账务处理PPT参考幻灯片
合集下载
《账务处理流程》PPT课件
二、汇兑调整 借：资产外币科目 贷：负债外币科目
差额借记或货记财务费用-汇总损益 三、结转损益
借：收入科目 贷：本年利润
借：本年利润 贷：费用科目/营业支出科目
实用文档
筹资、融资
一、贷款： 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款
二、债券收入 借：银行存款 贷：长期应付款
三、发行股票 借：银行存款 贷：股本
实用文档
其他事项
1、罚款支出、捐赠支出等营业外支出 2、固定资产，增加、报废、转售等 3、接受补贴款等营业外收入 4、原料转售、租金收入等其他业务收入 5、错账调整。 6、备用金核算
实用文档
第一步骤 第二步骤 第三步骤
账务处理步骤
材料入库
报销处理
计提摊销
固定资产处理
材料出库/账物核 对
制费结转
成本核算
采购入库 采购发票
付款 销售出库 销售发票
收款
账务处理流程
融资、筹资
应付作业
成本核算作业
账务核算
应收作业
总帐核算
其他事项
实用文档
费用报销 材料出库 成品入库 税费计提 汇兑调整 损益结转
应付作业内容
一、采购作业： 1、ห้องสมุดไป่ตู้资采购： 借：存货科目 贷：材料采购 或 应付账款—暂估 退货，做相反分录。 2、预付款： 借：预付账款 贷：银行存款/现金
成品成本结转
第四步骤 第五步骤
销售成本结转
汇兑调整
账表核对
结转损益
结账
第六步骤
财务报表与分析
实用文档
二、材料出库 借：制造费用 管理费用 生产成本 贷：存货科目
制费结转： 借：生产成本-制造费用
贷：制造费用-明细科目
差额借记或货记财务费用-汇总损益 三、结转损益
借：收入科目 贷：本年利润
借：本年利润 贷：费用科目/营业支出科目
实用文档
筹资、融资
一、贷款： 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款
二、债券收入 借：银行存款 贷：长期应付款
三、发行股票 借：银行存款 贷：股本
实用文档
其他事项
1、罚款支出、捐赠支出等营业外支出 2、固定资产，增加、报废、转售等 3、接受补贴款等营业外收入 4、原料转售、租金收入等其他业务收入 5、错账调整。 6、备用金核算
实用文档
第一步骤 第二步骤 第三步骤
账务处理步骤
材料入库
报销处理
计提摊销
固定资产处理
材料出库/账物核 对
制费结转
成本核算
采购入库 采购发票
付款 销售出库 销售发票
收款
账务处理流程
融资、筹资
应付作业
成本核算作业
账务核算
应收作业
总帐核算
其他事项
实用文档
费用报销 材料出库 成品入库 税费计提 汇兑调整 损益结转
应付作业内容
一、采购作业： 1、ห้องสมุดไป่ตู้资采购： 借：存货科目 贷：材料采购 或 应付账款—暂估 退货，做相反分录。 2、预付款： 借：预付账款 贷：银行存款/现金
成品成本结转
第四步骤 第五步骤
销售成本结转
汇兑调整
账表核对
结转损益
结账
第六步骤
财务报表与分析
实用文档
二、材料出库 借：制造费用 管理费用 生产成本 贷：存货科目
制费结转： 借：生产成本-制造费用
贷：制造费用-明细科目
《账务处理》课件
记账方法
包括手工记账和电子记账两种方式，通过会计软 件进行记录。
记账凭证
使用凭证记录每笔会计交易的借贷方向、金额和 科目。
会计科目分类
将交易记录归类到资产、负债、所有者权益、收 入和成本等科目中。
报表生成
资产负债表
反映了企业在特定时间点上的资产、负债和所有者 权益情况。
利润表
展示了企业在一定期间内的营业收入、成本和净利 润情况。
总结
1 账务处理的重要性
为企业提供准确的财务信息，支持决策和监督。
2 账务处理的流程
包括数据收集、数据处理、记账和报表生成。
3 账务处理的注意事项
审核、监督和稽核确保账务处理的准确性和合规性。
现金流量表
显示了企业在一定期间内的现金流入和流出状况， 评估现金运营情况。
经营报表
包括多个财务报表，提供全面的财务信息和业绩指 标。
账务处理的注意事项
1 审核
确保数据的准确性和完整性，避免错误和不一致。
2 监督
进行内部控制和审计，防止欺诈和不当行为。
3 稽核
对账务处理过程和结果进行审查，发现和纠正问题。
3
记账
根据会计原则，将处理后的数据记录到
报表生成
4
会计账簿中，确保账目的准确性。
根据已记账的数据，生成各类财务报表， 如资产负债表、利润表和现金流量表。
数据收集
1 数据来源
数据可以来自各个部门、 业务合作伙伴以及外部数 据提供商。
2 数据种类
3 数据采集方法
包括销售数据、采购数据、 成本数据和财务数据等。
《账务处理》PPT课件
这是一份关于账务处理的PPT课件，探讨了账务处理的定义、目的和重要性。 同时介绍了账务处理的流程、数据收集与处理、记账与报表生成等方面内容。
包括手工记账和电子记账两种方式，通过会计软 件进行记录。
记账凭证
使用凭证记录每笔会计交易的借贷方向、金额和 科目。
会计科目分类
将交易记录归类到资产、负债、所有者权益、收 入和成本等科目中。
报表生成
资产负债表
反映了企业在特定时间点上的资产、负债和所有者 权益情况。
利润表
展示了企业在一定期间内的营业收入、成本和净利 润情况。
总结
1 账务处理的重要性
为企业提供准确的财务信息，支持决策和监督。
2 账务处理的流程
包括数据收集、数据处理、记账和报表生成。
3 账务处理的注意事项
审核、监督和稽核确保账务处理的准确性和合规性。
现金流量表
显示了企业在一定期间内的现金流入和流出状况， 评估现金运营情况。
经营报表
包括多个财务报表，提供全面的财务信息和业绩指 标。
账务处理的注意事项
1 审核
确保数据的准确性和完整性，避免错误和不一致。
2 监督
进行内部控制和审计，防止欺诈和不当行为。
3 稽核
