成本报表的编制与分析模版(PPT30张)
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成本报表及分析教材(PPT31张)
（2）可比产品成本降低计划完成情况的因素分析
影响可比 产品成本 降低任务 完成情况 的因素
产品产量
产品品种构成 单位成本
产品产量变动的影响
在产品品种结构和单位成本不变时,产量增减会使成本降低 额发生同比例的增减，但不影响成本降低率的变动。
计划 降低额
= 按上年平均单位成本
上年实际
计划量计算的总成本
• 产品单位成本发生变动，必然会引起可比产品 成本降低额和降低率的变动。
三、技术经济指标变动对产品成本影响分析
（一）技术经济指标概述 • 1、含义：指那些与企业生产技术特点具有内在联系的经 济指标。其完成的好坏直接或间接地影响着产品成本水平。 • 2、分类
• • • • • • 反映劳动生产率的技术经济指标 反映设备利用率的技术经济指标 反映原材料利用程度的技术经济指标 反映原材料代用及综合利用的技术经济指标 反映能源利用的技术经济指标 反映产品质量的技术经济指标
3、技术经济指标对单位成本的影响途径 产品单位成本 = 总成本（料、工、费） 总产量
• 通过产量的变动间接影响单位成本中固定费用的升降 • 通过耗用量的变动直接影响原材料、燃料和动力消耗水 平的变动 • 既影响产品成本中的直接材料的消耗，又通过产量变动 间接影响单位成本中的固定费用 • 技术经济指标对成本影响的分析，是技术与经济相结合的 有效途径
2、比率分析法
• 即通过计算成本指标的比率，进行数量对比分析的一种 方法。 • 具体形式有： （1）相关指标比率分析，是将两个性质不同但又相关的指 标(如利润和成本)对比求出比率然后进行比较分析。 （2）构成指标比率分析，是将某项经济指标的各组成部分 占总体的比重进行对比分析。 （3）动态比率分析,是将不同时期同类指标的数值对比求出 比率,进行动态比较,分析该指标增减变动趋势.
成本报表的编制与分析课件(PPT 56页)
2. 基数指标:
成本计划 降低额 = ∑
计划 产量
×(
上年单 位成本
-
计划单 位成本
)
(1)
或=∑ ( 计 产划 量×上位年成单本 )×降计低划率
第一次替代:单位的产品产量变动 ,不影响 成本降低率,则可求得在实际产量、计划品 种结构和计划单位成本下的成本降低额。
=∑ 实产际量×上单年位实成际本 ×计降划低成率本（2）
项目
计划数 实际数
产品产量（件）
250 200
单位产品材料消耗量（千克） 48
50
材料单价（元）
9
10
材料费用
108000 100000
分析对象=100000-108000 = - 8000（元）
计划材料费用=250×48×9=108000 （1） 第一次替代=200×48×9=86400 （2） 第二次替代=200×50×9=90000 （3） 第三次替代=200×50×10=100000 （4）
2.产品单位成本. 上面已经讲过，计划降低额，是根据(上年实际
单位成本 - 本年计划位成本) 计算的：而实际成本降 低额则是(上年实际单位成本– 本年实际单位成本) 计算的. 这样,当本年实际单位成本发生变动时,必然会引起 可比产品成本降低额和降低率的变动.
