审计准则与审计法律责任概论
审计责任与法律责任
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二、审计责任与会计责任的关系
责任 含义
关系
行为
影响
会计 责任
建立和健全本单位 的内部控制制度； 保护本单位的资产 安全和完整；保证 会计资料真实、合 法和完整。
注册会计师的审计 责任不能替代、减 轻和免除被审计单 位会计责任。
错误、舞 弊和违反 法规行为
重要性水平 （注册会计 师的职业判 断）
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2
本章内容
审计责任 审计法律责任
避免法律诉讼
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案例分析 3
第一节 审计责任
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一、审计责任与法律责任的关系
❖审计责任是指审计人员应履行的专业职责和未履行好专业职 责或因失职触犯法律而应承担的不利的法律后果。明确了注册 会计师应履行的职责，指出什么是可作为的且应当作为的。
❖法律责任是指注册会计师在履行其审计责任时，未按法律、 法规、独立审计准则和执业道德规范执业，出现违约、过失或 欺诈等行为而给被审计单位或其他利害关系人造成损失而承担 的法律后果。
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舞弊是指被审计单位财务报表中存在不实反
映的故意行为。舞弊主要包括：
①伪造、编 制纪录或凭证。
②侵占资产。
③隐瞒或删除交易或事项。
④纪录虚假的交易或事项。
⑤蓄意使用不当的会计政策等。
错误是无意的行为，而舞弊是故意的行为。如 伪造凭证、篡改会计纪录、变造财务报表数据等。
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违反法规行为是指被审计单位违反特定的
注册会计师确属遵守了审计准则的规定，也有可能提出错误 的审计意见，我们把这种情况称之为审计风险。
经营失败与审计失败之间并不存在因果关系
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第三节 避免法律诉讼
中国注册会计师审计准则最新
中国注册会计师审计准则最新
2024年6月1日，《注册会计师审计准则》（以下简称“《准则》”）正式实施，这是自2000年以来的第三个版本。
新版准则总共有三个部分：总则、责任和行为准则、技术审计准则。
以下是其中一些重要的内容。
首先，总则部分主要包括审计的性质和目的、审计的法律和法规、审计的责任和程序等方面。
总则部分强调审计师应遵守法律、法规和审计准则的规定，保持独立性和客观性，确保审核的公正性和真实性。
其次，责任和行为准则部分规范了审计师的职业道德和行为规范。
这包括审计师应当遵守职业操守，保持独立性和保密性，不得从事不道德或违法行为，确保审计工作的真实性和可靠性。
最后，技术审计准则部分主要规定了审计的程序和方法，包括风险评估、内部控制评价、审计证据的获取与评估等。
这部分准则要求审计师应根据审计风险进行审计程序的确定，并采取适当的方法和程序获取和评估审计证据。
除了上述三大部分，《准则》还对特定行业、特殊情况下的审计提供了指导。
例如，对金融机构、公共法人以及上市公司等特定行业和情况下的审计，提供了相应的准则和规定，以应对不同行业和情况下可能存在的特殊问题。
新版的《准则》相比之前的版本，进一步加强了对审计师独立性和审计质量的要求。
特别是对于金融机构、公共法人以及上市公司等特定行业和情况下的审计，提出了更加严格的要求。
总之，中国注册会计师审计准则的最新版本致力于提高审计工作的质
量和可靠性，强调审计师的独立性和职业道德，并根据行业的特点和发展
情况进行了相应的规定。
这些准则的实施对于维护市场经济的稳定和发展，保护利益相关方的权益具有重要的意义。
中华人民共和国内部审计准则
中华人民共和国内部审计准则中华人民共和国内部审计准则中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权等问题。
下面是小编整理的中华人民共和国内部审计准则，请阅读，上公文站，发现学习。
一、中国内部审计准则的制定依据与目标1、中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定。
2、制定中国内部审计准则的目标:(1)贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化与规范化。
(2)促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，以促进组织的自我完善与发展。
(3)明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，促进社会主义市场经济的健康发展。
(4)建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。
二、中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计准则公告、内部审计指南三个层次组成。
1、内部审计基本准则。
