审计准则与审计依据

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第三章 审计组织形式.审计准则与审计依据

第三章 审计组织形式.审计准则与审计依据
执行审计业务时,应在实质上 和形式上独立于委托单位和其他机构。
实质上的独立,是指审计人员与委托单位之间必 须没有利害关系。 形式上的独立,是指审计人员必须在第三者面前 呈现出一种独立于委托单位的身份。
客观原则
审计人员执行审计业务时,应当实事求 是,不为他人所左右,也不得因个人好恶影 响其分析、判断和客观性。
法律
合法、合规性
法规 制度 历史数据
审计依据的分类
效益性
计划、预算 业务规范、技术经济标准
内部会计控制制度 内部控制制度 内部管理控制制度
3.3.3 运用审计依据的原则
准确性原则 针对性原则 辩证性原则 有效性原则 可靠性原则
财务报表 审阅
内部控制 鉴证
预测性财务信 息审核
注册会计师的审计业务(法定业务)
审查企业会计报表,出具审计报告; 验证企业资本,出具验资报告; 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务,出具有关的报告; 办理法律、行政法规规定的其他审计业务, 出具相应的审计报告。
注册会计师的非法定业务
如资产评估、税务代理企业财务咨询等。
公正原则
审计人员执行业务时,应当正直、 诚实、不偏不倚地对待有关利益各方。
专业胜任能力和技术规范
专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、 技能和经验,能够经济、有效地完成客户委托 的业务。专业胜任能力可分为两个独立的阶段, 即专业胜任能力的获取和专业胜任能力的保持。 应有的关注,要求注册会计师勤勉尽责,按照 有关工作要求,认真、全面、及时地完成工作 任务。
对客户的责任:竭诚为客户服务;保密原则; 按规定收费
保密原则要求注册会计师应当对因职业 关系和商业关系而获知的信息予以保密,避 免出现下列行为:

审计学:审计准则与审计依据习题与答案

审计学:审计准则与审计依据习题与答案

一、单选题1、下列关于我国注册会计师审计准则的论述中正确的是A.注册会计师审计准则一经颁布就不得修改B.注册会计师审计准则可以指导内部审计活动C.中国注册会计师协会负责批准注册会计师审计准则D.注册会计师的审计行为受到注册会计师审计准则的约束正确答案:D2、评价审计质量的准绳是A.审计计划B.审计报告C.审计证据D.审计准则正确答案:D3、制定国家审计准则的部门是A.中国审计学会B.国家审计署C.国务院D.全国人民代表大会正确答案:B4、以下关于审计准则的理解中不正确的是A.是对被审计单位及人员提出的要求B.是评价审计质量的重要标准C.是对审计时间工作的总结D.是出于审计自身需要和社会公众的要求而产生的正确答案:A5、审计准则的不特性包括A.独立性B.相对稳定性C.规范性D.权威性正确答案:A6、审计准则的作用不包括A.为评价审计工作质量提供了衡量尺度B.为评价审计事项提供了衡量尺度C.为审计人员提供了审计工作规范D.有利于维护社会公众的利益正确答案:B7、以下审计依据中权威性最高的是A.部门预算B.地方性法规C.会计法D.经济计划正确答案:C8、审计依据的特征不包括A.独立性B.时效性C.权威性D.地域性正确答案:A9、下列对审计依据的理解中不正确的是A.选用被审计单位适用的审计依据B.审计依据不可以由被审计单位确定C.领导的口头指示可以作为审计依据D.优先考虑权威性高的审计依据正确答案:C10、在被审计单位设置小金库时可引用的依据是A.预算法B.会计法C.银行法D.公务员法正确答案:B二、多选题1、国家审计准则的内容包括A.审计机关与被审计单位责任划分B.审计目标C.审计质量控制D.审计业务流程正确答案:A、B、C、D2、内部审计基本准则的内容包括A.报告准则B.内部管理准则C.作业准则D.一般准则正确答案:A、B、C、D3、以下关于审计准则的说法中不正确的是A.内部审计准则是内部审计人进行审计的行为规范B.审计准则具有可操作性C.审计准则不能维护审计人员的权益D.国家审计准则可以规范内部审计人员正确答案:C、D4、以下不可以作为审计依据的是A.经营战略B.道德标准C.法律法规D.组织文化正确答案:B、D5、以下关于审计依据的说法中正确的是A.审计依据的选择要考虑时效性B.审计依据是评价审计事项的准绳C.审计依据对审计人员没有约束D.对同一审计事项可以引用多个审计依据正确答案:A、B、C、D三、判断题1、同一类审计主体开展的不同类型审计业务可能需要制定不同的细则正确答案:√2、不同审计主体开展的审计业务需要不同的审计准则正确答案:√3、审计准则不能维护审计人员的权益正确答案:×4、审计依据必须是被审计单位以外的单位或部门制定的正确答案:×5、审计依据可以指导审计人员的工作正确答案:×。

