CH3-审计准则—一般原则与责任
简述审计报告的一般原则
简述审计报告的一般原则审计报告的一般原则是审计人员在进行审计工作时所遵循的基本准则和原则。
这些原则旨在确保审计的客观性、独立性、真实性和全面性。
审计报告是审计人员对所审计对象的财务状况、经营绩效等方面进行审计后所形成的结论和意见的书面表达。
以下是审计报告的一般原则：1. 客观性原则：审计报告应当客观、公正地反映审计人员对被审计对象的真实情况。
审计人员应当基于客观证据和事实进行审计工作，而不受外部压力或利益影响。
2. 独立性原则：审计人员应当保持独立性，不受被审计对象或其他利益相关方的干扰。
审计人员应当按照法律、法规和职业准则的要求，保持审计工作的独立性。
3. 真实性原则：审计报告应当真实反映被审计对象的财务状况、经营绩效等情况。
审计人员应当基于充分、可靠的证据进行审计，确保审计结论和意见的真实性。
4. 全面性原则：审计报告应当全面反映审计人员对被审计对象的审计工作。
审计人员应当对被审计对象的所有重要事项进行审计，并在审计报告中进行全面的披露。
5. 透明性原则：审计报告应当清晰、明了地表达审计人员对被审计对象的审计结论和意见。
审计报告应当使用清晰简洁的语言，避免使用专业术语和复杂的语句。
6. 整体性原则：审计报告应当对被审计对象的整体情况进行审计，并在审计报告中进行综合性的评价和分析。
审计人员应当综合考虑被审计对象的各方面情况，形成全面的审计意见。
7. 保密性原则：审计人员应当保护被审计对象的商业秘密和机密信息，确保审计报告的保密性。
审计人员应当符合保密协议和法律法规的要求，保护被审计对象的利益。
总的来说，审计报告的一般原则是确保审计工作的客观性、独立性、真实性、全面性、透明性、整体性和保密性。
审计人员在编写审计报告时应当遵循这些原则，确保审计工作的质量和效果，维护审计工作的公正性和权威性。
审计报告是审计人员对被审计对象的审计工作的总结和结论，是审计工作的重要成果。
审计人员应当认真履行职责，按照法律、法规和职业准则的要求，编写客观、独立、真实、全面、透明、整体和保密的审计报告。
国注册会计师审计准则
国注册会计师审计准则
一、一般准则
1.遵守职业道德规范
注册会计师应当遵守职业道德规范，保持独立、客观、公正的态度，遵守相关法律法规和职业道德规范，保持诚信和专业胜任能力。
2.遵守审计准则
注册会计师应当遵守审计准则，确保审计工作的质量和效率，为客户提供高质量的审计服务。
二、工作准则
1.明确审计目标
注册会计师应当在审计计划阶段明确审计目标，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务报表和其他相关信息，以便确定审计范围、审计时间和审计方法。
2.实施审计程序
注册会计师应当根据审计计划实施审计程序，包括控制测试、实质性程序等，以获取充分、适当的证据，支持审计结论和建议。
3.保持职业怀疑
注册会计师应当保持职业怀疑，对被审计单位和相关人员的诚信、能力和职责保持关注，以发现潜在的风险和问题。
三、报告准则
1.编写审计报告
注册会计师应当在完成审计工作后编写审计报告，包括被审计单位的财务报表、内部控制制度、重大事项和结论和建议等内容。
2.披露重要事项
注册会计师应当在审计报告中披露重要事项，包括对被审计单位的内部控制制度存在重大缺陷、存在舞弊行为等问题的情况。
3.对报告使用者负责
注册会计师应当对报告使用者负责，确保报告内容准确、完整、清晰，并提供充分的解释和建议。
同时，也应当保护被审计单位的商业秘密和机密信息。
中国注册会计审计准则
中国注册会计审计准则摘要：I.引言- 介绍中国注册会计师审计准则的概念- 说明审计准则的重要性II.审计准则的发展历程- 简要介绍中国注册会计师审计准则的发展历程- 强调审计准则的重要节点III.审计准则的主要内容- 一般原则与责任- 风险评估以及风险的应对- 审计证据- 利用其他主体的工作- 审计结论与报告- 特殊领域IV.审计准则的实施与监管- 介绍审计准则的实施方式- 阐述审计准则的监管机构及其职责V.审计准则的意义与作用- 说明审计准则对于保证审计质量的重要性- 分析审计准则对于维护市场经济秩序的作用VI.结论- 总结中国注册会计师审计准则的要点- 强调实施审计准则的必要性正文：中国注册会计师审计准则是指在执行审计业务时，注册会计师应当遵循的一系列规范。
这些准则对保证审计质量、维护市场经济秩序具有重要的作用。
中国注册会计师审计准则的发展历程可以追溯到上世纪八十年代。
随着中国改革开放的不断深入，审计准则也经历了从无到有、从简单到完善的过程。
在此过程中，审计准则的重要节点包括：1995 年发布的《中国注册会计师审计准则第一号——审计基本准则》以及2006 年发布的《中国注册会计师审计准则第1101 号——财务报表审计》。
审计准则的主要内容包括：1.一般原则与责任：注册会计师在执行审计业务时，应当遵循独立、客观、公正的原则，对所出具的审计报告负有法律责任。
