第5章 审计准则和审计职业道德
审计人员职业道德准则
审计人员职业道德准则1.客观和独立：审计人员应当保持客观、无偏和独立的态度进行审计工作。
他们应当基于可靠的证据和事实，不受任何外界压力或利益的干扰，对被审计单位进行真实、公正和全面的评估。
2.保密：审计人员应当对他们在审计过程中获取的任何机密信息保持机密。
他们不得以任何方式泄露或滥用这些信息。
3.专业判断：审计人员应当根据专业知识和经验，行使自己的专业判断。
他们应当在审计工作中遵循适用的审计准则和法规，并且能够识别和解决遇到的问题。
4.持续专业发展：审计人员应不断提高自己的专业知识和技能。
他们应当参加相关培训和教育，了解最新的审计方法和要求，并不断学习和适应变化的环境。
5.避免利益冲突：审计人员应当避免与被审计单位存在利益冲突的情况。
如果存在任何可能影响他们独立性的利益冲突，他们应立即采取适当措施解决这个问题。
6.诚信和诚实：审计人员应该以诚实和诚信的态度对待他们的客户和被审计单位。
他们应当提供准确和可靠的信息，并遵守所有适用的法律和规定。
7.尊重和合作：审计人员应当以尊重和合作的态度与他人进行交往。
他们应尊重他人的权利和意见，并与其他审计人员、公众以及所有利益相关方保持良好的合作关系。
8.报告和沟通：审计人员应在适当的时候向被审计单位提供明确、准确和及时的报告。
他们应确保报告的内容和形式符合审计准则和要求，并将发现的问题和建议进行适当的沟通。
审计人员职业道德准则要求审计人员在从事审计工作时遵守高标准的道德要求，确保他们的行为和决策不仅符合法律和行业规定，也符合公众期望。
这些准则的遵守能够增加审计工作的可信度和有效性，维护公众利益和市场秩序的稳定。
因此，审计人员应当始终遵守这些准则，并为违反准则的任何行为承担相应的责任。
《内部审计学》习题参考答案
《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。
2.说明内部审计与独立性之间的关注。
内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。
3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。
但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。
因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。
4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。
内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。
内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。
二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。
公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。
但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。
2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。
根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。
国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。
第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。
审计师行业的职业道德和行为准则
审计师行业的职业道德和行为准则职业道德是任何一个职业领域都应当重视和遵守的基本准则。
在审计师行业，职业道德的遵守尤为重要，因为审计师承担着保护公众利益和维护财务报告的责任。
本文将探讨审计师行业的职业道德和行为准则，并强调其重要性。
一、审计师的职业道德审计师的职业道德是指在工作中应当秉持的价值观和行为准则。
职业道德要求审计师保持独立、诚实、诚信和保密。
首先，独立性是审计师最基本的要求，他们必须在工作中保持中立和客观的判断，不受任何利益集团的影响。
其次，诚实和诚信是审计师应该具备的品质，他们必须提供真实和客观的审核意见，不夸大或隐瞒任何信息。
最后，保密是审计师应当遵守的原则，他们应当对客户的敏感信息和机密资料进行保密处理。
二、审计师的行为准则除了职业道德，审计师还应当遵守一系列行为准则，以确保他们的工作质量和信誉。
首先，审计师应当具备专业知识和技能，持续更新自己的专业知识，并获得适当的培训。
其次，他们应当进行适当的计划和准备工作，以确保审计工作的有效进行和质量保证。
此外，审计师还应当进行适当的沟通，与客户和其他利益相关方保持良好的关系，并及时共享重要信息。
最后，审计师应当定期评估和监控自己的工作质量，确保符合专业标准和法律法规。
三、职业道德和行为准则的重要性职业道德和行为准则是维护审计师行业声誉和提高工作质量的关键因素。
首先，遵守职业道德和行为准则可以保证审计师的独立性和客观性，从而提供真实和准确的审计结果。
其次，它可以保护公众利益，确保财务报告的可靠性和透明度，增强投资者和其他利益相关方的信任。
最后，遵守职业道德和行为准则可以确保审计师的声誉和职业发展，树立良好的行业形象。
综上所述，审计师行业的职业道德和行为准则对于确保工作质量、维护公众利益和提升行业声誉都非常重要。
审计师必须始终遵守专业道德准则，保持独立、诚实和保密的原则，并通过持续学习和适当的行为规范来提高自己的工作能力和专业形象。
只有如此，审计师们才能为社会发展做出更大的贡献，并赢得公众的信任和尊重。
注册会计师审计执业准则与职业道德
2、注册会计师应严格遵循审计准则等操作规 范，提高执业；并且注册会计师应当遵守职业道德， 不为利所诱。