3.产品品种结构. 由于各种可比产品成本降低率不同，如果成本
= ∑（
实产成际 量本×降上单低年位额实成际本）×100%
(3)
则产品品种结构变动对成本 降低额的 影响 即为: (3)-(2)
=∑
实际 上年实际 产量×单位成本
-∑
实际 计划单 产量×位成本
-∑
实产际量×
上年实际 单位成本
《成本管理会计》PPT课件第五章01 成本报表的编制和分析——成本报表的编制和分析方法-34页PPT
（三）连环替代法 是用来计算几个相互联系的因素，对综合经济指
标变动影响程度的一种分析方法。
1.计算程序可以归纳为如下四个步骤:
1.分解指标体系，确定分析对象。 2. 连环顺序替代，计算替代结果。 3.比较替代结果，确定影响程度。 4. 加总影响数值，验算分析结果。
第二节 成本报表的分析方法
产品成本的构成比率
某成本项目的比重
直接材料 或直接人工 、 制造费用 数额
产品成本总额
100 %
期间费用的构成比率
某项期间费用的比重
管理费用 或财务费用 、 营业费用 数额
பைடு நூலகம்
期间费用总额
100 %
制造费用的构成比率
某费用项目的比重
制造费用 中 某费用项目数额
制造费用总额
100 %
第二节 成本报表的分析方法
2.因素排序的原则
1 如果既有数量因素又有质量因素，先计算数量因 素变动的影响，后计算质量因素变动的影响
2 如果既有数量因素又有价值数量因素，先计算实 物数量因素变动的影响，后计算价值数量因素变动的 影响
3 如果有几个数量因素或质量因素，还应区分主要 因素和次要因素，先计算主要因素变动的影响，后计 算次要因素变动的影响
第一节 成本报表概述
二、成本报表的作用
1.提供企业在一定时期内的产品成本水平及费用支出情况；
2.可据以分析成本计划或预算的执行情况，考核成本计划的 完成情况，并查明产品成本升降的原因等；
3.本期成本报表的成本资料是编制下期成本计划的重要参考 依据；
4.企业主管部门把所属非独立核算单位的成本报表资料和 其他报表资料等结合起来运用，可以有针对性地对其进行 指导和监督。
和方法。 3.分类 广义——事前、事中、事后的成本分析 狭义——事后的成本分析
标变动影响程度的一种分析方法。
1.计算程序可以归纳为如下四个步骤:
1.分解指标体系，确定分析对象。 2. 连环顺序替代，计算替代结果。 3.比较替代结果，确定影响程度。 4. 加总影响数值，验算分析结果。
第二节 成本报表的分析方法
产品成本的构成比率
某成本项目的比重
直接材料 或直接人工 、 制造费用 数额
产品成本总额
100 %
期间费用的构成比率
某项期间费用的比重
管理费用 或财务费用 、 营业费用 数额
பைடு நூலகம்
期间费用总额
100 %
制造费用的构成比率
某费用项目的比重
制造费用 中 某费用项目数额
制造费用总额
100 %
第二节 成本报表的分析方法
2.因素排序的原则
1 如果既有数量因素又有质量因素，先计算数量因 素变动的影响，后计算质量因素变动的影响
2 如果既有数量因素又有价值数量因素，先计算实 物数量因素变动的影响，后计算价值数量因素变动的 影响
3 如果有几个数量因素或质量因素，还应区分主要 因素和次要因素，先计算主要因素变动的影响，后计 算次要因素变动的影响
第一节 成本报表概述
二、成本报表的作用
1.提供企业在一定时期内的产品成本水平及费用支出情况；
2.可据以分析成本计划或预算的执行情况，考核成本计划的 完成情况，并查明产品成本升降的原因等；
3.本期成本报表的成本资料是编制下期成本计划的重要参考 依据；
4.企业主管部门把所属非独立核算单位的成本报表资料和 其他报表资料等结合起来运用，可以有针对性地对其进行 指导和监督。
和方法。 3.分类 广义——事前、事中、事后的成本分析 狭义——事后的成本分析
成本报表的编制PPT模板
可比产品成本降低率
可比产品成本降低额 可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本
100%
6
任务
2．补充资料
（3）按现行价格计算的产品产值，应根据有关的统计资料填列。 （4）产值成本率是指产品总成本与产品产值的比率，通常以每百元产品产值总成本表示。其计算公式为：
产值成本率（元/百元）
产品总成本 产品产值
成本会计
过渡页
Transition Page
成本报表的编制
• 成本报表的编制方法 • 全部产品生产成本报表的编制 • 主要产品单位成本表的编制 • 各项费用报表的编制
2
任务
成本报表中的实际成本、费用，应根据有关的产品成本或费用明细账的实际发生额填 列。表中的累计实际成本、费用，应根据本期报表的本期实际成本、费用加上上期报表的 累计实际成本、费用计算填列；如果有关明细账簿中记有期末累计实际成本、费用，可以 直接根据有关的明细账相应数据填列。