2.风险评估以及风险的应对：注册会计师在审计过程中，需要识别并评估被审计单位存在的风险，制定相应的应对措施。
3.审计证据：注册会计师应当收集充分、适当的审计证据，以支持审计意见。
4.利用其他主体的工作：注册会计师可以利用其他审计师的工作成果，但需要对这些工作成果进行必要的核实。
5.审计结论与报告：注册会计师在完成审计工作后，应当出具审计报告，明确表达审计意见。
6.特殊领域：针对某些特殊行业或领域，审计准则还提供了专门的审计要求。
为确保审计准则的有效实施，中国设立了审计准则委员会，负责制定、修订审计准则，以及解释审计准则的相关问题。
中华人民共和国国家审计基本准则
报告准则
第三十条报告准则是审计组反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。 第三十一条审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位自收到 审计报告之日起十日内提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。 被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。如有必要，应当修改审计报告。 第三十二条审计组对审计事项实施审计结束后，应当及时向审计机关提出审计报告；提出的时间一般不得超 过六十日。 审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见及审计组的书面说明，一并报送审计机关。 第三十三条审计机关应当建立健全审计报告的复核制度，设立专门机构或者配备专门人员，对审计报告进行 复核。 复核机构或者复核人员复核审计报告后，应当提出复核意见，并作出复核工作记录。 第三十四条审计报告经复核后，由审计机关审定。一般审计事项的审计报告，可以由审计机关主管领导审定； 重大事项的审计报告，应当由审计机关审计业务会议审定。
第一条为了规范审计工作，保证审计质量，明确审计责任，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审 计法》）及其实施条例，制定本准则。
第二条本准则是规范审计机关及其审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基 本尺度。
第三条审计机关依法对国务院各部门和地方人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组 织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时，适用本 准则。
报告处理准则
第三十六条审计报告处理准则是审计机关审定审计报告后，对审计事项作出评价，出具审计意见书，对违反 国家规定的财政收支、财务收支行为以及违反《审计法》的行为，作出处理、处罚的审计决定，或者提出审计建 议以及报告审计工作时应当遵循的行为规范。
审计准则职业道德与法律责任
审计准则职业道德与法律责任审计准则是审计师在进行审计工作时需遵循的规范和指导原则。
而职业道德则是审计师在从事工作时应遵循的伦理道德规范。
法律责任则是根据相关法律法规对审计师行为的约束和要求。
以下将分别对这三个方面进行详细阐述。
审计准则是审计师从事审计工作时应遵循的指导原则。
这些准则旨在确保审计师能够在合理的范围内对财务报表进行审计，并提供准确可靠的审计意见。
审计准则的核心包括科学性、真实性、公正性和保密性。
首先，审计准则要求审计师在进行审计工作时要科学、确实地评估被审计单位的财务状况。
审计师应进行适当的数据收集、分析和处理，确保审计结果的准确性和可靠性。
其次，审计准则要求审计师在进行审计工作时保持公正和中立。
审计师应以客观的态度和专业的知识进行工作，不偏袒任何一方。
同时，审计师要对审计过程中发现的问题和错误进行及时纠正和报告，确保审计结果的公正性和客观性。
再次，审计准则要求审计师在进行审计工作时保持保密性。
审计师应遵守相关的保密规定，不得将审计过程中获取的信息透露给未经授权的人员。
保密对于审计结果的准确性和可靠性至关重要，同时也是维护审计师职业声誉的重要因素。
职业道德是审计师从事工作时应遵循的伦理道德规范，包括诚实、正直、责任心、尊重他人和保持专业水准等方面。
首先，审计师应具备诚实正直的品质。
审计师要诚实地履行职责，不得伪造或篡改审计记录和报告。
同时，审计师要诚实地向被审计单位和相关方提供准确的信息和意见，确保审计结果的可靠性和客观性。
其次，审计师应具备责任心。
审计师要认真履行职责，按照相关准则和规定进行审计工作。
在发现问题或错误时，审计师要及时采取措施进行纠正，并及时向相关方报告。
再次，审计师应尊重他人。
审计师要尊重被审计单位和相关方的权益，保护其合法利益。
在与被审计单位和相关方进行沟通和合作时，审计师要尊重各方的意见和建议。
最后，审计师应保持专业水准。
