营业成本审计
成本专项审计报告
成本专项审计报告
致 XXX 公司董事会：
根据协议，我们对贵公司2019年度营业成本进行了专项审计，并按照国际审计准则和相关规定进行了审计。
我们向董事会提交
成本专项审计报告，以供贵公司参考。
审计方法
我们遵循了审计准则和规定，采用了以下方法来完成成本专项
审计：
1.进行了数据分析，检查了相关记录的准确性和完整性，进行
了比较，确保了贵公司财务报表的准确性。
2.检查了贵公司的管理制度和运营流程，了解了成本业务的组
织和管理情况。
3.对成本业务的现金流量、账务核对、存货盘点、运输、说明
等细节进行逐一审计，并向董事会提供详细说明。
审计结果
我们进行了全面审计，对公司营业成本下降的原因进行了详细分析。
根据审计结果，我们列出以下几点建议，以便于贵公司优化管理，提高效益：
1.贵公司的存货管理制度需要完善。
建议优化存货存储方式，并加强对存货的监管，尤其是库存盘点时的管理。
2.减少货物运输成本。
需要合理安排货物的线路和运输方式，以减少运输路线的复杂性，节约成本。
3.及时调整成本管理策略。
根据贵公司运营情况的变化，需要及时调整成本管理策略并及时更新成本目标。
结论
我们对贵公司2019年度营业成本进行了全面审计，并针对审计结果提供了上述建议。
希望贵公司在今后的经营管理中能够有效地贯彻执行，提高财务管理水平，增强各方面的竞争力。
此致，
礼敬！
审计师
20XX年XX月XX日。
营业成本舞弊审计的程序、方法与案例
62|COMPREHENSIVE 综合编辑：赵新江 邮箱：425562621@2019 OCTOBER营业成本舞弊审计的程序、 方法与案例中国运载火箭技术研究院 王丽春 张雅芳在审计职业领域中，对于舞弊的定义是不同的，国际内部审计师协会（IIA）认为，舞弊是所有具有欺诈、隐瞒和破坏信任特征的非法行为；我国《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》定义为，舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
虽然对舞弊的定义不同，但总体上，舞弊的特征一般有：舞弊是有目的、有计划的故意行为；该行为违反了相关法律、法规、政策或者制度；该行为一般侵害了组织利益，而舞弊行为人获得了私人利益。
一般来讲，当企业管理人员遭受异常压力、期望业绩超出其正常水平、薪酬考核与经营成果挂钩、员工受到个人经济利益驱使等情况出现时，就会形成舞弊动机；当企业内部控制设计不合理或有关人员相互勾结导致内部控制失效时，就会出现舞弊行为。
在审计实践中，舞弊审计是审计人员必须面对的课题，而营业成本与企业经营业绩密切相关，且一般直接涉及货币资金支出，因此与营业成本相关的业务发生舞弊的概率更高。
笔者主要结合审计实践，介绍企业营业成本舞弊审计的程序、方法与案例。
一、营业成本舞弊审计的程序与方法（一）了解与企业营业成本相关的内部控制对生产循环相关内部控制设计及运行进行测试，识别控制活动的重要缺陷和经营活动的重大风险，以确定审计重点领域。
首先，审计人员需要关注被审计单位总体经营和财务状况、股东对企业业绩的期望、管理层个人利益与公司经营成果的挂钩程度、公司治理的规范性和稳定性，从企业控制环境层面了解舞弊发生的风险水平及业务领域。
其次，审计人员需要从控制活动层面，了解企业是否建立完善有效的营业成本内部控制制度，是否建立职责分离、有效监督的成本控制程序，具体包括：材料验收与仓储、计划与安排生产、生产与发运等业务环节；企业成本核算制度是否适合被审计单位的生产特点，是否严格执行，有无随意更改；成本开支范围是否符合有关规定；是否定期组织存货盘点，并对盘点差异进行处理等。
审计中的运营成本与效率分析
审计中的运营成本与效率分析在企业经营中，成本管理和效率分析是十分关键的环节。
而在审计过程中，对于运营成本及效率的评估更是具有重要意义。
本文将围绕审计中的运营成本与效率分析展开探讨，并提供一些相关的方法与指导。
一、运营成本分析运营成本是企业经营中的重要组成部分，它直接影响着企业的利润和竞争力。
在审计中，对于运营成本的分析可以帮助审计师发现潜在的风险和问题，为企业提供改进和优化的建议。
1. 成本分类与归集首先，在审计中需要对运营成本进行合理的分类和归集。
常见的成本分类包括直接成本与间接成本、可变成本与固定成本等。
透过对成本的分类，审计师可以更清晰地了解企业的成本结构，判断成本项是否合理，进而分析成本的变动情况。
2. 成本效益评估在运营成本的分析过程中，审计师需要对成本的效益进行评估。
这包括对成本与收益之间的关系进行分析，判断成本是否合理以及是否能够实现较好的效益。
同时，还可以通过对竞争对手的成本水平进行对比，进一步了解企业在运营成本方面的优势和劣势。
3. 成本管理与风险防范审计中的运营成本分析还需要关注成本管理与风险防范。
审计师可以对企业的成本控制措施进行评估，分析其有效性和可持续性。
同时，还可以提供相应的建议，帮助企业优化成本管理，降低潜在风险。
二、效率分析除了对运营成本的分析外，审计中的效率分析也是十分重要的一环。
通过评估企业的运营效率，可以发现问题点并提供改进方案，促进企业的经营提升。
1. 业务流程优化审计师可以从业务流程的角度出发，对企业的运营效率进行评估。
通过对现有流程的分析，找出可能存在的瓶颈和低效环节，并提供相应的改进措施。
这有助于企业改善运营效率，提高工作流程的顺畅性和效益。
2. 资源利用效率在审计中，对企业的资源利用效率进行评估也是十分重要的。
审计师可以从人力、物力、财力等多个方面入手，评估企业在资源管理上的效率水平。