全部产品生产成本表（按成本项目反映）分为生产费 用和产品生产成本两部分。
9
任务
主要产品是指企业经常性生产，在企业全部产品中 所占比重较大、能概括反映企业生产经营面貌的那些产 品。
主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产的 各种主要产品单位成本水平和构成情况的报表。该表应 按主要产品分别编制，是对全部产品生产成本表（按产 品种类反映）中某些主要产品成本的进一步反映。
100%
7
任务
2．补充资料 利用产品生产成本表（按产品品种反映）可以从以下几个方面进行分析：
➢ （1）本期实际成本与计划成本的对比分析。 ➢ （2）对于可比产品，还可进行本期实际成本与上年实际成本的对比分析。影响可比产品成本降低率 变动的因素有两个，即产品品种比重变动和产品单位成本变动；影响可比产品成本降低额变动的因素有三 个，即产品产量变动、产品品种比重变动和产品单位成本变动。通常可以采用连环替换分析法计算这些因 素变动对可比产品成本降低计划执行结果的影响程度。
第8章 成本报表的编制与成本分析 《成本会记学》PPT课件
成本会计学
（三）制造费用明细表
概念 制造费用明细表是反映企业在报告期各项制造费 用及其总额的成本报表。
结构和内容 按照制造费用的费用项目，分别反映本年计划数、 上年同期实际数、本年累计实际数。
编制方法及举例
成本会计学
三、成本分析的基本原理
（一）成本分析的概念及意义
概 念
利用成本核算及其他相关资料，对成本水平及其构成情 况进行分析与评价，以揭示影响成本升降的各种因素，寻求 降低成本途径的一种管理活动。
3.分析举例
详见教材225—226页
成本会计学
（二）可比产品成本降低任务完成情况的分析
1.可比产品成本降低任务完成情况的分析
将本年实际成本、计划成本与按上年实际平 均单位成本计算的成本进行对比，计算可比产品 的实际降低额、降低率和计划降低额、降低率， 评价成本降低任务的完成情况。
可比产品实际 本年实际
计算比率，反映二者之间的关系，评价成本状况 和经营状况的一种成本分析方法。 相关比率分析法——成本指标与其相关但不同的 指标计算比率，以了解企业的成本效益状况。 构成比率分析法——成本指标的各个组成部分与 总体计算比率，以了解成本的构成及变化情况。 趋势比率分析法——不同时期的同一成本指标计 算比率，了解成本的变动趋势。
成本会计学
（三）成本报表的
成本会计学
二、成本报表的编制
（一）商品产品成本表
概 念
是反映企业在报告期内生产全部商品产品的总成本和各种 主要商品单位成本和总成本的成本报表。
结构和内容
➢ 基本报表部分。分可比产品和不可比产品两部分，列示 其实际产量、单位成本、本月总成本、本年累计总成本。
按成本分析的范围分类 全面分析、专题分析
《成本管理会计》PPT课件第五章 成本报表的编制和分析.ppt
和方法。 3.分类 广义——事前、事中、事后的成本分析 狭义——事后的成本分析
第二节 成本报表的分析方法
二、成本分析的意义 1.查明成本计划和费用预算的完成情况 2.落实成本管理的责任制 3.挖掘内部增产节约的潜力
第二节 成本报表的分析方法
三、成本分析的内容
第一，产品生产成本表分析。包括全部产品生产成本计 划执行情况和可比产品成本降低任务计划执行情况的分 析与评价。
《成本管理会计》（第三版）
1
第五章 成本报表的编制和分析 第一节 成本报表概述 第二节 成本报表的分析方法 第三节 成本报表的编制和分析
2
第五章—1 成本报表的编制和分析方法
一、教学目的和要求
（1）了解成本报表的种类、编制要求、作用； （2）掌握成本报表的概念，以及产品生产成本表、主要产品单位成
第二，主要产品单位成本表分析。重点分析企业经常生 产的，在企业产品总成本中占较大比重且能代表企业生 产全貌的主要产品。分析的内容，主要是各个成本项目 执行计划的情况，并确定单位成本的升降原因。
第三，车间、班组成本分析。重点分析各班组的成本任 务完成情况，作为评价班组工作成绩的标准。
第二节 成本报表的分析方法
成本报表作为内部报表的特点 （1）企业内部自用——报表的种类、项目、格式和编制方法，由企业
自行确定； （2）需要提交上级主管部门——报表的种类、项目、格式和编制方法
，由主管上级机构会同企业共同确定。
成本报表具有及时、灵活、实用的特点
第一节 成本报表概述 四、成本报表的编制要求
2.内容完整
1.数字真实 3.编报及时
第二节 成本报表的分析方法
（三）连环替代法 是用来计算几个相互联系的因素，对综合经济指
第二节 成本报表的分析方法
二、成本分析的意义 1.查明成本计划和费用预算的完成情况 2.落实成本管理的责任制 3.挖掘内部增产节约的潜力
第二节 成本报表的分析方法
三、成本分析的内容
