浅谈我国企业所得税论文.
浅析我国近几年来企业所得税征收的新变化
浅析我国近几年来企业所得税征收的新变化摘要:近些年来，随着社会和经济的不断发展，中国各地的企事业单位不断的推进内部的体制改革，企业所得税的征收也是随着企业的发展以及国家政策的变化而发生变化。
本文从企业所得税征收新变化的特点、企业所得税变化的内容以及企业所得税征收新变化的深远影响，从这几个方面讲述了税收的变化。
新型的企业所得税的征收方式是对我国国情的一个基本考量，遵循了不断公开、公正、公平的原则，更加的惠及于民。
关键词:企业所得税征收新变化新的企业所得税征收的颁布和实施，标志着我国税收制度的进一步完善。
优化和改革我国的税收制度可以说是意义重大，不断的促进我国的经济发展和战略措施，有助于我国的科学发展观以及构建和谐社会。
也是政府不断的优化企业内部改革的一项重要的举措，不仅可以增收国家的税收也可以不断的为人民谋福利。
一、企业所得税征收新变化的特点(一)新企业所得税在征收的结构上层次清晰、内容细致企业所得税包含的内容以及计算的方面在以前都是比较复杂的。
随着企业的不断增多，企业的效益不断的增强，新的企业所得税分层次的规定了各个方面的税收要素，并且充分的考虑了国际和国内的实际情况，新的企业所得税内容上更加的清晰规定得更加全面，以便于操作和计算。
(二)新企业所得税税基更加宽阔相对于以前的企业所得税规定扣除商品的成本、费用和损失以外还规定了对于区域性税收的优惠。
旧的企业所得税在一定程度上对税收制度有所损害，而新的企业所得税则明确规定了纳税人是企业和其他收入的组织集体，严格的规定了税收优惠的方向和权限，比较系统的控制税收的规模和范围，一定程度上避免了对于税基的侵蚀。
(三)新的企业税收制度能够更好的实现国家的政策导向新企业所得税的政策导向很明确，新的企业所得税的实施，严正的明确和体现了国家对于税收的思想，对于政府重视的避免重复征税、税收优惠重点、直接受惠与间接优惠相结合几个方面。
对于一些企业符合条件的股息和红利等可以列为免税收入，而且对于国家重点扶持的农、林、牧还有一些环保节能等公司都设定了相关的优惠政策。
企业所得税纳税筹划论文
企业所得税纳税筹划研究中图分类号：f243 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)10-000-02摘要目前在我国，新的企业所得税法和相关的实施条例已经于2008年开始执行，与过去的企业所得税法相比有很多改动，新的法规更贴合实际，而且考虑到了企业自身的经营特点等，做到了更全面更细致的纳税筹划工作，同时也大大提高了企业和股东的价值。
本文通过对纳税筹划的研讨与分析，从成效和一些主要项目来阐述了企业所得税的纳税筹划问题。
关键词企业所得税纳税筹划一、引言纳税对于每一个有收入的公民来说都是必须的，在没有颁发新的税法之前，我国的总收入中就有百分之八九十是税收收入，其中企业所得税占了百分之二十左右。
由此可见企业所得税的纳税筹划是非常重要的。
二、纳税筹划在国家的相关政策允许的范围之内，通过对一些基本项目的合理筹划以及安排，来实现企业与股东的价值最大化，这些项目主要包括企业的设立与筹资，然后是投资与运营等。
这样的一种“节税”活动就被称为纳税筹划[1]。
三、能让纳税筹划取得成效的方法为了使纳税筹划取得良好的成效，我们需要采取一些办法。
首先，自身要努力培养与训练一些管理者的意识，然后再逐一推广。
只要每个人都有了纳税筹划意识，这样纳税筹划就可以联系到企业运营的每一个环节。
其次，还要认真了解有关纳税筹划的一些资料与细节，还要积极的与一些税务部门联系以便于我们更好的进行纳税筹划。
最后，我们要根据相关的法律要求，严格遵守其规范，按照程序来执行，保证资料的真实性、完整性，使之做到充分与合理，这样才会取得良好的效果。
四、主要考虑的涉税项目首先要考虑到的涉税项目主要有捐赠支出，包括公益活动等，业务招待费，企业中对下收取的管理费，还有就是“三新”研发费，下面做具体讲解。
（一）管理费企业之间互相收取的管理费或者是租金等费用是不得扣除的，筹划方案应该遵守企业所得税法的规定，集团或企业不得对下收取费用，但是可以使用一些其它方法来收取费用。
企业所得税会计问题研究
企业所得税会计问题研究摘要：随着经济时代的不断深入发展，企业所得税会计作为作为会计学科的一个分支，是研究处理企业会计收益和应税收益差异的会计理论和方法.由于所得税会计最初起源于西方，在我国起步较晚,目前没有长期研究经验和实践经验,这方面的缺乏使得我国企业所得税会计没没有统一的完整的理论。
世界各地对于企业所得税会计问题的处理方法也不尽相同，基本上都在债务法和递延法之间进行选择。
本篇文章对所得税会计的理论问题做概述，然后通过西方的所得税会计理论的基本框架对我国的企业所得税会计进行研究和进一步的探索发展。
通过一些基本上的理论分析与计较，试图寻找适合我国企业所得税会计的方法，对我国企业所得税会计存在的问题提出一定的解决策略.希望本文能够为我国企业所得税会计问题的研究提供一定的帮助和借鉴作用。
关键词:企业所得税会计问题研究理论比较目录摘要 (1)前言 (1)第一章企业所得税的定义及特点 (1)1。
1所得税会计的定义 (1)1。
2企业所得税的特点 (1)第二章企业所得税会计核算的程序 (2)第三章企业所得税会计核算存在的问题 (2)3。
1缺乏企业独立的所得税会计处理标准 (2)3.2递延法核算结果与资产负债表定义不相符合 (3)3。
3债务法取代递延法不应属于会计政策变更 (3)第四章完善我国所得税会计的措施 (3)4。
1完善企业所得税会计的法律规范 (3)4。
2用资产负债表债务法取代递延法 (4)4.3资产负债表债务法作为会计估计取代递延法 (4)4.4协调企业财务会计规范之间的矛盾关系 (4)总结 (5)参考文献 (5)前言目前整个世界范围内对于企业所得税会计研究方法选择不尽相同，出去一些国家采用递延法之外,大部分的西方国家采用资产负债表债务法。
我国相对来说企业所得税会计问题的起步相较于西方国家来说很晚，虽然在上个世纪九十年代中财务部颁布了《企业所得税会计处理暂行规定》等相关的法律法规,然而随着中国加入世界贸易组织，我国企业参与国际市场的机遇越来愈大，所承受的竞争的压力越来越严重,这就要求我国企业所得税的会计处理发放以及选择方式需要实现国际接轨。
论文 以xx企业为例
浅析中小型企业所得税——以靖江恒宇有限公司为例摘要：在高速发展的现代，经济发展已经成为一项重头戏。
而在市场经济不断发展的情况下，中小型企业在市场经济中逐渐凸显出它的地位。
在全球次贷危机引起的经济危机，国家贯彻房地产调控政策下，一些大型企业逐渐走入衰退期，从而给众多中小型企业提供了机会，它们的一项重要支出就是缴纳企业所得税，所缴纳的税收直接影响着中小型企业的利润。