通过比较与行业标杆的差距，发现潜在的问题，并提出相应的改进建议。
成本内部审计报告
成本内部审计报告一、审计概述本次成本内部审计旨在对公司的成本管理情况进行全面审查和评估，以确定是否存在成本控制薄弱环节、成本核算不准确等问题，并提出改进建议，促进公司成本管理的优化和效益提升。
审计范围涵盖了公司的主要生产经营活动，包括原材料采购、生产过程、产品销售以及期间费用等方面。
审计期间为具体时间段。
二、审计依据本次审计依据国家相关财经法规、公司内部财务管理制度以及成本核算办法等进行。
三、审计程序1、了解公司的成本管理架构和流程，收集相关的成本管理制度和文件。
2、对成本核算数据进行抽样检查，核对原始凭证与记账凭证的一致性。
3、分析成本构成，比较不同期间的成本变动情况。
4、与相关部门负责人和业务人员进行访谈，了解成本管理中的实际情况和问题。
四、成本构成分析1、原材料成本经过审计，发现公司在原材料采购环节存在一定的问题。
部分原材料的采购价格高于市场平均水平，导致原材料成本增加。
经调查，这主要是由于采购部门在供应商选择和谈判方面不够严谨，未能充分发挥规模采购的优势。
此外，原材料的库存管理也有待加强。
部分原材料库存积压时间较长，不仅占用了资金，还增加了仓储成本和损耗风险。
2、人工成本人工成本在总成本中占有较大比重。
审计发现，公司的人工效率有待提高。
部分岗位存在人员配置不合理的情况，导致工作效率低下，人工成本增加。
同时，员工的加班费用控制不够严格，存在不必要的加班现象，增加了人工成本支出。
3、制造费用制造费用的核算较为规范，但在设备维护和保养方面存在不足。
部分设备维修不及时，影响了生产效率，增加了设备维修成本。
能源消耗方面，存在浪费现象，节能措施执行不到位，导致能源成本偏高。
4、期间费用销售费用方面，市场推广费用的投入与销售业绩的增长不成正比，需要进一步评估推广活动的效果和效益。
管理费用中，办公费用的控制不够严格，存在浪费纸张、墨盒等办公用品的情况。
五、成本核算准确性审计1、成本核算方法的合理性公司采用的成本核算方法在总体上符合会计准则和公司实际情况，但在一些细节方面存在需要改进的地方。
营业成本的审计目标
营业成本的审计目标
营业成本的审计目标包括但不限于以下几个方面：
1. 确保营业成本的准确性：审计的首要目标是确认营业成本的准确性，即确认企业所报告的营业成本和相关费用是否真实、完整地反映了企业实际发生的成本。
2. 确保营业成本的合规性：审计需要确认企业的营业成本是否符合相关法律法规、会计准则和企业自身制定的规章制度的要求，以确保企业在成本核算和报告过程中的合规性。
3. 发现潜在的错误和舞弊行为：审计还需要发现可能存在的错误和舞弊行为，如虚报成本、重复计算费用、滥用费用、财务造假等，以便及时采取纠正措施和防止类似问题再次发生。
4. 提供对营业成本的可靠评价：审计不仅需要验证营业成本的准确性和合规性，还需要对企业的成本管理和控制进行评价，提供有关成本核算和控制的建议和意见，帮助企业提高成本管理效果。
5. 增强对营业成本的透明度：审计结果可以增强对营业成本的透明度，使投资者、监管机构和其他利益相关者能够更好地了解企业的成本结构和成本变动情况，提供决策的依据和参考。
综上所述，营业成本的审计目标主要包括保证准确性、合规性，发现错误和舞弊，提供评价和改进建议，增强透明度等方面。
营业成本实质性程序
略
D
13.结合对其他业务收入的截止测试，检查其他业务成本是否存在跨期。
略
14.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
（三）列报
F
15.检查主营业务成本是否已按照企业会计准则的规定恰当列报。
略
审 计 目 标
可供选择的实质性程序
是否
选择
索引号
（一）主营业务成本
C
1.获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账
合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与报表数核对是否相符。
4402-2
ABห้องสมุดไป่ตู้
2.比较本期与上期各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因；.
4402-4
4402-5
CE
3.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一
致。
略
C
4.编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。
4402-6
AB
5.抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规
格、数量和主营业务收入的口径是否一致。
略
ABC
6.针对主营业务成本中重大调整事项（如销售退回）、非常规项目，检查相关原
营业成本实质性程序
被审计单位：
索引号：
4402
项目：
截止日：
编制：
日期：
日期：
复核：
、需从实质性程序获取的保证程度
项目
财务报表认疋
发生
完整性
准确性
截止
收入和成本费用审计概述
1.主营业务成本的实质性程序
+ 1）核对主营业务成本明细账与总账余额是 否相符。
+ 2）实施分析程序（有必要时）。
比较当年与以前各年度各月主营业务成本 的波动
比较被审计单位与同行业的毛利率
案例7-4
1.主营业务成本的实质性程序
3）审查主营业务成本会计核算的合规性。
结转主营业务成本时的口径是否与主营业务 收入一致。
2.其他业务成本审计
（1）审查其他业务成本是否与其他业务收入相配比