第一，产品生产成本表分析。包括全部产品生产成本计 划执行情况和可比产品成本降低任务计划执行情况的分 析与评价。
《成本管理会计》（第三版）
1
第五章 成本报表的编制和分析 第一节 成本报表概述 第二节 成本报表的分析方法 第三节 成本报表的编制和分析
2
第五章—1 成本报表的编制和分析方法
一、教学目的和要求
（1）了解成本报表的种类、编制要求、作用； （2）掌握成本报表的概念，以及产品生产成本表、主要产品单位成
第二，主要产品单位成本表分析。重点分析企业经常生 产的，在企业产品总成本中占较大比重且能代表企业生 产全貌的主要产品。分析的内容，主要是各个成本项目 执行计划的情况，并确定单位成本的升降原因。
第三，车间、班组成本分析。重点分析各班组的成本任 务完成情况，作为评价班组工作成绩的标准。
第二节 成本报表的分析方法
成本报表作为内部报表的特点 （1）企业内部自用——报表的种类、项目、格式和编制方法，由企业
自行确定； （2）需要提交上级主管部门——报表的种类、项目、格式和编制方法
，由主管上级机构会同企业共同确定。
成本报表具有及时、灵活、实用的特点
第一节 成本报表概述 四、成本报表的编制要求
2.内容完整
1.数字真实 3.编报及时
第二节 成本报表的分析方法
（三）连环替代法 是用来计算几个相互联系的因素，对综合经济指
成本报表的编制和分析课件(PPT 74页)
2021/7/28
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2. 比率分析法
1）相关指标比率分析
计算两个性质不同而又相关的指标比率进行数量分析的方 法。如：销售成本率、成本利润率指标。
2）结构（比重）比率分析
通过计算某个指标的各个组成部分占总体的比重来分析 其构成情况。如：直接材料、直接人工、制造费用占产品 成本的比重.
3）动态比率分析
第一节 成本报表
二、成本报表的编制
(二)产品生产成本表的结构和编制方法
2.按产品品种反映的产品生产成本表的编制
补充资料中，可比产品的成本降低额、降低 6 率，可按下式计算填列
可比产品成本降低额 = 按上年实际平均单位成本计算的可比产品总成本
- 本年可比产品实际总成本
第一节 成本报表
二、成本报表的编制
直接人工费用
773300 1340700 78000 1204970
制造费用
1054500 1519460 140400 1481850
生产费用合计
13427300 18541660 1485900 19371020
加:在产品自制半成品期初余额 248000 38500 24200 38500
减:在产品自制半成品期末余额
2）因此，计算结果具有一定的假定性
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第三节 成本分析
某企业生产甲产品，本月份产量及其他有关材料费用的 资料如下：
项目
计划数
实际数
产品产量
500
400
单位产品材料消 耗量
96
100
材料单价
18
20
材料费用
864 000
800 000
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成本会计成本报表的编制和分析(PPT 65页)
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第一节 成本(P报PT表65概页述)
二、成本报表的编制要求
1.内容完整 2.数字真实 3.编报及时
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第一节 成本(P报PT表65概页述)
三、成本报表的种类
商品产品成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 管理费用明细表 财务费用明细表 销售费用明细表
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第二节 成本(P报PT表65的页编) 制
第三节 成本报表分析
一、成本报表分析 二、成本报表分析的基本方法 三、全部商品产品成本表的分析 四、可比产品成本分析 五、主要产品单位成本表的分析 六、各项费用明细表的分析
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第三节 成本(P报PT表65分页析)
二、成本报表分析的基本方法
(二)比率分析法
比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比 率，借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析 方法。比率分析法主要有以下几种：