本文主要浅显地分析中小型企业所得税现状，通过以靖江恒宇有限公司为例，分析2013年、2014年国家对中小型企业所得税优惠政策及合理避税。
关键词：中小型企业企业所得税现状合理避税Summary :The modern in high-speed development, the economy development has already become main point.But under the sistuation that the market economy continuously develops, in the small scaled business enterprise highlight its position gradually in the market economy.The economic crisis that arouses in subprime mortgage crisis in the world, the nation carries through real estate to adjust to control a policy under, some large business enterprises walk into a decline to expect gradually, thus give numerous medium small scaled business enterprise opportunity to provide, one of their important expenditure is to pay business enterprise income tax, the revenue from tax paid directly influence medium small scaled profits of business enterprise.This text mainly plainly analysis in small scaled business enterprise income tax present condition, pass with Jing river Heng Yu limited company for example, analyze 2013, 2014 nation to medium small scaled business enterprise income tax the special policy and reasonable avoid a tax.Keywords :Medium small scaled business enterprise Business enterprise income tax Present condition Is reasonable to avoid a tax一、中小型企业所得税的现状（一）、我国中小企业所得税流失严重当今社会，由于全球次贷危机与经济危机的出现，我国开始对房地产经济进行宏观调控，使得一些国家企业逐渐走向衰落，众多中小型企业抓紧机遇，开始走向历史舞台。
论文-论中小企业所得税纳税筹划 08130813会计
开题报告一、论文题目：中小企业所得税纳税筹划二、本课［摘要］在当今市场经济条件下，中小企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须要强化自身的内部管理，降低经营成本，以提高经济效益。
如果在实际经营过程中中小企业能够通过所得税纳税筹划来减轻税负，增加企业的税后利润，这对提高中小企业的竞争力有十分重要的意义。
因此，所得税纳税筹划目前已经成为企业关注的热点问题之一。
特别是第十届人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》已于2008年1月1日起已全面施行。
新税法正式实施后，所得税纳税筹划格局发生了极大的变化，企业应当关注新税法的变化以进行纳税筹划。
由于中小企业在资金、技术、生产规模、政策等许多方面与大企业不同，所得税纳税筹划显得尤为重要。
在我国，中小企业的纳税筹划才刚刚起步，所以存在很多问题。
本文主要分析了在新税法条件下中小企业所得税纳税筹划的一些思路及应该注意的问题。
［关键词］新税法；纳税筹划；所得税；中小企业三、本课题基本内容中小企业是我国经济发展的一支重要的生力军。
中小企业通过提供大量的就业岗位，不仅为国家减少了在社会保障方面的财政开支，同时也创造了大量的财富。
所得税具有税负重、弹性大、筹划空间大的特点，具有很大的纳税筹划空间。
因此，中小企业对所得税进行纳税筹划是很有必要的。
1 所得税纳税筹划相关概述1.1 纳税筹划的概念在我国，纳税筹划还是一个比较新的概念，虽然目前对纳税筹划的定义还并不统一，但是其内涵是基本一致的：“纳税筹划就是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，针对纳税人自身的特点，在不违反税法的前提下，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。
”纳税筹划属于企业财务管理的范围，将会对企业的财务管理产生非常重要的影响。
所得税纳税筹划是针对企业所得税的纳税筹划活动，其方法主要有利用税收优惠政策降低所得税税率和减少税基即减少应纳税所得额两种。
2009年，我国的企业所得税税收收入为12,157亿元，占全年税收收入的19.26%，是仅次于增值税的第二大税种。
评我国企业所得税法的双重征税规则
72334 企业研究论文评我国企业所得税法的双重征税规则国际重复征税是国家间税收管辖权的交叉所致，它打破了国家间的税收利益，同时也加重了公民的税负，削弱外商投资兴趣，最主要的是对税收中性原则的挑战。
避免双重征税不仅能维护我国公民的税收权益，也能促进经济的发展。
所以完善我国税法中的避免双重征税规则势在必行。
一、我国企业所得税法框架下的避免双重征税规则2008年我国避免双重征税规则的一个重大变化就是把内、外资企业所得税制度合并形成现行的企业所得税法及其实施条例。
此外财税[2009]125号、国税发[2009]82号和国家税务总局公告20xx年第1号等范性文件也对避免双重征税作了规定。
抵免法和扣除法是国际上消除双重征税的两种方法，由于其适用范围不同，故不允许纳税人自主选择。
抵免法是我国税法规定的用来避免国际双重征税的主要方式。
对于已经在国外缴纳的所得税税款，在我国可以直接或间接的予以抵免。
企业所得税法第23条明确规定了适用直接抵免的应税所得。
间接抵免是企业所得税法新增的一项内容，主要规定在该法第24条。
居民企业的可抵免境外所得税税额为抵免限额内的境外权益性投资收益，包括股息红利等所负担的实缴税额。
