金10 082.80应交税费——应交利息税户20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30 000应付利息——定期存款利息支出户13.92贷：库存现金30 013.92借：库存现金22 002.78贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22 000应交税费——应交利息税户 2.78（4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40 000应付利息——定期存款利息户970.40贷：库存现金 40 776.32应交税费——应交利息税户194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户55.58贷：库存现金 6 044.46应交税费——应交利息税户11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000（2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800（3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账 7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100（4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700（5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来 144 060发报清算行：借：待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060收报经办行借：待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项 567 000人民银行：借：××银行准备金存款 567 000贷：联行往账 567 0002. 人民银行：借：联行来账 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户） 774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项 30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账 30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款 30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值 320 000(2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000 贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值 320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 0002. 借：联行来账 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350 5．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款 85 000贷：联行来账 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860 贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860 第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户 200 000贷：吸收存款一一新兴百货户 200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户 500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户 500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户 51 375贷：短期贷款一一塑料厂户 50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入 34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户 50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17 贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金 20 0001.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户 300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户 520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项 800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户 150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来 85 000贷：贴现资产 85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户 50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产 190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备 750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金 HK$ 1 000贷：货币兑换 HK$ 1 000借：货币兑换 RMB 1 120贷：库存现金 RMB 1 1201.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换 US$ 8 019.37借：货币兑换（汇买价826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%） RMB 66 240借：货币兑换 US$ 8 000贷：汇出汇款 US$ 8 0003. 借：××科目 US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 0004.借：库存现金 US$ 10 000贷：货币兑换 US$ 10 000借：货币兑换（钞买价825%） RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%） RMB 82 500 借：货币兑换 US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明） US$3 000借：应付利息 US$69.56贷：货币兑换 US$69.56借：货币兑换 RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26借：货币兑换（钞买价826%） RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%） RMB 696 000借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换 RMB 174 000借：货币兑换 HK$ 150 000贷：存入保证金 HK$ 150 000借：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB 20 880贷：货币兑换 RMB 20 880借：货币兑换 HK$ 18 000贷：利息收入 HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金40 100万贷：实收资本40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000贷：盈余公积——法定盈余公积430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 0006．