1.相关比率分析法。它是通过计算两个性质不 同而又相关的指标的比率，来进行数量分析的一种 方法。通常计算的相关比率指标有：产值成本率、 销售收入成本率、成本利润率、存货周转率等。
三、制造费用明细表的编制
制造费用明细表：反映工业企业生产单位在报 告期内为组织和管理生产所发生的各项费用及其构 成情况的报表。只反映基本生产车间的制造费用， 不包括辅助生产车间的制造费用，以免重复反映。
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第二节 成本(P报PT表65的页编) 制
<<成本会计>>第十一章第一节 成本(P报PT表65概页述)
二、成本报表的编制要求
1.内容完整 2.数字真实 3.编报及时
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第一节 成本(P报PT表65概页述)
三、成本报表的种类
商品产品成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 管理费用明细表 财务费用明细表 销售费用明细表
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第二节 成本(P报PT表65的页编) 制
第三节 成本报表分析
一、成本报表分析 二、成本报表分析的基本方法 三、全部商品产品成本表的分析 四、可比产品成本分析 五、主要产品单位成本表的分析 六、各项费用明细表的分析
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第三节 成本(P报PT表65分页析)
二、成本报表分析的基本方法
(二)比率分析法
比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比 率，借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析 方法。比率分析法主要有以下几种：
1.相关比率分析法。它是通过计算两个性质不 同而又相关的指标的比率，来进行数量分析的一种 方法。通常计算的相关比率指标有：产值成本率、 销售收入成本率、成本利润率、存货周转率等。
三、制造费用明细表的编制
制造费用明细表：反映工业企业生产单位在报 告期内为组织和管理生产所发生的各项费用及其构 成情况的报表。只反映基本生产车间的制造费用， 不包括辅助生产车间的制造费用，以免重复反映。
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第二节 成本(P报PT表65的页编) 制
成本报表编制与分析
制造费用 147000 155680 +8680 •++50.9.08%857%
合计
980000 973000 -7000 •-0-.07.147%143%
PPT文档演模板
•向上 成本报表编制与分析
•五、可比产品成本降 务完成情况的分析
• 对可比产品成本降低任务完成情 况的分析，就是将可比产品的实际成 本与按实际产量和上年实际单位成本 计算的上年实际总成本，确定可比产 品实际成本的降低额和降低率，并同 计划规定的计划成本降低额和降低率 相比，评定企业可比产品成本降低任 务完成的情况。
•成本报表的作用：编制和分析成本报表是成本会计工作的一项重 要内容:
•1、可以检查企业成本计划的执行情况，考核企业成本工作绩效， 对企业成本工作进行评价
•2、通过成本报表的分析，可以揭示影响产品成本指标和费用项目 变动的因素和原因，从各个方面挖掘和动员节约费用支出，和降低 产品成本潜力，提高企业生产耗费的经济效益。
•实 际产 量
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•单位 成本
•本 月
•总成
•本年累计 总成 本
成本报表编制与分析
实际产量
单位成本
本月总成本
本年累计总成本
上
按上 按本
按上 按本
产
计
本 年 本 本 本年 年实 年计 本 年实 年计 本年实
品 名 称
量本 单月 位
年 累
实 年 月 累计 际平 划单 期 际平 划单 际 计 实 实际 均单 位成 实 均单 位成 平 划 际 平均 位成 本计 际 位成 本计
差异 降低额 -10000 -6000 -16000
降低率 -5% -2% -3.2%
成本报表的编制和分析教材(PPT 69页)
2020/10/30
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三、成本报表的分类
a.反映成本水平的报表 1.按反映的内容分：b.反映费用支出情况的报表
c.反映成本管理专题的报表
2.按编制的时间分：ba..不定定期期报报表表：：月.按季需.年要报编；制内部日.周.旬报
