进项税额转出情况说明
上年度进项税转出分录(3篇)
第1篇一、引言在企业的税务管理中，进项税转出是一个常见的税务处理环节。
所谓进项税转出，是指企业在购进货物或接受服务时，已抵扣的进项税额因各种原因需要转出，重新计入当期应纳税所得额。
本文将详细解析上年度进项税转出的会计分录处理，以帮助企业准确地进行税务核算。
二、进项税转出的原因1. 购进货物或接受服务的进项税额计算错误；2. 购进货物或接受服务的用途不符合税法规定；3. 购进货物或接受服务的进项税额抵扣时间不符合税法规定；4. 购进货物或接受服务的进项税额抵扣比例不符合税法规定；5. 购进货物或接受服务的进项税额抵扣范围不符合税法规定；6. 其他需要转出的进项税额。
三、上年度进项税转出分录处理以下以某企业为例，说明上年度进项税转出的会计分录处理。
1. 购进货物或接受服务的进项税额计算错误假设某企业在上年度购进一批原材料，原进项税额为10,000元，实际应抵扣的进项税额为8,000元。
以下是该笔业务的会计分录：借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2,000贷：原材料 2,0002. 购进货物或接受服务的用途不符合税法规定假设某企业在上年度购进一批固定资产，原进项税额为10,000元，但该笔购进不符合税法规定的用途，需要转出进项税额。
以下是该笔业务的会计分录：借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10,000贷：固定资产 10,0003. 购进货物或接受服务的进项税额抵扣时间不符合税法规定假设某企业在上年度购进一批原材料，原进项税额为10,000元，但该笔购进不符合税法规定的抵扣时间，需要转出进项税额。
以下是该笔业务的会计分录：借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10,000贷：原材料 10,0004. 购进货物或接受服务的进项税额抵扣比例不符合税法规定假设某企业在上年度购进一批原材料，原进项税额为10,000元，但该笔购进不符合税法规定的抵扣比例，需要转出进项税额。
以下是该笔业务的会计分录：借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10,000贷：原材料 10,0005. 购进货物或接受服务的进项税额抵扣范围不符合税法规定假设某企业在上年度购进一批原材料，原进项税额为10,000元，但该笔购进不符合税法规定的抵扣范围，需要转出进项税额。
管理不善造成的进项税额转出例题
题目：管理不善造成的进项税额转出一、案例背景某公司在日常经营过程中出现了管理不善的情况，导致应纳税额被错误地计入了进项税额中。
在进行税务审查时发现了这一问题，进而需要对该进项税额进行转出处理。
二、问题分析1. 税务法规规定，在纳税人申报纳税时，应根据税法规定的进项税额认定条件和计算方法计入进项税额。
2. 税法规定的一般进项税额认定条件包括商品、劳务购物发票、进口货物进口关税等。
而管理不善导致被错误地计入进项税额的款项不符合上述认定条件。
3. 对于错误地计入进项税额的款项，应该在税务处理过程中进行转出处理。
三、进项税额转出规定1. 税收征管法规定，对于错误地计入进项税额的款项，纳税人应当在发现错误之日起3个月内办理调整手续，将错误地计入的进项税额予以转出。
2. 转出后的进项税额不享受抵抠、退税等税收优惠政策。
3. 对于未能及时办理转出的，税务机关有权责令纳税人限期办理；逾期不办理的，可按照相关法规进行处罚。
四、处理流程1. 主动发现错误处理纳税人应当密切关注自身的会计核算情况，一旦发现管理不善导致的错误地计入进项税额的情况，应立即进行整改，并在3个月内办理进项税额转出手续。
2. 协商处理纳税人应及时向税务机关说明情况，并协商办理进项税额转出手续，提供相关证明材料，以确保漏报进项税额不再影响纳税人的税收诚信记录。
3. 违法处罚对于未能及时办理转出手续，或者故意隐瞒错误情况的，税务机关有权对纳税人进行处罚，包括罚款、缴纳滞纳金等。
五、风险防控1. 完善内部管理制度加强对公司内部管理制度的建设，确保会计核算工作的准确性和及时性，避免由于管理不善导致的进项税额错误计入。
2. 定期纳税辅导定期进行纳税辅导工作，确保公司财务人员了解相关法规和政策，及时进行会计核算和报税工作。
六、结论管理不善导致的进项税额转出是一种常见的税务处理问题，对纳税人会计核算水平和纳税诚信度都会产生影响。
公司应该提高管理水平，加强内部控制，及时发现并解决可能存在的问题，确保纳税合规。
进项税累算调整情况说明范文
进项税累算调整情况说明范文
尊敬的税务局领导,
我公司在2022年1-6月期间,发现有部分进项发票在开具时错误计算了进项税额,现需要对进项税进行纠正调整。
经核对,我公司需要调减的进项税金额共计人民币壹万元整。
具体情况如下:
1、我公司2022年3月份购买原材料,开具的进项发票金额为人民币伍万元,其中含税价格为人民币肆万元,账面已计入进项税额为人民币壹仟元。
但核对后发现,该原材料适用税率应为9%,正确的进项税额应为人民币叁佰伍拾元。
我公司已与供应商协商更正该进项发票,因此需要调减进项税额人民币陆佰伍拾元。
2、我公司2022年5月份购买办公用品,开具的进项发票金额为人民币贰万元,其中含税价格为人民币壹万柒仟元,账面已计入进项税额为人民币叁佰元。
但核对后发现,该办公用品属于免税范围,不应缴纳进项税。
因此需调减进项税额人民币叁佰元。
综上,我公司2022年1-6月需调减的进项税金额共计人民币壹万元整。
我公司已经调整了账簿记录,并承诺今后会严格按照税法规定开具进项发票、计算进项税额,杜绝此类错误发生。
请贵局核准我公司上述进项税累算的更正调整,并理解我公司的工作失误,给予通融处理。
如果过程中还有任何不足,我公司将及时整改、积极配合。
再次致歉并表达诚挚的歉意。
顺颂
商祺! xx公司年月日。
增值税纳税申报表附列资料( 二 )( 本期进项税额明细)