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 0007．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 0008．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款 20 000贷：预收保费——某公司 20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司 20 000贷：保费收入——某险种 20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款 20 000应收保费——某企业 80 000贷：保费收入——综合险 100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款 20 000贷：应收保费—一某企业 20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户 20 000 000贷：银行存款 20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000（4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款 600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产 210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
金融企业会计教材习题答案
金融企业会计教材习题答案第三章存款业务1.分户账2007年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日6 1 承前页贷60 000 00 7272 566 000420 00000006 8 现收16 000 00 贷76 000 00 4 304 000 00 6 12 转贷5000 00 贷81 000 00 3 243 000 00 6 15 现付8 000 00 贷73 000 00 2 146 000 00 6 17 转借12 000 00 贷61 000 00 2 122 000 00 6 19 现收7000 00 贷68 000 00 2 136 000 00 6 21 转息78 74 贷68 078 74 92 3 937 000 006月21日，利息转账的会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款(吉达商贸有限公司户) 78.743.计息余额表科目名称：活期储蓄存款2007年12月单位：元科目代号：利率：0.72 第页共页账号日期余额户名复核盖章陈浩1 5852 372 5852 373 7352 374 7352 375 7352 376 7352 377 7352 378 7352 379 7352 3710 7352 3711 7352 3712 7352 3713 7352 3714 7352 3715 4352 3716 4352 3717 4352 3718 4352 3719 3352 3720 3352 3720 天小计124047 4021 3360 9222 3360 9223 3360 9224 3360 9225 3360 9226 3360 9227 0 00至上月底未计息积数326 000 00至结息日累计计息积数450 047 40结息日计算利息数9 00结息日(12月20日)计算利息＝450047.40 ×（0.72%÷360） = 9 (元)6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为：借：应付利息——活期储蓄存款利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩） 8.55应交税费——应交利息税 0.4512月27日销户时计算利息=20165.52 ×（0.72%÷360）= 0.40（元）借：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩） 3360.92利息支出 0.4贷：库存现金 3361.3应交税费——应交利息税 0.02第四章联行往来1.（1）借：联行来账/清算资金往来 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 12 000 （2）借：联行往账/清算资金往来 8 800 贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 8 800 （3）借：吸收存款——汇出汇款 10 000 贷：联行来账/清算资金往来 7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6700 （5）借：联行来账——上海市分行 6700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 67002.（1）某支行联行汇差 =（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差 48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户 48 560贷：全国联行汇差 48 560（2）某分行联行汇差 = （78 200 + 24790）－（100 600 + 7 960）= - 5570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5570元借：汇差资金划拨——第二支行户 100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户 78 200——第四支行户 24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703. 发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户） 144 060贷：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060 发报清算行：借：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户 144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户 144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060贷：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060 收报经办行借：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来参考答案1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户） 567 000贷：存放中央银行款项 567 0002. 人民银行：借：联行来账/清算资金往来 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830 工商银行：借：存放中央银行款项 774 830贷：吸收存款——活期存款（散热器厂户） 774 8303. 