9营业收入和利润的审计讲义.
审计师如何进行营业收入确认审计
审计师如何进行营业收入确认审计营业收入是企业在正常经营活动中实现的货币或非货币资产的增加，通常是企业最主要的收入来源之一。
对于审计师来说，审计营业收入的确认具有重要意义，能够保证企业财务报表的真实性和可靠性。
本文将从审计师进行营业收入确认审计的角度进行探讨。
一、了解企业业务模式和运营情况首先，审计师需要全面了解被审计企业的业务模式、运营情况以及相关的内部控制制度。
通过与企业管理层的沟通和实地考察，审计师能够对企业的盈利模式、销售流程、收入结构等有一个清晰的了解，从而更准确地评估营业收入的合理性和可靠性。
二、评估销售合同和收入确认政策审计师需要仔细审查企业的销售合同，了解合同条款、支付条件、退货条款等内容。
同时，对企业的收入确认政策进行评估，判断其是否符合相关的会计准则和法规要求。
审计师需要关注收入确认时点、确认标准以及售后服务等方面的规定，确保企业在确认营业收入时的做法合规合理。
三、检查销售凭证和相关的财务记录审计师需要从企业的财务记录中仔细检查销售凭证、销售明细账、发票等相关凭证和记录。
通过对这些凭证和记录的审查，审计师能够核实销售金额、销售数量、销售价格等关键信息的准确性，并进一步判断企业的营业收入是否合理、真实。
四、进行营业收入的抽样检验为了确保审计的全面性和有效性，审计师通常会采用抽样检验的方法，对一定的销售凭证和销售记录进行检查。
抽样检验的目的在于验证企业的营业收入确认是否具备合理性和合规性。
审计师需根据抽样检验的结果，对整个销售流程和收入确认过程进行全面评估。
五、确认已收到的营业收入和确认待收的营业收入审计师还需要确认企业已经实际收到的营业收入和待收的营业收入。
通过与企业财务记录的核对以及与客户的确认沟通，审计师能够得出准确的已收到的营业收入金额，进一步核实企业的财务报表中的相关数据。
六、评估营业收入的重大风险和内控缺陷审计师在营业收入确认审计过程中，需评估与营业收入相关的重大风险和内控缺陷。
审计师如何进行营业收入确认审计
审计师如何进行营业收入确认审计营业收入确认是审计师在财务报表审计中重要的一部分。
正确和准确地确认营业收入对于公司的财务状况和业绩进行评估以及保护投资者的利益非常重要。
本文将探讨审计师如何进行营业收入确认审计的方法和注意事项。
一、了解相关法规与准则审计师在进行营业收入确认审计前，首先需要了解相关的法规与准则，包括但不限于会计准则、财务报告的披露要求、税务法律法规等。
这些法规与准则将帮助审计师了解何时以及如何确认营业收入，以及如何合规地进行审计工作。
二、审核销售合同与收入确认政策审计师需要仔细审核与营业收入相关的销售合同。
合同中的条款应能明确反映出收入确认的方法和条件。
审计师需要核实是否存在含糊不清或有歧义的条款，这些条款可能会影响收入的确认和计量。
审计师还应该审查和了解公司的收入确认政策。
这是公司针对收入确认制定的内部准则，通常基于相关法规与准则，并根据公司的经营情况进行具体调整。
审计师需要评估这些政策是否合理，并确保它们被正确地应用。
三、评估收入确认的风险审计师在进行营业收入确认审计时，需要评估与收入确认相关的风险。
这些风险可能包括与客户或供应商关系的风险、内部控制的风险、财务报表陈述的风险等。
审计师需要根据评估结果来设计有效的审计程序，以减少风险带来的错误或遗漏。
四、进行与收入确认相关的程序测试审计师需要进行一系列与收入确认相关的程序测试来确保收入的准确性和完整性。
这些测试可能包括但不限于检查销售合同的存在与有效性、确认收入的计算方式是否准确、审查相关的支持文件和交易记录、核实与收入相关的税务处理等。
五、评估财务报表的披露准确性审计师需要评估公司在财务报表中对于收入确认的披露准确性。
这包括确保相关的披露满足法规和准则的要求，同时关注是否有隐藏或误导性的信息。
审计师还需要评估披露的完整性和清晰度，以确保投资者能够准确理解公司的财务状况。
六、通报审计发现和建议改进在完成营业收入确认审计后，审计师需要向公司管理层和董事会通报审计发现和建议改进的措施。
审计模拟实训营业收入与营业成本审计
审计模拟实训营业收入与营业成本审计营业收入与营业成本是企业财务报表中的重要项目，对于审计师来说，审计营业收入与营业成本是保证财务报表真实、准确的关键环节。
接下来，本文将从审计营业收入与审计营业成本两个方面进行阐述。
其次，审计营业成本也是审计师进行审计的重要内容之一、审计人员
需要了解企业的成本核算制度以及与成本相关的其他会计准则和规定。
审
计人员需要关注企业的成本分类和分摊方法是否合理，核实企业的成本核
算过程是否规范，验证成本计算是否准确，是否能够正确反映企业的真实
成本支出情况。
此外，审计人员还需要关注企业的成本控制和管理，确保
企业的成本控制措施的有效性，并评估企业成本的可持续性。
在审计营业收入和营业成本过程中，审计师还需密切关注与其相关的
内部控制制度。