第四章 审计准则和审计依据

第四章  审计准则和审计依据

授课题目第四章审计准则和审计依据教学目的与基本要求1、要求学生理解独立审计准则2、要求学生了解审计准则与审计依据的区别和联系教学难点与重点【重点】1、独立审计准则【难点】1、审计准则的层次教学方法本课时以教师课堂讲授为主,辅之以练习。

学时分配 2学时第一节审计准则一、审计准则的含义和作用(一)审计准则的含义审计准则是专业审计人员在实施审计工作时,必须恪守的最高行为准则,它是审计工作质量的权威性标准。

理解:1。

独立审计准则是规范注册会计师执业的行为准则. [注意不包括助理人员,下同. ]明确哪些工作必须做;可以做;不能做!2. 独立审计准则既对注册会计师的业务素质提出要求,同时也向社会提供审计质量保证。

业务素质:业务能力、品德操行;独立、客观、公正.☆3. 独立审计准则是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。

4。

独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。

要调整有关事项,与被审计单位有分歧,独立审计准则则是注册会计师坚持其正确审计意见的客观依据。

5.只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的,均应遵照执行。

6.注册会计师执行其他相关业务,可以参照执行。

也可以遵照执行。

7.独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系中的核心部分.(二)审计准则的作用1. 可以赢得社会公众的广泛信任。

审计报告中写明“我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报"。

2. 可以提高注册会计师审计工作质量。

对审计工作规定详细。

3。

可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。

降低审计风险。

4. 可以促进审计经验的交流。

国际间交流。

二、审计准则的结构内容(一)美国的民间审计准则(公认审计准则Generally Accepted Auditing Standards,GAAS)1、一般准则2、工作准则3、报告准则(二)国际审计准则(ISA,International Standards on Auditing)1、一般准则2、工作准则3、报告准则注意:国际、美国审计准则的适用范围(与毛泽东思想一样—-—--放之四海而皆准!)1、国际、美国审计准则适用于独立审计的全过程;2、国际、美国审计准则适用于任何单位;3、不论是否以营利组织为目的,不论其规模大小,也不论其法定组织形式如何,凡进行的独立检查是以发表审计意见为目的的;4、在适当的情况下,也可应用于注册会计师的其他相关服务.5、适用于会计报表审计6、其他信息。

审计报告依据

审计报告依据

审计报告依据审计报告是一份重要的文件,它需要根据特定的依据来编写。

那么,审计报告的依据有哪些呢?一、审计准则审计准则是审计报告的首要依据。

审计准则主要包括以下几个方面:1.审计目标和范围审计目标和范围是审计公司和委托方在开始进行审计前就已经约定的,它具体规定了审计的目标和范围,以及需要评估的内部控制制度和相关风险等。

2.审计方法和程序审计方法和程序是审计师按照一定的规范和要求开展审计工作的一系列操作过程。

它包括审计准备、内部控制评估、风险评估、账面余额确认、资料收集、检验账簿、核实报告等。

3.审计证据审计证据是审计师根据所采取的审计方法和程序所得到的包括会计记录、财务报表、内部控制文件等在内的所有有关资料的汇总结果。

审计报告所依据的证据越充分、越可靠,审计报告的信誉度也就越高。

二、国家法律法规国家法律法规是审计报告的另一重要依据。

在审计的过程中,审计人员要严格遵循国家有关的法律法规,确保审计工作的合法、公正、客观。

例如,我国《企业会计准则》规定了企业应如何编制会计报表和披露财务状况。

审计师在审计报告中反映企业财务状况时,应当参考《企业会计准则》的相关规定,以保证审计报告的真实性和准确性。

三、国际审计准则国际审计准则是公认的国际审计行业规范。

它规定了审计工作的目的、程序、程序流程、报告等内容,并且对审计的客观性、独立性、概念框架等方面做了明确的阐述。

国际审计准则应适用于企业的财务报表审计,在审计工作中,审计师应严格遵守国际审计准则的相关规定,确保审计报告的真实性和准确性。

总之,审计报告依据的准确性和合法性对审计结果和评价的准确性至关重要。

审计师应该严格按照审计准则、国家法律法规以及国际审计准则等要求,开展审计工作,提高审计报告的质量和信誉度。

审计准则与审计依据

审计准则与审计依据

制定中国审计体系准则的必要性
制度独立审计准则是贯彻实施《注册会计 师法》的需要
制定独立审计准则是我国注册会计师事业 发展的客观需要
制定独立审计准则是中国注册会计师事业 同国际惯例接轨的需要
中国独立审计准则的性质和目标
1、中国独立审计准则的性质。中国独立审计准则 的性质中国注册会计师执业规范体系的核心,是规范 注册会计师执行独立审计业务的专业标准,既是注册 会计师独立审计行为的规范,又为其提供具体指导。
2、中国独立审计准则的目标 (1)建立注册会计师执行审计业务的权威标准, 规范注册会计师执业行为。 (2)促进各会计师事务所和注册会计师按照统 一的职业标准执行审计业务,提高业务素质和执业水 平。 (3)明确注册会计师的执业责任,维护社会公 众利益,保护投资者和其他利害关系人的合法权益。 (4)建立与国际独立审计准则相衔接的中国注 册会计师执业准则,使中国注册会计师按照国际通行 的职业标准执行独立审计业务。
第二节 国际独立审计准则
一般准则 工作准则 报告准则
第三节 中国独立审计准则体系
中国注册会计师执业规范体系
• 独立审计准则 • 注册会计师职业道德准则 • 注册会计师质量控制准则 • 注册会计师后续教育准则
中国独立审计准则体系
• 制定中国审计体系准则的必要性 • 中国独立审计准则的性质和目标 • 中国独立审计准则的框架与结构 • 中国注册会计师独立审计准则的内容
序体现出来的。 (四)独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据 二、独立审计准则的作用 (一)实施独立审计准则可以指导注册会计师的工作,使审计工
作规范化,赢得社会公众的信任 (二)实施独立审计准则可以提高注册会计师的审计工作质量 (三)实施独立审计准则可以维护会计师事务所和注册会计师的