二、企业所得税法的避免双重征税规定存在的问题1.实践操作中间接抵免面临困境我国企业所得税法首次引进间接抵免制度，这对税收抵免制度的完善无可厚非，但是在实践操作中还存在着抵免层级模糊，抵免额计算不明，抵免控股条件冲突等问题。
虽然财税[2009]125号文件确定了三级税收抵免，但实际上我国境外投资的控股企业层级多达五层以上，其境外投资组织架构要复杂得多，所以这些企业的税收抵免是不彻底的。
上述125号文件也给出了明确的抵免税额计算方法，而且它确定的计算方法在多层级的控股公司体制下无法算出准确数额。
作为新企业所得税法的新增内容，与我国签订的税收协定也存在矛盾。
比如中国与澳大利亚的税收协定中对“控制”的要求仅为控股10%，而我国法律规定，要享受该项抵免，需要持股20%以上方达控制标准。
对企业所得税筹划策略论文
对企业所得税筹划的策略探讨中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-188-01摘要企业所得税是调整国家、企业和公共利益的重要法律制度，企业要做好所得税筹划，在守法的前提下追求最优化的纳税方案。
本文从原则、存在的问题和对策等方面对企业所得税筹划进行了阐述和分析。
关键词企业所得税筹划问题对策一、税筹划的原则1．合法性原则税收筹划是在合法条件下进行的，是以国家政府制定税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精细比较后作出的纳税优化选择。
而一切违反法律规定，逃避税收负担的行为，都不是税收筹划，属于偷逃税的范畴，对此要坚决加以反对和制止。
因此，在税收筹划中必须坚持合法性原则。
在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面：一是要全面、准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景。
二是要准确分析判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。
三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。
2．风险防范原则税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。
如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。
另外税收筹划之所以有风险，还与国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。
3．事前筹划性原则筹划性表示事先规划、设计、安排的意思，在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，企业所得税是按年征收的。
企业交易行为发生、收益实现或分配之后，才缴纳所得税。
这在客观上提供了对应纳税所得额先作出筹划的可能性。
另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定也是有针对性的。
纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。
新企业所得税会计论文
新企业所得税会计研究中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-179-01摘要在我国实际工作中，大多数企业对所得税的会计处理方法是按税法规定计算出应交所得税，同时按照相同的数额确认所得税费用，即采用应付税款法。
本文将解读新准则，剖析新准则实施中存在的问题，并据此提出完善我国所得税会计的建议。
关键词所得税会计资产负债观资产负债表债务法一、解读新所得税会计准则（一）广域权责发生制和资产负债观的解读1．从权责发生制广域基础出发确认资产和负债我国新企业会计准则与国际会计准则趋同，并与国内新颁企业所得税法相一致，都确立了以权责发生制为计价基础。
可以说确认资产和负债是权责发生制得以全面应用的体现。
新企业会计准则和新企业所得税法将企业以货币形式和非货币形式取得的收入，都作为收入总额。
将企业取得收入的货币形式，界定为取得的现金、存款、应收账款以及债务的豁免等。
企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额。
依照实施条例，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。
公允价值是指按照市场价格确定的价值。
2．资产负债观从利润确定角度讲，企业生产经营过程中，通过收入和相关的成本、费用相配比，即可确定企业的盈亏。
资产计价和利润确定从不同角度反映了企业生产经营活动的成果，是同一问题的两个侧面。
从外在形式上看，由收支相抵确定企业盈亏，符合常规，更为直观。
从内在实质上看，重视净资产的变化，更能够体现实物资本保全的现代会计观念。
我国新的《企业会计准则第18号—所得税》顺应这一趋势，采用了资产负债表债务法，从而与世界所面对的资本市场需求相一致。
（二）基本概念的难点透析新所得税会计准则中，有几个关键概念值得注意：1．账面价值不可将此概念简单地等同于账面余额、账面净值等旧有概念。
账面价值这一语汇，在会计应用中，要与限制词“资产的”或“负债的”相联系。
2．计税基础计税基础，通俗地讲，可以理解为纳税的根脚，旨在解决对什么征税的问题。
企业所得税纳税筹划实务论文
论企业所得税纳税筹划的实务研究中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）03-186-02摘要加强纳税筹划是加强企业财务管理的重要内容，企业所得税是企业的一大税种，其纳税筹划的意义更为重大。
当前纳税筹划存在着误区，本文从所得税纳税时间入手，通过相关案例探讨了安排纳税时间在企业所得税纳税筹划中的实际问题。
关键词所得税纳税筹划利息费用工资总额一、所得税与纳税筹划企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其取得的来源于境内和境外的生产经营所得和其他所得所课征的一种税。
纳税筹划是指经济主体为实现经济效益最大化的目的，在法律允许的范围内，对自己的纳税事务进行的系统安排。
它与避税、偷税、漏税等行为相比具有本质差别。
企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。
降低企业所得税税基的思路为：使收入总额极小化和使税前准予扣除项目金额极大化。
二、企业所得税纳税筹划的实务研究1．利用税收优惠进行筹划新税法统一实行 25%的税率。