审计师需要评估企业的内部控制制度设计的合理性和有效性，并根据评估结果确定相应的审计程序和方法。
此外，审计师还需要与
企业的管理层和内部审计部门紧密合作，及时掌握企业的业务情况和财务
状况，确保审计工作的顺利进行。
综上所述，审计营业收入和营业成本是审计工作中的重要环节。
只有
通过对营业收入和营业成本的审计，审计师才能够准确评估企业的经营成
果和财务状况，提供准确的审计意见和建议，保证财务报表的真实、准确
和完整。
因此，对于审计师来说，审计营业收入与营业成本需要严格把握，确保审计工作的质量和可靠性。
第九章销售与收款循环审计ppt课件
账 方对其所函证事项不认可时复函，认可
款 的
时不复函。
实 质
相关的内部控制有效，固有和控制风险
性
评估为低水平
测适
试 用 预计差错率低
程范
序 围 欠款余额小的债务人数量很多
〔 续 ）
注册会计师有理由相信大多数被函证者 能认真对待函证
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4、函证时间的选择
应 应选在资产负债表日前后，并考虑回函
收 账 款
37
应 6、函证结果差异的分析
收 账
收回的函证若有差异，要根据具体情况
款 进一步查找原因。差异产生原因：
的 实
购销双方记录时间不同；一方或双方记
质 帐错误；被审计单位存在舞弊行为。
性 测
7、函证结果的总结和评价
试 程 序
重新考虑过去的评价；若函证结果表明 无审计差异，则可合理推断全部应收帐款
总体是正确的；若存在差异，则应估算应
20190 61020
主营业务成本发生额 2019年 2019年
38000 338000
19000 57000
19019 52819
请实施分析性复核，指出存在的不合理之处，并简 要说明理由。
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主 6、实施销售的截止测试〔可与5合并）
营 关注三个重要日期：开具发票 、记账、
业 务
发货
收
入 实 质 性 测 试
程 序
应分别相应实施哪些重要审计程序?
40
41
答案
(1)检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查 明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。
(2)检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入 库单，查明退回货物是否已验收入库等。
收入费用与利润审计.ppt
9章 收入、费用和利润审计
9.2 费用审计 9.2.1 营业成本审计 9.2.2 营业税金及附加审计 9.2.3 期间费用审计
9章 收入、费用和利润审计
9.2.1 营业成本审计
1.主营业务成本审计
（1）主营业务成本的内部控制。
➢ 1）适当的授权。 ➢ 2）记录实际成本。 ➢ 3）各种单据实现连续编号。 ➢ 4）成本会计制度。 ➢ 5）职责分离。 ➢ 6）账面存货与实存存货定期核对相符。
相符。 （7）结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销
售额。
9章 收入、费用和利润审计
9.1.3 营业收入的实质性程序
1.主营业务收入的实质性程序 （8）对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货
运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向 海关函证。 （9）销售的截止测试。 （10）存在销货退回的，检查手续是否符合规定。 （11）检查销售折扣与折让。
第9章 收入、费用和利润审计
本章学习目标：
1.了解营业收入的内部控制及控制测试的内容。 2.掌握营业收入的实质性程序。 3.了解主营业务成本的内部控制及控制测试。 4.掌握主营业务成本的实质性程序。 5.掌握营业税金及附加的实质性程序。 6.理解管理费用、销售费用和财务费用的实质性
程序。 7.掌握利润形成的审计方法。 8.掌握利润分配的审计程序。
（2）主营业务成本的实质性程序
1）核对主营业务成本明细账与总账余额是否相符。 2）审查直接材料成本。 3）审查直接人工成本。 4）审查制造费用。 5）审查主营业务成本会计核算的合规性。 6）验明主营业务成本是否已在利润表上恰当列示。
9章 收入、费用和利润审计
营业收入审计课件
保障企业资产安全
营业收入是企业的重要资产来源，通 过审计可以发现和防止企业在营业收 入方面的舞弊和错误，保障企业资产 安全。
营业收入审计的流程
了解被审计单位基本情况
制定审计计划
包括企业规模、组织结构、业务范围、经 营状况等，以便更好地理解企业的营业收 入来源和特点。
根据被审计单位的基本情况和审计目标， 制定详细的审计计划，包括审计范围、时 间安排、人员分工等。
04
营业收入审计案例分析
案例一：某公司虚构收入的审计案例