审计师要不断学习和提高自身的专业知识和技能，保持自身的专业能力和水准。
注册会计师审计准则一般准则的内容
注册会计师审计准则一般准则的内容随着经济的不断发展和变化，社会对于公司财务报告的需求与日俱增。
而注册会计师审计准则则是保证财务报告的真实、准确和完整的基础。
注册会计师审计准则共分为三个部分，其中包括一般准则、业务准则以及报告准则。
本文将重点探讨注册会计师审计准则的一般准则。
一、一般准则的定义注册会计师审计准则的一般准则，是指审计师进行审计工作时应该遵守的基本原则和规范。
一般准则是所有审计工作的基础，它保证了审计的对象、方法、过程和结果的真实性和可靠性，是审计师履行职业责任的前提和基础。
二、一般准则的内容（一）独立性审计师应当在审计工作开始前，确认其独立性。
独立性是指审计师独立于受审计单位，能够自主进行审计工作。
独立性要求审计师自主决定审计的方式和方法，不受外界的影响，以保证审计工作的独立、客观、公正和有效。
（二）职业谨慎审计师应当本着谨慎精神，对审计工作进行细致、全面和有效的审查。
职业谨慎是指审计师要不断提高自身的专业能力和素质，严格遵守审计准则和法律法规，保证审计活动的正当性和有效性。
（三）审计程序审计师需严格遵守审计程序，确保审计工作的规范化和标准化。
审计程序包括：收集资料、分析风险、评估内部控制、采取检查方法、发现审计证据等流程，保证审计工作的全面性、可靠性和审慎性。
（四）审计证据审计师应该收集、分析、评价和归纳审计证据，并对审计证据的真实性、可靠性和充分性进行评估，以确保审计意见的真实性、准确性和全面性。
审计证据是评价财务报告真实性和公允性的重要依据。
三、一般准则的重要性注册会计师审计准则的一般准则，是确保审计工作的独立性、客观性、公正性、规范性和有效性的重要基础。
一般准则对于保证财务报告的真实性、完整性和准确性，保障受审计单位的合法权益，维护市场秩序，具有重要的社会、经济和法律意义。
只有遵循一般准则，审计工作才能真正实现其本来的价值和意义。
四、结语注册会计师审计准则的一般准则，是保证审计工作的独立性、客观性、公正性、规范性和有效性的重要基础。
中国注册会计师审计准则 社会责任
我国注册会计师审计准则，是指我国注册会计师在从事审计工作时，需要遵循的一系列规范和标准。
审计准则的制定，旨在规范注册会计师在审计工作中的行为，保证审计工作的客观、公正和真实，维护了公司和社会的利益。
在我国注册会计师协会的指导下，审计准则被不断完善和更新，以适应国内外经济环境的日新月异。
审计准则主要分为三个部分，分别是一般准则、承担审计任务的资格以及执行审计程序的要求。
在下文中，将结合我国注册会计师审计准则，探讨在审计工作中的社会责任。
一、一般准则1.1 客观性审计师应当保持客观，不受个人感情、利益冲动影响，不偏袒任何一方。
审计师应当根据事实进行工作，对财务报表和相关信息的真实性进行独立而全面的评价。
1.2 保密性审计师应当严守客户的商业秘密，对得知的财务信息和财务状况进行保密，遵守国家相关法律法规和职业道德准则。
1.3. 独立性审核师应该在审计过程中保持独立性，不受外界干扰和控制，能够全面、客观地进行审计工作。
二、承担审计任务的资格2.1 职业素质审核师应该具备良好的职业素养和专业知识，能够熟练运用相关法律法规和审计准则进行审计工作。
2.2 独立判断审核师应当具有独立思考和判断的能力，不受他人的影响，能够独立作出审计意见和结论。
2.3 审计报告审核师应当尽快向客户提交审计报告，真实准确地反映公司的财务状况和运营情况，为投资者和社会公众提供真实可靠的信息。
三、执行审计程序的要求3.1 案件调查审核师应当认真进行案件调查，搜集和核实相关资料，对财务报表和相关信息进行充分的了解和评估。
3.2 证据的保留审核师应当妥善保管和保存审计过程中的证据，以备未来可能的审计调查和纠错。
3.3 审计合规审核师应当规范合规进行审计工作，遵循相关法规和我国注册会计师审计准则，保证审计工作的合法、合规。
在我国注册会计师审计准则的指导下，注册会计师在审计工作中承担着重要的社会责任。
注册会计师应当保持客观、独立和保密，为客户提供真实、客观的审计报告，保障了公司和社会公众的权益。
简述审计准则的定义
简述审计准则的定义摘要：一、审计准则的概述二、审计准则的分类三、审计准则的作用四、我国审计准则的发展五、总结正文：审计准则是对审计业务中审计师所需遵循的规范和原则的总称。
它在规范审计师的行为、提高审计质量、保护投资者利益等方面发挥着重要作用。
一、审计准则的概述审计准则包括两个方面：审计业务的一般原则和审计业务的具体准则。
一般原则是审计师在进行审计工作时应遵循的基本原则，如客观、公正、独立等；具体准则是针对审计业务的某一环节或某一特定领域制定的具体规范。
二、审计准则的分类根据内容和性质，审计准则可分为以下几类：1.审计业务的一般原则：包括客观、公正、独立、专业胜任能力等。
2.审计业务的具体准则：包括审计计划、审计证据、审计报告等方面的准则。