同时对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。
新政策扩大了对创业投资企业的税收优惠，以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。
同时，企业从事环境保护项目的所得和企业符合条件的技术转让所得可以享受减免税优惠。
企业可以利用这些产业优惠政策进行纳税筹划。
2．工资薪金筹划新《企业所得税法》取消了计税工资制度，规定企业实际发生的合理的职工工资薪金。
准予在税前扣除，即工资从限额扣除转变为全额扣除。
当然，相应的工会经费、职工福利费和职工教育经费的扣除限额也提高了。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
这意味着职工教育经费可全额扣除。
尽可能多地列支工资薪金支出、扩大税前扣除应是税收筹划的基本思想，可采用的措施有：提高职工工资，超支福利以工资形式发放；持内部职工股的企业。
浅谈我国企业所得税会计核算存在的缺陷及建议
浅谈我国企业所得税会计核算存在的缺陷及建议目录一、新企业所得税法及其实施条例的制定背景------------------------------3二、企业所得税核算的基本处理方法--------------------------------------31、应付税款法-----------------------------------------------------32、递延法---------------------------------------------------------33、损益表债务法---------------------------------------------------44、资产负债表债务法-----------------------------------------------4三、资产负债表债务法取代利润表债务法的必然性--------------------------51、暂时性差异的概念范畴比时间性差异完整---------------------------62、资产负债表债务法能够提高会计信息质量的相关性-------------------63、所得税费用的核算更为准确---------------------------------------6四、严格企业所得税会计核算的重要性------------------------------------71、确保企业会计工作与会计信息质量---------------------------------72、保证所得税及时足额入库，促进商品经济的发展---------------------7五、资产负债表债务法下所得税会计处理----------------------------------71、会计核算的一般程序---------------------------------------------72、会计处理的基本公式及账户设置-----------------------------------73、会计的具体处理方法---------------------------------------------84、利润表中确认的所得税费用--------------------------------------10六、目前我国企业所得税核算存在的问题---------------------------------101、我国企业相关的利益主体非常重视利润指标------------------------102、户籍管理漏洞较大----------------------------------------------113、纳税核算比较混乱----------------------------------------------114、企业所得税账务核算的监管有待加强------------------------------11七、完善企业所得税核算的举措-----------------------------------------121、广泛进行所得税会计核算理论与方法研究--------------------------122、分类管理------------------------------------------------------123、加强会计人员的职业道德素质培养，配备专职税务会计人员---------124、强化所得税稽查力度--------------------------------------------12八、正确掌握两个“差异”准确计算和核算企业所得税---------------------151、新旧企业所得税法的差异----------------------------------------152、新的企业所得税税法与新企业会计准则之间的差异------------------163、新会计准则与税法差异处理原则与方法----------------------------17浅谈我国企业所得税会计核算存在的缺陷及建议摘要：2007年1月1日新企业会计准则最先在上市公司实施。
合理合法企业所得税纳税筹划论文
合理合法的企业所得税纳税筹划研究中图分类号：f812文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-186-01摘要随着我国税收征管体制的不断改革及完善，企业已被推向了全面税收约束环境下的市场竞争，越来越多的企业正努力通过合法的途径寻求低税负、高效益的经营理财方案。
本文从纳税筹划的概念出发，阐述纳税筹划的必要性，分析新税法下企业纳税筹划方式，并提出企业纳税筹划应注意的问题。
主要阐述了企业如何进行所得税纳税筹划，掌握新税法政策，领会精神，达到合理合法节税目的。
关键词新税法企业所得税纳税筹划新会计准则一、企业纳税筹划的必要性纳税筹划是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等相关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。
积极开展税务筹划，是企业减轻税务负担，实现经济利益最大化的一条合法途径和最佳选择。
税务筹划可以减轻企业沉重的税负，节约大量资金，也增强了企业的市场竞争力，促使企业财务管理目标的实现。
企业的经营管理水平。
因为详细的税收策划，不仅仅是对企业有关涉税事宜的筹划，更是对企业生产、销售等各个环节的统筹安排，是由纳税筹划方案统一体现的。
纳税筹划方案的制定和运作，都是贯穿在整个企业管理过程中的，需要企业各个部门之间顺畅无阻的配合才能实现。
