会计业务从入门到精通会计基础1-6讲

2.经济活动的表现：
资
资
资
金
金
金
的
的
的
投
运
退
入
用
出
投资者投入资金 向债权人借入资金
供生销 应产售
缴纳税费 偿还债务 向投资者分配利润
四、会计基本假设
会计基本假设是以企业会计确认、计量和报告为前提的，是对会 计核算所处的时间、空间环境等所做的合理设定。
1.会计主体：企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。 2.持续经营： 3.会计分期：年度、中期（月度、季度、半年度） 4.货币计量：我国的会计核算应以人民币为记账本位币
五、会计基础
《企业会计准则——基本准则》第九条规定，“企业应当以权责发生制为基 础进行会计确认、计量和报告”。
1.权责发生制 权责发生制主要是从时间上规定会计确认的基础，其核心是根据权、责关
系实际发生的期间来确认收入和费用。 凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否收
付，都应作为当期的收入、费用； 凡是不属于当期的收入、费用，即使已经在当期收付了，也不应该作为当
2. 账户的分类：
资产类账户 共同类账户
负债类账户 成本类账户
所有者权益账户 损益类账户
库存商品明细账
2019年
借方
贷方
余额
凭证号 摘要
月日
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
库存商品
借方
贷方
会计科目与账户的关系
都是会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同 会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据 账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过
资产 现金35万 存货 7万 固定资产10万 合计 52万
负债 短期借款10万 所有者权益 初始投资40万 合计 50万
负债 短期借款10万 所有者权益 初始投资40万 经营利润 2万 合计 52万
六大会计要素之间的关系
资产
负债
所有者权 益
初始投资
利润
收入
费用
二、会计等式
资产
负债
收入
费用
资产
负债
费用
资产
所有者 权益
利润
所有者 权益
负债
静态等式 动态等式
收入
所有者 权益
费用 收入
经济业务对会计等式的影响
经济业务的发生不会破坏资产、负债及所有者权益的平衡关系。 这一平衡关系是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理 论依据，也是会计核算方法体系的理论基础。
资产与权益同时增加 资产与权益同时减少 资产之间有增有减 权益之间有增有减。
资产、负债、所有者权益之间的关系
资产
负债
所有者权 益
创业开公司需 50万资金
向银行借（贷款） 10万
自己投资20万 父母投资20万
需要偿还
不需要偿还 参与利润分配
资产 现金50万 合计 50万
负债 短期借款10万 所有者权益 初始投资40万 合计 50万
用现金购买10万元存货、10万元固定资产
资产 现金30万 存货10万 固定资产10万 合计 50万
负债 短期借款10万 所有者权益 初始投资40万 合计 50万
资产内部的一增一 减，不会导致左右
两边金额不等
（二）反映经营成果的会计要素
1、收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加
的、与所有者投入无关的经济利益的总流入。
• 主营业务收入：指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实 现的收入
其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额
提示：在实际工作中，会计科目和会计账户不加严格区分，而是相互通用的。
复式记账与账务处理程序
一、复式记账 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每
一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登 记，系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。
其他
• 应交税费 • 应付职工薪酬 • 应付利息
所有者权益
实收资本/股本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配
损
• 主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
溢
• 主营业务成本、其他业务成本、营业外支出
• 销售费用、管理费用、财务费用
• 生产成本
成
• 制造费用
本
三、账户
1. 定义： 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构， 用于分类反映会计要素增减变动情况及结果的载体。
• 流动资产：是指可以在1年（含1年）或者一个正常营业周期内变现或被耗 用的资产。银行存款、库存现金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、 预付账款、其他应收款、存货等。
• 非流动资产：固定资产、长期股权投资、在建工程、无形资产等。
2、负债 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流
资产
货币资金类
• 库存现金 • 银行存款 • 其他货币资金
债权类
• 应收票据 • 应收账款 • 预付账款 • 应收利息 • 其他应付款
存货类
• 原材料 • 库存商品
长期资产类
• 固定资产 • 累计折旧 • 无形资产 • 累计摊销 • 长期股权投资
借款
• 短期借款 • 长期借款
负债
往来款
• 应付账款 • 应付票据 • 其他应付款
• 损失：是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向 所有者分配利润无关的经济利益的流出。（营业外支出）
项目 一、营业收入 减：营业成本
销售及管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
会计概述
一、会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，运用特定的方法核算和监督公司、企业、国家 机关和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作。同时，它又是一个以提供 财务信息为主的经济信息系统。
二、会计的特征
1.以货币为主要计量单位 2.拥有一系列专门的方法：会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法 3.具有核算和监督的基本职能 4.本质就是管理活动
借贷记账法 收付记账法 增减记账法
在我国明确规定中国境内的所有企业都采用借贷记账法
单式记账法 （家庭流水账）
钱从哪来？ 钱花哪去？
钱从哪来？ 钱花哪去？
钱剩多少？
复式记账法
有多少钱？ 花多少钱？
复式 记账 法的 特点
在两个或两个以上账户 登记
借贷方向：左借右贷
金额相等
规则
有借必有贷 借贷必相等
二、借贷记账法
实收资本：是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入 企业的资本。 资本公积：是指投资者投入到企业的超过其在企业法定资本所占份额 的资本或资产。 盈余公积：是指企业按规定从净利润中提取的各种公积金。 未分配利润：是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和 向投资Baidu Nhomakorabea分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。