第四章 审计准则和审计依据

第四章 审计准则和审计依据

的。作为经济业务行为规范的各种审计依据,属于上层建筑的范畴。上层
建筑要适应经济基础的不断发展变化,各种审计依据就不可能是一成不变 的,必须随着时间的推移而加以修订和变更。
㈣地域性。从空间上看,许多审计依据还要受到地域性的限制。
第 2节
审计依据
四、运用审计依据的原则
㈠具体问题具体分析的原则
⒈有法依法。
⒉无法可依从理。 ⒊地方法规与国家法规发生矛盾时要慎重处理。
㈡辩证分析问题的原则
对某项被审计的经济活动,如果几种审计依据均适用,就要认真仔细
地进行研究,辩证地分析问题,分析该项经济活动的主要影响因素和主要影
响因素的主要方面。
第 2节
㈢利益兼顾原则
审计依据
⒈国家、企业和个人利益兼顾。 ⒉眼前利益与长远利益兼顾。 ⒊企业经济效益与社会效益兼顾。
大,而层次越低的法规和制度等,其具体适用性却越强。如遇低层次的规 定与高层次的规定相抵触时,则应以高层次的规定为准,作出评价和判断。
第 2节
审计依据
三、审计依据的特点
㈡相关性。审计依据的相关性,是指审计依据要与审计结论相关联, 审计人员可以利用审计依据提出审计意见和建议,并作出审计结论。审计 依据的相关性是由审计工作的本质特性所决定的。 ㈢时效性。各种审计依据都有一定的时效性,不是任何时期都能适用
本次修订使审计准则体现了先进实务经验,增强了注册会计 师发现舞弊的能力,提高了审计的有效性。
第 1节
审计准则
⒋要求注册会计师加强与治理层有效沟通
管理层
分;
一、规范了治理层在监督财务报告方面的职责和作
财务报表
用,对管理层与治理层在财务报告方面的职责做出明确区
二、要求注册会计师就审计工作中遇到的重大困难、

第四章 审计准则与审计依据

第四章 审计准则与审计依据
◆ 注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制 制度,据以确定实质性测试的性质、时间和范围; 注册会计师对在审计过程中发现的内部控制制度的重大缺 陷,应当向被审计单位报告,如有需要,可出具管理建议 书。
◆ 注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时,一般应 采用抽样审计方法;
审计准则
• 外勤准则
审计准则 3、适用范围
—独立审计准则适用于注册会计师执行独立审计业务的全过程 —注册会计师进行审计只要是以发表审计意见为目的,都应应用独立审计准则 —在适当情况下,注册会计师也可应用独立审计准则 执行会计咨询和会计服务
三、独立审计基本准则
一般准则(6条)
外勤准则(10条)
报告准则(4条)
审计准则 • 一般准则
思考?
7、注册会计师对其助理人员应当( )。 A、进行监督和管理 B、进行约束和指导 C、进行指导和监督,并对其工作结果负责 D、进行指导和监督,但不对其工作结果负责
8、独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行( )业务。
A、会计咨询与会计服务 B、特殊行业审计
C、特殊目的审计
D、特殊性质审计
9、独立审计准则是用来规范注册会计师( )的专业标准。
审计准则
四、独立审计具体准则和实务公告
会计报表审计准则 验资实务公告 审计业务约定书准则
……
五、独立审计执业规范指南
年度会计报表审计规范指南 审计工底稿规范指南 验资规范指南
……
审计质量控制
一、概念
质量控制:指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求 而建立和实施的控制政策和程序的总称。
◆ 独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公 允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见;

审计 第六章审计准则、依据

审计 第六章审计准则、依据
• 包括:①一般原则与责任;②风险评估以及风险应对; • ③审计证据;④利用其他主体的工作;⑤审计结论与审计报告。⑥特 殊领域
• (2).审阅业务准则。规范注册会计师执行历史 财务信息审阅业务时,要求注册会计师使用询问 和分析程序等对所审阅信息是否存在重大错报提 供有限保证,并以消极方式提出结论。
• 6.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎,就是要 求审计人员必须: • • A.严格遵循审计准则各项要求 • • B.保持超然独立的态度 • • C.具备从事审计工作必要的技能和知识 • • D.谨慎小心地从事审计工作 •
• 7.社会审计人员在执行审计业务时,必须在第三者面前呈 现一种独立于被审计单位的身份和形象,这种独立成为: • • A.实质上独立 • • B.思想上独立 • • C.形式上独立 • • D.经济上独立 •
• 一、单项选择题 • • 1.既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作 质量规则的是: • • A.审计法 • • B.审计法实施条例 • • C.审计准则 • • D.审计工作方案