3.审计领域的特定准则：如金融审计、经济效益审计等。
4.审计师职业道德准则：涉及审计师职业道德规范、职业责任等方面。
三、审计准则的作用审计准则在以下几个方面发挥着重要作用：1.规范审计行为，确保审计质量。
2.提高审计报告的可信度和可靠性。
3.保护投资者、债权人等利益相关者的权益。
4.促进资本市场的发展和社会资源的优化配置。
四、我国审计准则的发展我国审计准则的发展经历了几个阶段：1.初步建立阶段：20世纪80年代初，我国开始制定审计准则，逐步建立起审计业务的规范体系。
2.发展完善阶段：1990年代，我国审计准则不断完善，开始与国际审计准则接轨。
3.全面修订阶段：2000年代初，我国对审计准则进行全面修订，使之更加科学、严谨、实用。
4.持续改进阶段：近年来，我国审计准则不断吸收国际审计准则的最新成果，逐步提高我国审计准则的国际影响力。
五、总结审计准则是规范审计业务的重要依据，对于保障审计质量、保护投资者利益和促进资本市场发展具有重要意义。
中国注册会计师审计准则指南
中国注册会计师审计准则指南
摘要：
1.审计准则的定义与意义
2.中国注册会计师审计准则的内容
3.审计准则的应用指南
4.中国注册会计师审计准则的更新与意义
正文：
审计准则是指在审计过程中，审计师需要遵循的一系列原则和规定，旨在保证审计结果的准确性和可靠性。
中国注册会计师审计准则则是在中国大陆地区执行审计业务的会计师必须遵循的标准。
中国注册会计师审计准则的内容包括：
1.一般原则与责任：审计师在执行审计任务时，需要遵守的基本原则和职责。
2.风险评估以及风险的应对：审计师需要对被审计单位的风险进行评估，并根据评估结果采取相应的应对措施。
3.审计证据：审计师需要收集、评价和保存与审计对象相关的证据，以支持审计结论。
4.利用其他主体的工作：审计师可以利用其他专业人士的工作，但需要对这些工作进行充分的评价和确认。
5.审计结论与报告：审计师需要根据审计证据，形成审计结论，并出具相应的审计报告。
6.特殊领域：对于一些特殊领域的审计，审计师需要遵循特定的审计准则和规定。
审计准则的应用指南是对审计准则重要条款的进一步解释、说明和举例，旨在为注册会计师更好地理解和运用审计准则提供指引。
注册会计师应当掌握审计准则及应用指南的全部内容，以理解每项审计准则的目标并恰当遵守其要求。
中国注册会计师审计准则会定期进行更新，以适应审计环境和业务的变化。
更新的审计准则通常包括对新业务领域的覆盖，对现有业务领域的修订和完善，以及对审计方法和技术的更新和改进。
审计准则（全文）
审计准则（全文）在我们平凡的日常里，制度的使用频率呈上升趋势，制度一般指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则，也指在一定历史条件下形成的法令、礼俗等规范或一定的规格。
那么相关的制度到底是怎么制定的呢？下面是小编为大家收集的审计准则全文，欢迎阅读与收藏。
中华人民共和国国家审计准则目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计计划第四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量控制和责任第七章附则第一章总则第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。
第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。
第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
本准则中使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。
第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。
第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。
在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部控制、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。
依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。
国家审计准则内容
国家审计准则内容
国家审计准则是一个国家在进行审计活动时所遵循的原则和规范。
国家审计准则的内容包括以下几个方面：
1. 审计目的和职责：明确审计的目的是保障国家财产安全、遵守法律法规、提高行政效能等。
规定审计机关的职责和权力。
2. 审计原则：包括独立、客观、公正、全面、准确、及时、保密等原则。
审计人员要根据这些原则进行工作，确保审计结果的可信度和有效性。
3. 审计工作程序：规定了审计的各个阶段和具体操作步骤，包括审计计划编制、审计函调函、现场检查、资料核实、财务报表分析等。