某商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户） 30 170贷：存放中央银行款项 30 170 农业银行市支行：借：存放中央银行款项 30 170贷：联行往账/清算资金往来 30170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款 30170贷：农业银行准备金存款 301704. (1)工商银行交换差额为应收差额：（67441 + 8456）-（11021 + 41200）= 23 676借：清算资金往来——同城票据清算 75897贷：其他应付款 67441吸收存款——××存款（各收款人户）8456借：吸收存款——××存款（各付款人户） 52221贷：清算资金往来——同城票据清算 52221退票时间过后：借：其他应付款 67441贷：吸收存款——××存款（各收款人户） 67441 资金清算：借：存放中央银行款项 23 676贷：清算资金往来 23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：（59784 + 22900） - （39004 + 72097）= - 28 417 借：清算资金往来 28 417贷：存放中央银行款项 28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：（19760 + 60069）- （41400 + 33688） = 4 741 借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款 28 417贷：工商银行准备金存款 23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户 146 000贷：存放中央银行款项 146 000 工商银行：借：存放中央银行款项 146 000贷：拆入资金——建设银行户 146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款 1460006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 147 000贷：存放中央银行款项 147 000收入：待清算凭证 400 000(2)4月14日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 400 000贷：存放中央银行款项 400 000付出：待清算凭证 400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112 = 317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112 工商银行：借：存放中央银行款项 317 888利息支出 2 112贷：贴现资产——面值 320 000（2）再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户 320000贷：再贴现——工商银行再贴现户 3200008. (1)贷款发放工商银行：借：存放中央银行款项 250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000(2)归还贷款本息利息=250000 × 2 × 0．48%=2400 (元)工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项 252 400第六章支付结算参考答案1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 426 000贷：联行往账（或清算资金往来） 426 000 2. 借：联行来账（或清算资金往来） 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 22 300（啤酒集团户） 28 700（三联商场户） 50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 1204．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600 × 5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚款罚没收入户 1 0006. 借：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 85 000贷：吸收存款——汇出汇款 85 0007. 借：吸收存款——汇出汇款 85000贷：联行来账（或清算资金往来） 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008. 手续费=250 000 × 0.5‰ = 125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户） 125贷：手续费及佣金收入 125收入：银行承兑汇票应付款 250 0009. 借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂） 140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户） 180000 付出：银行承兑汇票应付款 18000010. 借：吸收存款——活期存款（果品厂） 26 000贷：吸收存款——本票 2600011. 借：吸收存款——本票 15 700贷：清算资金往来——同城票据清算 15 70012. 经办行：借：清算资金往来 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户） 4 811.40手续费及佣金收入48.60发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.（1）借：贷款——信用贷款（新兴百货） 200 000贷：吸收存款——活期存款（新兴百货） 200 000 （2）借：贷款——逾期贷款（红星乳品厂） 500 000贷：贷款——信用贷款（红星乳品厂） 500 000（3）借：吸收存款——活期存款（塑料厂） 51 375贷：贷款——信用贷款（塑料厂） 50 000利息收入 1375（4）借：吸收存款——活期存款（制药厂） 34 000贷：应收利息——制药厂 34 000（5）借：贷款——逾期贷款（油漆厂） 350 000贷：贷款——信用贷款（油漆厂） 350 000（6）借：库存现金 52 300贷：贷款——信用贷款（王刚） 50 000利息收入 2 300（7）借：吸收存款——活期存款（红星乳品厂）贷：贷款——逾期贷款（红星乳品厂） 500 000利息收入 1979（8）借：贷款——信用贷款（李鸿） 20 000贷：吸收存款——活期储蓄存款（李鸿） 20 0002.（1）借：贷款——抵押贷款（塑料厂） 300 000贷：吸收存款——活期存款（塑料厂） 300 000收入：待处理抵押品——塑料厂户 1（2）借：应收利息——蓝天贸易公司 15 000贷：利息收入 15 000（3）借：抵债资产 520 000贷：贷款——抵押贷款（汽车厂） 500 000应收利息 20 000付出：待处理抵押品——汽车厂 1 （4）借：库存现金 800 000贷：贷款——逾期贷款 740 000吸收存款——活期存款（新兴百货） 60 000 付出：待处理抵押品——新兴百货 1（5）借：存放中央银行款项 158 500贷：贷款——质押贷款（红星乳品厂） 150 000利息收入 8 500付出：待处理质押品——红星乳品厂 1 （6）借：固定资产 520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：库存现金 1 000 000吸收存款——活期存款（服装厂） 25 000贷：贷款——逾期贷款（服装厂） 980 000应收利息 45 000付出：待处理抵押品——服装厂 1 （8）借：吸收存款——活期存款（通信公司） 215 000贷：贷款——抵押贷款（通信公司） 200 000应收利息 15 000付出：待处理抵押品——通信公司 13.（1）贴现息=350 000×117×6‰÷30=8190（元）实付贴现金额=350000-8190=341810（元）借：贴现资产——通信公司（面值） 350 000贷：吸收存款——活期存款（通信公司） 341810贴现资产——通信公司（利息调整） 8190（2）借：存放中央银行款项 85 000贷：贴现资产——××户（面值） 85 000（3）借：吸收存款——活期存款（油漆厂） 100 000贷款——逾期贷款（油漆厂） 50 000贷：贴现资产——油漆厂（面值）150 000（4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产——××户（面值） 60 000（5）借：联行来账 75 000贷：贴现资产——××户（面值） 75 000（6）借：吸收存款——活期存款（蓝天贸易公司） 190 000贷：贴现资产——蓝天贸易公司（面值） 190 0004.