• • • • • • • • • •
2.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格 条件和职业要求进行规范的是: A.国家审计基本准则 B.通用审计准则 C.专业审计准则 D.审计指南
• 中国注册会计师协会于1994年5月开始起草 独立审计准则,到2005年,先后制定了6批 独立审计准则,然后,经过修订和完善形 成48个准则,于2006年2月15日由财政部 发布,2007年1月1日起实施,这一次修订 体现与国际准则趋同;由于审计环境发生 了重大变化,注册会计师协会2009年启动 新的修订工作,2010年11月1日,由财政部 发布修订后的38项准则,自2012年1月1日 起实施。

审计的依据与准则

审计的依据与准则

审计的依据与准则审计是一种独立、客观的评价和审查组织的财务报表以确定其是否真实、准确、完整的过程。

为了确保审计的公正性和专业性,审计需要遵循一系列的依据与准则。

本文将介绍审计的依据与准则,并探讨其重要性。

1.财务报表:财务报表是审计的基本依据。

审计人员通过对财务报表的审查和分析来评估组织财务状况的真实性和准确性。

2.内部控制:内部控制是组织在财务报告过程中建立的一系列措施和程序,旨在确保财务信息的可靠性和完整性。

审计人员需要评估和测试内部控制的设计和有效性,并将其作为依据来确定审计风险和确定审计程序。

3.法律法规:审计依据还包括适用的法律法规。

审计人员需要了解并遵守与审计工作相关的法律法规,以确保审计的合法性和合规性。

4.审计凭证:审计凭证是指用来支持审计结论和发现的相关文件和记录。

审计人员在进行审计工作时,需要收集和保留充分的审计凭证。

审计的准则是审计工作的指导原则和标准。

国际上通用的审计准则是国际审计准则(ISA)。

下面是审计准则的主要内容:1.独立性:审计准则要求审计人员保持独立的态度和行为,不受任何利益冲突的影响,以保证审计工作的公正性和客观性。

2.专业知识和技能:审计准则要求审计人员具备充分的专业知识和技能,能够有效地执行审计工作,提供准确和可靠的审计意见。

3.审计程序:审计准则规定了进行审计工作的基本程序和方法。

审计人员需要根据审计准则制定适当的审计计划,采取适当的审计程序来获取充分的审计证据。

4.审计证据:审计准则要求审计人员根据充分、适当和可靠的审计证据来评估财务报表的真实性和准确性。

审计人员需要收集、分析和评估审计证据,并据此形成审计意见。

审计的依据与准则对于保证审计工作的质量和有效性至关重要。

依据和准则的正确运用可以确保审计人员能够在客观、公正、专业的前提下进行审计工作,提供具有可靠性和权威性的审计意见。

同时,依据和准则也能够帮助审计人员更好地识别和应对审计风险,最大限度地减少审计错误和遗漏的可能。

4.审计准则

4.审计准则
审计学
(第七版)
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审计准则和审计依据
第一节 审计准则
一、审计准则的含义
审计准则,是专业审计人员在实施审计工作时, 必须恪守的最高行为准则,它是审计工作质量 的权威性判断标准。
-审计准则是制约审计人员的行为准则; -审计准则既对审计人员素质提出要求,同时 也对社会提供审计工作质量保证;
-审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来 的;
3.与国际审计准则趋同阶段(2006-2010)
注册会计师执业准则体系(48个)
注册会计师业务准则 鉴证业务准则(1个) 审计准则 (41个) 审阅业 务 (1个) 其他鉴 证业务 准则(2 个)
会计师事务所质量控制准则(1个) 相关服务业务准则 代编财务 信息(1个) 商定程序 准则(1个)
2.国际审计准则
变迁:国际审计指南(International Auditing Guidelines,缩写为IAG)——国际审计准则( International Standards on Auditing,缩写为ISA) ——国际审计与鉴证准则 ((International Standards on Auditing and Assurance,缩写为 ISAA)
第二节 审计依据
一、定义 • 审计依据是注册会计师衡量审计对象公允性、 合法性、一贯性的尺度,是注册会计师据以提 出审计意见、作出审计结论的客观标准。 二、审计依据的种类 • 评价经济活动合法合规性的审计依据 –国家颁布的宪法、法律和各种财经法规 –地方和主管部门颁布的财经法规 –规章制度。
• 评价经营管理活动效益性的审计依据 –预算、计划 –经济合同 –业务规范、技术经济标准 –可比历史数据 • 评价内部控制制度健全性、有效性的审计依 据 –内部管理控制制度 –内部会计控制制度 –内部审计制度