4. 审计方法和技术：介绍了各种常用的审计方法和技术，如抽样检查、比较分析、风险评估等。
并提供了相应的指导和要求。
5. 审计报告和结果使用：规定了审计报告的内容和形式，要求报告要真实、准确、清晰、可理解，并提供相应的建议和意见。
6. 审计监督和执法：规定了国家对审计机关的监督和管理制度，包括追究审计机关违法行为的责任和处罚措施。
7. 审计培训和人员素质要求：规定了审计人员的培训和素质要求，包括审计人员的资格、技能、道德操守等。
国家审计准则的内容是为了确保审计工作的规范性、有效性和可信度，保障审计结果的正确性和客观性，维护国家利益和公共利益的需要。
第二章 审计准则
一般原则与责任 总结
审计人员为了保证审计质量， 审计人员为了保证审计质量，必须 1、采取质量控制措施对审计过程（审计业务约定 质量控制措施对审计过程 、采取质量控制措施对审计过程（ 审计工作底稿）进行严格控制。 书、审计工作底稿）进行严格控制。 2、关注被审计单位有无舞弊和违法违规的迹象。 舞弊和 的迹象。 、关注被审计单位有无舞弊 违法违规的迹象 3、经过与治理层和前任注册会计师的沟通，深入 治理层和 的沟通， 、经过与治理层 前任注册会计师的沟通 了解被审计单位和审计业务。 了解被审计单位和审计业务。
审计准则内容之四
4、利用其他主体的工作准则（3项）： 、利用其他主体的工作准则（ 项 （1）利用其他注册会计师的工作 ） （2）考虑内部审计工作 ） （3）利用专家的工作 ） 总结：由于资源和能力的有限性， 总结：由于资源和能力的有限性，审计工作可能 需要利用他人的工作成果， 需要利用他人的工作成果，所以必须考虑如何有 效利用他人工作成果。 效利用他人工作成果。
1、鉴证业务准则 、
（1）审计准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息 ）审计准则： 的审计业务。在提供审计服务时， 的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信 息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出 息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出 结论。 结论。 （2）审阅准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息 ）审阅准则： 的审阅业务。在提供审阅服务时， 的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信 息是否不存在重大错报提供有限保证， 息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出 结论。 结论。 其他鉴证业务准则： （3）其他鉴证业务准则：用以规范注册会计师执行历史 财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务（ 财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务（如内部控制审 盈利预测审核）， ），根据鉴证业务的性质和业务约定的 核、盈利预测审核），根据鉴证业务的性质和业务约定的 要求，提供有限保证或合理保证。 要求，提供有限保证或合理保证。
审计责任审计准则与审计责任
审计责任审计准则与审计责任
核心内容
审计准则与审计责任
审计责任审计准则与审计责任
第一节 审计执业规范体系
一、审计执业规范体系构成
➢执业准则 ➢职业道德准则 ➢职业后续教育准则
审计责任审计准则与审计责任
二、审计准则及一般内容 1.一般准则：是指审计人员资格条件
和职业行为方面的准则。
审计责任审计准则与审计责任
2.现场工作准则： 是指审计人员在执行审计业
务过程中应遵守的准则。
审计责任审计准则与审计责任
3.报告准则：
是指审计人员编制审计报告，选择表达 方式和记载必要事项的准则。
审计责任审计准则与审计责任
审计责任审计准则与审计责任
案例之四
§ 04年某报纸刊载一家会计师事务所的开 业启事，其中的部分内容为：“本所是在 国家工商行政管理局登记注册的全国第一 家中外合作会计师事务所，值此开业之际， 向多年来与我所合作并给予支持的国内外 各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各 界人士提供会计、审计、企业咨询、税务 等方面世界一流的专业服务。”
审计责任审计准则与审计责任
案例之一续
李珊言明，仅作义务性帮 忙，不领薪水、补贴，亦不 分红利，仅对一些税务、管 理等问题作一些建议，不对 公司财务问题作任何干预。
审计责任审计准则与审计责任
请思考： 若李珊接受邀请，但在年底辞
去兼职秘书，能否对火炬公司进 行03年度财务报表审计?