总结词
虚构收入是常见的财务舞弊手段，通过虚构客户、虚构交易或虚构合同等方式来 增加收入。
详细描述
审计人员在对某公司进行审计时，发现其财务报表中的营业收入存在异常增长， 进一步调查发现该公司通过虚构客户和交易来虚增收入。审计人员通过核对银行 流水、与客户沟通等方式，证实了该公司虚构收入的实际情况。
。
03
营业收入审计方法与技巧
审计证据收集
审计证据收集原则
确保收集的审计证据真实、完整、合法，能够支 持审计结论。
审计证据种类
包括财务报表、会计凭证、合同协议、银行对账 单等。
审计证据收集方法
通过询问、观察、检查和重新计算等方法进行收 集。
审计工作底稿编制
审计工作底稿编制要求
清晰、完整、规范，能够反映审计过程和结果。
审计人员应当关注关键控制点，如 合同审批、发票开具、收款记录等 ，确保内部控制得到有效执行。
收入相关风险评估
风险识别
审计人员应当识别与收入相关的 风险，如虚增收入、隐瞒收入等
。
风险应对
审计人员应当根据风险评估结果 制定相应的审计程序，以降低审
计风险。
审计学第九章销售与收款循环审计ppt课件
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第五节 货币资金审计
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会计报表审计的具体审计目标
一般审计
应收帐款相关审计目标
目标
总 体 合 理 A.应收帐款以其帐面价值在资产负债表内列示
性
真实性 B .应收帐款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，
无迹象表明有重大错报。
完整性 C .年末销售截止是恰当的
所有权 D .应收帐款已恰当地按客户名称予以分类
生产与费用循环、融资与投资循环、
货币资金
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第二节 销售与收款循环审计 一、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录 二、销售与收款循环涉及的主要业务活动 三、销货业务的内部控制及控制测试 四、应收账款的实质性测试
例题1 例题2
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一、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录
（1）在资产负债表日，应收账款记录完整。
（2）在资产负债表日，被审计单位对所的应收账款 均具有法定收款权。
（3）资产负债表日应收账款金额正确。
（4）会计报表中，应收账款分类反映恰当。
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可能实施的主要审计程序
A．分析应收账款同销售点的比率关系，并同前期比较 B．实施销售截止测试，确定销售精选和相应的存货及 销货成本记录本在恰当的会计期间。 C．按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是 否充分，并提请调整大额差异。 D．检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管 人员核准的贷项通知单。 E．复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵借。 F．抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录 ，确定已计入正确的帐户。 G．分析应收账款各月末余额与应付帐款各月末余额的 非正常比例关系。返
审计中的利润表审计
审计中的利润表审计在企业的财务报告中，利润表是其中一个重要的财务报表，展示了企业在特定时期内的营业收入和支出情况，以及净利润的计算。
利润表对于企业和投资者来说都是非常重要的信息来源，它反映了企业的经营状况和盈利能力。
然而，由于利润表往往涉及大量的数据和复杂的计算，为了保证其准确性和可靠性，审计师在审计过程中需要对利润表进行审计。
本文将探讨审计中的利润表审计的过程和方法。
一、审计目标审计中的利润表审计的主要目标是确认利润表是否真实、准确地反映了企业在特定时期内的营业收入和支出情况。
具体来说，审计师需要关注以下几个方面：1. 营业收入的确认和计算是否符合相关会计准则和政策，是否与实际销售活动相符；2. 支出的计算和分类是否符合相关会计准则和政策，是否与实际发生的费用相符；3. 净利润的计算是否准确，是否包含了所有相关的收入和支出项目；4. 利润表是否遵循相关的披露要求，是否清晰、完整地反映了企业的经营情况。
二、审计程序为了达到以上审计目标，审计师需要进行一系列的审计程序。
下面是一些常用的审计程序：1. 风险评估：审计师首先需要评估利润表审计的风险，包括与营业收入和支出相关的风险。