第一节 注册会计师执业准则体系
• 与国际准则趋同的新准则发布： • 中国注册会计师协会拟订了22项准则，并
对26项准则进行了修订和完善，共48项准 则已于2006年2月l 5日由财政部发布，自 2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。
注册会计师审计执业准则 与审计职业道德
讲解提纲
• 第一节 注册会计师执业准则体系 • 第二节 中国注册会计计师鉴证业务基本准则 • 第三节 会计师事务所业务质量控制准则 • 第四节 注册会计师职业道德规范
引导案例
• ST圣方（000620）前身为牡丹江石化集团股份有 限公司（以下简称牡石化），其主营业务为制造 石油化工及橡胶产品。1996年6月10日，在深圳 证券交易所挂牌上市。1999年更名为圣方科技。 ST圣方2005年4月16日公布2004年报，宣布扭亏 为盈；4月26日公司公告称：我公司部分高管人 员、董事、监事因涉嫌提供虚假财务报告及其他 犯罪行为被市公安局立案侦查，2004年年报主审 注册会计师刘某也因涉嫌提供虚假证明文件被刑 事拘留。
• 身陷囹圄后，刘某醒悟了。这一次“失算”是因 为自己没有抵抗住公司方面部分领导的诱惑和压 力，贪欲太强，怀着极大的侥幸心理。对此，刘 某进行了反思：目前经济社会需要我们这个工作， 但社会对这个工作理解得太少，经济生活中的法 制还不健全，已出台的法律制度细化得不够，也 没有被认真执行。于是，在从业人员中都存在侥 幸心理，认为出事是因为倒霉、运气不好。其实 作为注册会计师必须遵守执业准则和职业道德。
二、传统审计方法运用中存在的问题 (一)忽视固有风险的评估 原独立审计准则评估固有风险应当考虑的事项：
秦荣生编《审计学》(第八版)教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。
审计职业道德
图“敲竹杠”的审计师身上，它界定了审计职业道德合约
的自我履行范围。
（二）强制履行：独立管制、政府管制与法 律责任
作为不完全契约，审计职业道德自我履行范围总是存在边 界，需要独立或者政府管制以及法律制度的强制执行作为 自我履行的基础和补充。
强制履行主要两方面的作用：1.加大了审计师机会主义行 为的成本；2.当审计职业道德合约的履行超出自我履行边 界，强制履行可以作为对自我履行机制的补充。
审计职业道德
一
审计职业道德之性质：一份隐性的公共合约
二
审计职业道德之实施：自我履行与强制履行
三
审计职业道德之变迁：描述与分析
四
审计职业道德之准则：框架结构
一、审计职业道德：一份隐性的公共合约
（一）契约理论、受托责任与审计师的角色
企业的契约性，契约的不完备性以及信息 非对称性的存在，导致了两权分化，形成 了企业制度
1988年AICPA对职业 道德准则进行了全
面修正，此后，分 别于1992年、2019 年、2019年、2019 年和2019年对注册 会计师职业行为准
则进行多次的修订，
使具体规则更加详 细。
SEC于2019年发布的 对审计师独立性的 最终规则长达200 余页 。由此可见，
以制定详细规则为 导向Байду номын сангаас职业行为准 则达到了空前具体 的状态。
1. 20世纪70年代以后，CPA职业出现了一系列新的情况： 1）注册会计师的人数空前激增 2）管理与税务咨询服务作为一种古老的“新”专业又
开始勃兴，导致对“独立性”的争论 3）注册会计师收入的增高，法院重新依据“深口袋”
责任理论，通过注册会计师高收入这一可利用之财源以平 不满
审计简答(1)
简答1、第一章如何理解审计对象的现象与实质？P11审计对象是是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其他有关资料。
因此，财务报表和其他有关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的实质。
2、第二章管理层认定怎样影响审计程序？ P52—53.管理层认定与审计程序密切相关，审计的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定的合法性与公允性。
审计人员了解了管理层认定，就很容易确定每个项目的审计程序。
通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，审计人员实施风险评估，并据此设计审计程序以应对评估风险。
3、第三章注册会计师如何预防法律风险？ P85与注册会计师法律责任相适应，注册会计师必须在执业中遵循执业准则和有关要求，尽量减轻自己的责任，尽量避免或减少法律诉讼。
具体措施有：（1）遵循执业准则和职业道德要求。
（2）谨慎选择委托单位。
（3）招收合格的助理人员。
（4）严格签订审计业务约定书。
（5）深入了解委托单位的业务。
（6）聘请懂行的律师。
（7）投保充分的责任保险。
4、第四章P89—P91.审计准则应包括哪些内容？不同审计种类的审计准则是否相同？审计准则内容大体上包括一般准则、工作准则和报告准则三个部分。
不同的审计种类的审计准则是不相同的。
一般准则，是审计人员资格条件和执业行为的准则，具体包括：1）对审计人员应具备的技术条件所做的规定；2）对审计人员应具备的身份条件所做的规定；3）对审计人员应具备的职业道德条件所做的规定。
工作准则，是指审计人员在执行财务报表审计过程中应遵循的准则，具体包括：1)对规划审计计划所做的规定；2)对确立审计范围所做的规定；3）对获取审计证据所做的规定，4）对实施审计行为所做的规定。
报告准则，是指审计人员编制审计报告、选择表达方式和记载必要事项的准则具体包括：1）对审计报告应记载事项的规定。
2）对发表审计意见的规定。
审计学原理各章练习题
《审计学原理》各章练习题第一章总论一、名词解释1．经济监督职能2．审计的职能二、单项选择题1、审计产生的客观基础是（）。