我国国家审计准则的制定依据

我国国家审计准则的制定依据

我国国家审计准则的制定依据
我国国家审计准则的制定依据主要包括以下几个方面:
1.《中华人民共和国审计法》:审计法是我国审计工作的基本法律,规定了审计的任务、职责、权限、程序、方式等方面的基本要求,为制定国家审计准则提供了法律依据。

2.国务院关于加强审计工作的决定:国务院在加强审计工作方面作出的决定,为制定国家审计准则提供了政策依据。

3.国家审计机关的实践经验:国家审计机关在长期的审计实践中积累了丰富的经验,这些经验对于制定国家审计准则具有重要的参考价值。

4.国际审计准则:国际审计准则是国际审计界公认的规范,我国审计准则的制定也需要参考国际审计准则,以提高我国审计准则的国际化水平。

5.国家有关部门的要求:国家有关部门对于审计工作的要求也是制定国家审计准则的重要依据之一。

综上所述,我国国家审计准则的制定依据主要包括法律、政策、实践
经验、国际标准和有关部门的要求等方面。

第四章审计准则和审计依据

第四章审计准则和审计依据

一般准则
① 经过充分技术培训并精通实务的人员担任审计人员
6

独立的意志和态度
③ 保持执业人员应有的严谨态度
工作准则
① 计划安排,并对助理人员监督和指导
② 适当地研究 评价内部控制制度,一次作为审计依据
③ 运用检查、观察、查询、函证等方法,获取充分而确切的证据
报告准则
① 审计报告应说明报表是否按照一般公认会计原则编制
11
2012年1月1日财政部发布实施修订后的38项审计准则。 其特点: ① 提高准则理解和执行的一致性:新编写体例包括总
则、定义、目标、要求和附则。 ② 全面体现风险导向审计:摆脱原来的程序导向思维 ③ 增强识别舞弊风险的有效性 ④ 加强与治理层有效沟通 ⑤ 增强对小型企业审计的相关性
《审计学》(第七版) 2022/1/14









验合



证并



企、



业分



资立



本、














































图2-1 注册会计师业务范围

第04章_审计准则和审计依据

第04章_审计准则和审计依据

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审计依据
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审计依据的含义
▫ 所谓审计依据,就是对所查明的事实与现行的各种 规定进行比较、分析、判断和评价,据以提出审计 意见和建议,做出审计结论的客观标准。
• 审计准则—→做什么,如何做 审计依据—→评价和判断(多指财务审计)
32
审计依据的种类
▫ 评价经济活动合法性的审计依据 ▫ 评价经营管理活动效益性的审计依据 ▫ 评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据
《计划审计工作》 《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 《对被审计单位使用服务机构的考虑》 《重要性》 《针对评估的重大错报风险实施的程序》
17
3、审计证据相关的准则(1)
《审计证据》 《存货监盘》 《函证》 《分析程序》 《审计抽样和其他选取测试项目的方法》 《会计估计的审计》
15
1、一般原则与责任的准则
《财务报表审计的目标和一般原则》 《审计业务约定书》 《历史财务信息审计的质量控制》 《审计工作底稿》 《财务报表审计中对舞弊的考虑》 《财务报表审计中对法律法规的考虑》 《与治理层的沟通》 《前后任注册会计师的沟通》
16
2、风险评估与应对相关的准则
计时,首先要审查 和评价被审计单位的(单选)
• A.内部管理系统
• B.内部会计系统
• C.内部控制系统
• D.内部审计系统
43
44
5.根据世界各国现行的审计准则来看, 其内容大体上包括(多选)
• A.一般准则 • B.具体准则 • C.工作准则 • D.计划准则 • E.报告准则
33
审计依据的特点
层次性 相关性 时效性 地域性
34
运用审计依据的原则
▫ 具体问题具体分析的原则 ▫ 辩证分析问题的原则 ▫ 利益兼顾原则 ▫ 真实可靠原则

第四章 审计准则和审计依据

第四章 审计准则和审计依据

中国注册会计师执业准那么体系
中国注册会计师审阅准那么第2101号——财务报表审阅 审阅报告参考格式
中国注册会计师其他鉴证业务准那么第3101号——历史财务信 息审计或审阅以外的鉴证业务 中国注册会计师其他鉴证业务准那么第3111号——预测性财务 信息的审核 审核报告参考格式 中同注册会计师相关效劳准那么第4101号——对财务信息执行 商定顺序 中国注册会计师相关效劳准那么第4111号——代编财务信息 代编业务报告参考格式 会汁师事务所质量控制准那么第5101号——业务质量控制
说明3:编号
审计准那么编号区域: 1.普通原那么与责任〔审计准那么第1101—第
1152号〕 2.风险评价与应对〔审计准那么第1201号—第
1231号〕 3.审计证据〔审计准那么第1301号—第1341号〕 4.应用其他主体的任务〔审计准那么第1401号—
第1421号〕 5.审计结论与报告〔审计准那么第1501号—第
〔二〕国际审计准那么〔ISA〕
Байду номын сангаас
第一节 审计准那么
三、我国注册会计师执业准那么 从1994年-2005年,先后6批独立审计准那 么,包括: 准那么序文1个,基本准那么1个,28个详细 准那么,实务公告10个,执业规范指南5个. 2006年修订原26个准那么,新增22个,共 48个顺应国际趋同大势的中国注册会计 师执业准那么体系.
中国注册会计师的职业规范
注册会计师执业准那么体系
说明1:外延
〔1〕鉴证业务准那么由鉴证业务基本准那么统领,依照鉴证业务提供 的 保 证 水 平 和 鉴 证 对 象 的 不 同 , 分 为 中 国 C PA 审 计 准 那 么 、 中 国 C PA 审 阅 准 那 么 和 中 国 C PA 其 他 鉴 证 业 务 准 那 么 ( 区 分 简 称 审 计 准 那 么 、 审 阅 准 那么和其他鉴证业务准那么)。其中,审计准那么是整个执业准那么体系 的中心。