9CM*3CM条形码A 0 6 4 8 8增 值 税 纳 税 申 报 表 附 列 资 料 （ 二 ）（ 本 期 进 项 税 额 明 细 ）税款所属时间：年 月 日至 年 月 日纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分<纳税人盖公章区>《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明（一）“ 税款所属时间”“ 纳税人名称” 的填写同主表。
（二）第1至12栏“ 一、申报抵扣的进项税额” ：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。
1..第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。
该栏应等于第2栏“ 本期认证相符且本期申报抵扣” 与第3栏“ 前期认证相符且本期申报抵扣” 数据之和。
2..第2栏“ 其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。
本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。
适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。
3..第3栏“ 前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。
辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。
本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。
4..第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。
具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证。
该栏应等于第5至8栏之和。
5..第5栏“ 海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。
按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。
增值税进项税额转出情况及转出的计算方法
进项税额转出的几种计算方法一、还原法 (1)（一）含税支付额还原法 (1)（二）含税收入还原法 (2)二、比例法 (2)（一）成本比例法 (2)（二）收入比例法 (3)具体例子说明 (4)进项税额转出的几种计算方法根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生下列情形时，应转出进项税额：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；因进货退出或折让收回的增值税额；因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金。
其中有些进项税额转出可以根据相应的扣除率直接计算确定，有些则需要根据具体情况通过某些特定方法计算确定。
这里的特定方法，归纳起来主要有以下几种：一、还原法（一）含税支付额还原法所谓含税支付额还原法，是指税法规定进项税额按含税支付额直接计算，但账面所提供的计算进项税额转出的支付额是扣除了进项税额之后的支付额，需要进行价格还原，然后再依据所适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。
其计算公式：应转出的进项税额＝应转出进项税的货物成本÷（1－进项税额扣除率）×进项税额扣除率．此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物，如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品；从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。
例：某酒厂3月份从农民手中购入玉米一批，作为生产原料，收购价为100万元，支付运费2万元。
该酒厂当月申报抵扣的进项税额13.14万元，记入材料成本的价格为88.86万元。
4月份酒厂将玉米的一部分用于非应税项目，移用成本65万元，其中运费1.25万元。
依据上述方法，该部分玉米进项税转出数额则为63.75÷（1－13%）×13%＋1.25÷（1－7%）×7%＝9.526+0.094=9.62（万元），而不是63.75×13%＋1.25×7%＝8.38（万元）。
进项税额转出情况说明
进项税额转出情况说明进项税额转出是指企业将购买固定资产、低值易耗品和无形资产等项目所支付的增值税税款在一定时期内按照一定比例进行核算，用于减免企业应缴纳的增值税。
这是国家税收政策的一种优惠措施，用于鼓励企业进行投资和发展，促进经济增长。
进项税额转出是企业按照税法规定，将购买固定资产、低值易耗品和无形资产等项目所支付的增值税税款在一定时期内按照一定比例进行核算的一种税务政策。
企业可以在购置资产时享受到减免增值税的优惠政策，降低了企业的经营成本，提高了企业盈利能力。
进项税额转出涉及的主要内容包括资产的范围、税款的转出比例、核算期限和办理程序等。
首先，进项税额转出的资产范围包括固定资产、低值易耗品和无形资产等，具体可以根据国家税收政策和相关法律法规进行规定。
其次，税款的转出比例一般根据不同类型的资产和税种进行核算，也可以根据企业实际情况进行调整。
核算期限一般为一年，企业需要在每年的年度核算中进行进项税额转出的报告和申报。
最后，企业需要按照相关的办理程序来进行进项税额转出的申报和审批。
进项税额转出的具体操作步骤包括资产采购、税款核算、报告申报和审批等。
首先，企业需要按照规定程序采购符合进项税额转出要求的资产，包括固定资产、低值易耗品和无形资产等。
采购过程中需要保存好购买发票等相关凭证。
其次，企业需要按照规定的比例对所购资产的增值税进行核算，计算出应转出的进项税额。