• 应审查成本与收入的口径是否一致，确认时间是否对应， 有无支出不记账以虚增利润，或者重记、多计支出的以 虚减利润等情况。
（2）查其他业务成本发生的数额是否正确
– 审查其他业务成本项目是否齐全，应记录的成本是否真 实可靠。
– 1. 制定必要的费用定额和开支标准。 – 2. 编制了年、季、月的费用开支计划。 – 3. 费用开支的日常控制程序完善。 – 4. 建立费用开支情况的定期分析制度。
1.主营业务收入的实质性程序
（4）获取产品价格目录，抽查售价是否符合 定价政策，并注意销售给关联方或者关系密 切的重要客户的产品价格是否合理。
（5）抽取本期一定数量的销售发票，检查开 票、记账、发货日期是否相符。
1.主营业务收入的实质性程序
（6）抽取本期一定数量的记账凭证，审查入 账日期、品名、数量等是否与发票、销售合 同、原始凭证等一致。
3.财务费用审计
（1）财务费用的实质性程序
– 1）获取或编制财务费用明细账核对三相符。 – 2）审查财务费用明细账项目的设置是否符合
规定的核算内容和范围，是否划清了财务费用 和其他费用的界限。 – 3）审查利息收入和利息支出明细账。
分析前后各年度的直接人工成本，查 明其异常波动的原因。
房地产公司存货及营业成本审计
房地产公司存货及营业成本审计在房地产行业中，存货和营业成本是企业财务状况的重要组成部分。
对房地产公司的存货及营业成本进行审计，有助于确保财务报表的准确性和可靠性，为投资者、债权人以及其他利益相关者提供决策依据。
一、房地产公司存货的特点房地产公司的存货主要包括土地、在建工程和已完工的商品房等。
与其他行业相比，房地产存货具有以下显著特点：1、价值高：土地和房产的价值通常巨大，对企业的资产规模和财务状况有重要影响。
2、开发周期长：从土地获取到项目完工交付，往往需要数年时间，这期间涉及到大量的资金投入和成本核算。
3、成本构成复杂：包括土地出让金、建筑安装成本、前期工程费、基础设施费、配套设施费、开发间接费用等，核算难度较大。
4、受政策和市场影响大：房地产市场的政策调控和市场波动会直接影响存货的价值和销售情况。
二、存货审计的重点1、存货的存在性和完整性审计人员需要通过实地盘点、查阅相关合同和文件等方式，确认存货的实际存在，并确保所有的存货都已在财务报表中得到恰当反映。
对于土地，要核实土地使用权证；对于在建工程，要查看工程进度报告和相关的施工合同；对于已完工的商品房，要检查房屋的竣工验收备案表等。
2、存货的计价存货的计价方法直接影响到企业的成本和利润。
审计人员需要审查房地产公司采用的计价方法是否符合会计准则的要求，是否在不同的会计期间保持一致。
对于土地，要关注其取得成本的核算是否准确；对于在建工程，要核实建筑成本的归集和分配是否合理；对于已完工的商品房，要检查销售成本的结转是否正确。
3、存货的减值准备由于房地产市场的不确定性，存货可能存在减值的风险。
审计人员需要评估房地产公司对存货减值准备的计提是否充分、合理。
要考虑市场行情、项目的销售情况、预计未来的现金流等因素，判断存货的可变现净值是否低于成本。
三、营业成本审计的重点1、成本的归集和分配房地产公司的营业成本包括土地开发成本、建筑安装成本、配套设施成本等。
房地产公司存货及营业成本审计
房地产公司存货及营业成本审计2016年7月1 2 3 4房地产项目一般业务流程总览存货科目拟实施的审计程序营业成本科目拟实施的审计程序审计实务可能的重点、难点及应对2016年7月房地产公司存货及营业成本审计房地产项目一般业务流程总览房地产公司存货及营业成本审计2016年7月2016年7月房地产公司存货及营业成本审计房地产项目一般业务流程总览房地产项目一般业务流程总览(续)流程涉及的主要报表科目：存货、营业成本、货币资金、预付账款及应付账款等2016年7月房地产公司存货及营业成本审计存货科目拟实施的审计程序房地产公司存货及营业成本审计2016年7月存货科目拟实施的审计程序对于房地产开发企业，存货通常为重要的报表项目，审计人员通常采用综合性方案设计审计程序，即将内部控制测试与实质性程序(通常是细节测试)相结合使用。
拟实施的内部控制测试、实质性细节测试详见后述。
房地产公司存货及营业成本审计2016年7月营业成本科目拟实施的审计程序房地产公司存货及营业成本审计2016年7月审计实务可能的重点、难点及应对房地产公司存货及营业成本审计2016年7月2016年7月房地产公司存货及营业成本审计审计实务可能的重点、难点及应对(一)土地成本的完整性非货币形式的义务是否正确核算(1)查看相关文件，识别非货币义务；(2)根据《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》相关规定，复核非货币义务处理是否正确；2016年7月房地产公司存货及营业成本审计审计实务可能的重点、难点及应对(续)(二)因延期支付土地出让金所产生的利息及滞纳金资本化or 费用化(1)复核土地出让合同，确认延期支付是否符合合同约定；(2)符合合同约定的，结合《企业会计准则第17号-借款费用》相关规定，判断是否资本化；(3)不符合合同约定的，检查是否计入营业外支出；2016年7月房地产公司存货及营业成本审计审计实务可能的重点、难点及应对(续)(三)并购形式下的存货成本核算的准确性(1)分析被收购项目是否构成业务；(2)构成业务时：a.是否按照《企业会计准则第20号-企业合并》进行处理；b.存在估值文件时，遵循《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》的相关规定利用专家的工作；c.关注递延所得税是否正确核算(3)不构成业务时，是否按照购买资产正确核算。
营业成本的审计目标