审计的依据包括

审计的依据包括

审计的依据包括
审计的依据是审计工作的基础,是审计员进行审计工作的依据和指导。

审计依据包括法律法规、审计准则、业务活动相关文件等。

在进行审计工作时,审计员必须遵循审计依据,以确保审计工作的准确性、可靠性和合法性。

法律法规是审计的重要依据之一。

法律法规是国家对各个领域进行规范的法律文件,包括宪法、民法、刑法、行政法等。

在进行审计工作时,审计员必须遵守国家的法律法规,确保审计工作的合法性和规范性。

如果发现审计对象存在违法违规行为,审计员需要及时报告,并按照法律法规的规定处理。

审计准则也是审计的重要依据之一。

审计准则是审计行业的规范和标准,包括国际审计准则、国家审计准则等。

审计准则规定了审计工作的基本原则、方法和程序,为审计员提供了操作指南和技术支持。

审计员在进行审计工作时,必须遵循审计准则的规定,确保审计工作的准确性和可靠性。

业务活动相关文件也是审计的重要依据之一。

业务活动相关文件包括企业的财务报表、会计凭证、合同协议等。

审计员在进行审计工作时,需要对这些文件进行审阅和分析,以了解审计对象的业务活动和财务状况。

审计员还需要根据这些文件,设计审计程序和方法,开展实地调查和核查工作,确保审计工作的全面性和深入性。

审计的依据包括法律法规、审计准则、业务活动相关文件等。

审计员在进行审计工作时,必须遵循这些依据,确保审计工作的准确性、可靠性和合法性。

只有在严格遵循审计依据的基础上,审计员才能够开展有效的审计工作,为企业和社会提供真实可靠的审计信息,促进经济发展和社会进步。

国有企业审计依据

国有企业审计依据

国有企业审计依据国有企业审计是指对国有企业的财务状况、经营成果和资金运作等方面进行全面审查和评价的一项重要工作。

审计依据是审计工作的基础,它是审计人员进行审计工作的依据和准则。

国有企业审计依据主要包括法律法规、审计准则和审计规范等。

法律法规是国有企业审计的重要依据。

国家对国有企业的审计工作有明确的法律法规规定,如《中华人民共和国会计法》、《审计法》等。

这些法律法规规定了审计的目的、内容、程序和责任等方面的要求,为国有企业审计提供了法律依据。

审计准则是国有企业审计的重要依据之一。

审计准则是指在进行审计工作时,审计人员应遵循的一些基本原则和规范。

例如,审计人员应独立、客观、公正地履行职责,遵循审计证据的可靠性和合理性原则,保护国有企业的利益,提高审计工作的质量等。

审计准则的遵循有助于保证审计工作的科学性和公正性。

审计规范也是国有企业审计的重要依据。

审计规范是指对审计工作进行规范化管理的一些具体要求和方法。

例如,审计人员应按照规定的程序和要求进行审计工作,进行审计计划、审计程序和审计报告等方面的规范化管理,确保审计工作的严谨性和可靠性。

国有企业审计依据的遵循对于保障国有企业的财务状况和经营成果的真实性和可靠性具有重要意义。

只有在依据法律法规、审计准则和审计规范进行审计工作的基础上,才能确保审计工作的科学性和公正性,为国有企业的管理和决策提供准确的依据。

国有企业审计依据是国有企业审计工作的基础和准则,它包括法律法规、审计准则和审计规范等。

审计人员应严格按照这些依据进行审计工作,保证审计工作的科学性、公正性和可靠性,为国有企业的管理和决策提供准确的信息。

国有企业审计依据的遵循对于国有企业的发展和改革具有重要意义,也是实现国有企业健康发展的重要保障。

简述审计依据与审计准则的对比

简述审计依据与审计准则的对比

简述审计依据与审计准则的对比《简述审计依据与审计准则的对比》审计依据和审计准则是在进行审计工作时,用来指导审计师进行判断和决策的重要参考依据。

虽然它们都与审计相关,但在其性质和作用上存在一些差异。

首先,审计依据是指审计人员在进行审计工作时所依据的所有信息和数据。

它包括企业的财务报表、各种凭证和记录、内部控制制度以及其他相关的经济、法律和管理信息。

审计依据对于审计工作的进行至关重要,它为审计人员提供了有关企业经营、财务状况和风险等方面的重要信息,从而为审计人员进行审计工作提供了必要的基础。

其次,审计准则是指在进行审计工作时,审计人员必须遵循的一些原则和规则。

审计准则从整体上规定了审计工作的目标、范围和方式,旨在保证审计人员进行审计工作的独立性、客观性和专业性。

审计准则通常由相关的监管机构或专业组织制定,并通常以法律或规章的形式存在。

在对比审计依据与审计准则时,可以发现它们之间存在以下几点不同之处。

首先,审计依据是事实性的、具体的信息和数据,直接反映了企业的经济和财务状况。

而审计准则则是抽象的、普遍适用的原则和规则,旨在指导审计人员进行审计工作的具体行为和决策。

其次,审计依据是多样的,来源于不同的财务和管理记录,以及内外部的信息。

审计人员需要对这些信息进行收集、分析和验证,以形成审计意见。

而审计准则则是统一的,基于通用的审计原则和规则,为审计人员提供了一种框架和方法论。

最后,审计依据是具体的、实际可操作的,审计人员可以根据企业的具体情况进行分析和判断。

而审计准则通常是一般性的,不一定适用于所有企业,审计人员需要根据具体情况进行调整和应用。

综上所述,《简述审计依据与审计准则的对比》指出了审计依据和审计准则在性质和作用上的差异。

审计依据为审计工作提供了基础和参考,而审计准则则为审计人员提供了规范和指导。

准确理解和正确应用审计依据和审计准则,对于保证审计工作的质量和有效性至关重要。

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3、促进审计机关和审计人员依法履行职责,维护 国家财政经济秩序,促进廉政建设,保障国民经济健康 发展
中国国家审计准则的适用范围
中国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计 机关依法审计的部门规章,适用于各级审计机关和审 计人员依法开展的审计工作。其他审计组织承办国家 审计机关审计事项也应当遵守本准则。
