审计学简答题

1.如何理解审计假设？

答：假设是基于某种特定的目的，在一定的客观事实的基础上，对某一事物理想状态的一种设定。它在很大程度上具有人为设定的主观性，是建立理论模型和进行实务工作的必备基础，且不需要证明。它包括：1.审计必要性假设2.审计可验证性假设3.审计可信赖假设4.无反证判定假设5.内部控制局限性假设6.审计责任假设。

2.简述注册会计师审计活动过程。

答：1.接受业务委托。2.计划审计工作。3.实施风险评估程序。4.实施控制测试和实质性程序。

5.完成审计工作和编制审计报告。

3. 注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？

注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

4. 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容？注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么？

(1)注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：

①所处行业的市场供求与竞争；②生产经营的季节性和周期性；③产品生产技术的变化；

④能源供应与成本；⑤行业的关键指标和统计数据。

(2)注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同。注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。

5. 什么是内部控制？内部控制的要素包括哪些？由于内部控制存在固有局限性，内部控制无论如何被设计和执行，都只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。请回答内部控制有哪些局限性？

(1) 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率性和效果性以及对法律法规的遵守性，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

(2) 内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。

(3)内部控制存在的固有局限性包括：1.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。2.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。3.可能因行使控制职能的人员素质不适应岗位要求而影响内部控制功能的正常发挥。实施内部控制的成本效益问题影响控制环节或控制措施的设置。4.内部控制一般都是针对经常而且重复的业务而设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。5.内部控制的设计和实施是在特定环境下进行的，一旦环境发生变化，控制政策和程序可能无法正常发挥作用。

6.在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：

内涵：指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、披露认定层次的重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。针对评估的认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。

进一步审计程序的类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序

考虑下列因素（1）风险的重要性。（2）重大错报发生的可能性。（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。（4）被审计单位采用的特定控制的性质。（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

7.注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施的总体应对措施包括：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。

（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。

（3）提供更多的督导。

（4）在选择拟实施的进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

8. 简述注册会计师审计报告的要素。

答：审计报告应当包括下列要素：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址和盖章；（9）报告日期。

9.注册会计师的总体目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照合适的财务报表编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

10.鉴证业务要素：鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告

11.对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素：1、自身利益导致的不利影响2、自我评价导致的不利影响。3、过度推荐导致的不利影响。4、密切关系导致的不利影响。5、外在压力导致的不利影响。

12.注册会计师在下列情况下可以披露涉密信息：1、法律法规允许披露，切取得客户或工作单位的授权。2、根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为。3、根据法律法规的要求，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；4、接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检查，答复其询问和调查；5、法律法规、职业准则和职业道德规范规定的其他情形；6、良好的职业行为

13.具体审计计划：风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、计划其他审计程序

14.规避审计法律责任的主要措施：1、严格遵循职业道德和专业标准的要求；2、建立健全会计师事务所质量控制制度；3、与委托人签订业务约定书4、深入了解客户情况，审慎选择客户；5、提取风险基金及购买责任保险；6、聘请熟悉注册会计师法律责任的律师；7、加强注册会计师队伍建设。

15.审计工作底稿的要素：1、审计工作底稿的标题2、审计过程记录3、审计结论4、审计标识说明5、索引号及页次6、编制者和复核者的姓名及日期7、其他应说明事项

16. 风险评估程序：询问、观察和检查、分析程序

17控制测试的实质：询问、观察、检查、重新执行和穿行测试25、什么情形下进行控制测试：对认定层次的重大错报风险评估师，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

18注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。在确定何时实施审计程序时，注册会计师应当考虑哪些因素？

（1）控制环境。良好的控制环境可以抵消在期中实施进一步审计程序的局限性，使注册会

计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。（2）何时能得到相关信息。（3）

错报风险的性质。（4）审计证据适用的期间或时点。注册会计师应当根据需要获取的特定审计证据确定何时实施进一步审计程序。

19控制测试，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有

效性的审计程序。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是