税务筹划客观上促进了国家税收制度的健全和完善。
税务筹划是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。
因此，它能促进税收法制的完善，有效地推动税收法制化的进程。
税务筹划有利于社会资源的优化配置。
税收一方面是国家利用法律手段对社会财富的再分配过程，同时也是国家对经济进行宏观调控的重要手段。
国家运用不同的税收优惠政策，从投资方向、筹资途径、企业组织形式以及产品结构、投资区域等方面，来实现对社会经济的调节。
因此，纳税筹划实际上是顺应了国家对社会资源配置的引导，优化了社会经济资源的配置，实现了国民经济持续、健康、快速的发展。
浅谈我国企业所得税的会计核算方法
．
旧会计准 则 中的企业所 得税核算
方法
（ 一）应付税款法 应付 税款 法 是 将 本 期税 前 会计 利 润 与 应税所得之间产生的差异均在当期确认所得 税费 用。在应付 税 款法 下 ，本期 发 生的 时问
性 差异 不 单独核 算 ， 本期 发生 的 永久 Ｉ差 与 生 异同 样处 理 。
浅 谈我 国企业所 得税 的
会 计核 算 方法
张 芸 山东 淄 博 高 青 县 医 疗 保 险 处 ２ ６ ０ ４ ５３
【 文章 摘 要 】 新 准则 对 企 业所 得 税 会 计做 了较 大 的调 整 ，并 规 定 了一 些 可 资操 作 的具 体 规 范和 制度 。新 所 得 税 准则 虽然 实现 了 与 国 际会 计 准 则 的趋 同 ，客 观 公 允地 反 映 了企业 的 所得 税 资 产和 负债 ，体 现 了 谨慎性原则 ，提供更 多决策有用的会 计 信息。 【 关键 词 】 企 业 所得 税 ；会 计 ；财 务 用 资产 负债表 债务法 取代 应付 税款 法等现 行 的所 得税 会计 处理 方法 ， 会对 上 市公司 和 企 业 的财 务报 表 数 据产 生影 响 。 （ 一）暂时性差异 新 准 则 引入 了暂 时性 差 异 的概 念 。 暂 时性差 异 ， 是指 资产 或 负债 的账 面价 值与 其 计税基础之问的差额， 资产或负债的账面价 值 依据 会计 准则 确认 ， 计税 基 础依 据税 法 其 确认 。某些不符合资产、负债的确认条件 ， 末 作为 财务 会计 报告 中资产 、 债列 示 的项 负 目 ，如 果按 照税 法 规 定 可 以确 定 其 计税 基 础， 该计税基础与其账面价值之间的差额也 属于暂时性差异。 根据暂时性差异对未来期 问应税金额影响的不同， 分为应纳税暂时 性 差 异和 可抵 扣 暂 时性 差异 。 （ 二）递延所得税资产 递 延所得 税资 产。是 指根 据可抵 扣暂 时 胜差 异计 算的未来期 间可收 回的所得税金 额。 可抵 减暂 时 陛差 异系 资产 的账 面价值 比计税 基础低 ，或负债的账面价值 比计税基础高。 前者 意味 着资产 在未来 期 问可收 回的经 济利 益小 而计 税 时可抵 扣 金额 大 ， 后者 意 味着在 未来 期间偿 还 的经济 利益大 而不能抵 扣 应税 收益 的金 额小 ， 者差 额 可抵减 未 来期 间 应 两 纳税 所得 额 ， 表现 为所 得税 支付 额 减少 而使 经济 利益 流入 企业 ， 应地 ， 认一 项 递 延 相 确 所得 税 资 产 。 （ 三）递延所得税负债 递 延所 得 税 负债 。 是 指 根据 应税 暂 时 性 差 异计 算 的 未来 期 问应付 的所得 税 金额 。 若 存在暂 时性 差 异就表 明资产 或 负债将 在未 来 期 间导 致所 得税 流入或 流 出企业 ， 资产 负 债表债务法要求将这一影响确认为资产或负 债。应纳税暂时 差异系资产的账面价值比 计 税基础 高 ，意 味着 在未 来期 间按资 产账 面 价值 收 回的经济 利益 大于计 税 时的可 抵扣金 额 ，两者 的差额 作 为未来期 问应 纳税 所得额 而应交纳所得税，从而导致经济利益流出企 业 ，并相 应地 确认 项递 延所得税 负 债。 （ 四）计税基础 ｌ 、负债的计税基础 ，是指负债的账面 价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照
企业所得税筹划论文
企业所得税筹划研究中图分类号：f812 文献标识：a文章编号：1009-4202(2012)03-000-01摘要 : 税务筹划是纳税人在充分了解国家现行法律、法规的前提下，为达到减轻税负和实现涉税零风险的目的，在税法所允许的范围内，通过对自身的筹资、投资、经营等经济活动进行事先规划的行为。
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税种。
企业所得税的多少，直接影响到净利润的多少，关系到公司的切身利益，因此，企业所得税筹划是公司生产经营活动中的税收筹划的重点。
关键词:企业所得税筹划一、纳税筹划的特点从普遍认可的纳税筹划概念出发，可以看出纳税筹划具有以下几个重要特点：一是合法性，即以法律为依据，这是纳税筹划的最大特点。
纳税筹划是一种合法、合情、合理的筹划行为，它不同于偷税、漏税，而是以税法为依据，做出缴纳税赋最低的选择。
它本质上与税法的立法精神是一致的，并受到国家和政府的鼓励和支持，受到法律的保护。
二是筹划性，意为事先规划、设计安排，而不是事后运作，这是纳税筹划的本质特征。
在经营活动中，纳税义务通常具有滞后性。
另外，经营、投资和理财管理活动是多方面的，税收规定也是有针对性的，纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也不同，这在另一方面向纳税人提供了选择较低税负进行决策的机会。
三是目的性，是指纳税人要取得“节税”的税收利益。
这主要表现在两个方面：一是尽量选择低税负，同时也意味着较高的资本回报率。
二是实现递延纳税，递延纳税是指纳税人在法律允许的范围内，将纳税期向后推延的行为。
虽然纳税期的推延不会减少企业的税额，但它使企业获得了一笔零成本资本。
二、纳税筹划的基本方法及步骤从不同的角度分类，纳税筹划的方法也不同。
企业在纳税筹划的过程中，最重要的是要掌握好基本方法。
常用的基本方法有：①筹划税基。
税基是决定纳税人税负高低的另一主要因素。
对税基进行筹划，既可以实现税基的最小化，也可以通过对税基实现时间上的安排，即在递延纳税、适用税率、减免税等方面获得税后利益。
企业所得税税务筹划论文
探讨企业所得税的税务筹划【摘要】企业作为独立的经济主体，要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现自身盈利目标，必须要有自己独特的竞争优势，而企业所得税是我国的主体税种，而新企业所得税法的颁布与实施为企业税收筹划带来新的空间，企业科学合理进行筹划可以降低经营成本、减轻税负与提高企业效益。