A 受托经济责任关系B 生产发展的需要C 会计发展的需要D 管理的现代化2、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（）。
A 1994年1月1日B 1995年1月1日C 1996年1月1日D 1997年1月1日3、审计的职能不包括（）。
A 经济监督B 经济司法C 经济鉴证D 经济评价4、在西方，最具有代表性的国家审计机关是（）的国家审计机关。
A 司法系统B 立法系统C 行政系统D 管理系统5、目前世界上最大的民间审计专业团体是（）。
A 英国注册会计师协会B 法国注册会计师协会C 中国注册会计师协会D 美国注册会计师协会6、在审计关系中，处于审计主体地位的是（）。
A 审计机构B 审计报告的使用者C 审计建议书D 审计准则的制定机构7、我国社会主义审计的作用包括（）性和促进性。
A 制裁B 制度C 制约D 体制三、多项选择题1、从事某项审计活动时必须依据的法律包括（）。
A 宪法B 会计法C 审计法D 注册会计师法2、只有由（）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
A 审计人B 被审计人C 审计委托人D 当事人3、审计的独立性主要表现为（）。
A 机构独立B 人员独立C 工作独立D 思想独立E 经济独立4、审计与会计的区别主要表现在（）。
A 产生的基础不同B 方法不同C 工作程序不同D 职能不同5、审计的基本职能有（）。
A 经济监督B 经济司法C 经济建设D 经济评价E 经济鉴证四、判断题1、审计是一种直接的经济监督活动。
（）2、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）3、审计的主要内容是指财务收支及有关经济活动。
（）五、问答题1、如何理解审计的基本特征？第二章审计的分类与方法一、名词解释1、核对法2、调节法二、单项选择题1、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。
审计职业道德规范审计人员行为的重要准则
审计职业道德规范审计人员行为的重要准则在现代经济社会中，审计作为一项重要的经济监管工作，旨在保护利益相关方的合法权益，维护市场秩序和社会公正。
作为从事审计工作的专业人员，审计人员的行为举止和道德品质具有至关重要的意义。
本文将探讨审计职业道德规范，以及其对审计人员行为的重要准则。
一、审计职业道德的定义与重要性审计职业道德是指审计人员在开展审计工作中应遵守的行为准则和道德规范。
作为审计人员，具备良好的职业道德是保证审计工作公正、客观和可靠的基础。
只有遵守道德规范，审计人员才能赢得公众的信任，确保审计结果的可信度。
二、审计职业道德规范的内容及要求1.独立性和客观性审计人员应以独立的心态和客观的态度开展工作。
他们不能被任何私人利益、个人关系或外部压力所左右，必须根据证据和事实进行分析和判断。
2.保密义务审计人员必须依法保守审计工作中获取的相关信息和数据，防止泄露、不当使用或滥用数据，确保信息的安全和机密性。
3.专业能力和持续学习审计人员应具备专业知识和技能，能够胜任所从事的审计工作。
同时，他们应不断学习和更新知识，紧跟审计领域的最新动态和发展。
4.透明度和责任意识审计人员应该对其工作负责，对审计过程和结果做到透明化。
他们应以诚实、勇敢和正直的态度行事，敢于揭示问题和不当行为，并承担相应的责任。
5.专业判断和公正原则审计人员需要以专业的眼光和判断力，全面考虑各种因素，作出公正的判断和结论。
他们不应受到任何偏见、利益冲突或非职业因素的干扰，始终维护公正和公平。
6.尊重和合作精神审计人员应尊重被审计对象和利益相关方的权益，与他们建立良好的合作关系。
同时，他们应尊重团队合作，发扬团结互助、分享经验的精神。
三、审计职业道德规范的实施与监督为了保证审计职业道德规范的有效实施和监督，相关主体需积极履行职责，确保审计工作的质量和公信力。
1.审计机构和专业组织应建立完善的道德规范和监管制度，对审计人员进行培训和指导，加强对其行为的监督和评估。
国家审计人员的职业道德
国家审计人员的职业道德
国家审计人员的职业道德是指在国家审计工作中，审计人员应当遵循的道德规范和行为准则。
以下是一些常见的国家审计人员职业道德要求：
1. 独立性和客观性：国家审计人员应当保持独立和客观，不受任何政治、经济或个人利益的影响，确保审计结果的公正性和真实性。
2. 保密性：国家审计人员应当保守审计工作中获取的信息和资料的秘密，不得泄露给无关人员。
3. 专业胜任能力：国家审计人员应当具备扎实的专业知识和技能，不断提高自己的业务水平，以保证审计工作的质量。
4. 职业谨慎：国家审计人员在执行审计任务时应当保持职业谨慎，认真履行职责，严格遵守审计程序和方法。
5. 廉洁奉公：国家审计人员应当廉洁奉公，不以权谋私，不接受被审计单位或个人的贿赂和不正当利益。
6. 诚实守信：国家审计人员应当诚实守信，如实报告审计发现的问题和情况，不隐瞒、不歪曲事实。
7. 尊重法律和规章制度：国家审计人员应当尊重法律和规章制度，依法行使审计职权，不越权、不滥用职权。
这些职业道德要求旨在确保国家审计人员在履行职责时能够做到公正、客观、廉洁、专业，维护国家和社会公众的利益。
审计职业道德的内容
审计职业道德的内容1. 引言审计职业道德是指审计师在履行职责过程中应遵循的一系列行为准则和规范。
它涵盖了审计师在工作中应遵循的伦理原则、职业行为规范以及与客户、公众和同行之间的关系等方面。
审计职业道德的内容对于保障审计工作的公正性、透明度和可靠性具有重要意义。
2. 审计师的伦理原则2.1 诚实和诚信审计师应以诚实和诚信为基础，对待所有与审计工作相关的信息。
他们应当提供真实、准确、完整且不误导性的信息，不得故意隐瞒或歪曲事实。
2.2 独立性和客观性审计师应保持独立性和客观性，不受任何利益冲突或压力影响。
他们应当根据事实进行判断，不偏袒任何一方，并根据证据做出公正而客观的结论。
2.3 保密性审计师应妥善保管客户信息，并在未经授权的情况下不得泄露。