内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计准则公告、内部审计指南的基本依据。
2、内部审计准则公告。
内部审计准则公告是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
3、内部审计指南。
内部审计指南是依据内部审计基本准则、内部审计准则公告制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供可操作的指导性意见。
三、中国内部审计准则的.约束力1、内部审计基本准则、内部审计准则公告是内部审计机构和人员进行内部审计的法定要求，内部审计机构和人员在进行内部审计时必须遵照执行。
审计员的法律责任和执业规范
审计员的法律责任和执业规范审计员作为负责审计工作的专业人员，在履行职责的过程中要遵守一定的法律责任和执业规范。
本文将就审计员的法律责任和执业规范展开论述，以期帮助读者更好地了解审计员的工作职责和法律要求。
一、审计员的法律责任作为审计工作的从业人员，审计员在履行职责时必须遵守相关的法律法规，承担相应的法律责任。
具体而言，审计员的法律责任主要包括以下几个方面：1. 保密责任：审计员在执业过程中接触到企业的机密信息，必须严格遵守保密义务，不得泄露给未授权的任何人。
违反保密责任将可能构成违法行为，并承担相应的法律责任。
2. 报告真实性责任：审计员在编写审计报告时必须准确地反映企业财务状况和业绩，不得故意制造虚假陈述或者遗漏重要信息。
如有虚假陈述或者故意隐瞒，将面临经济赔偿和法律追责。
3. 违规责任：审计员在执业过程中必须遵守相关的法律、法规和职业道德准则，不得违反审计行业的相关规定，如发现违规行为应及时报告。
如审计员本身存在违规行为，将面临组织调查和纪律处分。
二、审计员的执业规范为了保证审计工作的准确性和公正性，审计师行业制定了一系列的执业规范，要求审计员在执行职责时遵守。
下面将介绍几个常见的执业规范：1. 独立性：审计员在执行审计工作时必须保持独立性，不受任何利益干扰。
不能与被审计单位存在利益关系或者有其他可能影响独立性的情况。
只有保持独立性，审计员才能客观公正地履行职责。
2. 审计程序：审计员在进行审计工作时必须按照一定的程序和方法进行。
审计程序主要包括计划、风险评估、数据采集、核实和报告等环节。
合理的审计程序可以提高审计工作的效率和准确性。
3. 职业道德：审计师行业有着严格的职业道德要求，审计员在工作中必须遵守职业道德准则，如诚实、责任、保密、公正等。
职业道德的遵守可以确保审计员的工作质量和声誉。
4. 财务报表准则：审计员在审计财务报表时必须遵守相应的会计准则和财务报告要求，确保企业财务报表的真实性和准确性。
《审计法律责任》PPT课件
三种责任的 关系
1.会计责任
报表（真实、 合法、完整）
认定
2.审计责任
再认定
履行得好
不承担责任
未履行或履 行得不好
承担责任 损失
3.法律责任
• 定义
审计失败
注册会计师没有遵守审计准则而形成或提出了错误的审计意见。
• 判断标准
审计人员实际执行的审计程序与应该执行的审计程序之间的偏差
• 谁追究
受损失方：委托人、被审单位、其他利害关系人
• （2）选择和运用恰当的会计政策； • （3）作出合理的会计估计
• 如何体现——签订审计业务约定书、取得管理当局声明书 • 违反会计责任的形式
• 错误、舞弊、违反法规
错误
• 定义 • 错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报 。
• 主要表现 • 原始记录和会计数据的计算、抄写错误 • 对事实的疏忽与误解 • 对会计政策的误用
（二）民事责任
• 民事责任：是指由法院判决的、违反民事法律关 系所应承担的法律责任。（对委托人和第三方赔 偿，一般赔偿主体为会计师事务所）
• 主要方式
• 停止侵害； • 返还财产； • 赔偿损失； • 支付违约金； • 消除影响，恢复名义； • 赔礼道歉。
（三）刑事责任
• 刑事责任：是由法院判决的、由注册会计师承担的具有刑事性质的责任。
简答题
• ABC会计师事务所承办了T公司2002年度会计报表审计业务。20 03年8月，T公司之股东U公司以T公司2002年度会计报表审计工 作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起 诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。（2003年，5 分）
• 要求：
• ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师 在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
审计中的法律和道德责任
审计中的法律和道德责任随着全球经济的快速发展，审计作为保证经济交易真实性和合法性的重要环节，扮演着极其重要的角色。
在进行审计工作时，审计师需要承担法律和道德责任。
本文将探讨审计中的法律和道德责任，并强调其重要性。
一、审计中的法律责任在审计过程中，审计师必须严格遵守相关的法律规定，并确保所做的工作符合法律要求。
审计师的法律责任主要包括以下几个方面：一是遵守审计准则和规范。
审计师在执行审计任务时，需要遵守国家和行业的相关准则和规范，如国际审计准则、国家审计法等。
这些准则和规范为审计工作提供了明确的指导，保证了审计工作的合法性和公正性。
二是保守审查。
审计师在进行审计过程中，有义务对涉及客户的机密信息进行保密。
