第二章 负债
初级会计实务第二章负债单选
1，企业支付的银行承兑汇票手续费应计入( )。
A．管理费用B．财务费用C．营业外支出D、其他业务支出2，企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是( )。
A．“财务费用”B．“短期借款”C．”应收利息“D、”应付利息“3，A企业以一张期限为l2个月的商业承兑汇票支付货款，面值为200万元，票面年利率为5％。
该票据到期时，企业应支付的金额为( )万元。
A，200．B，190．C．205D、2104，企业签发并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入( )。
A．应收账款B．应付账款C．坏账准备D、继续保留在”应付票据“中5，企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作( )。
A．营业外收入B．补贴收入C．其他业务收入D、资本公积6，预收货款业务不多的企业可以不设置“预收账款”科目，发生的预收货款业务，直接通过( )科目核算。
A．应付账款B．其他应收款C．其他应付款D、应收账款7，按照企业会计准则规定，下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。
A．职工工资．奖金B．差旅费C．因解除与职工的劳动关系给予的补偿D、非货币性福利8，职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是( )。
A．“应付职工薪酬”B，“银行存款”C．”其他应收款“D、“其他应付款”9，下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。
A．“应付现金股利”B．“应交教育费附加”C．“应付租入包装物租金”D、”应付管理人员工资“10、以银行存款缴纳职工医疗保险费，应贷记的会计科目是( )。
A．“管理费用”B．“其他应付款”C．”应付职工薪酬“D、“银行存款”11、下列税金中，可以作为进项税额抵扣的是( )。
A．由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B．由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C．小规模纳税企业进口原材料交纳的增值税D、—般纳税企业进口原材料交纳的增值税12、某一般纳税企业，将产成品一批用于在建工程，该产品成本80万元，计税价格100万元，增值税税率17％，其计入在建工程成本的金额为( )万元。
财务会计 第二章 负债 第六、七节长期借款,应付债券
第六节 长期借款
一、长期借款概述 由于长期借款的使用关系到企业的生产经营 规模和效益，企业除了要遵守有关的贷款规定， 编制借款计划并要求有不同形式的担保外，还应 监督借款的使用，按期支付长期借款的利息以及 按规定的期限归还借款本金等。因此，长期借款 会计处理的基本要求是反映和监督企业长期借款 的借入、借款利息的结算和借款本息的归还情况。 促使企业遵守信贷纪律、提高信用等级、同时也 要确保长期借款发挥效益。
二、长期借款的账务处理
企业应通过“长期借款”科目，核算长期借款的 借入、归还等情况。该科目可按照贷款单位和贷 款种类设置明细账，分别“本金”、“利息调整” 等进行明细核算。该科目的贷方登记长期借款本 息的增加额，借方登记本息的减少额，贷方余额 表示企业尚未偿还的长期借款。 长期借款的账务处理包括取得长期借款、发生利 息、归还长期借款等环节。
（三）归还长期借款。 企业归还长期借款的本金时，应按归还的金 额，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银 行存款”科目；按归还的利息，借记“应付利息” 科目，贷记“银行存款”科目。 [例3] 承[例2]，2012年11月31日，企业偿还该 笔银行借款本息。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 长期借款——本金 28 000 4 000 000
1.发行债券
溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内对利息 的一种调整。 面值发行：借：银行存款 贷：应付债券——面值 折价发行：借：银行存款 应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值 溢价发行：借：银行存款 贷：应付债券——面值 ——利息调整
[例2] 承[例1]， A企业于2009年12月31日计提长 期借款利息。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 28 000 贷：应付利息 28 000 2009年12月31日计提的长期借款利息 = 4 000 000×8.4%÷12 = 28 000（元） 2010年1月至2012年10月月末预提利息分录同上。
第二章负债例题
第二章负债例题【例1】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2010年12月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司人员，其中生产工人400人，总部管理人员100人。
该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）,不考虑其他相关税费。
【例2】B公司2010年7月有关职工薪酬业务如下：（1）为生产工人100人提供免费住宿,月计提折旧合计为3万元。
（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆汽车每月计提折旧0.2万元；【例3】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
（多选）A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税【例4】不通过“应交税费”科目核算？【例5】某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。
上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是（）万元。
（单选）A.1 190B.1 190.5C.1 191.5D.1 192【例6】（单选）甲公司因意外火灾（管理不善导致）毁损一批存货，其中原材料的成本为100万元，增值税额l7万元；库存商品的实际成本800万元，经确认损失外购材料的增值税34万元。
该企业的有关会计分录不正确的是（）。
A.借记“待处理财产损溢”科目951万元B.贷记“原材料”科目l00万元C.贷记“库存商品”科目800万元D.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目17万元【例7】【思考问题】如果为自然灾害造成的损失，如何处理？【例8】（多选）下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。