（1）借：贷款损失准备 750 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000 （2）如贷款减值测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000，则贷款损失准备账户余额为0（减值损失转回后的贷款的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本），则应冲回贷款损失准备230 000借：贷款损失准备——客户贷款户 230 000贷：资产减值损失——贷款损失准备金户 230 000（如贷款减值测试结果为贷款的预计未来现金流量现值低于其账面价值870000，则贷款损失准备账户余额为870000，则应补提贷款损失准备870000-（980000-750000）= 640000）借：资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 640 000（3）借：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000贷：贷款损失准备 750 000借：吸收存款——活期存款——服装厂 200 000营业外支出 550 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000第八章外汇业务参考答案1.借：库存现金 HK$ 1000贷：货币兑换（钞买价 112%） HK$ 1000借：货币兑换（钞买价 112%） RMB 1120贷：库存现金 RMB 11202.借：吸收存款——活期外汇存款（某驻华使馆） US$ 8 019.37贷：货币兑换（汇买价 826%） US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价 826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价 828%） RMB 66 240借：货币兑换（钞卖价 828%） US $ 8 000贷：库存现金 US $ 8 0003．借：存放国外同业 US $ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款（生物研究所） US $ 20 0004.借：库存现金 US $ 10000贷：货币兑换（钞买价 825%） HK$ 10000 借：货币兑换（钞买价 825%） RMB 82600贷：货币兑换（汇卖价 828%） RMB 82600 借：货币兑换 US$ 9964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 99645. 到期利息 = US$3000×2.25% = US$ 67.5过期利息 = US$3000×25×0.99%÷360 = US$2.06利息合计 = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款——一年期（马明） US$3000贷：吸收存款——个人外汇定期存款——二年期（马明） US$3000借：利息支出 US$ 69.56贷：货币兑换（汇买价 826%） US$69.56 借：货币兑换（汇买价 826%） RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明） RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 84261贷：货币兑换 US$ 84261 借：货币兑换（钞买价 826%） RMB 69600贷：货币兑换（汇卖价 116%） RMB696000借：货币兑换 HK$600000贷：港澳及国外联行往来 HK$600000 借：吸收存款——活期存款（某企业） RMB 6 960贷：手续费及佣金收入 RMB 6 9607.（1）受证：收入：国外开来保证凭信 US$800000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项 US$800000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信 US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入 US$16 000货币兑换 US$800000借：货币兑换 RMB6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB66080008. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB174 000贷：货币兑换 RMB174 000借：货币兑换 HK$150 000贷：存入保证金 HK$150 000借：应收开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800贷：货币兑换 RMB1 600 800 借：货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150000贷：存放同业 HK$1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800 贷：货币兑换 RMB1 600 800 借：货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150 000贷：存放同业 HK$l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB20 880 贷：货币兑换 RMB20 880 借：货币兑换 HK$18 000贷：利息收入 IlK$18000。
《金融企业会计》-课程教学大纲
《金融企业会计》课程教学大纲一、课程基本信息课程代码：16050603课程名称：金融企业会计英文名称：Accounting for Financial Enterprises课程类别：专业选修课学时：48学分：3适用对象:金融学、投资学、金融工程、保险学共4个专业学生考核方式：考试先修课程：金融学、会计学基础、商业银行经营管理、国际金融二、课程简介金融企业会计作为金融企业的一项业务工作，是企业经营管理的重要组成部分，是各项业务工作的基础。
金融企业会计作为一门学科，是金融专业的专业必修课之一。
该课程以金融理论和会计理论作为理论基础，着重研究如何运用会计方法，发挥会计核算与监督作用，为促进金融宏观调控，实现金融业务活动目标，完成金融企业各项职责任务并服务于社会经济而发挥作用。
为此，金融企业会计课是构成金融专业学生知识结构的重要组成部分，通过本课程的学习，可以帮助学生进一步理解加强金融企业经营管理对会计的要求，企业经营管理思想在会计上的体现以及高水平的会计工作和高质量的会计信息对金融企业经营的预测、决策和分析的重要意义。
Accounting forfinancial enterprise is an important part of enterprise management, the foundation of the business in financial companies.The course based on the theory of the financial theory and accounting theory,main studies how to use accounting methods, to play the role of accounting supervision,to promote financial macro-control, to realize the goal of financial enterprise.Through studying of this course，students will comprehensively manage development phases, main contents system and future development trend of Investment Banking, gaining an initialand general perception of this course.studentswill master the financial enterprise accounting basic theory and basic knowledge, master basic accounting methods andaccounting treatmentfor various business in financial enterprise, master the preparation of financial statements.三、课程性质与教学目的（一）教学性质《金融企业会计》是金融专业的专业选修课，是一门实务性，操作性很强的课程，属于经济应用性学科。
金融企业会计课后习题答案(1)-立信会计出版社-刘学华-主编