a.企业成本报表 3.按编制的范围分： b.车间成本报表
c.班组成本报表
1、固有的环境状况和先天条件。地理位置，资 源条件，生产经营规模和技术装备水平，企业专 业化协作水平等
2、宏观经济政策和社会环境因素：国家宏观经 济政策导向，成本管理制度的改革，产品的市场 需求和价格水平等。
2020/10/30
11
㈡分析的原则
1、一般原则：有关财经政策，企业会计准则， 会计制度及有关规定为依据。以成本计划，目 标成本为标准，坚持实事求是的精神。
1、成本报表是为企业内部生产经营管理的需要编制的， 内容针对性强。
2、成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更 具灵活性
3、成本报表作为对内报表更注重时效性。
2020/10/30
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二、作用：
1.综合反映报告期内的产品成本水平。 2.评价和考核成本计划的完成情况。 3.作为成本分析的依据。 4.为编制成本计划提供重要依据。
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一、全部产品生产成本表(按产品种类反映) 的编制和分析
㈠定义和作用
全部产品生产成本表是指反映企业在报告期内全部产品 总成本和各主要产品单位成本及总成本以及成本计划完 成情况的报表。
可以反映企业报告期的全部商品产品的实际成本资料以 及成本计划的完成情况。
分析可比产品成本降低任务完成情况,表由表首、基本 内容、补充资料三部分组成。
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本月实际产量：300 本年累计实际产量：3,150
单位：元
成本项目
历史先 上年实 本年计划 本年实际 本年累计
进水平 际平均
实际平均
直接材料
313
365
343
318
325
直接人工
45
58
55
45
46
制造费用
60
110
96
71
72
产品生产水平 418
533
494
434
443
三、制造费用明细表的编制
1.概念：制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的各项制造费用情况的 报表。
案例分析
齐鲁工厂和滨海工厂在某一会计年度实现的利 润总额正好相同，这是否意味着它们具有相同的 获利能力呢？
答案是否定的，因为这两 家企业的资产总额可能并不 一样，甚至还可能相当悬殊。
银辉公司是一家服装加工企业，为了增加其服装的 销售量和市场占有率，公司对服装的生产和销售进 行了一系列调整：他们将服装由四个系列增加到9 个系列，全部采用新型面料和设计；通过各种媒体 增加了产品的宣传力度；采用让利促销的方式，吸 引大批的采购上。经过半年多与竞争对手艰苦的价 格战，公司的销售量和市场占有率显著提高。可是， 当财务部门核算本年度的公司利润时，却发现公司 出现了亏损。通过对公司本年度成本报表的分析发 现，公司亏损主要来自于服装面料耗费的增加、广 告费用的严重超支以及较高的促销费用。
〔案例10-1〕：
成本分析的概述
• 差额计算法
• ① 确定各因素的实际数与基数的差额。 • ② 用各因素的差额，乘以计算公式中该因素前面
的各因素的实际数，以及列在该因素后面的其余 因素的基数，就可求得各因素的影响值。 • ③ 将各个因素的影响值相加，其代数和应同该项 经济指标的实际数与基数的差相符。
〔案例10-2〕：根据前表的资料，运用差额分析法， 分析各因素变化对其差异的影响程度。
6. 水电费
7. 机物科消耗
8. 劳动保护费
9. 差旅费
10. 保险费
其他
单位：元
本年实 际
第三节 成本分析
一、成本报表分析的一般程序 • 首先必须占有资料，掌握情况，这是正确进行
分析的基础 • 分析成本报表，应从全部产品生产成本计划和
各项费用计划完成情况的总评价开始，然后按 照影响成本计划完成情况的因素逐步深入、具 体地分析 • 在分析成本指标实际脱离计划差异的过程中， 要研究确定影响指标变动的各种因素
第三节 成本分析
• 连环替代法 • 是用来计算几个相互联系的因素对综合经济指
标变动影响程度的一种分析方法。 • 各因素替换的顺序是：
如果既有数量指标又有质量指标，应先替换数量指 标后替换质量指标
如果既有实物量指标又有价值量指标，一般先替换 实物量指标后替换价值量指标
因素分析
• （1）连环替代法 • 假设某一经济指标N是由相互联系的A、B、
（二）通过成本报表分析，揭示原因、挖掘 潜力、提高效益
（三）提供的资料，满足管理需要，编制各 项计划
第一节 成本报表的作用、种类 和特点
二、成本报表的种类 （一）反映产品成本情况的报表
全部产品成本报表 主要产品单位成本表