他们需要签署保密协议，并采取相应的措施保护客户的隐私。
泄露客户的商业机密可能会给客户带来重大经济损失，并对审计师造成法律责任。
三是审计报告的真实性。
审计师需要根据对客户的审计工作，凭借客观、公正的态度，编制客观、真实的审计报告。
审计报告是对客户经济状况的重要反映，如果发现客户存在舞弊行为，审计师有责任将其揭示出来，并及时向监管机构报告。
四是执业资格的规定。
审计师在确保自己具备相应的执业资格的前提下，方可从事审计工作。
他们需要不断学习和提升自己的专业知识和技能，严格遵守职业道德规范，不得从事与审计工作无关的其他经营活动。
二、审计中的道德责任与法律责任相辅相成的是审计师的道德责任。
道德责任对于保证审计工作的公正性和可靠性至关重要。
审计师的道德责任主要体现在以下几个方面：一是遵循职业道德：审计师应坚守职业道德规范，维护审计工作的独立性和客观性。
他们要遵循公正、诚实、科学的原则，不受利益和压力的干扰，以求公正客观地表达对客户经济状况的真实看法。
二是保持专业素养。
审计师需要具备良好的专业知识和技能，不断学习和提升自己的能力。
他们应准确理解和应用审计准则，善于运用专业判断，在岗位上展现出专业素养和职业操守。
三是展示诚信和诚实。
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力
审计师行业中的审计报告的责任与法律效力审计师在执行审计工作时，其最终产出的审计报告对于相关利益相关方具有重要的法律效力和责任。
本文将探讨审计师行业中审计报告的责任和法律效力，以及与之相关的主要法律准则。
一、审计师的责任审计师在进行审计工作时有一系列的责任，其中最重要的是向公众提供准确、客观的财务信息。
审计师需要遵循国际审计准则的要求，以达到高质量的审计报告。
他们的责任包括但不限于以下几个方面：1.1 独立性责任审计师应当保持独立性，不受利益冲突的影响，以便能够履行其职责并提供无偏见的审计意见。
1.2 适当的审计程序责任审计师需要制定出适当的审计程序，以获取足够的审计证据，以便对财务报表是否真实和公正发表意见。
1.3 报告的适当性责任审计师需要根据其审计所得的证据，就被审计单位的财务报表是否真实和公正发表适当的审计意见。
二、审计报告的法律效力审计报告是审计师对被审计单位财务报表的审计结论的正式陈述，具有一定的法律效力。
2.1 法定法律效力在许多国家和地区，审计报告享有法定效力。
例如，在某些国家，上市公司需要根据证券法规定的标准进行审计，并根据审计报告提供的信息来保证财务报表的真实性和完整性。
2.2 合同法律效力审计报告在许多情况下也具有合同法律效力。
例如，企业可能与银行、股东、投资者或其他利益相关方签订合同，要求提供经过审计的财务报表和审计报告。
由于这些合同的存在，审计报告在此类情况下具有法律约束力。
三、法律与监管准则审计师的工作和审计报告还受到许多法律和监管准则的约束。
以下是一些重要的法律准则：3.1 国际审计准则国际审计准则是由国际审计与保证准则委员会（IAASB）颁布的，是全球范围内审计师从事审计工作的规范。
审计师在编制审计报告时需要遵循这些准则。
3.2 国家法律法规审计师还需要遵守所在国家的相关法律法规，其中包括普通公司法、证券法、税法等。
3.3 监管机构规定许多国家设立了专门的监管机构，如中华人民共和国国家审计署、美国证券交易委员会等，他们制定了审计师的职业准则、规定和道德规范，对审计师行业进行监管。
审计准则职业道德与法律责任
审计准则职业道德与法律责任审计准则是审计师在进行审计工作时需遵循的规范和指导原则。
而职业道德则是审计师在从事工作时应遵循的伦理道德规范。
法律责任则是根据相关法律法规对审计师行为的约束和要求。
以下将分别对这三个方面进行详细阐述。
审计准则是审计师从事审计工作时应遵循的指导原则。
这些准则旨在确保审计师能够在合理的范围内对财务报表进行审计，并提供准确可靠的审计意见。
审计准则的核心包括科学性、真实性、公正性和保密性。
首先，审计准则要求审计师在进行审计工作时要科学、确实地评估被审计单位的财务状况。
审计师应进行适当的数据收集、分析和处理，确保审计结果的准确性和可靠性。
其次，审计准则要求审计师在进行审计工作时保持公正和中立。
审计师应以客观的态度和专业的知识进行工作，不偏袒任何一方。
同时，审计师要对审计过程中发现的问题和错误进行及时纠正和报告，确保审计结果的公正性和客观性。
再次，审计准则要求审计师在进行审计工作时保持保密性。
审计师应遵守相关的保密规定，不得将审计过程中获取的信息透露给未经授权的人员。
保密对于审计结果的准确性和可靠性至关重要，同时也是维护审计师职业声誉的重要因素。
职业道德是审计师从事工作时应遵循的伦理道德规范，包括诚实、正直、责任心、尊重他人和保持专业水准等方面。
首先，审计师应具备诚实正直的品质。
审计师要诚实地履行职责，不得伪造或篡改审计记录和报告。
同时，审计师要诚实地向被审计单位和相关方提供准确的信息和意见，确保审计结果的可靠性和客观性。
其次，审计师应具备责任心。
审计师要认真履行职责，按照相关准则和规定进行审计工作。
在发现问题或错误时，审计师要及时采取措施进行纠正，并及时向相关方报告。
再次，审计师应尊重他人。
审计师要尊重被审计单位和相关方的权益，保护其合法利益。
在与被审计单位和相关方进行沟通和合作时，审计师要尊重各方的意见和建议。
最后，审计师应保持专业水准。
审计师要不断学习和提高自身的专业知识和技能，保持自身的专业能力和水准。