A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资C.外购的生产用原材料发生非正常损失D.外购的生产用原材料改用于自建厂房【例9】（单选）2010年乙公司发出原材料一批，成本为100万元，其购入时支付的增值税为17万元。
第二章 负债-应付职工薪酬的内容
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第二章 负债知识点：应付职工薪酬的内容● 详细描述：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
★职工薪酬的内容包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴。
（2）职工福利费。
（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；向有关单位（企业年基金账户管理人）缴纳的补充养老保险。
此外，以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬。
（4）住房公积金。
（5）工会经费和职工教育经费。
（6）非货币性福利；是指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用和为职工无偿提供服务等，比如提供给企业高级管理人员使用的住房等，免费为职工提供诸如医疗保健的服务，比如以低于成本价格向职工出售住房等。
（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；给予职工的经济补偿，即国际财务报告准则中所指的辞退福利。
（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
【注意】★不包括退休职工工资。
例题：1.下列各项中，不应列入现金流景表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的是（）。
A.支付给销售人员的绩效奖金B.支付给在建工程人员的职工薪酬C.代扣代缴的职工个人所得税D.支付给生产工人的困难补贴正确答案：B解析：“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。
但不包括付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的职工薪酬。
2.甲公司向职工发放自产的产品作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为（）。
A.117000B.75000C.100000D.300000正确答案：A解析：将自产产品作为福利发放，视同销售，账务处理如下：借：应付职工薪酬117000贷:主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本75000贷:库存商品750003.企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。
第二章负债
• （四）其他长期职工福利 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后 福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带 薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。 • 【例题· 多选题】（2015年）下列各项中，属于 企业应付职工薪酬核算内容的有（ ）。 A.离职后福利 B.医疗保险费 C.长期残疾福利 D.辞退福利 • • 『正确答案』ABCD •
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实务中，企业外购动力、燃气等： 1.在每月付款时先作暂付款处理 借：应付账款 贷：银行存款 2.月末按照外购动力的用途 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付账款 • 教材例题2-4 • 轻松过关一P111页例2.3.4.
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（三）应付账款转销 ★企业转销无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 教材例题2-5
• （2）偿还货款时 借：应付账款 贷：应付票据 ★企业支付银行承兑汇票手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 库存现金 • 教材例题2-6, •
• （三）应付票据转销 1.应付商业承兑汇票到期，如企业无力 支付票款 借：应付票据 贷：应付账款 2.应付银行承兑汇票到期，如企业无力 支付票款 借：应付票据 贷：短期借款 • 教材例题2-7
• • 教材例题2-17
• （2）非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下 期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予 以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。 我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假 期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。 企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相 关的薪酬,视同职工出勤确认的当期损益或相关资产 成本，不必额外作相应的账务处理。 • （二）★非货币性职工薪酬 1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给 职工： 第一步，确认收入 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：主营业务收入 二步，结转产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 第三步，确认应付职工薪酬 借：生产成本 管理费用 销售费用等 贷：应付职工薪酬—非货币性福利
【初级会计实务】第二章课后练习及答案：负债
【初级会计实务】第二章课后练习：负债一、单项选择题1。
假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记(）科目。
A。
库存现金 B.银行存款C。
财务费用 D.应付利息2。
企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是（）.A.营业税金及附加B.其他业务成本C。
营业外支出D。
固定资产清理3。
某企业发行到期一次还本付息的债券,按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入(）科目.A。
应付债券——应计利息 B.应付债券——利息调整C.应付利息D.应付债券——面值4。
下列各项中,应通过“其他应付款"科目核算的是(）。