核算过程中需要注意准确核算税款，并保存好相关的核算材料和记录。
然后，企业需要在规定的期限内对该年度的进项税额转出进行报告和申报。
报告和申报材料需要包括资产的种类和数量、税款的核算和转出比例等信息，并附上相关的凭证材料。
最后，报告和申报材料需要经过税务机关的审批，批准后企业才能享受到进项税额转出的优惠政策。
进项税额转出的好处是可以降低企业的经营成本，提高企业盈利能力，促进企业的发展和增长。
首先，进项税额转出可以在一定程度上减免企业应缴纳的增值税，降低了企业的税负，减少了企业的经营成本。
解读财税[2008]170号进项税额抵扣与转出政策新规定
![解读财税[2008]170号进项税额抵扣与转出政策新规定](https://img.taocdn.com/s3/m/a45d35f3f61fb7360b4c65a5.png)
解读财税[2008]170号:进项税额抵扣与转出政策新规定修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）均涉及到进项税额抵扣与转出的新规定，为帮助读者朋友更好的厘清和把握这些政策变化，本文结合上述法规和规范性文件对相关变化作一些梳理和归纳。
一、进项税额抵扣政策的变化增值税转型前，购进固定资产一律不得抵扣进项税额。
增值税转型后，不分企业性质和行业地区，购进固定资产（不动产除外）都纳入进项税额抵扣范围。
税务机关与纳税人不再发生购进金额较大的生产工具、模具、大修理支出、固定资产改良支出是否抵扣进项税额的争议。
但是，纳税人自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额仍然不得从销项税额中抵扣。
二、进项税额转出政策的变化1、购进货物的范围《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条规定：条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
因此，货物的范围可归纳为：除不动产外，包括固定资产和除固定资产以外的其他货物（此后简称其他货物）两类。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条进一步规定：条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
这一规定将专用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的固定资产排除在外，实际上是吸收了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》（财税[2004]156号）中固定资产专用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费才作进项税额转出的精神。
2、进项税额需转出的情形《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十七条规定：已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减。
进项税额转出？申报表这样填
进项税额转出？申报表这样填
2018-12-07
进项税额转出”这⼀词汇，对于每个财务⼯作者来说并不陌⽣。
经常有⼩伙伴来咨询，进项税额转出，申报表要填哪⾥，怎么填？
今天，⼩旺就通过⼏个案例，跟⼤家⼀起来学习⼀下吧！
辽宁百旺⾦赋
填表说
明
进项税额转出的填列于《增值税纳税申报表附列资料（⼆）》（本期进项税额明
各栏：
分别反映纳税⼈已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。
问题解析
税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔《营业税改征增值税试点实施办法》第⼆⼗七条规定，进项税额不得从销项税额中抵
▼
2
问题解析
⼀、根据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》(国务院令第
3
问题解析
税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔
注意哦，若销售⽅开具专⽤发票尚未交付购买⽅，以及购买⽅未⽤于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售⽅可在新系统中填开并上传《信息表》。
销售⽅填开《信息。
进项转出的会计分录
进项转出是指由于某些原因，例如退货、退税等，在企业的进项税额中产生超过实际需要的部分，需要将其转出。
以下是进项转出的会计分录：
1.当进项税额多计，需要进行转出时的会计分录：
借：应付账款（或其他应付款项）
贷：应交税费-应抵扣进项税额
说明：应付账款（或其他应付款项）金额为转出的进项税额部分，应交税费-应抵扣进项税额减少相应的金额。
2.当销售合同或服务合同属于免税或不征税项目时，需要进行进项税额转出的会计分录：
借：成本费用（或期间费用）
贷：应交税费-应抵扣进项税额
说明：成本费用（或期间费用）金额为转出的进项税额部分，应交税费-应抵扣进项税额减少相应的金额。
3.当发生资产重组等非经营活动时，需要进行进项税额转出的会计分录：
借：结转成本（或其他资产）-可抵扣进项税额
贷：应交税费-应抵扣进项税额
说明：结转成本（或其他资产）-可抵扣进项税额金额为转出的进项税额部分，应交税费-应抵扣进项税额减少相应的金额。
总之，进项转出的会计分录是企业日常会计操作的一个重要环节，需要在按照国家法律法规的前提下认真操作，确保企业税务规定的合规性和真实性。
增值税纳税申报表二(表样、说明)
增值税纳税申报表附列资料(表二) （本期进项税额明细）税款所属时间：年月注：第1栏=第2栏+第3栏=第23栏+第35栏-第25栏；第2栏=第35栏- 第24栏；第3栏=第23栏+第24栏-第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。