本文主要分析企业税收筹划应该遵循的原则，并重点对企业所得税税收筹划方法进行具体的分析。
【关键词】企业所得税；税务；筹划一、前言税收筹划是在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以期达到整体税后利润最大化。
企业所得税是企业缴纳的最重要的税种之一，因其税负重、税负弹性大、筹划空间大，而成为企业开展税收筹划的重点。
企业所得税税收筹划关键在于尽可能的利用税收优惠政策降低应纳税所得额，尽可能的扩大政策给予扣除项目的数额。
从而达到降低企业所得税、提高企业盈利水平的目的。
二、企业所得说税收筹划应遵循的原则（1）税收筹划应当遵循守法及自我保护原则。
收税是国家以法律形式规定的纳税人应尽的义务，依法经营、守法是企业应当遵循的第一原则，它包括合法及不违法两方面的内容，即税收筹划不能违反相关法律法规，以避税为名进行偷税漏税行为不属于收税筹划范畴。
（2）企业所得税筹划要遵循成本效益原则。
税收筹划涉及到企业从筹资融资、投资生产、销售服务等各个过程，它是企业财务管理的重要内容，应该服从财务管理的目标，尽可能的将成本降低。
企业所得税的筹划一定要以企业价值最大为根本。
（3）所得税筹划应遵循风险收益均衡原则。
税收筹划从本质上来说也是一种风险筹划。
风险是潜在的，由于国家政策的变动、市场经济波动、企业经营不确定因素等内外部的风险都可能给税收筹划整体目标带来影响。
因此企业在税收筹划中必须遵循风险与收益均衡原则，采取灵活措施、趋利避害、选优弃劣，将风险分散，从而化解风险。
（4）收税筹划应遵循时效性原则。
企业所得税政策改革论文
企业所得税政策改革浅析中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)06-000-01摘要随着我国社会主义市场经济体制的初步建立与逐步完善，内资、外资企业公平竞争的矛盾与需求使得统一内资、外资企业所得税政策势在必行。
关键词企业所得税法公平竞争税收优惠反避税合理性原则一、企业所得税政策改革的主要内容及积极意义1.关于纳税人和纳税义务：参照国际通行惯例，企业所得税制改革的目标是实行法人税制。
新税法取消了原条例“独立经济核算”这个确定纳税人的标准，将企业和其他取得收入的组织确定为纳税人；同时将个人独资企业和合伙企业排除在企业所得税纳税人之外，避免了重复纳税。
这样界定纳税人和纳税义务体现出严密的逻辑性和定义的鲜明性。
这里需要注意的是，依照中国法律、行政法规设立的一人有限责任公司以及依照外国法律、法规设立并取得来源于中国境内所得的个人独资企业和合伙企业，符合新税法关于企业所得税纳税人的定义，应履行纳税义务。
2.关于税率：原税法、原条例规定内资、外资企业所得税税率为33%，但同时对特殊区域外资企业实行24%、15%的优惠税率，对小型微利内资企业实行27%、18%的照顾税率，税率的差异档次过多，不同类型企业名义税率和实际税率有很大差距，致使企业苦乐不均，法定税率的严肃性也无从体现。
新税法将原来存在差异的企业所得税法定税率统一规定为25%，略低于国际平均水平，这样大大提高了内资企业的国内、国际市场竞争力，同时也尽可能地减少了税率调整对外资企业的冲击和负面影响，充分考虑到了税收公平性和各类企业税收负担承受力，在稳定的政治、经济形势和良好的投资环境下，适当提高外资企业所得税税率不会影响外商投资的意向和规模。
3.关于收入和扣除：①在收入方面，新税法和新条例引入并细化了“不征税收入”和“免税收入”概念，明确了应纳税所得的范围；在应税收入总额中新增了“接受捐赠收入”、“股息、红利等权益性投资收益”，使应税收入的具体项目更加广泛和严密；在收入确认时限上明确遵循权责发生制原则，规范了分期确认收入和视同销售业务的纳税义务发生时间；界定了“应纳税所得额”和“亏损”的内涵，调整了原税法体系下免税项目所得可以弥补以前年度亏损的政策，规定了不征税收入、免税收入要从企业每一纳税年度的收入总额中减除，这样不征税收入、免税收入就不可以再用于弥补以前年度的亏损了，将国家明确这两项收入的立法宗旨落到实处。
企业所得税纳税筹划论文
企业所得税纳税筹划论文摘要：随着市场经济的发展，企业面临的竞争日益激烈，纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对于降低企业税负、提高经济效益具有重要意义。
本文通过对企业所得税纳税筹划的理论和实践进行研究，分析了企业所得税纳税筹划的基本原则、方法和策略，并结合实际案例探讨了纳税筹划在企业中的应用，旨在为企业提供有益的参考和借鉴。
关键词：企业所得税；纳税筹划；税收优惠一、企业所得税纳税筹划的意义（一）降低企业税负企业所得税是企业的一项重要支出，通过合理的纳税筹划，可以在合法合规的前提下，减少应纳税所得额，降低税率，从而减轻企业的税负，增加企业的可支配资金。
（二）提高企业经济效益纳税筹划可以优化企业的资源配置，提高资金使用效率，增强企业的竞争力。
通过合理安排生产经营活动，选择合适的会计政策和税务处理方法，企业可以降低成本，提高利润水平。
（三）增强企业纳税意识纳税筹划要求企业熟悉税收法律法规和政策，了解自身的纳税义务和权利，从而促使企业自觉遵守税法，规范纳税行为，增强纳税意识。
（四）促进企业可持续发展合理的纳税筹划可以为企业创造良好的税收环境，使企业能够将更多的资金投入到研发、生产和市场拓展等方面，促进企业的技术创新和产业升级，实现可持续发展。
二、企业所得税纳税筹划的基本原则（一）合法性原则纳税筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税法的规定，不得偷税、漏税、逃税。
（二）事前筹划原则纳税筹划应在企业的生产经营活动发生之前进行，对各项经济活动进行事先规划和安排，以达到降低税负的目的。
（三）效益性原则纳税筹划应以降低税负、提高经济效益为目标，在进行纳税筹划方案的选择时，应综合考虑成本和收益，确保筹划方案的实施能够为企业带来实际的经济利益。
（四）综合性原则纳税筹划应综合考虑企业的整体经营情况和财务状况，将纳税筹划与企业的发展战略、财务管理、会计核算等相结合，实现企业整体利益的最大化。
三、企业所得税纳税筹划的方法（一）利用税收优惠政策1、高新技术企业优惠国家对高新技术企业给予 15%的企业所得税优惠税率。
企业所得税筹划研究论文