A.租入包装物支付的押金B.应交城市维护建设税C.存入保证金D。
应付销售人员工资5。
某企业本期实际应上交增值税400000元,消费税200000元，营业税400000元,土地增值税200000元。
该企业适用的城市维护建设税税率为7%,则该企业应交的城市维护建设税为（)元.A.71000B.70000C.84000 D。
800006.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税,应计入（）科目。
A。
管理费用 B.生产成本C。
制造费用D。
营业税金及附加7.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（)元。
A.117000B.75000C.100000 D。
920008。
某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元,增值税额为34000元,材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）元。
A.201200B.235200C.218116 D。
2170009.下列关于应付票据处理的说法中正确的是（)。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用”C.应付票据到期支付时,按面值结转D。
第二章 负债-预收账款
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第二章 负债知识点：预收账款● 详细描述：预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
“预收账款”科目，该科目贷方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额；余额一般在贷方，反映企业向购货单位预收的款项但尚未向购货方发货的数额，如为借方余额，反映企业应收的款项。
★实现的收入，借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”等科目。
例题：1.某企业应收账款总账科目借方余额240万元，其中“应收账款一A公司”借方余额160万元，“应收账款——B公司”借方余额80万元，“应收账款——C公司”借方余额20万元，“应收账款——D公司”贷方余额20万元，则应在资产负债表“应收账款”项目列示的金额为（）万元。
A.240B.200C.260D.280正确答案：C解析：“应收账款”项目需要根据“应收账款”、“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。
应收账款、预收账款的明细科目贷方余额的是预收性质，在资产负债表中的“预收款项”项目中填列。
则资产负债表中“应收账款”项目金额=160+80+20=260(万元）。
2.“预收账款”科目借方登记（）。
A.预收货款的金额B.企业向购货方发货后冲销的预收账款的金额C.收到购货单位补付货款的金额D.退回购货方多付货款的金额正确答案：B,D解析：本题考核预收账款科目借方登记的内容。
“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的金额和退回购货方多付货款的金额，贷方登记预收货款的金额和购货单位补付货款的金额。
3.预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。
（）A.正确B.错误正确答案：B解析：本题考核预收账款科目的设置。
如果企业不单设预收账款科目，可以将预收款项并入到应收账款科目中核算。
第二章 负债-长期借款的账务处理
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第二章 负债知识点：长期借款的账务处理● 详细描述：一、长期借款概述长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。
二、长期借款的账务处理企业应通过“长期借款”科目，核算长期借款的借入、归还等情况。
该科目可按照贷款单位和贷款种类设置明细账，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
（一）长期借款取得与使用企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目，如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”科目。
例题：1.某企业2009年12月31日分别借人2年期1000000元借款和3年期800000元借款，均为到期一次还本付息，年利率为6%，单利计算。
则该企业2010年度的资产负债表中“长期借款”项目应为（）元。
A.1200000B.1272000C.848000D.800000正确答案：C解析：该企业2010年度资产负债表中“长期借款”科目的金额=800000X(1+6%)=848000(元）。
对于2年期借款截至2010年12月31曰，已属于1年内到期的长期借款，不再属于长期借款项目。
2.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）。
A.长期借款利息费用属于筹建期间的，不符合资本化条件计入管理费用B.长期借款利息费用属于生产经营期间的，计入管理费用C.用于构建固定资产符合资本化条件，在资产尚未达到预定可使用状态前，计入资产成本D.用于构建固定资产，达到预定可使用状态后以及不予资本化的利息支出，计入财务费用正确答案：A,C,D解析：3.企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（）。
A.在建工程B.管理费用C.财务费用D.固定资产正确答案：A,B,C解析：如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，记入“在建工程”科目；属于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用记入“管理费用”科目，属于生产经营期间的不符合资本化条件的借款利息记入“财务费用”科目。
负债第二章练习题
第二章负债一、单项选择题1、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。
A.库存现金B.银行存款C.财务费用D.应付利息2、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。
A.营业税金及附加B.其他业务成本C.营业外支出D.固定资产清理3、某企业发行到期一次还本付息的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。
A.应付债券——应计利息B.应付债券——利息调整C.应付利息D.应付债券——面值4、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。
A.租入包装物支付的押金B.应交城市维护建设税C.存入保证金D.应付销售人员工资5、某企业本期实际应上交增值税400000元，消费税200000元，营业税400000元，土地增值税200000元。