审计责任审计准则与审计责任
§陈靖注册会计师应采取何种行动? §假定联华公司不准备采取任何改
正行动，陈靖注册会计师是否坚 持将此项未付款人民币54000．00 元列入资产负责表中的负债项目 下，作为签发无保留意见审计报 告的必要条件。
中国注册会计师执业准则体系介绍
中国注册会计师执业准则体系介绍中国注册会计师执业准则体系介绍引⾔按照财政部领导关于着⼒完善我国注册会计师审计准则体系，加速实现与国际准则趋同的指⽰，中国注册会计师协会拟订了22项准则，并对26项准则进⾏了必要的修订和完善，已于2006年2⽉15⽇由财政部发布，⾃2007年1⽉1⽇起在所有会计师事务所施⾏。
这些准则的发布，标志着我国已建⽴起⼀套适应社会主义市场经济发展要求，顺应国际趋同⼤势的中国注册会计师执业准则体系。
第⼀节执业准则建设的三个阶段⼀、制定执业规则阶段(1991—1993)中注协成⽴后，⾮常重视执业规则的建设。
从1991年到1993年，先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则(试⾏)》等7个执业规则。
这些执业规则对我国注册会计师⾏业⾛向正规化、法制化和专业化起到了积极作⽤。
⼆、建⽴准则体系阶段(1994--2003)1993年10⽉31⽇，第⼋届全国⼈民代表⼤会常务委员会第四次会议通过《中华⼈民共和国注册会计师法》，规定中国注册会计师协会依法拟订执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施⾏。
经财政部批准同意，中注协⾃1994年5⽉开始起草独⽴审计准则。
到2003年年中，中注协先后制定了6批独⽴审计准则，包括1个准则序⾔、1个独⽴审计基本准则、28个独⽴审计具体准则和10个独⽴审计实务公告、5个执业规范指南，此外，还包括3个相关基本准则(职业道德基本准则、质量控制基本准则和后续教育基本准则)，共计48个项⽬。
三、完善与提⾼阶段(2004-)随着独⽴审计准则体系的基本建⽴，制定⼯作转向完善独⽴审计准则体系与提⾼准则质量并重。
特别是⾃2005年以来，在财政部领导的部署下，中注协根据变化的审计环境、国际审计准则的最新发展和注册会计师执业的需要，有计划、有步骤地制定和修订审计准则。
第⼆节加快执业准则建设的必要性第⼀，企业经营环境变化带来巨⼤审计风险，需要通过完善审计准则加以应对。
随着企业组织机构及其经营活动的⽅式⽇益复杂，全球化和科学技术的影响⽇益加深，会计判断和估计⽇益复杂，⼀些企业进⾏财务舞弊的动机和压⼒⽇益增⼤，注册会计师⾯临的审计风险越来越⼤，需要出台新的准则予以指导。
经济责任审计程序原则与责任分析
经济责任审计程序原则与责任分析经济责任审计程序原则与责任分析随着经济的发展，各种企业组织和机构的数量也在不断增加。
由于各自的经济利益不同，对于财务报表的真实性和准确性的要求也越来越高。
因此，为了有效保障社会公共利益，维护市场秩序，遵守法律法规，经济责任审计逐渐成为一个日益重要的领域。
本文将从经济责任审计程序原则和责任分析两个角度进行介绍。
一、经济责任审计程序原则1.独立性原则独立性是审计过程中最重要的原则之一。
它是指审计人员与审核对象的关系应该是独立和无偏的。
在审计过程中，审计人员必须保持独立的态度和观察，不受任何利益关系的影响，以保证审计结果的客观性和准确性。
2.业务知识原则业务知识原则指审计人员必须具备相关业务知识和技能，特别是对于审核对象的业务活动有足够的理解和掌握。
这个原则能确保审计人员能够深入了解审核对象，发现可能存在的异常和错误，并能解决它们。
3.证据获取原则证据获取原则是指审计人员必须获得充足、可靠和适当的证据来评估审核对象的财务状况。
使用科学的数据收集方法和工具，确保证据的真实性和准确性，保障审计结果的可信度和实用价值。
4.审核程序连贯性原则审核程序连贯性原则是指审计人员需要采用一系列连贯的审计程序，进行有计划的实施和有效的监督，确保审计目标的实现和准确性。
在审计过程中逐步审计，确保所有可能存在的事项都被覆盖，并及时发现问题。
5.审计结果判断原则审计结果判断原则是指，审计人员必须依据实际审计情况作出合理、公平、客观的审计结论，不受任何个人、政治或经济利益的影响。
在审计结果的判断上，应该确保审计人员能够客观、准确地反映审核对象的财务状况。
二、责任分析经济责任审计涉及到多方利益，因此，对于责任的分配非常关键。
责任分配主要包括审核机构负责主管部门、评估责任等。
1.审核机构负责主管部门审核机构必须负责说明审计结果的真实性和可靠性，尤其是在发现重大财务问题时，需要及时向主管部门或相关单位提出警告，建议停止发放。
在履行审计法定职责时 审计准则
在履行审计的法定职责时，审计准则是审计人员必须遵循的重要规范。
审计准则旨在帮助审计人员在审计过程中保持专业、客观、独立、诚实和谨慎的态度，确保审计工作的高质量和高效率。
审计准则对审计人员在开展审计工作时的行为、态度、方法和技巧等方面提出了明确的要求，其遵守程度直接关系到审计工作的成果质量和审计报告的可靠性。
下面我们将详细介绍审计准则的主要内容和要求。
一、客观性审计准则要求审计人员在开展审计工作时必须保持客观、公正的态度，不受任何影响和干扰。
具体要求包括审计人员在进行审计工作时应该全面、公正地收集和评价审计证据，不应受到被审计单位或其他利益相关方的干扰，不应受到个人偏见或利益关系的影响。
审计人员在审计工作中应当遵循事实，依据审计证据进行分析和判断，不得因个人情感或偏见做出不客观的结论。
二、独立性审计准则要求审计人员在履行审计职责时必须保持独立性，不受任何方面的影响和干扰。
具体要求包括审计人员应当独立于被审计单位和其他利益相关方，不受其委托或控制，不受其干扰或施加压力。
审计人员在审计过程中应当根据独立的专业判断和道德标准进行工作，不受到其他利益相关方的影响，不受到个人或组织关系的干扰。
三、诚实和谨慎性审计准则要求审计人员在开展审计工作时必须保持诚实和谨慎的态度，不得虚构审计证据，不得故意隐瞒重要信息，不得发表不实和不客观的意见。
具体要求包括审计人员在进行审计工作时应当诚实、真实地记录审计过程和结论，不得在审计报告中夸大或缩小审计发现的重要性，不得在审计结论中含糊其辞，不得发布不符合事实的审计报告。
四、技术标准和方法审计准则要求审计人员在进行审计工作时必须遵守国家和行业的审计技术标准和方法。
具体要求包括审计人员应当熟悉和掌握审计法律法规、审计准则、审计规范和审计技术标准，按照规定的审计程序、方法和技巧进行工作，确保审计工作的质量和效率。
审计人员在进行审计工作时应当注重技术标准和方法的合理运用，确保审计证据的充分、准确和可靠，确保审计结论的客观、公正和可信。
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三、历史财务信息审计的质量控制
（一）质量控制准则的含义
质量控制是以事务所为中心的业务质量监管 制度 质控的目的是使会计事务所及其从业人员遵守
法律法规、CPA职业道德规范和业务准则的规定， 会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具 恰当的报告，审计质量符合业务准则的要求
和明确相关责任
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审 计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
1、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计 制度的规定编制——评价财务报表的合法性；