他们应遵守相关法律法规和职业道德准则，确保客户信息的机密性和安全性。
2.4 尊重职业声誉审计师应尊重和维护审计职业的声誉和形象。
他们不得从事任何可能损害职业声誉的行为，并应积极参与职业发展和提升自身素质。
3. 审计师的职业行为规范3.1 确立合适的审计目标和范围审计师应与客户达成一致，明确审计目标和范围。
他们应根据相关准则和标准，制定合适的审计计划，并在实施过程中进行有效监督和控制。
3.2 获取充分、适当的证据审计师应采取合适的方法和程序，获取充分、适当的证据来支持其结论。
他们应运用专业判断力，并进行必要的调查、核实和分析，确保审计结论具有可靠性。
3.3 报告真实、准确的审计结果审计师应根据审计发现，编制真实、准确且完整的审计报告。
他们应明确阐述审计范围、方法和结论，并提供合理的建议和改进建议。
3.4 管理审计项目和资源审计师应有效管理审计项目和资源，确保按时完成工作任务。
他们应合理分配工作量和人员，并对团队成员进行必要的指导和培训，提高整体工作效率和质量。
4. 审计师与客户、公众以及同行之间的关系4.1 与客户的关系审计师应与客户建立良好的沟通和合作关系。
【学会计】第05章职业道德基本原则和概念框架【学会计论坛】
学会计网()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。
第二编中国注册会计师职业道德守则第五章职业道德基本原则和概念框架道德属于一种社会意识形态，是调整人与人之间、个人与社会之间的关系行为规范的总和，它以真诚与虚伪、善与恶、正义与非正义、公正与偏私等观念来衡量和评价人们的思想、行动。
通过各种形式的教育和社会舆论力量，使人们逐渐形成一定的信念、习惯、传统而发生作用。
为了规范中国注册会计师职业行为，提高职业道德水准，维护职业形象，中国注册会计师协会制定了《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业逍德守则》。
中国注册会计师协会会员包括注册会计师和非执业会员。
非执业会员是指加入中国注册会计师协会但未取得中国注册会计师证书的人员，通常在工业、商业、服务业、公共部门、教育部门、非营利组织、监管机构或职业团体从事专业工作。
中国注册会计师协会会员职业道德守则规定了职业道德基本原则和职业道德概念框架，会员应当遵守职业道德基本原则，并能够运用职业道德概念框架解决职业道德问题。
第一节职业道德基本原则会员为实现执业目标，必须遵守一系列前提或一般原则。
这些基本原则包括下列职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
一、诚信诚信，是指诚实、守信。
也就是说，一个人言行与内心思想一致，不虚假；能够履行与别人的约定而取得对方的信任。
诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：1.含有严重虚假或误导性的陈述；2.含有缺乏充分根据的陈述或信息；3.存在遗漏或含糊其辞的信息。
注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。
在鉴证业务中，如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反上述要求。
审计学基础作业参考答案
《审计学基础》作业参考答案第一章审计概论一、单项选择题：1.在审计发展史上，最早出现的审计准则是（政府审计准则）。
2.中国注册会计师执业规范体系的核心部分是（独立审计准则）。
3.国际审计准则一般不包括（后续审计准则）。
4.颁布质量控制准则的根本目的在于（保证审计质量符合独立审计准则的要求）。
5.在独立审计准则体系中，（执业规范指南）对注册会计师执行审计业务不具有强制性。
6.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则是(独立审计准则)。
7.中国注册会计师执业规范体系核心部分是(独立审计准则)。
二、多项选择题：1.下列各项中，属于注册会计师执业规范体系的有（ABCD）。
A.独立审计准则B.职业道德准则C.审计质量准则D.后续教育准则2.中国注册会计师独立审计准则体系包括（ABD）A.独立审计基本准则B.独立审计具体准则和独立审计实务公告 D.执业规范指南3.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（BCD）业务B.特殊行业审计C.特殊性质审计D.特殊目的审计4.注册会计师执业规范指南的制定依据有（BD）。
B.《独立审计基本准则》 D.《独立审计具体准则与实务公告》5.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（BCD）业务。
B.特殊行业审计C.特殊性质审计D.特殊目的审计6.审计的独立性主要表现为(ABC)。
A.机构独立B.人员独立C.工作独立；三、判断题：1.中国注册会计师执业规范体系的核心部分是独立审计准则，它包括一般准则、外勤工作准则和报告准则三个部分。
(×)2.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计的方法。
(√)3.独立审计准则是注册会计师出具审计意见的客观依据，并且是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。
(√)4.监控是指会计师事务所应当对其全面质量控制政策的执行情况及其结果适时进行监督和检查。
(√)第二章审计目标、风险与重要性一、论述与问答题：1.什么是审计的总目标？它与审计的具体目标存在什么关系？答：审计的总目标是根据我国的审计准则的规定，会计事务所及注册会计师依法接受委托，对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见。
中华人民共和国国家审计准则(审计署令第8号)