企业所得税筹划研究论文xx年xx月xx日CATALOGUE目录•引言•企业所得税筹划理论基础•企业所得税筹划现状及问题分析•企业所得税筹划方法研究•企业所得税筹划实践案例分析•企业所得税筹划政策建议01引言我国企业所得税制度的发展和完善企业所得税筹划对企业发展的重要性现有研究的不足和需要进一步探讨的问题研究背景与意义研究内容企业所得税筹划的基本理论和实践研究方法文献综述、案例分析和实证研究研究内容与方法创新点提出企业所得税筹划的新的思路和方法不足缺乏实践经验和案例数据的支持，需要进一步完善研究创新点与不足02企业所得税筹划理论基础企业所得税是一种针对法人实体经营所得征收的税种，是调节国家和企业之间利益分配的重要手段。
企业所得税定义企业所得税的征税范围包括在中国境内的所有企业，以及取得来源于中国境内所得的外国企业。
征税范围企业所得税基本概念企业所得税筹划定义：企业所得税筹划是指企业通过合理安排和规划自身的生产经营活动，以达到少缴、迟缴或免缴企业所得税的目的。
企业所得税筹划特点合法性：企业所得税筹划必须符合国家税收法律法规的规定。
筹划性：企业所得税筹划需要对企业的生产经营活动进行预先规划和安排。
目的性：企业所得税筹划的目的是最大限度地降低企业的税收负担。
企业所得税筹划内涵与特点010*******企业所得税筹划基本原则企业所得税筹划必须遵守国家税收法律法规的规定，不得采用违法手段谋求不正当利益。
守法原则企业所得税筹划需要综合考虑企业的经济利益和税收负担，以实现企业整体利益的最大化。
经济性原则企业所得税筹划需要在企业的生产经营活动开始之前进行规划和安排，以达到少缴、迟缴或免缴企业所得税的目的。
事先原则企业所得税筹划需要灵活调整企业的生产经营活动，以适应国家税收政策的变化和调整。
调整性原则03企业所得税筹划现状及问题分析企业所得税筹划现状概述当前企业所得税筹划的总体情况企业在实际筹划过程中的主要措施和方法企业所得税筹划的现状与趋势企业所得税筹划存在的主要问题企业对所得税政策理解不全面企业对所得税筹划风险认识不足企业所得税筹划存在信息不对称缺乏专业的所得税筹划人才企业所得税筹划问题产生的原因政策宣传力度不够税务部门与企业的沟通不足企业缺乏对政策的理解和掌握专业人才的培养和引进不足04企业所得税筹划方法研究通过合理安排生产经营活动，降低税负，增加利润。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
河南交通职业技术学院毕业设计（论文）题目：浅谈我国企业所得税系别：物流学院专业：财务管理班级： 12301 学生姓名：黄玲玲指导老师：张伟侠2015 年月日浅谈我国企业所得税论文摘要：1994年，我国实施了分税制改革。
新的《企业所得税暂行条例》规定，企业的所得税税率为33%。
这个税率对我国大中型企业和效益好的企业是比较合适的，但对规模较小的企业来说，税收负担水平与原实际税负相比有所上升。
为了照顾小型企业的实际困难，也参照世界上一些国家对小企业采用较低税率征税的优惠照顾办法，税法规定，对年应税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收企业所得税；对年应税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的企业，按27%的税率征税，另外，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税，正确理解税收筹划，做到合理避税。
关键词：企业所得税现状缺陷改革建议纳税筹划目录摘要2目录 3 1、我国企业所得税概述 5 1.1企业所得税的征税对象 5 1.2企业所得税的计税依据 51.3企业所得税的税率 62、我国企业所得税的现状 6 2.1内外资企业所得税制的一致 6 2.2内外资企业所得税制的差异 62.3我国企业所得税收入情况73、企业所得税的征收方法7 3.1查账征收方式下应纳税额的计算73.2核定征收方式下应纳税额的计算84、我国企业所得税制存在的问题9 4.1纳税人标准不尽合理9 4.2计税依据缺乏规范、统一10 4.3税率的设置不一致104.4税收优惠存在缺陷105、论述改革建议11 5.1规范确定5.2规范统一计税依据11 5.3统一名义税率12 5.4完善税收优惠12 总结13 致谢14 参考文献151. 企业所得税的概述1.1所得税的征税对象企业所得税的征税对象为来源于中国境内的从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务和其他营利事业取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、转让资产收益、特许权使用费和营业外收益等所得。
企业所得税的纳税人为中国境内实行独立经济核算的各类内资企业或组织。
具体包括国有、集体、私营、股份制、联营企业和其他组织。
1.2.企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即纳税人每一纳税年度内的收入总额减除准予扣除的成本、费用、税金和损失等项目后的余额。
计税依据分为从价计征和从量计征两种类型，从价计征的税收，以征税对象的自然数量与单位价格的乘积作为计税依据；从量计征的税收，以征税对象的自然实物量作为计税依据，该项实物量以税法规定的计量标准(重量、体积、面积等)计算。
下列项目在计算应纳税所得额时，不得扣除：1.资本性支出。
2.无形资产受让、开发支出。
3.违法经营的罚款和被没收财物的损失。
4.各项税收滞纳金、罚款和罚金。
5.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。
6.各类捐赠超过扣除标准的部分。
7.各种非广告性质的赞助支出。
8.与取得收入无关的其他各项支出。
1.3企业所得税的税率税率:企业所得税实行33%的比例税率。
同时，对小型企业实行二档优惠税率。
即：全年应纳税所得额3万元以下的，税率18%; 3万元至10万元的，税率为27%; 10万元以上的，税率为33%.2.我国企业所得税现状2.1内外资企业所得税制的一致内外资企业所得税制一致的方面。
我国内外资企业所得税制，在很多方面是一致的。
比如，二者的计税依据都是应纳所得税额，即企业收入总额减去准予扣除项目（成本、费用和损失等）后的余额。
又如，在应纳所得税额的确定中，二者都采用权责发生制、收入与费用配比等原则。
再如，二者的基本税率都是33%的比例税率；关于纳税年度的确定以及国外税收抵免等方面的规定，二者也是相同的。
2.2内外资企业所得税制的差异2．内外资企业所得税制之间的差异。
我国内外资企业所得税制之间的差异，在相当的范围内存在。
比如，在应纳所得税额的确定中，尽管二者都准予扣除有关项目，但有些项目的扣除标准不同。
如工资支出的税前扣除，内资企业按照计税工资标准列支，超出部分视同利润，而外资企业则可以据实列支。
再如，内外两套企业所得税制在税收优惠的广度和深度上存在很大的差异，税收优惠的天平明显向外资企业倾斜。