金融企业会计课后习题答案(1)-立信会计出版社-刘学华-主编<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某5000（7）借：库存现金40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某300000（9）1月20日借：库存现金50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 500006月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户496.67贷：库存现金50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 24.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594 （=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某30000库存现金564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7 （=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××年摘要借方贷方借/贷余额日数积数月日6 21开户54000贷5400316200024转存4700.2贷58700.26352201.2 3转支 5200 贷53500.2105350027 1现收845贷61950.20 01转支 6000 贷55950.26335701.2 16转存623贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.68 7 现收6785贷64151.812769821.61 9 转支5685.1贷58466.715877000.59 3 转存800贷66466.79598200.31 2 转支10645.9贷55820.89502387.22 0 止息贷55820.82 1 利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息积数5466 585（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33(元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
金融会计学 第八章外汇业务的核算
欧元 EUR 100 891.80 894.50
现钞买入价 821.50 1278.20 105.30
884.20
花旗银行 〔代理行〕
汇丰银行 〔账户行〕
中国银行浙江分行 〔发报行〕
港澳及国外联行往来
中国银行纽约分行 〔收报行〕
中国银行浙江分行 〔发报行〕
中国银行总行 〔收报行〕
进口企业
1双方签订进口合同 5备货出运
国外出口企业
2 申 请 开 立 信 用
7 修 改 信 用 证
证
进口企业开户行 〔开证行〕
3寄证 8寄单 9审单付款
出口信用证结算，是出口单位根据境外进口买方通过境外银行 开来的信用证，按其条款规定备货出运后，将出口货运单据送交银 行办理审单议付，并向境外付款行〔开证行〕寄单索汇的一种结算 方式。 包括受证与通知、审单议付和出口收汇三个环节。
中国银行总行 〔代理行〕
存放境外同业款项 境外同业存款
存放境外同业款项 境外同业存款
6 交 单
4 通 知
国外进口企业开户行 〔议付行、通知行〕
出口企业
4备货出运
国外进口企业
3 通 知
5 送 交 货 运 单 据
6 议 付 保 证 金
9 收 汇 解 付
出口企业开户行 〔通
8划款
1 申 请 开 证
国外进口企业开户行 〔开证行〕
❖ 1月5日，五金公司交来全套单据，出口矿砂一批，金额 EUR40000，要求办理无证托收，本行委托巴黎国民银行托收 〔使用“存放境外同业款项〞账户〕，1月25日收到该行贷记 报单一份，偿付此笔货款，当即办理人民币结汇；3月7日，收 到德国德累斯登银行寄来的进口代收全套单据，编号登记后， 即送土产进出口公司，货款金额为USD36000，3月10日公司通 知付款〔通过人民币结汇〕，本行在货款中扣除应由受益人承 担的USD100后，即发出贷记报单〔使用“存放境外同业款项〞 账户〕。
金融企业会计 第8章-外汇业务的核算
借：汇入汇款 USD 4 000.00
贷：货币兑换 USD 4 000.00
借：货币兑换
￥24 538.40
第二节 外汇买卖业务的核算
外汇买卖业务的账务处理
（一）买汇的处理
当买入外汇时，银行借记有关科目（外币），贷记本科目（外币），再借记本科目（人民币），贷记 有关科目（人民币）。其账务处理为：
借：库存现金或相应科目
（外币）
贷：货币兑换
（外币）
借：货币兑换
（人民币）
贷：库存现金或相应科目 （人民币）
【例8-1】李明向银行出售1 000美元现钞，当日美元现钞价为6.2557，银行兑付人民币给该客户。
第一节 外汇业务概述
外汇与汇率
（二）汇率 汇率又称汇价，指一个国家的货币折算成另一个国家货币的比率。它反映一国货币的对外价值。折算 两种货币的比率，首先要确定以哪一国货币作为标准，这称为汇率的标价方法。通常有两种标价方法： 直接标价法和间接标价法。 （三）银行外汇会计的对象 银行外汇会计的核算对象是银行办理外汇业务过程中引起的外汇资金和人民币资金的增减变动。银行 经营的外汇业务有：外汇存款、外汇贷款、外币兑换、外汇同业拆借、外汇借款、发行或代理发行股 票以外的外币有价证券、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券、贸易、非贸易结算、外汇担保、 自营及代客外汇买卖、外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款、资信调查、咨询和见证业 务以及国家外汇管理局批准的其它外汇业务。
第一节 外汇业务概述
外汇业务核算的方式
外汇业务涉及人民币和多种货币，为了记录和反映人民币资金和外汇资金的收付，使人民币和外 币之间、外币和外币之间的核算更科学合理，必须采用专门的核算方法。外汇业务的专门核算方法有 外汇分账制和外汇统账制两种。 （一）外汇分账制 外汇分账制，又称原币记账法。是经营外汇业务的银行，对外汇与本币实行分账核算的一种记账方法， 也就是直接以各种原币为记账单位，而不折成本币进行记账的方法。目前我国经办外汇业务的银行， 都采用外汇分账制。 （二）外汇统账制 外汇统账制，又称本位币记账法或本币统账制，是经营外汇业务的银行，对外汇的买卖、收付等都折 合成本币，统一用本币进行核算的一种方法。
外汇业务会计核算详解
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外汇业务会计核算详解
外汇业务是会计日常工作中会遇到的情况，来看看外汇业务核算的相关介绍吧。
(一)外汇业务的核算原则
(1)外币账户采用双币记账。
即在反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还要在账簿上用业务发生的成交货币(原币)入账，以真实全面地反映一笔外汇业务的实际情况。
(2)外币核算采用折算入账。
企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用发生期期初的汇率折合。
(3)汇兑损益的账务处理。
企业因向外汇指定银行结售或购入外汇时，按银行买入价卖出价进行交易与市场的汇价产生的汇率差额，作为外币兑换损益计入扩兑损益。
(4)外币账户月末余额的账务处理。
企业埘各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额按规定记入该账户和汇兑损益账户。
(5)外币分账制的账务处理。
对于经营多种货币信贷或融资租赁业务的企业，也可以根据业务的需要，采用分账制。
即企业对外币业务的日常核算时按照外币原币进行记账，分别对不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的出纳报表，并在资产负债表中一次性地将各外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，据以编制企业的汇总会计报表。
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金融企业会计
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外一
汇 业
节
务
的 核 算
外 汇
业
务
概
述
第二篇 商业银行业务核算
三、汇率
又称汇价，指一个国
概念
家的货币折算成另一 个国家货币的比率。
货币兑换科目传票。会计分录为：