审计法主要内容-概述说明以及解释
审计法主要内容-概述说明以及解释1.引言1.1 概述审计法是一项重要的法律领域，它主要涉及对组织、企业或个人财务报表、记录和业务活动的审核和检查。
审计法的核心目标是确保财务报告的真实性和准确性，以保护投资者、股东和其他利益相关方的利益。
审计法包括一系列法律规定和准则，旨在规范审计师的职责和行为，保障审计的独立性和公正性。
通过审计法的制定和执行，能够有效防止欺诈和不当行为，并提高财务信息的透明度和可靠性。
审计法的实施需要符合相关法律法规和国际准则，确保审计师的合规行为和专业标准。
在全球化和数字化的背景下，审计法面临着新的挑战和机遇，需要不断发展和完善，以适应不断变化的商业环境和技术发展。
1.2 文章结构文章结构部分的内容主要包括以下几个方面：首先是介绍本文的章节安排和内容概要，明确各个章节的主要内容和要点；其次是说明各章节之间的逻辑关系和联系，确保整篇文章的条理清晰和内容连贯；最后是指出本文的写作目的，即通过对审计法主要内容的深入解析与探讨，旨在帮助读者更加全面地了解审计法的定义、基本原则和程序，进而认识其在实践中的重要性和应用价值，并展望审计法未来的发展趋势和可能的改进方向。
通过这样的文章结构安排，读者将能够更加系统地了解审计法的相关知识，并为其在日后的学习和工作中提供参考和借鉴。
目的部分的内容如下所示：1.3 目的审计法是为了规范和指导审计活动的法律规范体系。
其主要目的包括以下几点：1. 确保公正和透明的审计过程：审计法的设立和执行，可以有效确保审计的公正性和透明度。
通过规定审计人员的权利和义务，以及审计程序的规范，可以有效防止潜在的腐败和不当行为，保障被审计单位和相关利益方的合法权益。
2. 保护被审计单位的权益：审计法的制定旨在保护被审计单位的合法权益，规范审计人员的行为，确保审计工作符合法律规定。
被审计单位在接受审计时，可以借助审计法规定的规则，保护自身权益，避免因不当审计导致的损失或纠纷。
国家审计准则讲解
国家审计准则讲解一、什么是国家审计准则国家审计准则是指为了规范国家审计工作，保障审计质量和效果，确保审计工作科学、公正、有效进行而制定的一系列规范性要求和准则。
二、国家审计准则的意义国家审计准则在国家审计工作中具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：1. 保障审计质量国家审计准则规定了审计工作的基本原则和方法，确保审计人员在执行审计工作时的一致性和专业性，从而保障审计质量。
2. 提高审计效果国家审计准则明确了审计工作的目标和要求，使审计人员能够根据准则进行工作，提高审计的效果和影响力。
3. 保持审计独立性国家审计准则明确了审计人员应当保持独立性的要求，防止审计受到外部干扰，保持审计结果的客观性和可信度。
4. 促进审计制度建设国家审计准则是国家审计制度建设的重要组成部分，它的制定和落实可以促进审计制度的完善和发展，提高国家审计的水平和能力。
三、国家审计准则的主要内容国家审计准则的主要内容包括以下几个方面：1. 审计工作原则国家审计准则明确了审计活动的基本原则，包括独立性、客观性、公正性、保密性、专业性等要求，为审计工作提供了基本遵循。
2. 审计程序国家审计准则规定了审计活动的基本程序，包括审计计划的制定、审计材料的准备、审计方法的选择、审计调查的进行、审计结论的形成等环节，保障审计工作的科学性和规范性。
3. 审计报告国家审计准则规定了审计报告的基本内容和格式，明确了审计报告的编写要求和审计结果的表达方式，使审计报告具备可读性和可操作性。
4. 审计监督国家审计准则明确了审计监督的要求，包括内部审计监督和外部审计监督两个方面，确保审计工作受到监督和评估。
四、国家审计准则的执行情况国家审计准则的执行情况是衡量国家审计工作质量的重要标准。
目前，我国已经建立了一套完善的国家审计准则体系，并逐步推动各级审计机关按照准则执行审计工作。
同时，加强对国家审计准则的培训和宣传，提高审计人员的准则意识和规范意识。
然而，仍然存在一些问题和挑战，比如一些地方和部门在执行国家审计准则时存在不足和偏差，审计结果的影响力和可操作性不够强，有待进一步提升和改进。
国家审计基本准则和审计法的区别-概述说明以及解释
国家审计基本准则和审计法的区别-概述说明以及解释1.引言1.1 概述国家审计基本准则和审计法是在国家审计工作中具有重要意义的两个法律规范。
国家审计基本准则是国家审计机构依据法律和监督管理部门的指导，规范审计工作的基本原则、方法和要求的准则；而审计法则是国家审计工作的法律依据，规定了审计的程序、权限和责任等内容。
本文将通过对国家审计基本准则和审计法的定义、概念和内容进行分析，探讨二者在审计工作中的作用和关系，以便更好地理解和应用这两个重要的法律规范。
1.2 文章结构文章结构部分的内容可以概括如下：文章结构部分主要是对整篇文章的内容和组织进行介绍。
在这一部分，我将会简要介绍本文的主要目的和框架，以便读者能够更好地理解文章的逻辑和结构。
首先，我将会简要介绍本文的背景和动机，说明为何需要对国家审计基本准则和审计法进行比较分析。
接着，我将会详细说明文章的整体结构和各个章节的内容安排。
最后，我会强调本文的重点和亮点，以引导读者对文章的关注和阅读。
通过文章结构的介绍，读者可以更好地了解本文的内容和意图，从而更有针对性地进行阅读，提高阅读效果和理解深度。
文章1.3 目的:本文旨在对国家审计基本准则和审计法进行深入的比较和分析，探讨它们之间的区别和联系。