该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。
A.71000B.70000C.84000D.800006、企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）科目。
A.管理费用B.生产成本C.制造费用D.营业税金及附加7、某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。
A.117000B.75000C.100000D.920008、某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）元。
A.201200B.235200C.218116D.2170009、下列关于应付票据处理的说法中正确的是（）。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用”C.应付票据到期支付时，按面值结转D.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”10、A公司2010年建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。
第二章 负债 习题
第二章负债习题一、单项选择题1、某企业为增值税一般纳税人，于2010年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。
合同中规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2010年9月11日付清货款。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A.147B.150C.172.5D.175.52、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。
A．房产税B、土地使用税C、城市维护建设税D、车辆购置税3、下列各项中，导致负债总额变化的是（）A、从银行借款直接偿还应付账款B、赊购商品C、开出银行汇票D、用盈余公积转增资本4、增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是（）A、借记“应交增值税“明细科目B、贷记“应交增值税“明细科目C、冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）明细科目D、借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目5、下列各项税金中，一般不影响企业损益的是（）A、消费税B、营业税C、一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额D、所得税6、某企业为增值税一般纳税人，2009年实际已交纳税金情况如下：增值税1 100万元，消费税40万元，城市维护建设税4万元，车般税1万元，印花税3万元，所得税500万元。
上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。
A、1 644B、1 645C、1 647D、1 6487、下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）A、住房公积金B、工会经费和职工教育经费C、职工因公出差的差旅费D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿8、下列属于长期应付款核算内容的是（）A、以分期付款方式购入固定资产、无形资产等发生的应付款项B、应付经营租入固定资产的租赁款C、应交的城市维护建设税D、尚未支付的购入原材料价款一、DDBACBCA二、多项选择题1、下列有关负债的表述中，不恰当的有（）A、负债是企业承担的现时义务B、企业未来会发生的交易形成的义务，应属于企业的负债C、只要是企业的现时义务，就应是企业的负债D、如果与某些现时义务有关的经济利益很可能流出企业，就应作为一项负债确认2、下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（）A、客户存入的保证金B、代扣代交的个人所得税C、应付租入包装物的租金D、应交的教育费附加3、企业交纳的下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有（）A、养老保险费B、教育费附加C、土地使用税D、矿产资源补偿费4、企业按规定交纳营业税的项目有（）A、销售商品取得收入B、销售不动产取得收入C、出租无形资产取得收入D、提供运输等非工业性劳务5、企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（）A、在建工程B、管理费用C、财务费用D、固定资产6、下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有（）A、生产人员的薪酬B、行政人员的薪酬C、车间管理人员的薪酬D、研发人员的薪酬7、下列税金中，可以计入“营业税金及附加”科目的有（）A、营业税、消费税B、城市维护建设税，教育费附加C、消费税，资源税D、增值税，消费税8、企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（）A、印花税B、耕地占用税C、土地使用税D、土地增值税BCD AC BCD BCD ABCＡＣＤＡＢＣＡＢ三、判断题1、一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费——应交增值税”科目进行核算。
初级会计实务 第二章“负债”习题
《第二章负债》练习题一、单项选择题1.某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入( )科目。
A.应付债券——应计利息B.应付利息C.应付债券——利息调整D.应付债券——面值2.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是( )。
A.应付现金股利B．应交教育费附加C．应付租入包装物租金D．应付管理人员工资3. 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是()。
A.在途材料B.委托加工物资C.应交税费——应交消费税D.营业税金及附加4. 某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为()元。
A.201200B.235200C.218116D.2170005. 小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。
则该企业原材料的入账价值为( )元。
A.20000B.20600C.23400D.240006. A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元;因火灾毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。