例如，审计师需要评估销售收入的确认是否存在虚增的风险，以及支出是否存在漏报或虚报的风险。
2. 审查内部控制：审计师需要审查企业的内部控制制度，包括与利润表相关的内部控制。
例如，审计师需要评估企业的销售收入确认制度和支出报销制度是否健全，是否存在潜在的风险。
3. 抽样检查：由于利润表通常涉及大量的数据，审计师通常会采取抽样检查的方法，对销售发票、支出凭证等进行抽样，并与企业的原始凭证进行比对，以确认其准确性。
4. 确认函：审计师通常会向企业的客户、供应商等第三方发送确认函，确认与利润表相关的交易和余额的准确性。
例如，审计师可能会向客户的主要客户发送确认函，确认销售收入的准确性。
5. 综合分析：审计师需要进行利润表的综合分析，将其与以往的经营情况进行比较，发现异常或不符合常规的项目，并深入调查其原因。
审计学营业收入舞弊课件 (一)
审计学营业收入舞弊课件 (一)审计学是现代会计学的分支之一，其主要研究内容是对企业的财务会计记录、财务报表、财务状况和经济活动进行审核，以评估企业的真实财务状况和业绩。
在日常工作中，审计人员需要具备严谨细致的审计精神和高超的审计技能，以识别和防范各种可能的财务舞弊行为，确保企业的真实和透明。
营业收入是企业财务报表中最重要的财务信息之一，具有重要性和特殊性。
营业收入涉及到企业整体经营状况和盈利能力，也是统计和分析企业经济活动的重要基础。
因此，营业收入的真实性和准确性对企业的经营和投资者的决策都具有重要的影响。
然而，一些企业为了追求暂时的经济利益，可能会利用各种手段进行营业收入的舞弊行为。
例如，通过虚构销售合同、恶意折扣以及虚假广告等方式，将未实际销售的产品或服务的收款计入收入账户，以提高营业收入水平，夸大企业的运营效益。
这种行为可能造成企业财务报表失真、财务风险增加，从而延误企业的健康发展。
为了帮助审计人员更好地识别和防范营业收入的舞弊行为，一些重要的课件被研发出来，受到广泛的关注和运用。
一、课件介绍1. 营收舞弊课件概述：该课件主要介绍营收舞弊的表现形式、风险分析方法、审计程序思路和核查方法等方面的内容。
2. 营收核算课件设计：该课件主要介绍企业营收的核算方法、销售合同设计、销售人员考核等方面的内容，以防止企业销售人员为了提高自己的业绩而进行的销售舞弊行为。
3. 审计营收的风险控制：该课件主要介绍审计人员在审计营业收入的过程中，应该如何识别和控制风险情况，确保审计结果的真实性和可靠性。
二、课件应用意义1. 帮助审计人员更好地识别和防范营业收入的舞弊行为，提高审计合规性和准确性。
2. 提高企业财务报表透明度和准确性，增强投资者信心和市场竞争力。
3. 促进审计人员和企业会计从业者的交流和合作，加强双方的合规合法性。
三、课件应用方法与策略1. 审计人员需要学习和实践营收舞弊课件相关内容，掌握核查方法和思路，确保审计过程和结论的真实和可靠性。
营业收入的审计
营业收入的审计为提高审计效率和审计报告质量，审计人员应当凭借专业胜任能力和所掌握的审计证据做出正确判断，采用一些有效的方法来准确地审查企业有无瞒报主营业务收入的行为及其瞒报的金额。
笔者通过多年审计实践总结出几点企业瞒报主营业务收入的审计技巧，供大家参考。
一、深入了解被审计单位基本情况，评价其内部控制了解被审计单位情况。
从宏观经济环境、行业情况和企业内部情况三个方面进行。
宏观经济环境指国民经济的景气程度、利率、汇率、财政、货币、税收、贸易政策等；行业情况指市场供求与竞争状况，经营的周期性或季节性、产品生产技术的变化、经营风险、行业的环保、法规、会计惯例等情况；被审计单位内部情况主要包括所有者及其构成、企业组织结构、生产工艺流程、经营管理情况、财务情况、会计报表编报环境和适用的法规等。
了解被审计单位情况有助于理解被审计单位财务状况和经营成果的变化或发现某些异常情况：如经济不景气可能带来应收账款催收困难；社会技术进步可能导致企业产品落后、市场占有率减少、主营业务收入减少或毛利率降低。
了解这些因素，有助于审计人员评估被审计单位财务报表有无重大错误或舞弊的可能性，判断其是否存在隐瞒主营业务收入的动机和可能性。
了解被审计单位基本情况后，还要进一步了解并评价其收入循环的内部控制。
一个健全的收入内部控制制度一般应包括销售业务授权制度、不相容职务分离及岗位职责制度、会计记录控制制度、定期稽核制度等。
审计人员应了解这些制度是否完善，是否得到有效执行。
审计人员可以通过查阅以前年度的审计工作底稿、查阅被审计单位的内部控制制度、询问管理当局、观察收入循环的实际工作过程、与有关知情人员讨论、查阅行业资料等多种方法了解被审计单位基本情况和内部控制，并对内部控制进行评价，以确定实质性测试的性质、时间和范围。
二、进行分析性复核在这里分析性复核是一个主要的审计方法和程序，通过分析性复核，可以发现企业有无隐瞒主营业务收入的迹象。
分析性复核不仅仅针对主营业务收入，还应包括对存货和主营业务成本进行分析性复核。