通过对两者的定义、内容、实施方式等方面进行比较，可以更加清晰地认识国家审计制度的运行机制，为相关人员在实践中正确应用和遵守国家审计规定提供指导。
同时，通过对两者的区别和联系进行研究，可以帮助政府部门和审计机构更好地理解国家审计的法律依据和执行规范，提高审计工作的规范性和有效性。
最终达到促进国家审计工作的规范化、专业化和科学化发展的目的。
2.正文2.1 国家审计基本准则的定义国家审计基本准则是国家审计机关根据国家法律法规和审计实践经验，为履行审计职责、保证审计质量和提高审计效益所制定的一系列原则和规定。
这些准则包括审计原则、审计准则、审计规范和审计程序等内容。
国家审计基本准则的核心是审计原则，它是审计活动中的基本信念和遵循的指导原则。
《国家审计准则解读》课件
某政府部门在预算执行审计中，审计人员依据国家审计准则，对预算执行情况进 行了全面审查，重点关注预算编制、预算执行、预算调整等环节，发现了一些预 算超支和违规使用资金的问题，提出了改进意见和建议。
案例三：某事业单位资产管理审计
总结词
事业单位资产管理审计是保障国有资产安全和完整的重要手段之一，通过对事业单位资产状况的审查，可以发现 资产管理中的问题和漏洞。
《国家审计准则解 读》ppt课件
目 录
• 国家审计准则概述 • 国家审计准则的主要内容 • 国家审计准则的执行与监督 • 国家审计准则在实践中的应用
01
国家审计准则概述
国家审计准则的定义
01
02
03
国家审计准则
指审计机关进行审计工作 时必须遵循的行为规范， 包括技术方面的规范和职 业道德方面的规范。
VS
详细描述
某国际组织在项目审计中，审计人员依据 国家审计准则，对国际组织项目的执行情 况进行了全面审查，重点关注项目的立项 、预算、执行、验收等环节，发现了一些 项目管理不规范和执行不力的问题，提出 了加强项目管理和提高执行效率的建议。
感谢观看
THANKS
确保审计计划的有效执行，对审计 计划的调整和变更进行控制。
审计计划评估
对审计计划的执行效果进行评估， 及时发现问题并采取改进措施。
审计程序和步骤
审计程序
审计方法
按照规定的步骤和方法进行审计工作 ，确保审计质量。
采用适当的审计方法，如抽样、分析 性复核等，以提高审计效率和效果。
审计步骤
包括审计准备、实施、报告和后续工 作等阶段，每个阶段都有具体的工作 要求。
审计准则的执行方式
审计计划管理
《审计理论与实务》审计组织与审计法律责任
【目录】01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】本章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值3分左右，都是在单选题和多选题的范围内。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，“内部审计结果运用”对中级资格考试要求为熟悉，对初级资格考试要求为了解。
【介容内绍】第一节国家审计机关第二节内部审计机构第三节社会审计组织第四节防范审计人员法律责任风险的对策第一节国家审计机关一、国家审计机关的设置（2020变化）根据宪法和审计法，国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关，审计机关是本级人民政府的组成部分和职能部门，在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下开展审计工作，向本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，其履行职责所必需的经费应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。
审计机关负责人是本级人民政府的组成人员。
制度保障：1.《国务院关于加强审计工作的意见》提出：地方各级政府主要负责人要依法直接领导本级审计机关，…,把审计结果作为相关决策的重要依据。
要保障审计机关依法审计、依法查处问题、依法向社会公告审计结果，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，定期组织开展对审计法律法规执行情况的监督检查。
2.《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件提出：任免省级审计机关正职，须事先征得审计署党组同意；任免省级审计机关副职，须事先征求审计署党组的意见。
审计委员会相关规定：根据《深化党和国家机构改革方案》，组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构，审议决定全国审计领域重大事项。
中央审计委员会办公室设在审计署，接受中央审计委员会的直接领导，承担中央审计委员会具体工作，包括：研究提出审计领域坚持党的领导、加强党的建设的政策建议；协调推进和督促落实党中央和中央审计委员会决策部署；组织研究审计工作战略、规划、重大政策和改革方案；研究提出年度审计项目计划；组织协调军地审计协作有关事项等。
第五章审计准则29页PPT
• 保密：会员应当对因职业关系和商业关 系而获知的信息予以保密。
• 职业行为：会员应当遵守相关法律法规， 避免发生任何会员已知悉或应当知悉的 有损职业声誉的行为。如：
• 1．对其能够提供的服务、拥有的资质以 及积累的经验进行夸大宣传；
• 2．对其他会员的工作进行贬低或比较