则A公司计入“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为( )元。
A.680B.1 020C.1 700D.5 1007. 职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是()。
A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.其他应付款8.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是()。
A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息9.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入()。
第二章 负债 题目
第二章负债一、单项选择题1、如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（）。
A、管理费用B、长期待摊费用C、财务费用D、在建工程2、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。
A、库存现金B、银行存款C、财务费用D、应付利息3、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。
该企业当期“应交税费”科目余额为（）万元。
A、535B、545C、550D、6854、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（）。
A、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目5、某企业于2009年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。
假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2010年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。
A、8 000B、8 160C、8 320D、8 4806、企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（）。
A、其他应付款B、银行存款C、预付账款D、应付职工薪酬7、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。
A、“应收账款”科目借方B、“应付账款”科目借方C、“应收账款”科目贷方D、“应付账款”科目贷方8、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2 900万元，最低租赁付款额现值为2 950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。
承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（）万元。
初级会计实务第二章课后练习及答案负债
6.企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（）
7.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（）
8.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格82400元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为2400元。（）
要求：做出A企业相关的会计分录
3.甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，2010年6月发生如下经济业务：
（1）6月1日，购入一批工程用原材料（建造办公楼），价款为25万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。
10.A公司2010年建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。
A.680 B.1020 C.1700D.5100
A.201200 B.235200 C.218116D.217000
9.下列关于应付票据处理的说法中正确的是（）。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用”
C.应付票据到期支付时，按面值结转
D.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”
5.某企业2010年1月1日借入2年期，到期还本、每年末计提并支付利息的长期借款30000元用于工程建设，合同约定年利率4%，假定利息全部符合资本化条件。
初级会计实务(2016) 第二章 负债 课后作业
第二章负债（课后作业）一、单项选择题1.以下关于短期借款的说法中，不正确的是（）。
A.短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（不含1年）的各种款项B.企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目C.企业在资产负债表日计提短期借款利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目D.数额不大的借款利息可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目2.甲公司属于增值税一般纳税人，2012年11月购入原材料一批，暂估价值是200万元，原材料已经验收入库，但是发票账单没有收到，针对该事项，甲公司的会计处理正确的是（）。
A.将该批原材料暂估入账，待下月月初以红字冲回B.直接确认该批原材料的入账价值200万元C.将该批原材料暂估入账，如果下月仍没有收到发票账单，则下月月初不需要冲回D.不需要做任何会计处理3.甲公司为增值税一般纳税人，2013年1月5日从乙公司购入一批C材料用于生产某产品，价款100万元（不含增值税），对方代垫运杂费1万元。
材料运至甲公司并已验收入库，发票账单也已经收到，但款项尚未支付。
甲公司因该项采购业务应该确认（）万元的付款义务。
A.101B.117C.118D.1004.S公司于2012年2月1日获得银行提供的短期借款200万元，期限8个月，年利率为6%，到期还本付息。
S公司因该笔短期借款产生的利息费用为（）万元。
A.12B.6C.10D.85.A公司于2012年5月1日开具了一张带息商业承兑汇票，面值为200万元，该票据票面利率为2%（月利率），期限为6个月，用于购买甲材料。
按月计提该票据利息，到期一次偿还本金和利息，2012年6月30日，A公司应付票据的账面价值为（）万元。
A.204B.248C.200D.2086.企业从应付职工薪酬中扣除代垫的职工房租时，应贷记的会计科目是（）。
第二章 负债-应付股利(现金股利)