营业成本的审计目标营业成本是指企业在生产经营过程中发生的与产品或服务直接相关的成本，它是衡量企业经营效益的重要指标之一。
对于企业而言，了解和掌握营业成本的情况是十分重要的，而审计则是对营业成本进行全面检查和评估的一种方法。
本文将以营业成本的审计目标为标题，探讨营业成本审计的目标和重要性。
一、审计目标的定义营业成本的审计目标是指审计人员在对企业的营业成本进行审计时，所追求的具体目标和要求。
通过审计，可以验证企业的营业成本是否真实准确，是否符合相关的会计准则和法规要求，以及是否存在潜在的风险和问题。
审计目标的实现，有助于提高企业的经营管理水平，保障企业的财务安全，提升企业的市场竞争力。
二、审计目标的重要性1.确保营业成本的真实性和准确性审计能够帮助企业验证营业成本的真实性和准确性，通过对企业的账务记录、凭证和相关业务数据的检查，确认营业成本的计算方法和核算依据是否正确，避免因计算错误或核算不当导致的成本误差和数据失真。
只有在营业成本真实准确的基础上，企业才能做出准确的经营决策和财务报告，提高盈利能力和财务管理水平。
2.保障企业的合规性和合法性审计可以帮助企业确保营业成本的合规性和合法性，通过对企业的会计准则和法规要求的检查，确认企业的成本核算是否符合相关的法规规定，避免因违反法律法规而导致的罚款和法律风险。
同时，审计还可以发现企业在成本核算过程中存在的合规风险和问题，及时采取相应的措施进行纠正和改进。
3.发现和防范潜在的风险和问题审计能够帮助企业发现和防范潜在的风险和问题，通过对企业的内部控制制度和成本管理制度的评估，确认企业是否存在成本管理不规范、成本控制不力、成本风险高等问题。
审计人员可以通过审计程序和方法，对企业的成本管理过程进行全面检查和评估，及时发现潜在的风险和问题，并提出相应的建议和改进措施，帮助企业加强成本控制和风险防范。
4.提高企业的经营管理水平审计可以帮助企业提高经营管理水平，通过对营业成本的审计，发现和纠正企业在成本核算、成本控制和成本管理方面存在的问题和不足，推动企业建立健全的成本管理制度和内部控制制度，提高成本核算的准确性和成本管理的效率，优化企业的生产经营过程，提高经营效益和市场竞争力。
4402 营业成本
发生 A
完整性 B
准则性 C
截止 D
分类 E
C
4402-2
ABC
ABC
ABC
ACDE
ABC ABCD C
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营业成本 实质性程序
被审计单位： 项 编 日 目： 制： 期： 营业成本 索 截 复 日 引 止 号： 日： 核： 期： 4402
一、需从实质性程序获取的保证程度 财务报表认定 项目 1.审计目标 2.需从实质性程序获取的保证程度 注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿第3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次 重大错报风险评估结果汇总表”。 二、实质性程序 审计目标 (二）其他业务成本 C ABC ACDE 10.获取或编制其他业务成本明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合 计数核对相符，结合主营业务成本科目与营业成本报表数核对相符。
营业成本 实质性程序
被审计单位： 项 编 日 目： 制： 期： 营业成本 索 截 复 日 引 止 号： 日： 核： 期： 4402
一、需从实质性程序获取的保证程度 财务报表认定 项目 1.审计目标 2.需从实质性程序获取的保证程度 注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿第3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次 重大错报风险评估结果汇总表”。 二、实质性程序 审计目标 （一）主营业务成本 1.获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账 合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符 。 2.实施实质性分析程序（步骤见“存货”实质性程序）。 3.对主营业务收入进行分析，对有异常情况的项目做进一步调查： （1）按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析。 （2）按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。 4.抽查主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数 量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。 5.对于主营业务为非产品销售业务的被审计单位，对本期发生的主营业务成 本，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始 凭证是否相符以及账务处理是否正确。 6.编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。 7.针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目，检查相关原 始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。 8.在采用计划成本、定额成本、标准成本或售价核算存货的条件下，应检查产 品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。 9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 4402-6 4402-4 4402-5 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 发生 A 完整性 B 准则性 C 截止 D 分类 E 列报 F