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• 中国注册会计师协会会员职业道德守则 提出职业道德概念框架，以帮助会员遵 循职业道德基本原则，为员工提供工作 思路。
• 要求会员：(1)识别对遵循职业道德基本 原则的不利影响；(2)评价已识别不利影 响的重要程度；(3)采取必要的防范措施 消除不利影响或将其降至可接受水平。
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对职业道德产生不利影响的因素
• 自身利益； • 自我评价； • 过度推介； • 密切关系； • 外在压力；
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第二节 注册会计师法律责任 • 一、对注册会计师法律责任认定： • 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审
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7、
。2024年3月上午6时17分24.3.280 6:17Ma rch 28, 2024
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年3 月28日 星期四6 时17分 36秒06 :17:362 8 March 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
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9、
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（合理保证、有限保证）
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第二节职业道德基本原则
• 2009年10月14日发布， 2010年7月1日实施的中 国注册会计师协会会员（非执业会员）职业道德 守则是用来规范中国注册会计师协会会员职业道 德行为，提高职业道德水准，维护社会公众利益 的准则。
审计职业规范与法律责任
审计职业规范与法律责任在当今复杂多变的商业环境中，审计作为一项重要的监督和评价机制，对于保障经济秩序的稳定、维护公众利益起着至关重要的作用。
而审计职业规范与法律责任则是确保审计工作质量和独立性的基石。
审计职业规范，简单来说，就是审计人员在执行审计业务时应当遵循的一系列行为准则和技术标准。
它涵盖了审计的各个方面，包括审计计划的制定、审计证据的收集与评价、审计报告的编制等。
这些规范的存在，旨在保证审计工作的客观性、公正性和准确性。
首先，客观性是审计职业规范的核心要求之一。
审计人员必须以中立的态度对待被审计单位，不受任何利益冲突的影响。
这意味着审计人员不能与被审计单位存在经济利益关系，也不能受到来自外界的压力或干扰，从而能够独立地做出审计判断。
其次，公正性要求审计人员在处理审计事务时，对所有相关方都保持公平和平等的态度。
无论是大型企业还是小型组织，都应按照相同的标准和程序进行审计，确保审计结果的一致性和可靠性。
再者，准确性则强调审计人员在工作中必须严谨细致，对审计证据进行充分的收集和分析，以得出正确的审计结论。
任何粗心大意或马虎了事的行为都可能导致审计失误，给相关方带来损失。
为了实现这些要求，审计人员需要具备扎实的专业知识和丰富的实践经验。
他们不仅要熟悉财务会计、审计准则等专业领域的知识，还需要了解被审计单位所在行业的特点和运营模式，以便能够准确地识别和评估风险。
然而，仅仅依靠职业规范的约束是不够的，如果审计人员违反了职业规范，就需要承担相应的法律责任。
审计法律责任可以分为行政责任、民事责任和刑事责任三种。
行政责任主要是由审计机关或相关监管部门对违规的审计人员进行行政处罚，比如警告、罚款、暂停执业等。
这种责任的目的在于纠正审计人员的不当行为，维护审计行业的正常秩序。
民事责任则是当审计人员的过错给他人造成经济损失时，需要对受害人进行赔偿。
例如，如果因为审计失误导致投资者做出了错误的决策并遭受损失，审计人员可能需要承担相应的赔偿责任。
《审计准则》课件
02
风险评估
对被审计单位可能存在的风险进行初步评估，确定审计的重点领域和环节。
对被审计单位的内部控制制度进行测试，评估其设计和执行的有效性。
内部控制测试
实质性程序
审计调整
针对可能存在问题的领域或高风险点，实施具体的实质性程序，获取充分的审计证据。
在审计过程中发现的问题或误差，及时进行调整或纠正，确保审计结果的准确性。
《审计准则》课件
Contents
目录
审计准则概述审计准则的主要内容审计准则的应用与实践审计准则的发展与完善案例分析
审计准则概述
审计准则框架
通常包括总则、定义与术语、审计目标、审计责任、审计风险、审计证据、审计工作底稿、审计报告等部分。
审计准则的主要内容
对财务报表的合法性、公允性和一致性进行审计，确保财务报表真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果。
遵循独立、客观、公正的原则，以法律法规和会计准则为依据，对企业财务报表进行审计。
财务报表审计的原则
财务报表审计的目标
确定审计对象、审计范围、审计时间和审计人员等，制定审计计划。
审计计划阶段
对财务报表进行审查，收集、整理审计证据，形成工作底稿。
审计实施阶段
撰写审计报告，对企业财务报表的合法性、公允性和一致性进行评价，提出审计意见和建议。