中华人民共和国国家审计准则中华人民共和国审计署令第8号2010-09-01《中华人民共和国国家审计准则》已经审计署审计长会议通过，现予公布，自2011年1月1日起施行。
审计长刘家义二○一○年九月一日中华人民共和国国家审计准则目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计计划第四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量控制和责任第七章附则第一章总则第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。
第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。
第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
本准则中使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。
第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。
第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。
在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部控制、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。
依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。
第六条审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。
审计人员职业道德准则
审计人员职业道德准则
审计人员职业道德准则是指审计人员应当遵守的道德规范和道德原则，以保证其工作的公正性、可信度和独立性。
以下是审计人员职业道德准则
的主要内容：
1.保持独立性：审计人员应保持独立自主的立场，不受任何利益冲突
的影响，确保审计工作的客观性和公正性。
2.保守机密：审计人员应尊重客户的商业秘密和个人隐私权，严格保
守审计文件和报告的机密性。
3.坦诚正直：审计人员应遵守职业操守，保持诚实和透明，不掩盖任
何重要信息或事实。
4.专业素养：审计人员应具备专业知识和技能，保持学习和培训的态度，维护职业声誉和形象。
5.按规定履行职责：审计人员应遵守审计准则和相关法律法规，按规
定履行审计职责；不违反道德规范和职业规定，不参与任何非法活动。
6.独立意见：审计人员应根据审计工作的实际情况，拥有独立的审计
见解和结论，不受任何利益干扰和限制。
7.服务客户：审计人员应积极主动地为客户提供优质的服务，与客户
建立良好的合作关系，提高客户对审计工作的认同和信任。
8.不参与不当行为：审计人员应拒绝参与任何不正当和违法的活动，
不协助客户进行欺诈行为或掩盖违法事实。
总之，审计人员应以高度的责任感和职业操守开展审计工作，为保障
公共利益和维护社会稳定做出贡献。
审计职业道德六大原则
审计职业道德六大原则审计职业道德是指审计师在从事审计工作时应遵守的道德准则和行为规范。
它是审计师职业道德规范的基石，对维护审计市场秩序、保护公众利益具有重要意义。
审计职业道德六大原则是指诚实、保密、客观、审慎、专业行为和独立性六个方面的原则。
下面将分别对这六大原则进行详细阐述。
一、诚实原则诚实是审计师职业道德的基本要求。
审计师在从事审计工作时应当实事求是、客观公正，不得故意隐瞒真相，不得伪造证据和报告，不得夸大或掩盖审计发现的问题和结果。
审计师应当遵守承诺，言行一致，确保其言行与所提供的信息一致，以保证公众对审计师的信任。
二、保密原则保密是审计职业道德的重要内容。
审计师在从事审计工作时应当保守客户的商业秘密和个人隐私，不得将客户的商业秘密泄露给他人。
审计师应当妥善保管审计工作中的文件和资料，不得将其用于其他目的。
同时，审计师还应当保护自身的职业声誉和独立性，不得接受可能损害其独立性的利益。
三、客观原则客观是审计师职业道德的核心要求。
审计师在从事审计工作时应当客观公正，不受个人关系、经济利益等因素的影响，不得为特定利益集团服务，不得偏袒或歧视任何一方。
审计师应当根据相关的法律法规和审计准则，凭借专业知识和判断力，对被审计单位的财务状况和经营成果进行客观评价。
四、审慎原则审慎是审计师职业道德的重要要求。
审计师在从事审计工作时应当慎重选择审计程序和方法，审慎评估审计证据的可靠性和充分性，审慎判断被审计单位财务报表的真实性和公允性。
审计师应当充分了解被审计单位的业务性质和经营环境，全面分析和评估风险，确保审计工作的质量和效果。
五、专业行为原则专业行为是审计师职业道德的根本要求。
审计师应当具备专业知识和技能，不断提高自身的专业水平，熟悉相关的法律法规和审计准则，不断学习和更新自己的知识。
审计师应当遵守职业行为准则，遵循审计规范和程序，保持专业独立性和客观公正，不得从事与审计工作无关的活动。
六、独立性原则独立性是审计师职业道德的核心要求。
审计学课后习题答案
审计学课后习题答案第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D 二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD 三、判断题1.× 2.? 3. ? 4.× 5.?第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D 二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. ?3.×4. ?5. ?四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C 二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. ?3. . ×4. ?5. ×四、业务题1.程序代号程序名称程序种类管理层认定检查记录或文件实质性程序交易或事项认定 (1)风险评估程询问交易或事项认定 (2) 序检查记录或文件控制测试 (3)风险评估程观察、检查有形资产交易或事项认定 (4) 序 2. 项目实质性测试目标交易测试真实性 1余额测试估价 2余额测试估价 3余额测试估价 4分析性测试整体合理性 5余额测试真实性、估价、截止、所有权 6交易测试完整性 7余额测试估价、分类和披露 8分析性测试整体合理性 9交易测试所有权 10交易测试截止 11余额测试真实性 122第4章审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C二、判断题1. ?2. ×3.×4.×5.?三、业务题答:乙方案较合理。
甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。
由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。
乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。
cpa审计各章知识点总结
cpa审计各章知识点总结第一章：审计基本概念审计的定义：审计是对一个实体的财务报表、交易、会计记录进行的有计划的、系统的检查。
目的是确认报表是否真实、准确的反映了实体的财务状况，还有确保实体的财务报表符合规定的报告标准。
审计的目的：确认财务报表的真实性和准确性审计的特点：系统性、计划性、确认性、证据性审计与会计的关系：审计是会计的延伸，会计为审计提供了审计对象审计的类型：内部审计、外部审计审计的特征：法律性、独立性、专业性、社会性审计的价值：增加了财务报表的可靠性，减少了信息不对称，增加了对实体的信任第二章：审计规范和法律法规审计相关法律法规：中国公司法、中国财政会计法、中国审计法、中国证券法审计规范：审计准则、审计规范、审计职业道德准则、审计证据准则审计监督和管理机构：中国监会、中国证监会、中国证券监察管理委员会审计委托人的权利与义务：和审计师之间的职责划分，如何提供审计材料，审计费用支付准则审计机构的首页：独立性、谨慎原则、审计工作程序准则审计工作文件的准则：审计证据、工作程序、技术准则审计的基本原则：独立性、专业性、审慎性、机密性第三章：审计的程序审计程序的计划：审计的基础，审计计划和审计控制表的编制审计程序的实施：准备工作、分工合作、程序执行、审计文档记录审计程序的总结：结论与报告审计程序的管理：项目管理、人员分配、项目控制、质量保证审计程序的监督：审计师、管理、审计部门、审计员自治承担责任审计程序的落实：审计目标的划定，审计程序的执行、审计工作的监督和信息披露第四章：审计的方法审计的基本方法：实地观察、询问、计算、比较、全面，审计工作中的解释审计程序的设计：审核总结和最终结果审计程序的实施：程序的编制、执行程序、文件的记录、工作的落实，审计工作的设计理论和方法审计程序的分层设置：审计部门及审计员义务、审计文件为审计程序、审计工作程序检查程序的安排审计程序的改进：审计程序的常规、检查结果的使用、审计程序管理的设计、监督及检验程序第五章：审计的技术审计的程序：审计工作的技术程序，程序设计的依据、作业程序的制定，审计文件组织和审计程序文件的保管审计的技术应用：审计管理工作、审计依据、审计程序的设计、审计程序的执行、审计的所有工作程序审计的技术规定：审计文件编制、审计工作程序的设置，审计程序文件的流转、审计程序的论证审计的技术规范：审计程序的设置及行釣，受托方的审计、文档的控制、审计工作凭证的设计审计的技术验收：审计工作程序的验收，审计报告的审核，审计工作的总结，审计报告的编制第六章：审计的组织和管理审计工作的组织：内部审计部的设置，内部审计部的职责分工审计机构的管理：审计部机构管理，审计处的管理。
审计学第五章审计职业道德与相关法规课后练习x
审计学第五章审计职业道德与相关法规课后练习x《审计学》第五章审计职业道德与相关法规课后练习一、单项选择题共7 题1、注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对（）原则产生不利影响。
A . 专业胜任能力和应有的关注B . 独立性C . 诚信D . 客观和公正参考答案：D2、下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是（）。
A . 审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组成员用于采购年货B . 会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代夫三日游C . 被审计单位为审计项目组成员提供外勤审计期间的盒饭D . 会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁参考答案：C3、注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是（）A . 审计收费应根据从事该业务耗用时间的长短因素来考虑B . 审计收费应根据该业务所需承担的责任大小因素来考虑C . 审计收费应根据客户依据审计报告能否获得银行贷款的批准来确定D . 审计收费应根据承办该业务参加人员层次的高低因素来考虑参考答案：C4、以下不属于自身利益导致的不利影响的情形是（）。
A . 审计项目组成员在客户中拥有直接经济利益B . 会计师事务所的收入过分依赖某一客户C . 会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议D . 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人参考答案：D5、以下各项情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）A . 注册会计师的母亲退休前是被审计单位的文艺干事B . 注册会计师的配偶目前是被审计单位开户银行的业务骨干C . 注册会计师的一位同学拥有被审计单位股票D . 注册会计师的妹妹目前是被审计单位的出纳参考答案：D6、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。