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第二章 负债知识点：应付股利（现金股利）● 详细描述：应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者实际支付股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。
例题：1.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。
（）A.正确B.错误正确答案：B解析：企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理。
2.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（）。
A.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分B.直接计入所有者权益的利得C.直接计入所有者权益的损失D.企业收到投资者的出资额正确答案：D解析：本题考核资本公积的核算内容。
企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容。
企业收到投资者的出资额要按照其在注册资本或股本屮所占的份额的部分计入到实收资本或股本中，差额计入到资本公积——资本溢价或股本溢价中，不是全部都计入到资本公积中。
3.XY公司为一家上市公司，2011年2013年对外投资的有关资料如下：(1)2011年1月1日，XY公司用银行存款从二级市场购入甲公司股票，并将其划分为交易性金融资产。
支付价款1640万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元，包含相关交易费用4万元。
(2)7月1日，XY公司以银行存款购买乙公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占乙公司有表决权股份的10%,不能够对乙公司施加重大影响，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为100000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。
初级会计实务第二章负债会计分录总结(精心整理)
借：在建工程等
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
3.视同销售行为（销项税额）：
（1）工程（非增值税应税项目）：
借：在建工程
贷：库存商品
（成本价）
应交税费-应交增值税（销项税额）（计税价格/公允价值/市场价×17%）
（2）集体福利：
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：应付票据
据
贷：短期借款
1.计提时：
应
借：财务费用
付
贷：应付利息
利 2.支付时：
息
借：应付利息
贷：银行存款
1.收到购货单位款项时：
借：银行存款
贷：预收账款
2.实现销售时：
预
借：预收账款
收
贷：主营业务收入
账
应交税费-应交增值税（销项税额） 3.收到购货单位补付的款项时：
款
借：银行存款
贷：预收账款
4.向购货单位退回其多付款项时：
应
并结转成本 ①确认时：
付
借：生产成本、制造费用、管理费用等
职
贷：应付职工薪酬-非货币性福利（公允价值，含税）
工 ②实际发放时：
薪
借：应付职工薪酬-非货币性福利
酬
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
③同时结转成本：
借：主营业务成本
酬
存货跌价准备
贷：库存商品
（2）企业将住房无偿提供给职工使用的，应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。
贷：银行存款
（2）如果委托加工物资收回直接对外销售：
①发出委托加工物资时：
2.偿还时：
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三、应付和预收款项— （一）应付账款
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受 劳务供应等经营活动应支付的款项。
设置：“应付帐款”科目
发生应付款项时
1.企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款， 应按应付金额入账。
• 购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付， 借：原材料 (库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额）
1。3月1日购入时，
借：原材料
10000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170000
贷：应付账款
1170000
2。3月10日付款时， 借：应付账款
贷：银行存款 财务费用
1170000 1158300 11700
无法支付的应付款项
• 企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账 面余额计入营业外收入
应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税
费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年
内到期的非流动负债等。
一、短期借款
•
短期借款是指企业向银行或其他金融机构
等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借
款。
• 内容：短期借款的取得、计息、归还
科目设置
• 短期借款
• 财务费用（P148）
• 应付利息（可用于短期借款、分期付息到期还 本的长期借款、企业债券等按合同应支付的利 息）
1。向银行体现：
借：库存现金
420000
贷：银行存款
420000
2.支付：
借：应付职工薪酬——工资 420000
贷：库存现金
420000
3.代扣款项：
借：应付职工薪酬—工资
42000
贷：其他应收款－－职工房租 40000
－－代垫医药费 2000
3.支付其他（先提取后使用）
• 企业支付职工福利费，支付工会经费和职工教育经费 用于工会运作和职工培训，或按照国家有关规定缴纳 社会保险费或住房公积金，非货币性福利时（用自产 产品作为福利发放或企业资产供职工无偿使用）， （注意：支付要根据情况处理,一般是单独分录）
借：应付职工薪酬——职工福利 (2%) ----工会经费(2%) ----职工教育经费(1.5%) ----社会保险费（医保10%，养老12%，失业2%） ----住房公积金(10.5%) ----非货币性福利
贷：银行存款（或库存现金）
五、应交税费
•
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值
税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所
短期借款
• 企业短期借款到期偿还本金时，
借：短期借款 贷：银行存款
课堂练习