总结词：内部控制缺陷是影响企业财务报告质量的重大风险，通过案例分析可以深入了解其表现形式和产生原因。
舞弊是财务报表重大错报的常见原因之一，通过案例分析可以深入了解舞弊的手法、迹象和预防措施。
总结词
舞弊是指企业或个人为了获取不正当利益而违反法律法规和道德准则的行为。这些行为可能表现为虚构收入、隐瞒关联方交易、侵占资产等。通过案例分析，审计人员可以了解舞弊的手法、迹象和动机，如管理层或员工的不正常行为、企业内部存在异常交易等。同时，案例分析也有助于审计人员提高对舞弊的敏感度和判断能力，采取有效的预防措施来降低舞弊风险。
审计准则名词解释
审计准则名词解释审计准则是指规范审计师在进行审计活动中应遵循的原则和规定。
1.专业行为准则：审计师应遵守的道德规范和职业操守的准则。
这包括公正、诚实、尽职尽责、保守机密性、避免利益冲突等原则，以确保审计师在工作中保持高度的职业道德和有效的独立性，以便提供客观和公正的审计意见。
2.审计规范准则：规定审计师在进行审计工作时，应遵循的审计方法和程序的准则。
这些准则包括审计计划的编制、获得充分的审计证据、进行风险评估、对财务报表进行分析等，以确保审计工作的可靠性、一致性和全面性。
3.审计证据准则：规定了审计师在收集和评估审计证据时应遵循的原则和方法。
审计证据是指审计师用于支持审计意见的信息，包括财务报表的文件、记录、计算、核查等。
审计师应依据审计证据的充分性、适当性和可靠性来评估财务报表的真实性和公正性。
4.审计报告准则：规定了审计师在出具审计报告时应遵循的内容和格式要求。
审计报告是审计师向审计对象及其利益相关者提供的正式意见，包括审计发现、审计意见和建议。
审计师应根据审计证据和审计准则的要求，结合审计发现，清晰和准确地表达审计意见。
5.专业判断准则：规定了审计师在进行审计工作时应遵循的专业判断原则和方法。
审计师需要凭借丰富的经验和专业知识，对审计对象和其业务进行全面和客观的评估，以作出准确的专业判断。
专业判断准则强调审计师应保持独立性、客观性和谨慎性，避免主观偏见和不可靠的推测。
审计准则的制定和遵循有助于保障审计工作的质量和有效性，提高审计师的职业水平和公信力，同时也保护了利益相关者的利益和权益。
审计准则的持续改进和完善是审计行业发展和监管的重要方面。
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案例之二(续2)
立森公司财务经理要求赵军归还 这部分资料，但赵军拒不归还。
▪ 请问，这样做是否违背职业道德行 为规范?赵军应采取何种行动？
案例之三
陈靖注册会计师在对联华公司 年度财务报表审计时，发现一张 装修发票上的金额与原合同规定 金额有出入。合同规定装修费为 人民币82287.00元，但发票金额 却为人民币28287.00元。
第三章
审计责任
本章的主要内容
▪ 本章内容主要包括审计执业规范体系； ▪ 审计人员应有的职业谨慎的内容； ▪ 审计法律责任的成因、特性、界定与防
范。
学习本章要求学生掌握：
▪ 了解审计执业规范体系， 审计人员应有的职业谨慎 的内容，审计法律责任的 成因；
▪ 掌握注册会计师执业准则、 审计职业道德准则与审计 法律责任的特性、界定与 防范方法。
核心内容
审计准则与审计责任
第一节 审计执业规范体系
一、审计执业规范体系构成
➢执业准则 ➢职业道德准则 ➢职业后续教育准则
二、审计准则及一般内容
1.一般准则：是指审计人员资格条件 和职业行为方面的准则。
2.现场工作准则：
是指审计人员在执行审计业 务过程中应遵守的准则。
3.报告准则：
是指审计人员编制审计报告，选择表达 方式和记载必要事项的准则。
对同行责任的七点要求(2)
不得雇用其他所的会计师 不得以个人名义同时在两家以上事
务所执业 不得以不正当手段与同行争揽业务
业务承接中的责任（1）
由事务所统一接受委托 实行双向自愿选择的原则 不得对其能力进行广告宣传以招揽业务
业务承接中的责任（2）
不得支付或收取非正常费用 对法定审计业务，事务所不得与其他机构进行 收益分成式的业务合作
▪ 审计责任：
按照独立审计准则的要求，进行审计出 具审计报告，保证审计报告的真实性、合 法性。
请思考：
▪ 审计责任是否能够替代、减轻或免除会计 责任？
二、审计法律责任及成因分析
为什么会产生审计的法律责任？ 未能履行合同条款； 未能保持应有的职业谨慎； 故意不作充分披露、出具不实的 报告, 致使审计报告的使用者遭 受损失。
专业胜任能力含三方面要求 技术规范包括两方面要求
对客户的责任与对同行的责任
▪ 对客户的责任： （1）按时按质完成委托业务 （2）保密责任 （3）不能按服务成果的大小决定收费标
准的高低
Hale Waihona Puke ▪ 对同行的责任有七点要求 ▪ 业务承接中的七项责任
对同行责任的七点要求(1)
可跨地区、跨行业执业 变更事务所时，后任与前任取得联系 配合同行工作 不损害同行利益
案例之四
▪ 04年某报纸刊载一家会计师事务所的开 业启事，其中的部分内容为：“本所是在 国家工商行政管理局登记注册的全国第一 家中外合作会计师事务所，值此开业之际， 向多年来与我所合作并给予支持的国内外 各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各 界人士提供会计、审计、企业咨询、税务 等方面世界一流的专业服务。”
请思考：
若李珊接受邀请，但在年底辞 去兼职秘书，能否对火炬公司进 行03年度财务报表审计?