A . 按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B . 对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益C . 会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D . 对其能力进行广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行参考答案：D7、下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是（）A . 根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件B . 接受注册会计师协会依法进行的质量检查C . 利用所获知的涉密信息为子女谋利益D . 根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法律行为参考答案：C二、多项选择题共7 题1、根据相关的职业道德规范，会计师事务所无需调查相关人员的具体工作内容就可以直接认定下列（）情况因密切关系导致对遵循职业道德基本原则产和不利影响。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 第五章“审计报告”，规定了审计报告的形 式和内容、编审、专项报告与综合报告、审 计结果公布、审计结果跟踪检查等 • 第六章“审计质量控制和责任”，阐述了建 立审计质量控制制度的目标，审计质量控制 要素,针对“质量责任”要素确定的各级质量 控制环节的职责和责任,审计档案的质量控制 责任及归档材料的内容,针对“质量监控”要 素建立的审计业务质量检查、年度业务考核 和优秀审计项目评选制度等
19
• 作为进一步的回应，美国证券交易委员 会于 1941 年第一次向民间审计界提出了 “ 公 认 审 计 准 则 （ Generally Accepted Auditing Standards）”的概念。 • 1954 年 ， 美 国 审 计 程 序 委 员 会 发 表 了 《 公 认 审 计 准 则 —— 其 意 义 和 范 围 （Generally Accepted Auditing Standards， Their Significance and Scope）》，被誉为 美国注册会计师职业界“宪法”的公认 审计准则（GAAS）正式出台。
17
⒌意义和影响 （1）促成公认审计准则的出台 • 此案暴露了当时审计程序的两个不足：一 是只重视账册凭证而轻视实物的审核，二 是只重视企业内部的证据而忽视了外部审 计证据的取得。 • 20 世纪 30 年代末以前，存货审计工作仅限 于审查会计记录，并不要求对存货进行观 察和检查，注册会计师并不承担证实存货 实际存在的责任，并声称他们并无资格对 被审计单位如此庞杂的存货进行确认。
审计准则案例分析
（一）美国麦克森· 罗宾斯（Mckesson & Robbins） 药材公司案例——审计史上影响最大 1.涉案方 • 1938 年，麦克森 · 罗宾斯药材公司突然宣布倒 闭，最大债权人米利安· 汤普森公司遭受重大损 失。 • 罗宾斯药材公司在经营的十余年中，每年都聘 请了美国著名的普赖斯· 沃 特 豪 斯 （ Price Waterhouse，俗称普华）会计师事务所对财务 报表进行审定。审计师普华每年都对该罗宾斯 药材公司的财务状况及经营成果发表了“正确、 适当”等无保留的审计意见。
补充：道德困境
道德困境是指某人面临必须对恰当行为作 出决策的情形。 不道德行为的合理化： 1.人人都这样做 2.只要合法就符合道德 3.被发现的可能性及其后果
解决道德困境
1. 2. 3. 4. 5. 6.
人们制定了正式的道德框 架来解决道德困境问题。
20
（ 2 ）为现代美国审计的基本模式—— 制度基础 审计奠定了基础 • 罗宾斯药材公司破产后，审计实务界普遍地认 识到： • 研究客户的内部控制，特别是会计控制，考虑 其工作流程和自我检查的效果，可以有效地确 定客户会计制度的可靠性程度，然后根据内部 控制的效果来决定抽样范围，从而制定出既有 效率又有效果的审计程序。 • 尽管建立内部控制是管理部门的主要义务，但 是审计人员为了避免在法律诉讼中陷入被动， 广泛地接受了这样一种观念，即内部控制乃是 决定检查范围的基础。
15
• 美国注册会计师协会1936年指出，“对财务 报表负责的主要应是企业管理当局，而不是 审计人员。”如果审计人员审定的财务报表 与事实不符，则要分清事实不符的原因。当 企业内部因共同合谋而使内部控制制度失效 时，即使再高明的审计人员，在成本、时间 的限制下，也是无法发现这些欺骗行为的。 “所涉及到的审计问题，只是人的行为本身 的失败，而不是一般所遵循的程序的失败。” 因此，“美国注册会计师协会仍然决定不修 改1936年的声明，继续发展公认审计程指各类企业、各级政府机关 以及其他单位的内部审计人员在进行内部审 计工作时所应遵循的原则。 • 我国现行内部审计准则主要由内部审计基本 准则、内部审计具体准则和内部审计实务指 南三个部分组成。2014年起执行新的内部审 计准则，上述准则废除。 • 中国内部审计协会关于发布《中国内部审计 准则》的公告
1.4 中国注册会计师审计准则