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2020/11/17
审计准则与审计依据
•完善执业准则体系的必要性
• 我国注册会计师承办业务类型较多,其中既有财 务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的 业务,又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询 和税务咨询等不具有鉴证职能的业务,还有特殊的鉴 证业务。因此,独立审计准则体系已经不能完全包容 注册会计师各类业务使用的执业准则,需要对此进行 改进。
• 根据我国实际情况和国际趋同的需要,将“中国 注册会计师独立审计准则体系”改为“中国注册会 计师执业准则体系” 。
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审计准则与审计依据
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审计准则与审计依据
鉴证业务准则
• 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提 出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴 证对象信息信任程度的业务,如历史财务信息审 计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。
内部审计准则是规范内部审计机构、审计人员
的审计行为准则。
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审计准则与审计依据
•审计准则的基本内容
一般准则指对审计人员任职资格和执业行为做出的 规范。它包括审计的基本目标和原则、人员的任职条 件、基本职业道德。
工作准则亦称外勤准则,指审计人员在实施审计业 务过程中应遵守的规范。它包括审计计划的制定、范
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审计准则与审计依据
•审计准则的基本类型
• 审计准则有一般公认审计准则、国家审计准则和内 部审计准则。
一般公认审计准则也称独立审计准则,它是规
范注册会计师及其助理人员的审计行为准则,是注 册会计师发表审计意见的客观依据。
国家审计准则是国家审计部门根据自身的工作 性质、范围及特点制定的对其所属审计人员及其审 计行为所作出的规范。
制定中国内部审计准则的目的
1、贯彻落实《中华人民共和国审计法》、 《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律 法规,加强内部审计工作,实现内部审计的制度化、 规范化和职业化。
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审计准则与审计依据
2、促使内部审计机构和人员按照统一的内 部审计准则开展内部审计工作,保障内部审计机 构和人员依法行使职权,保证内部审计质量,提 高内部审计效率,防范审计风险,促进组织的自 我完善与发展。
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审计准则与审计依据
•审计准则的意义
•1、审计准则的概念 • 审计准则,又称执业准则,是审计人员在实施审计 •过程时所必须恪守的行为规范,也是判断审计工作质量 •的权威性准绳。 (学生守则)
•2、意义 • 提高审计工作质量;维护审计人员的正当权益; 有助于社会公众对审计结果的信任;促进国际间审计 经验的交流。
• 截至2006年2月,我国颁布 了新的注册会计师执业准则体系, 这标志着我国已经建立起一套适 应我国社会主义市场经济发展要 求的准则。
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审计准则与审计依据
•我国执业准则建设的过程
制定执业规则阶段(1991—1993):先后发布了《注册
会计师检查验证会计报表规则(试行)》等7个执业规则。
• 从审计理论意义上讲,对审计方法体系的完善及审 计理论框架的构建具有深远的影响;从审计实践上讲, 证明了没有明确、严格的审计规范及审计理论作为指导, 审计实践必然出现盲目性,审计工作质量难以保证.
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审计准则与审计依据
•本章内容
审计准则的意义和内容 我国审计准则 审计依据
• 2、中国内部审计准则适用于各类组织。无论 组织是否以盈利为目的,也无论组织规模大小和组织 形式如何,内部审计机构和人员在进行内部审计时, 都应遵循内部审计准则。
准则的制定、发布与修订
内部审计准则由中国内部审计协会制定。协会下 设准则委员会负责内部审计准则的起草、修改和论证 工作。
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并解释、修订。
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审计准则与审计依据
中国国家审计准则的体系
国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准 则、审计指南三个层次组成。
国家审计基本准则是制定其他审计准则和审计指 南的依据,是中国国家审计准则的总纲,是审计机关 和审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范, 是衡量审计质量的基本尺度。
