2022年注会《审计》模拟试题及答案(七)

2022年注会《审计》模拟试题及答案（七）1.无论是内部审计还是注册会计师审计，均能够使用的审计程序有（）。

A、观察B、询问C、函证D、分析程序【准确答案】ABCD【答案解析】本题考核利用内部审计工作。

为支持所得出的结论，审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，都能够使用观察、询问、函证和分析程序等审计方法。

2.在实行审计沟通时，注册会计师确定适当沟通对象的直接依据是（）。

A、拟沟通事项的性质B、治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任划分C、下设组织或个人是否有权利对沟通的信息采取措施D、是否有必要将相关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通【准确答案】B【答案解析】本题考查注册会计师与治理层沟通的对象。

上述内容均是注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时理应考虑的主要因素，但其中治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任划分是确定适当沟通对象的直接依据。

3.下面属于“编制虚假财务报告”类舞弊行为的有（）。

A、隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录B、对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改C、对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏D、对与确认、计量、分类或列报相关的会计政策和会计估计的故意误用【准确答案】BCD【答案解析】本题考查舞弊的含义和种类。

选项A属于“侵占资产”类舞弊行为。

4.下列关于票据及相关印章的管理的说法中，不准确的是（）。

A、企业理应增强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿实行记录，防止空白票据的遗失和被盗用B、财务专用章应由财务经理保管，个人名章必须由本人保管C、严禁一人保管支付款项所需的全部印章D、按规定需要相关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续【准确答案】B【答案解析】本题考查货币资金审计概述。

财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。

5.获取样本的制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准相关的统计报告及其相关原始记录，作如下检查，不准确的是（）。

A、制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符B、制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数核对是否相符C、制造费用分配汇总表选择的分配标准（机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等）与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并对费用分配标准的合理性做出评估D、如果企业采用实际费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理【准确答案】D【答案解析】本题考查生产与存货循环的实质性程序。

如果企业采用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理。

6.甲注册会计师在对A公司采购与付款循环实行控制测试时，为了解A公司是否存有主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。

这个测试有助于发现下列（）等情况。

A、相关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款B、A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品C、支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费D、支付管理人员及其家属的度假费用【准确答案】ABCD【答案解析】本题考查采购与付款循环的内部控制和控制测试。

在命题的四种情形下，A公司均既未收到商品或未接受劳务，而账面却加以记录。

7.下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（）。

A、从有效的订购单追查至验收单B、从验收单追查至采购明细账C、从付款凭证追查至购货发票D、从购货发票追查至采购明细账【准确答案】BD【答案解析】本题考查采购与付款交易的实质性程序。

选项AC仅是在原始凭证中间的检查，没有追查至相关的账户记录，故不能证明采购已经入账。

8.以下说法中不准确的是（）。

A、检查是否向所有装运的货物都开具了账单，能够实现“真实性”目标B、销售发票需要事先连续编号C、开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存有装运凭证和相对应的经批准的销售单D、仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货【准确答案】A【答案解析】本题考查销售交易的真实性测试。

检查是否向所有装运的货物都开具了账单，能够实现“完整性”目标。

9.下列说法中准确的有（）。

A、注册会计师通常通过观察被审计单位相关人员的活动，以及与这些人员实行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试B、被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续C、被审计单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同D、注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性实行实质性程序【准确答案】AD【答案解析】本题考查销售与收款循环的内部控制和控制测试。

选项B，定期检查应由收款员以外的其他人员担任；选项C，应由谈判人员以外的专门人员与购货方签订销售合同。

10.注册会计师确定函证应收账款的时间时，不准确的是（）。

A、审计项目组进驻审计现场后，立即实行函证B、为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证C、因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，能够在财务报表日前实施函证D、在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款实行函证【准确答案】B【答案解析】本题考查应收账款的函证程序。

因函证理应充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项B不准确。

11.为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于（）等方面。

在这种制度下，漏开账单的情形就较少发生。

A、批准赊销B、批准发货C、记录发货数量D、向顾客开具账单【准确答案】ABCD【答案解析】本题考查销售与收款循环的内部控制和控制测试。

这种控制在理论上仍属于“从前往后”的追踪控制，有助于被追踪目标的完整性。

在这种追踪中，“销售单”处于整个过程的起点之一，说明追踪彻底，而“账单”处于追踪的终点，揭示了追踪的目标。

12.注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相对应的审计工作底稿。

确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，理应考虑下列的因素包括（）。

A、如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论B、如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因C、如果已识别出应收账款项目存有重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细D、如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄实行重新计算时，通常能够针对总体实行测试【准确答案】CD【答案解析】本题考查审计工作底稿的格式、内容、范围。

选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录；选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。

13.在确定控制测试的时间时，下列表述中不准确的是（）。

A、注册会计师观察某一时点的控制，能够获取该控制在被审期间有效运行的审计证据B、注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据C、对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依据以前审计获取的审计证据D、注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末【准确答案】A【答案解析】本题考查控制测试的时间。

要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的，所以选项A的说法不准确。

14.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师理应确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。

注册会计师理应针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（）。

A、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C、在选择进一步审计程序时，理应注意使某些程序不被管理层预见或事先了解D、发表保留或否定意见审计报告【准确答案】ABC【答案解析】本题考查进一步审计程序的性质。

这是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定的总体应对措施，还未到发表意见的时候，所以选项D不准确。

15.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师理应考虑（）。

A、如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师理应使用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过一年B、将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟实行测试，以提升效率C、当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师理应缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据D、当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据【准确答案】CD【答案解析】对不属于旨在减轻特别风险的控制测试理应每三年至少对控制测试一次，所以选项A不准确；如果重大错报风险较大或对控制的拟信赖水准较高，注册会计师理应缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

但此时如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师理应在每次审计时从中选择充足数量的控制，测试其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不实行任何测试。

【知识点】进一步审计程序的性质16.内部控制要素包括（）。

A、控制环境B、风险评估过程C、控制活动D、风险应对【准确答案】ABC【答案解析】内部控制五要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督，风险应对不是内部控制要素。

17.下列相关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不准确的是（）。

A、对业务复杂被审计单位实行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单被审计单位实行审计形成的审计工作底稿要多B、不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿C、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性D、针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应实行有选择性的记录【准确答案】D【答案解析】注册会计师可能区分不同的审计证据实行有选择性的记录。