运营成本审计方案
运营成本审计方案一、项目背景运营成本是企业运营过程中产生的各项费用，包括人工成本、物料成本、能源成本、设备维护成本等。
运营成本的高低直接影响到企业的盈利能力和竞争力。
因此，对企业的运营成本进行审计，可以帮助企业找出存在的问题，降低成本，提高效益，提高企业的竞争力。
我们公司是一家制造业企业，主要生产电子产品和机械设备。
在近几年的运营中，我们发现企业的运营成本呈现逐年上升的趋势，这对企业的盈利和发展构成了较大的挑战。
因此，我们决定对企业的运营成本进行审计，发现问题，解决问题，提高效益。
二、审计目的1. 发现企业运营成本的问题，提高公司的盈利能力和竞争力。
2. 优化企业的运营管理机制，提高运营效率，降低运营成本。
3. 制定合理的成本控制措施，保证企业长期稳健的运营。
4. 为企业制定合理的经营发展战略提供依据。
三、审计内容1. 人工成本审计人工成本是企业最主要的成本之一，是企业运营成本的重要组成部分。
审计人工成本的目的是发现企业在劳动力成本上存在的问题，优化管理机制，达到降低运营成本的目的。
2. 物料成本审计物料成本是制造业企业的主要成本之一，审计物料成本的目的是发现企业在物料采购管理上的问题，采取措施降低物料成本。
3. 能源成本审计能源成本是企业生产中不可或缺的成本，审计能源成本的目的是发现企业在能源使用中存在的问题，制定能源节约措施，降低能源成本。
4. 设备维护成本审计设备维护成本是企业在生产中不可或缺的成本，审计设备维护成本的目的是发现企业在设备维护管理上的问题，降低设备维护成本。
5. 其他成本审计除以上四项成本外，还应对企业的其他运营成本进行审计，找出问题，制定措施，降低成本。
四、审计方法1. 数据收集通过企业内部信息系统，收集企业相关的财务数据、生产数据、设备数据、人事数据等。
2. 数据分析对收集到的数据进行分析，找出存在的问题，为解决问题提供数据支持。
3. 现场调研到企业现场进行调研，了解企业的实际经营情况，与工作人员进行交流，收集更多的信息。
成本专项审计报告
成本专项审计报告引言本报告是基于对企业成本核算、成本管理和资金使用情况的专项审计，旨在分析企业成本管理的合规性、效率性和经济效益。
本次审计覆盖了企业在过去一年内的成本管理情况。
通过审计结果的揭示和分析，旨在为企业提供改进成本管理的建议和措施，以提高企业的经济效益。
1. 审计目标本次审计的主要目标包括： - 评估企业成本核算的准确性和完整性； - 分析企业成本管理的合规性； - 评估企业在资金使用方面的效率和效益； - 提出改进企业成本管理的建议。
2. 审计方法本次审计采用了以下方法： - 阅读和分析企业的成本核算政策和制度； - 检查企业的各类成本凭证和支出单据； - 与企业相关部门负责人进行访谈，了解成本管理的具体操作和流程； - 比对企业资金使用情况和成本核算数据； - 分析企业成本管理的合规性和经济效益。
3. 审计结果和建议基于对企业成本管理情况的审计，得出以下审计结果和建议。
3.1 成本核算准确性和完整性经过审计发现，企业在成本核算方面存在一些问题。
首先，有部分成本未能准确地登记和核算，导致企业对成本分析和预算控制的能力受到影响。
其次，一些成本的分配方法和依据不够明确，导致成本核算的准确性和可比性有所降低。
针对这些问题，建议企业加强对成本核算的管理，制定清晰的成本核算制度，并对成本核算人员进行培训和指导，以提高成本核算的准确性和完整性。
3.2 成本管理的合规性针对成本管理的合规性，审计发现企业在某些方面存在不合规的情况。
例如，部分成本支出未按照企业相关政策和制度进行审批和报销，造成不必要的成本支出。
此外，企业在成本管理的过程中存在一些内控缺陷，如对成本核算数据的监控和审查不够严格。
为改进这些问题，建议企业加强成本管理的内控建设，明确成本管理的相关政策和流程，并加强对成本支出的审批和控制。
3.3 资金使用效率和效益审计还发现，企业在资金使用方面存在一些问题。
例如，部分资金使用不够高效和经济，导致了一些不必要的成本支出。
审计师如何评估企业的成本和利润分析
审计师如何评估企业的成本和利润分析在当今竞争激烈的商业环境中，企业需要准确地了解其成本和利润情况，以便制定有效的经营策略。
审计师在企业的成本和利润分析中发挥着重要的角色。
本文将探讨审计师在评估企业成本和利润分析方面的方法和技巧。
一、审计师的角色和职责审计师是负责审计企业财务状况的专业人士。
他们扮演着独立、客观和中立的角色，以确保企业的财务报表准确无误。
审计师有责任评估企业的成本和利润分析，以帮助企业管理层做出明智的决策。
二、成本分析的评估方法1. 直接成本评估：审计师通过对企业直接成本的分析来评估成本结构。
直接成本通常是与生产直接相关的成本，如原材料和直接劳动力成本。
审计师可以审查企业的进货记录和工资单等资料，对这些成本进行验证和核对，以确保其准确性。
2. 间接成本评估：审计师也需要评估企业的间接成本，这些成本通常与企业的日常运营相关。
审计师可以通过审查企业的费用报告和账单等资料，对间接成本进行准确的分析。