• 中国注册会计师执业准则是由中国注册会计师协 会制定，中华人民共和国财政部发布的，规范注 册会计师执行业务的一系列权威性的标准，属于 行政法规。 • /wiki/%E4%B8%AD%E5%9B% BD%E6%B3%A8%E5%86%8C%E4%BC%9A%E8%AE% A1%E5%B8%88%E6%89%A7%E4%B8%9A%E5%87%8 6%E5%88%99 • 中国注册会计师审计准则2010 • 中国注册会计师执业准则应用指南2010
⒉两大疑点 • 1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利 安· 汤普森公司，在审核财务报表时发现两个 疑问： （1）罗宾斯药材公司盈利率较高的制药原料部 门，却一反常态地没有现金积累，流动资金亦 未见增加，还不得不依靠公司管理者重新调集 资金来进行再投资以维持生产。 （2）罗宾斯药材公司董事会曾开会决议，要求 公司减少存货金额。但到1937年年底，公司存 货反而增加了100万美元。 • 汤普森公司表示，在没有查明这两个疑问之前， 不再予以贷款，并请求纽约证券交易委员会调 查此事。
13
（2）伪造存货和应收账款 • 康涅狄格州 Bridgeport 天然药的对外贸易中， 虚构了材料供应商（加拿大卖主）、销售代 理商（Smith 有限公司）和代收款行（蒙特利 尔银行）。 （3）合谋舞弊 • 公 司 经 理 菲 利 普 （ Philip ） 及 其 同 伙 穆 西 卡 （Musica）等人，都是犯有前科的诈骗犯。他 们都是用了假名，混入公司并爬上公司管理 岗位，然后将亲信安插在掌管公司钱财的重 要岗位上，并相互勾结、沆瀣一气，使他们 的诈骗活动持续很久没能被人发现。
22
（4）成为审计委员会制度的最初渊源 • 震惊审计界的罗宾斯药材公司案，暴露 出公司的外部审计师未能发现管理舞弊， 会计信息及审计质量不高的问题。 • 1940年，美国证券交易委员会在其发布 的会计系列文告第19号中，首次建议由 独立的外部董事组成一个专门委员会， 来任免审计师和协商有关审计事宜，弥 补外部审计监督功能的缺陷。因此，罗 宾斯药材公司案被认为是现代公司治理 结构中的重要制度安排——审计委员会 制度的起源。
• 第一章“总 则”，主要阐述了审计准则的制 定依据、适用范围、审计机关与被审计单位 的责任划分、审计目标、审计业务分类及审 计业务流程等 • 第二章“审计机关和审计人员”，主要规定 了审计机关及其审计人员执行审计业务的基 本条件和要求、审计职业道德原则、审计独 立性以及职业胜任能力等
• 第三章“审计计划”，主要阐述了年度审计 项目计划的主要内容和编制程序,审计工作方 案的主要内容和编制要求,对年度审计项目计 划执行情况及执行结果的跟踪、检查和统计 等 • 第四章“审计实施”，规定了审计方案、审 计证据、审计记录和重大违法行为检查等
报告结果
1.充分的技术培训 精通业务 2.独立的精神状态 3.应有的职业谨慎
1.恰当的计划和督导 2.充分了解内部控制 3.充分适当的审计证 据
1.会计报表是否按照公 认会计原则编制 2.本期采用的上述原则 和上期不一致的各种情 况 3.合理充分的信息披露 4.对整个会计报表发表 意见
1.3《中华人民共和国国家审计准则》
1.2 审计准则的作用
• 审计准则为审计人员提供了审计工作规范 • 审计准则的实施有利于提高审计工作质量 • 审计准则有利于维护公众和审计人员的合法 权益 • 审计准则有利于国际审计经验交流
内容大体上包括一般准则、外勤准则和报告准则
一般公认审计准则GAAS （美国的民间审计准则） 一般素质 和行为 审计外勤工 作的执行
16
• 值得注意的是，普华没有对公司负责人的背 景进行了解和调查，没能发现经理部门串通 舞弊的情形；如果执行了有效的存货监盘和 应收账款函证程序，罗宾斯药材公司的财务 舞弊很有可能被及时发现。 • 在证券交易委员会的调停下，普华退出历年 来收取的审计费共50万美元，作为对汤普森 公司的部分债权损失的赔偿。从退出审计费、 赔偿利益相关者损失的事实结论来看，普华 的审计存在问题似乎又是不言而喻的（事实 胜于雄辩）。
• 第七章“附 则”，主要阐述了审计机关和审 计人员开展工作不适用本准则规定的情况， 以及地方审计机关可以根据实际情况和本准 则制定实施细则，并说明了解释权和本准则 施行日期。 • 网络链接： /n1992130/n1992165/ n1993676/2601539.html
14
⒋诉讼
• 汤普森公司指控普华，要求普华赔偿其全部 损失，认为之所以给罗宾斯药材公司贷款， 是因为信赖了普华出具的审计报告。在听证 会上，普华拒绝了汤普森公司的赔偿要求。 • 普华辩称，他们执行的审计，遵循了美国注 册会计师协会1936年颁布的《对财务报表的 检查（Examination of Financial Statement》的各项规则；罗宾斯药材公司的 欺骗是由于经理部门共同串通合谋而致，审 计人员对此不负任何责任。
⒊事实真相
• 纽约证券交易委员会在收到请求之后，立即组织 有关人员对罗宾斯药材公司1937年的财务状况与 经营成果进行了重新审核，结果发现： （1）全部资产的25%并不存在 • 1937 年 12 月 31 日的合并资产负债表计有总资产 8700万美元，但其中的1907.5万美元的资产是虚 构的，包括存货虚构1000万美元，销售收入虚构 900万美元，银行存款虚构7.5万美元；在1937年 年度合并损益表中，虚假的销售收入和毛利分别 达到 1820 万美元和 180 万美元；实际财务状况早 已“资不抵债”，应立即宣布破产。
21
（3）内部控制研究被纳入审计学领域
• 罗宾斯药材公司案例是内部控制发展史上的 重要事件。罗宾斯药材公司错误地雇佣了有 诈骗前科的管理层，在重要岗位上任用其同 伙，上下勾结使得内控失效，导致公司利益 遭到长期吞噬而不被发现。因为罗宾斯药材 公司已资不抵债， 债权人无法通过法律程序 要求罗宾斯药材公司赔偿，而将矛盾焦点指 向了注册会计师。注册会计师业界站在自己 的立场提出了应对措施，指出问题的关键是 企业内部控制失效，从此对内部控制的研究 就更多地属于审计学领域，主要从注册会计 师可认知的内控内容、可实施的审计程序及 责任分割等角度来研究企业内控。