（二）反映各种费用支出的报表
➢制造费用明细表 ➢销售费用明细表 ➢管理费用明细表 ➢财务费用明细表
平 均
可比产品合计
其中：1.甲
件
2.乙
件
不可比产品合
计 A 代表着“按上年实际平均单位成本计算” 其中：B 1.代子表着“按件本年计划单位成本计算”
2.丑
件
全部商品产
单位：元
本月总成 本年累计总成
本
本
AB本 月
实 际
A B 本年 实际
主要产品单位成本表
产品名称：甲 规格 计量单位：件
19××年12月份
成本会计学
第十章 成本报表的编制 和分析
教学目的和要求
• 了解成本报表的作用、种类和特点 • 了解各种成本报表的内容结构、编制方法
和分析方法 • 理解技术经济指标变动影响分析表和期中
成本预报和分析方法
本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节
成本报表的作用、种类和特点 成本报表编制 成本分析 期中成本预报
2.作用：可以了解报告期内制造费用的实际支出水平；可以考核制 造费用计划的执行情况；可以判断制造费用的变化趋势，以便加强 对制造费用的控制和管理等 。
3. 结构：具体格式见下页
制造费用明细表
19××年份
项目
行 本年计 上年计
次划
划
1. 工资
2. 职工福利费
3. 折旧费
4. 修理费
5. 办公费
第一节 成本报表的作用、种类 和特点
三、成本报表的特点
（一）编制的目的主要是满足企业内部经营 者的需要，因而内容更具有针对性
（二）成本报表的种类、内容和格式由企业 自行决定，更具有灵活性
（三）成本报表作为对内报表更注重时效
第二节 成本报表的编制
一、成本报表编制的程序和方法概述
➢全部产品生产成本报表（按种类）的编制 P256 表10-1
第三节 成本分析
• 相互联系地研究生产技术、生产组织和经 营管理等方面的情况，查明各种因素变动 的原因，以便采取措施挖掘降低产品成本 和节约费用开支的潜力
• 以全面、发展的观点对企业成本工作进行 评价
第三节 成本分析
一、成本报表的数量分析方法 • 比较分析法 • 比率分析法 （1）相关指标比率分析 （2）构成比率分析 （3）动态比率分析
➢全部产品生产成本报表（按成本项目）的编 制 P258 表10-2
➢主要产品单位成本的编制 P259 表10-3
➢各种费用报表的编制
商品产品成本表
编报企业:
19××年12月份
规 计 实际产 量量
单位成本
产品名称 格 单 本 本 上年 本年 本 本
位
年 实际 计划 月 年
月 累 平均 计
实累 际计
实 际
第一节 成本报表的作用、种类 和特点
• 成本报表是根据产品成本和期间费用的核 算资料以及其他有关资料编制的，用以反 映和监督企业一定时期产品成本和期间费 用水平及其构成情况的报告文件。
第一节 成本报表的作用、种类 和特点
一、成本报表的作用
（一）企业和主管企业的上级机构（或公司） 利用成本报表，可以检查、考核和评价
C三个因素组成，计划指标、实际指标和实 际脱离计划的差异数的公式如下： • 计划指标N0=A0×B0×C0 • 实际指标N1=A1×B1×C1 • 差异数D=N1-N0
连环替代法
〔案例10-1〕：齐鲁工厂原材料费用相关资料如表9-4 所示，材料费用的实际数和计划数存在差异。运用连
环替代法，分析各因素变化对其差异的影响程度。
单位：元
成本项目
历史先 上年实 本年计划 本年实际 本年累计
进水平 际平均
实际平均
直接材料
313
365
343
318
325
直接人工
45
58
55
45
46
制造费用
60
110
96
71
72
产品生产水平 418
533
494
434
443
三、制造费用明细表的编制
1.概念：制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的各项制造费用情况的 报表。
案例分析
齐鲁工厂和滨海工厂在某一会计年度实现的利 润总额正好相同，这是否意味着它们具有相同的 获利能力呢？
答案是否定的，因为这两 家企业的资产总额可能并不 一样，甚至还可能相当悬殊。
银辉公司是一家服装加工企业，为了增加其服装的 销售量和市场占有率，公司对服装的生产和销售进 行了一系列调整：他们将服装由四个系列增加到9 个系列，全部采用新型面料和设计；通过各种媒体 增加了产品的宣传力度；采用让利促销的方式，吸 引大批的采购上。经过半年多与竞争对手艰苦的价 格战，公司的销售量和市场占有率显著提高。可是， 当财务部门核算本年度的公司利润时，却发现公司 出现了亏损。通过对公司本年度成本报表的分析发 现，公司亏损主要来自于服装面料耗费的增加、广 告费用的严重超支以及较高的促销费用。
〔案例10-1〕：
成本分析的概述
• 差额计算法
• ① 确定各因素的实际数与基数的差额。 • ② 用各因素的差额，乘以计算公式中该因素前面