增值税纳税申报表附列资料（表二）填表说明（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月。
（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
（三）本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。
（四）本表“一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。
1、第1栏“（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票”，填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用发票情况，包括认证相符的红字防伪税控增值税专用发票，应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。
2、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”，填写本期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票情况，应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”减第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”后的数据相等。
3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。
该项应与第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后数据相等。
4、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证情况，应等于第5栏至第10栏之和。
会计实务：为你解读增值税中的“进项税额转出”与“进项税额转入”!
为你解读增值税中的“进项税额转出”与“进项税额转入”！一、增值税的“进项税额转出”是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。
当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。
案例：1、公司购进 10 万元用于对外销售的商品，取得增值税专用发票。
借：库存商品100000应交税费 - 应交增值税（进项税） 17000贷：银行存款1170002、上述商品用于职工福利借：应付职工福利 - 非货币性福利 117000贷：库存商品 100000应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）17000二、进项税额转入是指不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算可抵扣进项税额。
案例：甲公司 2016 年 12 月购入不动产用于职工食堂，该不动产购入时价格1000 万，税额 110 万， 2018 年 12 月转做办公使用，假设不考虑残值。
1、取得时不得抵扣的分录：借：固定资产—办公楼1000万元贷：银行存款1110万元2、2018 年 12 月转做办公使用：不动产净值： 1110-1110 万÷ 20×2=999 万元不动产净值率： 999 ÷1110=90%不动产可以抵扣的进项税额：110×90%=99万元借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）59.4万元应交税费 - 待抵扣进项税额39.6万元贷：固定资产99万元3、改变用途的次月抵扣的分录：借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）39.6万元贷：应交税费 - 待抵扣进项税额39.6万元说明：（1）可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率（2）依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016 年 5 月 1 日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。
异常发票进项税额转出申报流程
填写申报表
根据系统提示，填写增值税及附加税费申报表。在附表中找到“进项税额转出”栏目，填写异常发票的进项税额转出金额。
5
上说明文件等。
6
检查与提交
仔细检查申报表的填写内容，确保准确无误后提交申报。
7
缴纳税款
根据申报结果，如有应纳税款，及时缴纳。
异常发票进项税额转出申报流程
异常发票进项税额转出申报流程如下：
序号
流程步骤
详细说明
1
准备材料
通常需要准备异常发票的相关信息，如发票号码、金额、开票日期等，以及企业的营业执照、税务登记证等证件。
2
登录税务系统
使用企业的税务账号登录当地的税务申报系统。
3
进入申报页面
在税务系统中找到增值税申报入口，并进入相应的申报页面。
企业进项税额未转出的说明
企业进项税额未转出的说明
企业进项税额是指企业购买生产经营所需物品或接受服务而支付的增值税。
进项税额不能直接抵扣企业所应缴纳的增值税，需要与企业销售商品或提供应税劳务所收取的销项税额相抵销。
如果企业进项税额未能在当期抵销完毕，就会产生留抵税额。
留抵税额是指企业未能在当期抵销的进项税额，可以在后续期间使用。
留抵税额不再作为进项税额，而是作为已抵扣进项税额的一部分，在以后的销售和服务中使用。
企业留抵税额应在企业所得税纳税申报表中进行申报和说明，说明留抵税额的原因和金额。
税务部门会对企业留抵税额情况进行审查，确保留抵税额的合法性和准确性。
企业在后续期间如果不能使用留抵税额，则需按照税法规定缴纳增值税。