通用审计准则是依据国家审计基本准则制定的, 是审计机关和审计人员在依法办理审计事项,提交审 计报告,评价审计事项,出具审计意见书,作出审计 决定时,应当遵循的一般具体规范。
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审计准则与审计依据
专业审计准则是依据国家审计基本准则制定的,是审 计机关和审计人员依法办理不同行业的审计事项时,在 遵循通用审计准则的基础上,同时应当遵循的特殊具体 规范。
《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审 计法实施条例》,结合中国审计机关审计工作实践, 借鉴国际公认审计准则经验制定
制定中国国家审计准则的目的
1、全面落实《审计法》,推进依法治国,促 进依法行政,实现审计工作的法制化、制度化和规 范化
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审计准则与审计依据
2、促使审计机关和审计人员按照统一 的审计准 则开展审计工作,规范审计行为,提高审计质量,明确 审计责任。
审计准则与审计依据
•截至2006年1月,国际审计与鉴证准则理事 会已经公布了一系列的准则,具体如下图:
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审计准则与审计依据
•我国审计准则简介
•国家审计准则 •内部审计准则 •民间审计准则
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审计准则与审计依据
•中国国家审计准则
制定中国国家审计准则的依据
审计准则与审计依据
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审计准则与审计依据
•教学引导案例
•麦克森•罗宾斯药材公司 案
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审计准则与审计依据
v 美国麦克森.罗宾斯药材公司审计案例
——引发应收账款函证、存货监盘等重要审计程序的审计案例
v 一、公司审计案例背景
v 1938年,该公司突然宣布倒闭。引发了一系列问题的思考,尤其对审计 程序的思考。
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审计准则与审计依据
•国际审计准则的基本内容
• •一般准则:关于审计人员资格条件和执业行为的准则
•工作准则:对审计人员应具备的技术条件、身份条件、 职业道德条件所做的规定
•报告准则:编制审计报告、选择表达方式和记载必要 事项的准则
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v 1938年初,长期贷款给罗宾斯药材公司的汤普森公司,在审核罗宾斯药 材公司财务报表时发现两个疑问:1、原料部门,一反常态无流动资金;2、 存货金额增加。汤姆森公司针对疑问,要求权威机构调查此事。
v 二、对该公司案例的查处
v 调查结果:1937年12月31日的合并资产负债表有总资产8700万美元, 但其中的1907.5万美元的资产是虚构的,包括存货虚构1000万美元,应收 账款虚构900万美元,银行存款虚构7.5万美元;在1937年年度损益表中, 虚假的销售收入和毛利分别达到1820万元和180万美元。
建立准则体系阶段(1994—2003):1994年5月开始起
草独立审计准则 ,到2003年年中,中注协先后制定了6批独立 审计准则共计48个项目。
完善与提高阶段(2004—):自2004年以来,中注协在起
草新准则的同时,根据变化的审计环境、国际审计准则的最新 发展和注册会计师执业的需要,有计划、有步骤地修订已颁布 的准则。
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审计准则与审计依据
中国内部审计准则的体系
内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审 计实务指南三个层次组成
• 内部审计基本准则是内部审计准则的总纲, 是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的 基本规范,是制定内部审计具体准则、内部审计实 务指南的基本依据。
• 内部审计具体准则是依据内部审计基本准则 制定的,是内部审计机构和人员在进行内部审计时 应当遵循的具体规范
围的确定、审计程序和方法的运用、证据收集、审计
工作底稿的编制。
报告准则指对审计人编制审计报告的原则、形式、
内容所作出的规范。它包括编写审计报告原则、采用
审计报告形式、规定审计报告内容、报告报送的时间
对象等。
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审计准则与审计依据
•国际审计准则简介
《国际审计准则》是由国际会计师联合会 下属的审计实务委员会IFAC(后改名为国际 审计与鉴证准则理事会IAASB)于1984年2 月颁布,其目标是以协调一致的标准来发展 和提高世界范围内的会计师业。任何时候都 可适用于民间审计的审计进程中。
v 三、该案对注册会计师行业的影响与启示
v 1、究竟谁应对财务报表的真实性负责?
v 2、对现行审计程序进行了全面检讨。
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审计准则与审计依据
• 麦克逊·罗宾斯药材公司破产案对美国民间审计准则 的出台具有深远意义,其给美国民间审计界以极其具有 说服力的警示,引起美国证券交易委员会对规范民间审 计行为的重视,促使其建立制定审计规范的组织机构, 为1947年出台《审计标准草案》奠定了客观基础。
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