此外，审计师还可以参观企业现场，与管理层和员工交流，了解这些成本的具体情况。
3. 差异分析：差异分析是评估企业成本的另一种方法。
审计师可以比较企业当前的成本与历史成本之间的差异，以及企业成本与行业标准之间的差异。
通过对这些差异进行分析，审计师可以确定成本控制的强项和薄弱环节，并提出改进建议。
三、利润分析的评估方法1. 利润率分析：审计师可以通过计算企业的利润率来评估企业的利润情况。
利润率可以分为毛利率、净利率等多种形式，并与过去的数据和行业标准进行比较。
审计师可以对利润率的波动进行分析，进一步了解企业的盈利能力和发展趋势。
2. 项目利润分析：审计师还可以对企业的不同项目进行利润分析。
通过比较不同项目的利润水平和利润贡献度，审计师可以评估企业各项业务的盈利情况，并为管理层提供决策依据。
此外，审计师还可以对项目的成本结构进行分析，从而找出可能的成本控制问题。
3. 报表分析：财务报表是审计师评估企业利润的重要依据。
审计程序——主营业务成本
xx会计师事务所xx部
6401主营业务成本
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
1、了解被审计单位成本核算方式及程序，如原材料、半成品、产成品的领用与结转、相关人工费用与间接费用的计提与分摊、定额成本的确定及分摊等。
2、了解被审计单位管理层成本控制与复核的政策及程序。
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
营业收入与营业成本审计：17个实质性审计程序表
营业收入与营业成本审计：17个实质性审计程序表营业收入、营业成本审计时主要执行以下审计程序：序号实质性审计程序(一) 主营业务收入1 获取或编制主营业务收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
2 实质性分析程序（必要时）：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析不同物业销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2)计算本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；4)将本期重要物业（住宅、商业、办公、公寓）的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；如果毛利率与同行业公司相比明显偏高且与行业发展状况不符、存货余额较大、存货周转率较低，审计人员应核查是否存在通过少转成本虚增毛利润的行为。
如果报告期毛利率变动较大或者与同行业上市公司平均毛利率差异较大，审计人员应当采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势，产品销售价格和产品成本要素等方面对被审计单位毛利率变动的合理性进行核查。
5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
6）根据单位的施工进度及能力分析产品生产量和销售量的合理性，并查明异常情况的原因。
(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的证据；(5)评估分析程序的测试结果。
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营业成本的审计营业成本审计是指对直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、库存商品、自制半成品、主营业务成本的审计。
营业成本的审计目标一般包括：确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关;确定营业成本记录是否完整;确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录;确定营业成本是否已记录于正确的会计期间;确定营业成本的内容是否正确;确定营业成本与营业收入是否配比;确定营业成本的披露是否恰当。
(一)直接材料成本的审计一般从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、单价和材料费用分配量是否真实、合理。
其主要内容包括：(1)进行分析性复核。
(2)检查直接材料耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用的情况。
(3)抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权。
(4)抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确。
(5)对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的哦定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。
(二)直接人工成本的审计一般从审阅“生产成本”、“制造费哟”、“应付职工薪酬”明细账和工资分配表、工资汇总表等入手，抽查有关的费用凭证，验证直接人工成本归集和分配是否真实、合理。
主要内容包括：(1)进行分析性复核(2)抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确。