的各因素的实际数，以及列在该因素后面的其余 因素的基数，就可求得各因素的影响值。 • ③ 将各个因素的影响值相加，其代数和应同该项 经济指标的实际数与基数的差相符。
〔案例10-2〕：根据前表的资料，运用差额分析法， 分析各因素变化对其差异的影响程度。
6. 水电费
7. 机物科消耗
8. 劳动保护费
9. 差旅费
10. 保险费
其他
单位：元
本年实 际
第三节 成本分析
一、成本报表分析的一般程序 • 首先必须占有资料，掌握情况，这是正确进行
分析的基础 • 分析成本报表，应从全部产品生产成本计划和
各项费用计划完成情况的总评价开始，然后按 照影响成本计划完成情况的因素逐步深入、具 体地分析 • 在分析成本指标实际脱离计划差异的过程中， 要研究确定影响指标变动的各种因素
第三节 成本分析
• 连环替代法 • 是用来计算几个相互联系的因素对综合经济指
标变动影响程度的一种分析方法。 • 各因素替换的顺序是：
如果既有数量指标又有质量指标，应先替换数量指 标后替换质量指标
如果既有实物量指标又有价值量指标，一般先替换 实物量指标后替换价值量指标
因素分析
• （1）连环替代法 • 假设某一经济指标N是由相互联系的A、B、
（二）通过成本报表分析，揭示原因、挖掘 潜力、提高效益
（三）提供的资料，满足管理需要，编制各 项计划
第一节 成本报表的作用、种类 和特点
二、成本报表的种类 （一）反映产品成本情况的报表
全部产品成本报表 主要产品单位成本表
（二）反映各种费用支出的报表
➢制造费用明细表 ➢销售费用明细表 ➢管理费用明细表 ➢财务费用明细表
平 均
可比产品合计
其中：1.甲
件
2.乙
件
不可比产品合
计 A 代表着“按上年实际平均单位成本计算” 其中：B 1.代子表着“按件本年计划单位成本计算”
2.丑
件
全部商品产
单位：元
本月总成 本年累计总成
本
本
AB本 月
实 际
A B 本年 实际
主要产品单位成本表
产品名称：甲 规格 计量单位：件
19××年12月份
成本会计学
第十章 成本报表的编制 和分析
教学目的和要求
• 了解成本报表的作用、种类和特点 • 了解各种成本报表的内容结构、编制方法
和分析方法 • 理解技术经济指标变动影响分析表和期中
成本预报和分析方法
本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节
成本报表的作用、种类和特点 成本报表编制 成本分析 期中成本预报
2.作用：可以了解报告期内制造费用的实际支出水平；可以考核制 造费用计划的执行情况；可以判断制造费用的变化趋势，以便加强 对制造费用的控制和管理等 。
3. 结构：具体格式见下页
制造费用明细表
19××年份
项目
行 本年计 上年计
次划
划
1. 工资
2. 职工福利费
3. 折旧费
4. 修理费
5. 办公费
第一节 成本报表的作用、种类 和特点
三、成本报表的特点
（一）编制的目的主要是满足企业内部经营 者的需要，因而内容更具有针对性
（二）成本报表的种类、内容和格式由企业 自行决定，更具有灵活性
（三）成本报表作为对内报表更注重时效
第二节 成本报表的编制
一、成本报表编制的程序和方法概述
➢全部产品生产成本报表（按种类）的编制 P256 表10-1
第三节 成本分析
• 相互联系地研究生产技术、生产组织和经 营管理等方面的情况，查明各种因素变动 的原因，以便采取措施挖掘降低产品成本 和节约费用开支的潜力
• 以全面、发展的观点对企业成本工作进行 评价
第三节 成本分析
一、成本报表的数量分析方法 • 比较分析法 • 比率分析法 （1）相关指标比率分析 （2）构成比率分析 （3）动态比率分析
➢全部产品生产成本报表（按成本项目）的编 制 P258 表10-2
➢主要产品单位成本的编制 P259 表10-3
➢各种费用报表的编制
商品产品成本表
编报企业:
19××年12月份
规 计 实际产 量量
单位成本
产品名称 格 单 本 本 上年 本年 本 本
位
年 实际 计划 月 年
月 累 平均 计
实累 际计
实 际
第一节 成本报表的作用、种类 和特点
• 成本报表是根据产品成本和期间费用的核 算资料以及其他有关资料编制的，用以反 映和监督企业一定时期产品成本和期间费 用水平及其构成情况的报告文件。
第一节 成本报表的作用、种类 和特点
一、成本报表的作用
（一）企业和主管企业的上级机构（或公司） 利用成本报表，可以检查、考核和评价
C三个因素组成，计划指标、实际指标和实 际脱离计划的差异数的公式如下： • 计划指标N0=A0×B0×C0 • 实际指标N1=A1×B1×C1 • 差异数D=N1-N0
连环替代法
〔案例10-1〕：齐鲁工厂原材料费用相关资料如表9-4 所示，材料费用的实际数和计划数存在差异。运用连
环替代法，分析各因素变化对其差异的影响程度。