在这样的格局下，据测算内外资企业所得税的实际税负水平相差10个百分点左右。
即使在内资企业所得税制和外资企业所得税制内部，由于税收优惠的存在，不同区域和产业间的待遇也不同。
如经济特区中经营期在10年以上从事生产性行业的企业，从获利年度起享受“免二三减半”的所得税优惠。
2.3我国企业所得税收入的情况3．2004年我国的企业所得税收入情况。
2004年，税务部门共组织税收收入25718亿元，其中企业所得税为4074.2亿元，占全部税收收入比重为15.8%。
在企业所得税收入中，内资企业所得税为3141.7亿元，外资企业所得税为932.5亿元，分别占企业所得税的77.1%和22.9%。
3.企业所得税的征收方法计税方法:企业所得税有查账征收和核定征收两种征收方式。
3.1、查账征收方式下应纳税额的计算：（1）季度预缴税额的计算依照税法规定，企业分月（季）预缴所得税时，应当按季度的实际利润计算应纳税额预缴；按季度实际利润额计算应纳税额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/4 计算应纳税额预缴或者经主管国税机关认可的其他方法（如按年度计划利润额）计算应纳税额预缴。
计算公式为：季度预缴企业所得税税额＝月（季）应纳税所得额×适用税率或者季度预缴企业所得税税额＝上一年度应纳税所得额×1/12（或1/4）× 适用税率（2）年度所得税额的计算年度应缴纳的企业所得税和地方所得税都应当在分月（季）度预缴的基础上，于年度终了后进行清算，多退少补。
其税额的计算公式为：全年应纳企业所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率汇算清缴应补（退）企业所得税税额＝全年应纳企业所得税额－月（季）已预缴企业所得税税额（3）应纳税所得额的计算：税法规定，应纳税所得额的基本计算公式为：应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额在所得税的实际征管工作及企业的纳税申报中，应纳税所得额的计算，一般是以企业的会计利润总额为基础，通过纳税调整来确定的，即：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-以前年度亏损-免税所得3.2、核定征收方式下应纳税额的计算：（1）定额征收方式下应纳税额的计算：税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳。
（2）核定应税所得率征收方式下应纳税额的计算：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额×应税所得率或……=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率税收筹划是纳税人充分利用现行税收法律、法规和制度等政策的不完善、不健全，通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理安排，达到合法享受税收优惠，避免因对税收政策的不解或误解而产生的税收陷阱，降低公司税负，减少税收支出，增加自身利益，实现公司价值最大化的一种税收筹划行为。
即税收筹划是指在税收法律规定的范围内，当纳税人存在着多种纳税方案可供选择时，选择最低的税收负担来处理财务、经营和交易事项。
税收筹划是一种有别于偷税、漏税、逃税等非法手段的一种合法的理财行为。
所谓的税收筹划也就是合理避税，既然是合理避税，我想最重要的问题就是不能违反税法，这里的不违反不单指国家颁布的税法，还包括各项税法解释，税务总局的问题答复等等；避税一定要建立在对税法熟知的基础上，合理避税是要把会计准则和税法相结合,在税法允许的范围内达到不多交纳税款.4.我国企业所得税制存在的问题4.1．纳税人认定标准不尽合理突出表现在内资企业上。
现行内资企业所得税，主要以实行独立经济核算的企业或者组织为纳税人，而不是国际上大多数国家采用的以法人作为界定纳税人的标准，存在企业所得税和个人所得税重复征税的问题。
另外，由于缺少自负盈亏的实质性条款，常常使得母公司与子公司、母公司与分公司就汇总纳税等税收征管问题同税务部门产生争议，增加了税收征管的难度。
4.2．计税依据缺乏规范、统一计税依据的不规范，主要指现行企业所得税制没有对收入总额给出税法概念，只列举了收入总额包括的收入项目的名称；而收入项目的范围不够明确，且收入项目的名称缺乏规范，内涵上存在重叠。
如，金融企业的“生产、经营收入”主要就是“利息收入”。
计税依据的不统一，主要指内外资企业在扣除项目标准上的不一致。
除工资支出扣除标准不同之外，外资企业在固定资产折旧、业务招待费及公益、救济性捐赠等方面，享受到更多的宽松政策；而内资企业普遍存在成本费用补偿不足的问题。
这造成了同一收入水平的内外资企业间税负迥异，不利于内外资企业的公平竞争。
4.3．税率的设置不够一致在现行所得税制中，除法定的基本税率33%以外，对利润较少的内资企业设定了18%和27%两档优惠税率，对外资企业区分不同情况设定了15%和24%等优惠税率。
但据测算，我国外资企业实际平均所得税税率为11%，而一般内资企业和国有大中型企业则分别为22%和30%。
也就是说，内外资企业的实际税率都大大低于名义税率，且内外资企业之间差别很大。
这有悖于税收公平原则，削弱了内资企业的竞争能力。
4.4．税收优惠存在缺陷一是内外资企业实行不同的税收优惠政策，妨碍了二者之间的公平竞争。
二是区域性税收优惠政策过于繁杂，造成了人为的市场分割，破坏了市场的统一和公平。
三是税收优惠政策的产业导向功能不明确，不利于资源的合理配置，不利于产业结构的优化。
四是税收优惠形式相对单一，过多地体现为直接优惠，如降低税率等，在一定程度上削弱了政策实施效果。
可以说，税收优惠是内外资企业所得税制中差异最大的地方，也是完善我国企业所得税制的重点和难点。
5.论述改革建议5.1．规范确定纳税人统一企业所得税后，可借鉴国际通行做法，引入“居民企业”和“非居民企业”的概念。
居民企业负无限纳税义务，就来源于我国境内和境外的全部所得纳税；非居民企业负有限纳税义务，只就来源于我国境内的所得纳税。
为了合理规范企业所得税纳税人，可考虑以法人作为纳税人的判定标准，对法人征收企业所得税；对不具有法人资格的纳税人征收个人所得税，建立企业所得税与个人所得税两税协调配合的所得税调控机制。
这有利于所得税法与其的接有利于消除重复征税。
5.2．规范统一计税依据在收入总额的界定上，新的企业所得税法应给出其税法概念，将企业从各种来源取得的货币形式或非货币形式的收入都纳入收入总额的范围，然后将不宜征税的收入（如财政拨款），以及根据宏观调控需要暂时免税的收入（如国债利息收入等），分别作为非应税收入和免税收入，从收入总额中减除。