• 来源：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益 • 构成：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润
注意： • 除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益 • 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者 • 所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配
期的收入和费用。
2.收付实现制 以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。
六、会计信息质量要求
1. 可靠性: 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和 计量要求的各项会计要素及其他相关信息。 2. 相关性: 企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关。 3. 可理解性: 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。 4. 可比性: 企业提供的会计信息应当相互可比。同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比。 5. 实质重于形式: 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易 或者事项的法律形式为依据。 6. 重要性: 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易 或者事项。 7. 谨慎性: 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者 收益、低估负债或者费用。 8. 及时性: 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。
3、利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
• 营业利润：指企业从事生产经营活动中取得的利润,是企业利润的主要来源。 • 利润总额：=营业利润+营业外收入-营业外支出 • 净利润：=利润总额-所得税费用
4、利得、损失
• 利得：是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所 有者投入资本无关的经济利益的流入。（营业外收入）
会计要素与复式记账
一、会计要素
会计要素是会计对象按经济特征所做的最基本的分类，也是会计核算对象 的具体化。
六
大
资产
会
计
要
素
收入
负债 费用
所有者 权益
利润
财务 状况
经营 成果
（一）反映财务状况的会计要素
1、资产 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、
预期会给企业带来经济利益的资源。
会计要素分类
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
会计科目分类
资产类 负债类 所有者权益类 损益类 成本类
费用要素中的生 产要素组成内容
按提供信息的详细程度及统驭关系分类
• 总分类科目：又称一级科目或总账科目 • 明细分类科目：又称明细科目，二级科目、三级科目...
注意：会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定，在不影响会计核算要求 和会计报表指标汇总，以及对外统一的财务会计报表的前提下，企业可以自行 增设、减少或合并某些会计科目，但国家统一的科目一般不得随便修改。
会计核算方法：
会计核算方法是对经济业务进行全面、连续、系统的记录和计算，为 经营管理提供必要的信息所应用的方法。它是整个会计方法体系的基础。
经
济
业 务
填制和审核凭证
发
生
成本 计算
设置账户 复式记账 登记账簿
核对
编制财务会计报告
财产 清查
三、会计对象和会计核算的具体内容
1.通常，凡是特定对象中能够以货币表现的经济活动，都是会计对象。
金额
六大会计要素之间的关系
资产
负债
所有者权 益
创业开公司需 50万资金
向银行借（贷款） 10万
用现金购买10万元存货、10万元固定资产
自己投资20万 父母投资20万
销售收入 5万 销售成本 3万 利 润 2万
现金收入（资产） +5万
存货（资产）
- 3万
利润（所有者权益）+2万
资产 现金30万 存货10万 固定资产10万 合计 50万
借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号在账务记录上表明 经济业务增减变动的一种复试记账方法。
借方
账户名称（会计科目）
贷方
账户的基本结构是左方为借方、右方为贷方。但是哪一方登记增 加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。
———
当 家 主 母
财 务 总 监
财务总监 负责企业财务制度建设，融资管理，财务工作管理，财务部的管理等工作。 财务经理 负责制订规章制度与财务计划，财务预算与成本控制，会计核算管理，财务稽核与审计等工作。 投资主管 负责组织市场调查，制订投资方案，进行投资管理等工作。 成本主管 负责成本控制制度建设，成本账务处理，成本分析与控制等工作。 审计主管 负责编制审计管理制度与规划，组织内部审计工作，配合外部审计工作，提供审计报告等工作。 会计 负责会计核算工作，编制财务报表，纳税申报等工作。 出纳 负责现金收付，现金提存与保管，会计凭证汇总与管理等工作。
• 其他业务收入：是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活 动相关的 活动实现的收入
• 营业外收入：指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项得利
2、费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、
与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
• 营业成本：主营业务成本、其他业务成本 • 生产费用：直接材料、直接人工、制造费用 • 期间费用：销售费用、管理费用、财务费用
注意：这里所说的权益，包括债权人权益和所有者权益
三、会计科目
1. 定义： 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
2. 作用： 会计科目是复式记账的基础 会计科目是编制记账凭证的基础 会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件 会计科目为编制财务报表提供了方便
3. 分类： 按归属的会计要素分类
出企业的现时义务。
• 流动负债：是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个正常营业周期内 偿还的债务。短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪 酬、应交税费、其他应付款等；
• 费流动负债：长期借款、应付债券等。
3、所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，
其金额为资产减去负债后的余额。