主营业务收入--净利润审计探析主营业务收入和净利润
主营业务收入--净利润审计探析主营业务收入和净利润“主营业务收入——净利润”审计探析【摘要】在“主营业务收入——净利润”粉饰路径中，应收账款和在建工程分别起着“转化器”的作用。
因此，应重点审计应收账款金额和关注折旧项目投资投资规模。
尤其当应收巨额增加和固定资产投资规模显著扩大时，应充分关注以后会计年度应收账款是否变现以及固定资产投资收益率是否明显下滑。
【关键词】会计指标关联发生变动；敏感会计指标；非敏感会计指标；粉饰路径；修正路径一、经营业绩粉饰引发会计指标关联变动从利润角度出发，企业利用创造性会计手法改变会计利润时，复式计账方式外界影响必然会影响到两个以上会计账户；而从现金流量角度看出发，企业难以无法人为改变现金流量净额，只能操纵现金流量在不同项目之间，即企业需要进行某项会计指标粉饰的同时，不可避免地会引发会计指标之间的变动。
二、会计指标敏感性分类（一）敏感会计指标敏感会计指标指对企业经营业绩的独立评价意义具有会计指标。
“净利润”是阶段性成果反映企业经营成果的综合性财务会计指标，“经营竞赛活动产生的现金流量”则是反映企业财务状况最重要的动态耐用性会计指标。
因此，对于报表使用者来说，“净利润”和“经营竞赛活动产生的现金流量”是最敏感的会计指标。
此外，由于“主营业务收入”是企业净利润最主要也泉源是最重要的源泉，具备评价经营净利润的独立性，所以“主营业务收入”也是敏感程度极高的会计指标。
（二）非敏感会计指标非敏感会计评价指标同时具备两个特征：一是需借助敏感脆弱财务会计指标才能对企业经营业绩进行评价，包括资产、负债、投资基金活动产生的现金流量、筹资活动产生的应付账款现金流量四类会计指标。
这些基准会计指标影响的是企业的资产总量和资本结构，在不借助敏感会计指标的情况下直观难以地反映企业经营业绩，因而不具有评价企业经营业绩的“独立性”。
二是从利润来讲，通过折旧和利息的计提影响净利润，当期其固定资产和长期负债资本（非敏感会计指标）的降低变动金额由净利润（敏感会计指标）在当期和以后多个财政年度分期消化（累计当期和财务费用的分期计提计提），因此对当期净利润会计的影响金额（净利润减少金额）远仍远小于其本身的增大变动金额（为净利润粉饰提供可能）。
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9.1.1.2《企业会计准则》第四十五条规定
企业应当合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账。企业 应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确 认营业收入。长期工程（包括劳务）合同，一般应当根据完成进度法或者完 成合同法合理确认营业收入。
折让和折扣(Discount and Convert)
其他业务收入(Other Business Income)
主营业务税金及附加(Chief Business Tax and Surtax)
其他业务支出(Other Business Expenditure)
投资收益(Investment Income)
其他业务收入审计的主要内容有： （1） 审查其他业务收入的内容、范围是否符合规定。 （2） 审查其他业务收入发生额是否真实，有无多计、少计等情况。 （3） 审查其他业务收入是否及时入账，有无提前虚计收入或拖延不 计等情况。 （4） 材料销售收入的审查。 （5） 代购代销收入的审查。 （6） 包装物出租收入的审查。
营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目 反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细 项目，进行明细核算。
所得税，是指企业应计入当期损益的所得税费用。 净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。
9.2.2 利润审计的案例分析
9.2.2.1 利润审计的内容和程序
利润审计的内容包括利润内部控制制度的评价审查、营业利润的 审计、投资净收益的审计、营业外收支净额的审计、所得税的审计。
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9.2 利 润 审 计
9.2.1 利润审计的相关法规规定
9.2.1.1《企业会计制度》第一百零六条
利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润 总额和净利润。
营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附 加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。