(3)结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。
(4)对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度有无重大变更。
(三)制造费用审计制造费用包括：分厂和车间管理人员的工资和福利费用、保险费、设计制图费、实验检验费、季节性和修理期间的停工损失以及其他制造费用等项内容。
制造费用审计的内容主要包括：(1)进行分析性复核。
获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对看其是否相符;抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目，分析其是否合理。
(2)审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确。
(3)检查制造费用的分配是否合理。
(4)对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。
对按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整。
(四)主营业务成本的审计主要是指企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动发生的实际成本(1)获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。
(2)进行分析性复核(3)编制生产成本及主营业务成本倒轧表(4)结合生产成本的审计，抽查主营业务成本结转数额的正确性，并检查其是否与主营业务收入相配比。
(5)检查主营业务成本账户中重大调整事项(如销售退回等)是否有其充分理由(6)确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露主营业务成本实质性程序1.获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与报表数核对是否相符。
2.比较本期与上期各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因；3.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。
4.编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。
5.抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致。
6.针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目，检查相关原始凭证以及会计处理是否正确。
7.结合期间费用的审计，检查被审计单位是否通过将应计入的生产成本的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产成本等手段调节生产成本，从而调节主营业务成本。
8.结合对主营业务收入和存货项目实施的截止测试，检查是否存在已发货并确认收入、但未结转主营业务成本，或未发货亦未确认收入、但已结转主营业务成本的情况。
9.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序其他业务成本实质性程序1.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序2.与上期其他业务收入/成本比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因3.抽查其他业务成本的原始凭证，检查其会计处理是否正确。
关注与其他业务收入的相关税费是否计入该科目4.结合对其他业务收入的截止测试，检查其他业务成本是否存在跨期5.获取或编制其他业务成本明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务成本科目与报表数核对相符生产与存货循环其他相关账户的审计应付职工薪酬、管理费用、营业外收支、所得税费用一、应付职工薪酬的审计(一)应付职工薪酬的审计目标应付职工薪酬的审计目标主要包括：确定期末应付职工薪酬是否存在，是否为被审计单位应履行的支付业务;确定应付职工薪酬计提和支出是否合理，记录是否完整;确定应付职工薪酬期末余额是否正确;确定应付职工薪酬的披露是否恰当。
(二)应付职工薪酬的实质性程序主要包括：1、获取或编制应付职工薪酬明细表。
2、进行分析性复核。
3、抽查应付职工薪酬的支付凭证。
(1)检查职工薪酬核算内容和计提的正确性。
(2)检查应付职工薪酬的计量和确认。
(3)检查应付职工薪酬支付和使用情况。
(4)检查应付职工薪酬期末余额中是否存在拖欠性质的职工薪酬，了解拖欠的原因，此外应检查被审计单位的辞退福利核算是否符合有关规定。
(5)如果被审计单位是实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额的认定证明，并复核有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额、发放额是否正确，是否需要进行纳税调整。
如果被审计单位实行计税工资制，应取得被审计单位平均人数证明并进行复核，计算可准予税前列支的费用额，对超支部分的工资及附加费进行纳税调整，对计缴的工会经费，未能提供《工会经费拨缴款专用收据》的，应提出纳税调整建议。