选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关 会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 管理层作出的会计估计是否合理；
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三、历史财务信息审计的质量控制
5、业务执行
指导、监督与复核
指导 监督 复核
咨询 意见分歧
会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决 项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责 人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。
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三、历史财务信息审计的质量控制
6、业务工作底稿
签约主体：会计师事务所、被审计单位 签约内容：委托与受托关系、审计目标和范围、双 方的责任以及报告的格式 审计业务约定书性质：具有经济合同的性质，一经 约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人 之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。
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二、审计业务约定书
（二）审计业务约定书的作用
及时归档 保管要求
安全性 保密性 完整性 方便性 时间性
所有权（会计师事务所）
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三、历史财务信息审计的质量控制
7、监控
监控内容 质量控制制度设计的适当性和运行的有效性 监控人员 具有专业胜任能力的人员实施 ，可以委派主任会 计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限 的其他人员履行监控责任
查错纠弊 验证企业的财务状况和偿债能力 验证财务报表公允性 验证财务报表公允性为 主，又要揭露重大错误和舞弊
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一、财务报表审计的目标和一般原则
注册会计师的审计责任是按照审计准则的要求 对财务报表发表审计意见，并对出具的审计意 见的负责，对财务报表是否不存在重大错报获 取合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误 导致。
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四、审计工作底稿
（一）审计工作底稿（ work papers ）的涵义
审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实 施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计 结论作出的记录。 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治 地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的中外合作 会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时 使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时可以 同时使用某种外国文字。
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三、历史财务信息审计的质量控制
3、客户关系和具体业务的接受与保持
接受或保持客户关系和具体业务的前提
客户的诚信 专业胜任能力 能够遵守职业道德
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1）招聘 （2）业绩评价 （3）人员素质 （4）专业胜任能力 （5）职业发展 （6）晋升 （7）薪酬 （8）人员需求预测
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四、审计工作底稿
(三)审计工作底稿的内容 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审 计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、 询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重 大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对 被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、 管理建议书、项目组内部或与被审计单位举行 的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、 律师、专家等）的沟通文件及错报汇总等。
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一、财务报表审计的目标和一般原则
会计责任与审计责任的关系
注册会计师的审计责任不能替代、减轻或者免 除被审计单位的会计责任。
会计责任和审计责任要写入审计业务约定书 中予以明确。 注册会计师一般要求被审计单位出具管理当 局声明书。
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一、财务报表审计的目标和一般原则
（五）审计范围 1.概念：审计范围是指为实现财务报表审计目标，CPA根据审计准 则和职业判断实施的恰当审计程序的总和。 2.审计程序： （1）检查文件和记录 （2）检查有形资产 （3）观察 （4）函证 （5）重新计算 （6）重新执行 （7）分析程序 （8）询问
经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被 审计单位及其环境的了解一致； 财务报表的列报、结构和内容是否合理； 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
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一、财务报表审计的目标和一般原则
（三）被审计单位的会计责任
1、建立良好的控制环境（管理层） 2、保证会计资料的真实性、完整性（单位及负 责人） 3、保证依法编制财务报表：合法性（管理层）
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二、审计业务约定书
（四）审计业务变更与审计业务约定书变更