（1） 分析主营业务收入的变动趋势 （2） 主营业务收入确认的审查 （3） 主营业务收入合法性的审查 （4） 主营业务计算的真实性和正确性的审计 （5） 销售退回、折扣和折让的正确性审查
9.1.2.4 其他业务收入的审计
其他业务收入是指除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入， 如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。其他业务收入的核算一般 通过“其他业务收入”账户进行核算。对其他业务收入的审计，应根据 该账户的明细账资料，结合“银行存款”、“应收账款”、“原材料” 等账户进行对比检查。
9 营业收入和利润的审计
教学目标
收入和利润审计是审计人员对企业的营业收入以及利润和利润分配的真实性、 合法性和正确性所进行的审计。通过本章的学习，要明确收入和利润审计的意义 和程序，结合教学案例和工作实际，掌握收入与利润内部控制制度评审的基本方 法，掌握主营业务收入、其他业务收入、营业利润、投资收益、营业外收支净额、 所得税及利润分配审计的内容和方法。
关键词汇
利润(Profit)
所得税(Income Tax)
营业收入(Business Income)
营业利润(Business Profit)
利润分配(Profit Distribute)
销售退回(Sell Turn Back)
主营业务成本(Chief Business Cost)
主营业务收入(Chief Business Income)
营业外收支净额(Income and Expenses Net Amount of Money out of Business)
9 营业收入和利润的审计
9.1 营业收入的审计 9.2 利润审计 9.3 利润分配的审计 ◎ 习题与思考题
9.1 营业收入的审计
9.1.1 营业收入审计的相关法规规定
9.1.1.1《企业会计准则》第四十四条规定
9.1.1.3《企业会计准则》第四十六条规定
销售退回、销售折让和销售折扣，应当作为营业收入的抵减项目记账。
9.1.2 营业收入审计的案例分析
9.1.2.1 营业收入审计的内容
营业收入审计的内容包括营业收入内部控制制度的评ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ、主营业务收 入的审计和其他业务收入的审计。
营业收入内部控制制度的评审，主要是对其健全性和有效性进行审查 和评价。健全的内部控制制度应包括以下几个方面：
利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减 去营业外支出后的金额。
投资收益，是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和 计提的投资减值准备后的净额。
补贴收入，是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作 量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国 家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。
（1） 计划和合同控制；（2） 销售业务程序控制； （3） 销货退回的控制；（4） 销货款清理控制。
9.1.2.2 营业收入审计的程序
（1） 评价审查营业收入内部控制制度的健全性和有效性。 （2） 验证营业收入在会计报表上表达的充分性和恰当性。 （3） 审查营业收入账簿记录的真实性和正确性。 （4） 验证营业收入的确认、计算、记录和会计行为的真实性、合法性 和正确性。 （5） 分析和评价被审计单位营业收入的变动趋势。
9.1.2.3 主营业务收入审计
主营业务收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日 常活动中所产生的收入。
企业应当按规定确认营业收入实现，并按已实现的收入记账，计入当 期损益。实现的商品销售收入，应当按实际收到或应收的价款入账。
工业企业主营业务收入主要来源于销售商品和提供工业性劳务。对主 营业务收入审计主要有以下几点：
营业外收入和营业外支出，是指企业发生的与其生产经营活动 无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、 处置固定资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、 处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的 无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值 准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。