4、确定应付职工薪酬在资产负债表上的披露是否恰当。
应付职工薪酬的实质性程序应付职工薪酬的实质性程序通常包括：（一）获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
（二）实施实质性分析程序：1．针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：(1)比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；(2)比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工工资标准的决议；(3)结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支；(4)核对下列相互独立部门的相关数据：①工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；②工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。
(5)比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动。
2．确定可接受的差异额；3．将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；4．如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证）；5．评估分析程序的测试结果。
（三）检查工资、奖金、津贴和补贴：1．计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作纳税调整；2．检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理：(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；(2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产；(3)作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否相应计入“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目；(4)其他职工薪酬，计入当期损益；3．检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确；4．检查是否存在属于拖欠性质的职工薪酬，并了解拖欠的原因。
（四）检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(或使用)的会计处理是否正确，依据是否充分。
（五）检查辞退福利下列项目:1．对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确；2．对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准（该标准确定）等计提辞退福利负债金额是否正确；3．检查实质性辞退工作在一年内完成,但付款时间超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理；4．检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期管理费用；5．检查辞退福利支付凭证是否真实正确。
（六）检查非货币性福利：1．检查以自产产品发放给职工的非货币性福利，检查是否根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬；2．检查无偿向职工提供住房的非货币性福利，是否根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬；3．检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利，是否根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。
对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬。
（七）检查以现金与职工结算的股份支付：1．检查授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，是否在授予日以承担负债的公允价值计入相关成本或费用；2．检查完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，是否以可行权情况的最佳估计为基础，按照承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用。
在资产负债表日，后续信息表明当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，是否进行调整，并在可行权日，调整至实际可行权水平；3．检查可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，是否借记或贷记“公允价值变动损益”；4．检查在可行权日，实际以现金结算的股份支付金额是否正确，会计处理是否恰当。
（八）检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。