案例之二
赵军注册会计师接受委托审 计立森公司的财务报表。审计 刚完成一半程序时，立森公司 财务经理与赵军发生矛盾。立 森公司立即中止与赵军的委托。
案例之二(续1)
聘请另一家会计师事务所的吴宏 注册会计师来替代赵军。而且还拒 付赵军已开展工作的那部分报酬。 为此 ,赵军带走了所有的工作底稿。 包括立森公司的董事会会议纪要、 公司的长期发展规划等。
本章的知识点
▪ 审计准则，职业谨慎，专业道德，程序控制， 关键点控制，审计期望差距，深口袋理论， 审计过程，审计结果。
教学重点与难点
▪ 重点：审计准则体系， 审计专业谨慎的具体 表现，审计责任的具 体界定与判定。
▪ 难点：审计责任与会 计责任的关系，审计 责任的形成机理，审 计人员应有的职业谨 慎；审计法律责任的 界定。
案例之三（续1）
联华公司接到发票后未曾发现与合 同有误，并将款项付讫。以后，执 行该装修业务的天都公司亦未继续 来讨账。发函询证结果也证实天都 公司不再与联华公司发生往来。假 定此款差额对两家公司的财务状况 均相对重要，请思考:
案例之三（续2）
▪ 陈靖注册会计师应采取何种行动? ▪ 假定联华公司不准备采取任何改
业务承接中的责任（3）
不得允许其他单位或个人借用本人或本所的 名义承接、执行业务 不得以降低收费的方式招揽业务
案例之一
火炬公司于2002年2月1日成立。 李珊注册会计师对该公司进行了 开业验资，并出具了验资报告。 随后，公司因开张后业务繁忙， 聘请李珊兼任秘书。
案例之一续
李珊言明，仅作义务性帮 忙，不领薪水、补贴，亦不 分红利，仅对一些税务、管 理等问题作一些建议，不对 公司财务问题作任何干预。
三、注册会计师执业准则体系
制订依据：《中华人民共和国注册会计 师法》
制定部门： 注册会计师执业准则由中 国注册会计师协会负责拟订，报财政 部批准后施行。
准则体系：
鉴证业务准则
相关服务准则
质量控制准则
1、鉴证业务基本准则
▪ 是总纲； ▪ 是注册会计师执行鉴证业务资格与
行为的基本规范；
▪ 是制定具体准则的基本依据。
正行动，陈靖注册会计师是否坚 持将此项未付款人民币54000．00 元列入资产负责表中的负债项目 下，作为签发无保留意见审计报 告的必要条件。
案例之三（续3）
▪ 假定今后天都公司也聘请陈靖注册 会计师审核他们的财务报表，陈靖 能否利用他掌握联华公司的审计资 料，建议天都公司去联华公司催讨 这一差额款?
案例之四（续）
▪ 请问，这则开业启事是否有悖于中 国注册会计师职业道德基本准则的 要求?为什么?
第二节 审计责任
相关名词： ▪ 审计期望差 ▪ “深口袋”
理
一、会计责任与审计责任
会计责任：
建立健全内部控制制度，保护资产的 安全、完整，保证会计资料真实、合法、 完整，保证会计报表充分披露有关的信息 。
2、鉴证业务具体准则的内容?
问题与思考:
▪ 我国的审计准则体系的构成？ ▪ 注册会计师执业准则与国家审
计准则有何区别？
四、审计职业道德规范（1)
➢独立、客观、公正 ➢专业胜任能力 ➢技术规范
审计职业道德规范(2)
➢对客户的责任 ➢对同行的责任 ➢其他责任
关于独立性
内涵 应回避的事项
专业胜任能力与技术规范