下列原因可能导致被审计单位要求变更业务： 1、情况变化对审计服务的需求产生影响； 2、对原来要求的审计业务的性质存在误解； 3、审计范围存在限制。 第1项和第2项通常被认为是变更业务的合理理 由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、 不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册 会计师不应认为该变更是合理的。
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一、财务报表审计的目标和一般原则
财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可 比性和可理解性； 财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能 够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经 营成果和现金流量的影响。
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一、财务报表审计的目标和一般原则
2、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审 计单位的财务状况、经营成果和现金流量—— 评价财务报表的公允性
可以增进事务所与委托人之间的了解； 可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况，及 事务所检查被审计单位履行约定义务情况的依 据； 在法律诉讼中，是确定双方应负责任的重要依 据。
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二、审计业务约定书
（三）长期审计业务约定书及其修改
注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书， 但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定 书： 1、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 2、需要修改约定条款或增加特别条款 3、高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生 变动 4、被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 5、法律法规的规定 6、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会 计制度发生变化
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四、审计工作底稿
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工 作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面 或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错 误而作废的文本，以及重复的文件记录等
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四、审计工作底稿
（二）审计工作底稿的作用
提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 。 提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准 则的规定执行了审计工作。
和明确相关责任
《会计师事务所质量控制准则第5101号－业务 质量控制》
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三、历史财务信息审计的质量控制
（二）质量控制制度的要素
对业务质量承担的领导责任 职业道德规范 客户关系和具体业务的接受与保持 人力资源 业务执行 业务工作底稿 监控
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三、历史财务信息审计的质量控制
《会计师事务所质量控制准则第5101号－业务 质量控制》
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三、历史财务信息审计的质量控制
（一）质量控制准则的含义
质量控制是以事务所为中心的业务质量监管 制度 质控的目的是使会计事务所及其从业人员遵守
法律法规、CPA职业道德规范和业务准则的规定， 会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具 恰当的报告，审计质量符合业务准则的要求
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三、历史财务信息审计的质量控制
（三）两个层次的质量控制 1.项目组内部质量控制（详细，项目负责人） 2.事务所层次的质量控制（重要，主任会计师）
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三、历史财务信息审计的质量控制
项目质量控制复核 1.含义：出具报告前，对项目组做出的重大判断和准 备报告时形成的结论进行客观评价的过程。 2.与项目组内部复核的区别 （1）复核主体：项目经理，不参与该项 目的独立人员 （2）复核对象：每项业务，特定业务 （3）复核要求：详细具体，突出重点
1、对业务质量承担的领导责任
主任会计师对质量控制制度承担最终责任 质量至上，以质量为导向的业绩评价
2、职业道德规范
会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师 事务所及其人员遵守职业道德规范。 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守职业道德 规范的重要性，并通过下列途径予以强化： （1）会计师事务所领导层的示范； （2）教育和培训； （3）监控； （4）对违反职业道德规范行为的处理。
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二、审计业务约定书
为避免引起报告使用者的误解，报告不应提及下列内容： 1、原审计业务； 2、在原审计业务中已执行的程序。只有将审计业务变更 为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已 执行的程序。 如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务 如果不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原 审计业务，注册会计师应当解除业务约定，并考虑是否 有义务向被审计单位董事会或股东会等方面说明解除业 务约定的理由。
设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大 错报 选择和运用恰当的会计政策 作出合理的会计估计
4、防止或发现舞弊（治理层和管理层）
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一、财务报表审计的目标和一般原则
（四）注册会计师的审计责任
审计责任是注册会计师对委托人应尽的义务， 是审计职业赖以生存和发展的基础。 审计责任的发展