高级财务会计课后习题参考答案

课后习题参考答案

第二章所得税会计

（一）单项选择题

1．D

2．A

3．C

4．C

5．D

6．A

7．B

8．A

9．A

10．D

11．C

12．C

13．B

14．C

15．B

16．C

17．C

18．D

19．C

20．B

21．B

（二）多项选择题

1．ADE

2．ABCE

3．BD

4．AD

5．ACE

6．ACD

7．ABE

8．ABCE

9．ACDE

10．CE

（三）判断题

1．错

2．错

3．错

4．对

5．错

6．错

7．对

8．对

9．错

10．错

（四）计算及会计处理题

1．【答案及解析】

固定资产的账面价值＝120-120/6＝100（万元）

固定资产的计税基础＝120-120/4＝90（万元）

暂时性差异（应纳税）＝100-90＝10（万元）

递延所得税负债发生额＝10×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝300-20-（30-20）＝270（万元）

应交所得税＝270×25％＝67.5(万元)

所得税费用＝67.5+2.5＝70（万元）

会计分录：

借：所得税费用70 000

贷：应交税费——应交所得税67 500递延所得税负债25 000

2．【答案及解析】

（1）有关项目的计算

应交所得税＝(60+10) ×25％＝17.5（万元）

应纳税暂时性差异＝10－8＝2（万元）

可抵扣暂时性差异＝10－0＝10（万元）

递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）

递延所得税负债＝2×25％＝0.5（万元）

所得税费用＝17.5－2.5＝15（万元）

（2）会计分录

借：所得税费用150 000

递延所得税资产25 000

资本公积 5 000

贷：应交税费——应交所得税175 000

递延所得税负债 5 000

3．【答案及解析】

20×7末的应纳税暂时性差异＝66/33%＋300-100＝400（万元）20×7末的递延所得税负债＝400×25％＝100（万元）

应确认的递延所得税负债＝100－66＝34（万元）

应纳税所得额＝1000－300＋100＝800（万元）

应交所得税＝800×33％＝264（万元）

所得税费用＝264＋34＝298（万元）

会计处理：

借：所得税费用298

贷：应交税费——应交所得税264

递延所得税负债34

4．【答案及解析】

期末的可抵扣暂时性差异＝30＋15-5＝40（万元）

期末的递延所得税资产＝40×25％＝10（万元）

递延所得税的发生额＝10-30×25％＝2.5（万元）

应纳税所得额＝500＋20＋10－30＋15－5＝510（万元）

应交所得税＝510×25％＝127.5（万元）

所得税费用＝127.5－2.5＝125（万元）

借：所得税费用125

递延所得税资产 2.5

贷：应交税费——应交所得税127.5

5．【答案及解析】

（1）2012年应纳税所得额＝800－100＋50－50＋200＋100＝1000 （万元）2012应交所得税＝1000万×25％＝250（万元）

2012可抵扣暂时性差异＝200＋100＝300（万元）

2012应纳税暂时性差异＝50（万元）

2012应确认的递延所得税资产＝300×25％-0＝75（万元）

2012应确认的递延所得税负债＝50×25％-0＝12.5（万元）

2012年的所得税费用＝250－75＋12.5＝187.5（万元）

（2）2013可抵扣暂时性差异＝10＋50＋100＝160（万元）（注意：其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产）

2013年末应纳税暂时性差异＝100

2013应确认的递延所得税资产＝60×25％－75＝-60（万元）

2013应确认的递延所得税负债＝100×25％－12.5＝12.5（万元）

2013年的应交所得税＝10000×25％＝250（万元）

2013年的所得税费用＝250＋60＋12.5＝322.5（万元）

（3）2012年的会计处理为：

借：所得税费用187.5

递延所得税资产75

贷：应交税费——应交所得税250

递延所得税负债12.5

2013年的会计处理为：

借：所得税费用322.5

贷：应交税费——应交所得税250

递延所得税负债12.5

递延所得税资产60

6.【答案及解析】

（1）会计分录：

3月10日：

借：交易性金融资产120

贷：银行存款120

12月31日：

借：公允价值变动损益20

贷：交易性金融资产——公允价值变动20

3月10日购买可供出售金融资产

借：可供出售金融资产——公允价值变动800

贷：银行存款800

12月31日：

借：可供出售金融资产——公允价值变动200

贷：资本公积——其他资本公积200

借：资产减值损失60

贷：无形资产减值准备60

（2）纳税所得＝1000＋公允价值变动收益20＋无形资产减值损失60＋税法不允许扣除的职工薪酬1000－国债利息收益160＋环保罚款支出200＋售后服务支出100＋应纳税暂时性差异转回100＝2320（万元）

（说明：违反合同的罚款不需调整纳税所得）

应交所得税＝2320×25％＝580（万元）

可抵扣暂时性差异的发生额＝20＋60＋100＝180（万元）

应纳税暂时性差异本期增加200万（计入资本公积），减少100万（计入所得税费用）递延所得税资产发生额＝180×25％＝45（万元）

递延所得税负债发生额＝（200－100）×25％＝25（万元）（其中增加的50万元计入资本公积，减少的25万元计入所得税费用）。

所得税费用＝580－45－25＝510（万元）

会计分录为：

借：所得税费用510

资本公积50

递延所得税资产45

贷：应交税费——应交所得税580

递延所得税负债25

7. 【答案及解析】

（1）甲公司2013年资产、负债的账面价值和计税基础的计算见下表2-9：

表2-9 甲公司2013年资产、负债账面价值、计税基础以及暂时性差异计算表