• A股份有限公司于2009年1月1日向银行借入 一笔生产经营用短期借款，共计120000元， 期限为9个月，年利率4％。合同规定，借款 本金到期后一次归还；利息分月计提，按季支 付。10月1日偿还本金。
1。1月1日收到贷款时，
• 银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应 将应付票据的账面余额转作短期借款。 借：应付票据 贷：短期借款
预收账款
•
预收账款是指企业按照合同规定向购货单
位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所
形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付
• 预收账款情况不多的，也可不设"预收账款" 科目，将预收的款项直接记入"应收账款"科 目的贷方。
（一）应交增值税
• 增值税纳税人：在我国境内销售货物、进口货物，或 提供加工、修理修配劳务的企业单位或个人，均为增 值税纳税人。分为和小规模纳税人。
• 一般纳税人增值税：一般采用税款抵扣制度（需凭购 物发票：增值税专用发票、海关完税凭证注明的增值 税抵扣，特殊情况下可以按普通发票计进项税额 ：企 业购入免税农产品或废旧物资。
预收款项核算
1.企业向购货单位预收款项时， 借：银行存款 10000 贷：预收账款 10000
2.销售实现时， 借：预收账款 10530 贷：主营业务收入 9000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1530
3.企业收到购货单位补付的款项， 借：银行存款 530 贷：预收账款 530
4.向购货单位退回其多付的款项时， 借：预收账款 贷：银行存款
• 小规模纳税人增值税不得抵扣。
增值税的价、税分离
• 增值税采用价、税分离方法，合并定价的应该分离。
• 分离办法： 1。一般纳税人：增值税如果销售货物或提供劳务采用
销售额和销项税额合并定价的，要进行价税分离，进 行还原。 销售额＝含税销售额/(1+增值税税率）
• 2。小规模纳税人含税销售额分离： 销售额＝含税销售额/(1+征收率）
贷：应付职工薪酬—工资 --职工福利 --社会保险费（基本养老保险） --住房公积金 --工会经费 --职工教育经费 --非货币性福利薪酬
课堂练习
• 2009年6月，A公司当月应发工资2000万元， 其中，生产部门人员工资1000万元，生产部 门管理人员工资200万元，企业行政管理部门 工资360万元，公司专设销售机构人员工资 100万元，建造厂房人员工资220万元，内部 研发人员工资120万元（符合资本化条件）
初级会计实务
刘同生 ltsh2000@
一、短期借款练习题： A股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计 20000元，期限为6个月，年利率8％。合同规定，借款本金到期后一次归还； 利息分月预提，按季支付。10月1日偿还本金。
二、增值税练习题： 甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月1日，从A公司购入材料一批，货款 100000元，增值税17000元，对方代垫运杂费1000元。材料已验收入库，款 未支付。（实际成本核算）。3月10日，工程领用原材料2000元。3月20日， 企业销售产品含税销售额234000元，款已收到。3月25日，公司将自己生产的 每台成本为650元的电饭煲作为福利分给每位职工（一人一台， 共20名职工， 每台市场售价800元，）。请计算当期应交增值税并写出各业务分录。
1. 确认应付薪酬
－记入相关受益对象
• 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将 应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。
借：生产成本—基本生产成本（车间生产人员薪酬） 制造费用（车间管理人员薪酬） 管理费用（管理部门人员的职工薪酬） 销售费用（销售部门人员的职工薪酬） 在建工程（在建工程职工薪酬） 研发支出（研发职工薪酬）
40
----工会经费(2%)
40
----职工教育经费(1.5%) 30
----社会保险费（医保10%，养老12%，失业2%） 480
---住房公积金(10.5%)
210
以上两个分录可以合并为一个分录
借：生产成本
1400
制造费用
280
管理费用
504
销售费用
140
在建工程
308
研发支出－－资本化支出
贷：应付职工薪酬－－－工资
得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用
税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占
用税等。
• 设置“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情 况，并按照应交税费项目进行明细核算。（注意：一 定要正确填写二级子目－税种）
• 企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数 的税金，不通过"应交税费"科目核算。
• 企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期 财务费用， 借：财务费用 贷：银行存款
带息应付票据
• 期末计息，到期归还本金和利息。可参考短期 借款利息处理。
• 借：财务费用 • 贷：应付票据
• 商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应 将应付票据的账面余额转作应付帐款。 借：应付票据 贷：应付帐款第三章 负 债•[基本要求]•
（一）掌握短期借款、应付票据、应付账
款和预收账款的核算
•
（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算
•
（三）掌握应交增值税、应交消费税、应
交营业税的核算
•
（四）熟悉应付股利、其他应付款的核算
•
（五）熟悉应交税费的内容
•
（六）熟悉长期借款、应付债券的核算
第一节 流动负债
•
流动负债主要包括短期借款、应付票据、
——职工福利 (2%)
----工会经费(2%)
168 2000
40 40
----职工教育经费(1.5%) 30
----社会保险费（医保10%，养老12%，失业2%） 480
---住房公积金(10.5%)
210
2.支付职工薪酬—工资
－－注意步骤
1.提现（根据“工资结算汇总表”中的实发金额提现） 借：库存现金 贷：银行存款
工资分配：
借：生产成本
1000
制造费用
200
管理费用
360
销售费用
100
在建工程
220
研发支出－－资本化支出 120
贷：应付职工薪酬－－－工资 2000
按工资总额提取5险1金等
（与工资相伴产生）
借：生产成本
400
制造费用
80
管理费用
144
销售费用
40
在建工程
88
研发支出－－资本化支出
48
贷：应付职工薪酬——职工福利 (2%)
借：短期借款
120000
贷：银行存款
120000
2。1月末，计提利息
借：财务费用
400
贷：应付利息 400
3。2月末计提利息与1月末相同
4。3月末支付第一季度利息
借：应付利息
800
财务费用
400
贷：银行存款
1200
5。二、三季度会计处理同上