公司收入管理制度

XX建设股份有限公司

收入管理制度

第一章总则

第一条为进一步加强公司收入的管理工作，保障公司收入准确、及时计量和记录，制定本制度。

第二条本制度是公司经营管理制度的重要组成部分。

第三条公司收入包括工程结算收入、其他业务收入和营业外收入。

工程结算收入主要是指公司与客户签订的施工合同收入。包括合同的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。

营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、非货币性交易收益、罚款净收益、确实无法支付的应付账款以及教育费附加返还等。

第二章收入确认的原则

第四条公司所有收入均按照权责发生制原则确认。工程施工收入在工程已完工、取得收取工程价款权利或收到工程价款时确认。在一个会计年度内完成的建造合同，应在合同完成时确认收入；对于跨

期项目，如果其结果能够可靠地估计，应在期末根据完工百分比法确认收入。

第五条如果合同的结果不能可靠地估计，应区别以下情况处理：

（一）合同成本能够收回的，根据能够收回的实际合同成本确认合同收入；

（二）合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。

第六条如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用。

第七条合同收入应以收到或应收的工程价款计量。

第八条因合同变更而增加的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：

（一）客户能够认可因变更而增加的收入；

（二）收入能够可靠地计量。

第九条因索赔款而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：

（一）根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔；

（二）对方同意接受的金额能够可靠地计量。

第十条因奖励而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确

认：

（一）根据目前合同完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过既定的标准；

（二）奖励金额能够可靠地计量。

第十一条所有施工合同收入（工程结算收入）均由分公司确认，平时在分公司的账表中反映，每月末以报表形式报公司财务部汇总。其他收入项目按其内容分别在公司、分公司确认。

第三章工程结算收入核算对象

第十二条分公司以单项合同为会计核算对象，按工程项目确认收入。

第十三条如果一项合同包括建造多项资产，在同时具备下列条件的情况下，每项资产应分立为单项合同处理：

（一）每项资产均有独立的建造计划；

（二）公司或分公司与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；

（三）每项资产的收入和成本可单独辨认。

第十四条一组合同无论对应单个客户还是几个客户，在同时具备下列条件的情况下，应合并为单项合同处理：

（一）该组合同按一揽子交易签订；

（二）该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；

（三）该组合同同时或依次履行。

第四章工程结算收入管理

第十五条工程结算收入管理流程

（一）公司统包再分配给分公司的项目

1．根据公司《合同管理制度》、《工程管理制度》的有关规定进行招、投标、合同评审，签订工程施工合同。

2．公司按照相关制度依内部转移价格将统包的项目分配给相关分公司。分配时，要明确各分公司承建部分的下列数据：（1）成本定额。即各分公司承建工程的对应定额成本（即合同预计总成本），可作为确定分公司工程进度的依据。

（2）合同收入。即合同总收入扣除经验审减金额后的剩余额中，与各分公司承建工程对应的总收入，将作为各分公司按完工百分比法确认收入的依据。

3．分公司在将公司分配的项目再分配给工程处时，要将记载分配资料的文件抄送本分公司财务部；施工过程中，在向建设单位等报送工程进度情况时，有同时抄财务部。

4．如果工程在年度内完工，分公司按总公司核定给本分公司的“合同收入”额确认收入。

5．如果工程在年末未能完工，各分公司应按照适当的方法确定工程进度，按完工百分比法确认收入。同时，将工程进度情况报公司市场部，公司市场部汇总后向客户汇报，并依据工程进度向客户催取工程价款。

6．公司财务部收到款项后，向客户开具发票，但不再在公司财务部确认收入。

（二）分公司自行签约的项目

1．根据公司法人授权，依《合同管理制度》、《工程管理制度》等规定进行招、投标、合同评审，签订工程施工合同，并报公司市场部备案。

2．分公司按相关制度规定将项目分配给工程处，同时将合同副本抄送财务部。

3．各项目小组每周向工程处报送工程进度情况表，工程处汇总后报工程管理部，工程管理部将各工程处所报工程进度情况汇总后，向客户汇报并催收工程价款，同时抄市场部和财务部。

4．工程价款由市场部依据工程进度向客户收取；有时也可根据实际情况委托项目小组就近收款，但项目小组应及时将收款情况报告市场部。

5．款项收到时，市场部将工程进度情况及工程已收款情况一并送交财务部，财务部据以开具发票。

6．财务部根据工程发票记账联编制转账凭证，据以登记工程结算收入明细帐和应收账款、预收账款明细帐等。

7．年度内完工的工程项目，分公司按合同总收入确认收入；年末未完工的项目，按照完工百分比法确认收入。

8．每月末，各分公司应编制《工程结算收入明细表》等，报公司财务部汇总。

第十六条未签施工合同的工程项目，必须经总经理审核批准后方可动工，并按特殊事项对待。此时，项目小组和市场部要督促建设单位尽快确定工作量，并签订施工合同。施工合同一旦签订，要密切关注此类工程的价款回收情况，对照工程进度定期收款，并按上述办法确认收入。

第五章其他业务收入

第十七条对于工程剩余材料，要先填制“退料单”或“残料交库单”，办理退库手续，冲减工程成本。如再进行对外销售处理的，应经本分公司工程处和物资管理部领导会审批准，出售时按实际销售价款开具发票，并确认为收入。

第十八条固定资产的出租由资产使用部门提出申请，报公司总经理申批后，方可办理相关手续。公司各部门所管理的资产的出租由公司财务部直接进行账务处理；分公司所管理的固定资产的出租由分公司财务部进行账务处理，报公司财务部备案。