借：××科目 贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币） （人民币）
借：货币兑换（汇卖价） 贷：××科目
（外币） （外币）
【例8—2】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口 货物货款1 000美元，当日美元卖出价为827.19％。
银行编制会计分录为：
借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户） CN￥8 271.90
贷：货币兑换（卖出价827.19％）
CN￥8 271.90
借：货币兑换（卖出价827.19％） 贷：吸收存款——汇出汇款
US$1000 US$1000
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节
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的 核 算
外 汇
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的
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第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
（三）套汇的核算
套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买 卖行为。
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第八章 外汇业务的核算
第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 第五节 国际贸易结算业务的核算
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外
述
汇
第二篇 商业银行业务核算
一、外汇的概念与种类
概念 内容 种类
进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折 成人民币，然后将折合的人民币按另一种外币的卖出 价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票。 会计分录为：
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第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
借：××科目 贷：货币兑换（汇买价）
（买入外币） （买入外币）
借：货币兑换（汇买价） 贷：货币兑换（汇卖价）
（人民币） （人民币）
借：货币兑换（汇卖价） 贷：××科目
（卖出外币） （卖出外币）
【例8—3】某客户将美元现金3 000元到某银行要求兑换 成日元，当天美元的现钞买入价为821.50％，日元的卖出 价为7.4937％。
第一步：将美元现金折算成人民币
US$3 000×821.50％＝CN￥24 645 第二步：将人民币折算成日元
汇
金增减变化情况的一种方法。
分 账
人民币与外币分账
制
做法 专设“货币兑换”科
年终并表目，以本币统一反映
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卖
的
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第二篇 商业银行业务核算
一、外汇买卖的概念
按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行 为，称为外汇买卖。
我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经 营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制， 即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入 应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应 向外汇指定银行购买。
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第二篇 商业银行业务核算
二、外汇买卖的账务组织
“货币兑换” 科目设置
货币兑换 科目凭证
货币兑换 科目账簿
资产负债共同性质科目，设人民币 和外币两个明细账户。买入外汇时， 其外币户记入贷方，人民币户记入 借方；卖出外汇时相反。外币户和 人民币户的余额均轧差反映。
借：货币兑换（钞买价824．25%） CN￥8242．50
贷：库存现金
CN￥8242．50
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第二篇 商业银行业务核算
三、外汇外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外
钞）。 卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制
汇
标价
直接标价法
率
方法
间接标价法
汇买价
种类
钞买价
汇卖价 （钞卖价）
中间价
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业
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述
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三、汇率
又称应付标价法，是指以一定 单位（通常是100个）的外国 货币为标准，折算为若干单位 本国货币的表示方法。
又称应收标价法，是指以一定 单位的本国货币为标准，折算 为若干单位外国货币的表示方 法。
货币兑换借方传票 货币兑换贷方传票 货币兑换套汇传票
分账户 总账
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外 汇
买
卖
的
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第二篇 商业银行业务核算
三、外汇买卖的核算
（一）买入外汇的核算
买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外
钞）。 买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制
货币兑换科目传票。会计分录为：
借：××科目
（外币）
贷：货币兑换（汇买价或钞买价） （外币）
借：货币兑换（汇买价或钞买价） （人民币）
贷：××科目
（人民币）
【例8－1】某客户持美元现钞1000元来行兑换人民 币现金，当日美元钞买价为824.25%。
银行编制会计分录为：
借：库存现金
US$1000
贷：货币兑换（钞买价824．25%） US$1000
外国货币或以外国货 币表示的，用于国际 结算的支付手段。
可自由兑换的外国货币 外币有价证券 外币支付凭证 特别提款权及其他外汇资产 现汇 （自由外汇、多边结算外汇） 记账外汇 （协定外汇、双边外汇）
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二、外汇业务的主要内容
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外 汇
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述
汇买价 钞买价
汇卖价 （钞卖价）
中间价
第二篇 商业银行业务核算
三、汇率
银行买进外汇现汇的价格
银行买入外币现钞的价格 银行卖出外汇现汇的价格 （卖出外币现钞的价格与卖 出外汇现汇的价格相同） 汇买价与汇卖价的平均价 银行内部结算或套汇时使用
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外 汇
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述
第二篇 商业银行业务核算
四、外汇业务的核算方法
外
也称本币记账法。即在业务发生时，以
汇 统
本国货币为记账单位，外国货币按一定
账
的汇率折成本国货币记账的一种方法。
制
也称原币记账法，是在业务发生时，
对有人民币外汇汇率的外币，都直接
外
概念
按原币核算，以全面反映各种外币资