对账务处理过程和结果进行审查，发现和纠正问题。
3
记账
根据会计原则，将处理后的数据记录到
报表生成
4
会计账簿中，确保账目的准确性。
根据已记账的数据，生成各类财务报表， 如资产负债表、利润表和现金流量表。
数据收集
1 数据来源
数据可以来自各个部门、 业务合作伙伴以及外部数 据提供商。
2 数据种类
3 数据采集方法
包括销售数据、采购数据、 成本数据和财务数据等。
《账务处理》PPT课件
这是一份关于账务处理的PPT课件，探讨了账务处理的定义、目的和重要性。 同时介绍了账务处理的流程、数据收集与处理、记账与报表生成等方面内容。
会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理PPT课件
全部出售，实际收到价款550 000元，存入银行。另支付相
关交易费用11 000元。
（1）1月20日，购买A上市公司股票：
借：交易性金融资产——成本 500 000
投资收益
10 000
贷：银行存款
510 000
12
（2）4月6日出售A公司股票：
借：银行存款
550 000
贷：交易性金融资产——成本 500 000
库存现金限额，由开户行根据开户单位的实际需要和 距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3—5天日 常零星开支所需现金确定。边远地区和交通不便地区的开 户单位的库存现金限额，可按多余5天、但不得超过15天 的日常零星开支的需要确定。
7
库存现金收支的日常管理
1.企业现金收入应于当日送存开户银行。 2.不得坐支现金。 3.从开户银行提取现金，应写明用途、财务负责人签章。 4.企业因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急 需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金，应向开 户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签章盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金。 5.不得“白条抵库”、不得“套取现金”、不得“出租 出借”账户、不得私设“小金库”。
投资收益
50 000
借：投资收益
11 000
贷：银行存款
11 000
13
第二节 财物的收发、增减和使用
一、原材料 原材料，是指在生产过程中经过加工改变其形态或
性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以 及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。包括 原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、 包装材料、燃料等。
借：库存现金
30 000
贷：银行存款——工商银行 30 000
第六 章 账务处理程序(共6张PPT)
二、科目汇总表核算形式
二、科目汇总表核算组织程序图 二、科目汇总表核算形式
现金日记账
日
各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同
记
（三）汇总记帐凭证核算形式
账
一特（、点三记 ： ）帐根汇凭据总证各记核种帐算记凭原始形帐证式凭核证算直形接式地、逐笔收款登记款付总帐转帐
银行存款日记账
凭 二、科目汇总表核算形式 证 （一）记帐凭证的核算形式
（三）汇总记帐凭证核算形式
凭凭 凭
证证 证
科目汇总表
总分类账
（（二三） ）科汇目总汇记总帐表凭和核证算核形算式形式
汇 （三）汇总记帐凭证核算形式
会
计
总 一、记帐凭证核算形式
特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
一、记帐凭证核算表形式
特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
报
表 明细分类账
三、汇总记帐凭证核算形式
四、一）记帐凭证的核算形式 • （二）科目汇总表核算形式 • （三）汇总记帐凭证核算形式 • （四）日记帐核算形式 • 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的
直接依据不同
一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
二、科目汇总表核算形式
二、科目汇总表核算组织程序图
二、科目汇总表核算形式 （一）记帐凭证的核算形式 （二）科目汇总表核算形式 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 （一）记帐凭证的核算形式 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同 二、科目汇总表核算形式 （一）记帐凭证的核算形式 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 二、科目汇总表核算组织程序图 （三）汇总记帐凭证核算形式 （三）汇总记帐凭证核算形式 （二）科目汇总表核算形式
生产业务的账务处理PPT课件
真题再现
1.（2021年高考题）（1）采购员李明报销差旅费3500元，退回现金500元，结清出差前借 支的差旅费400ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ元。
（2）用银行存款发放本月职工工资600000元。 （3）本月领用原材料650000元，其中生产A产品领用400000元，生产B产品领用200000元， 生产车间一般耗用30000元，行政管理部门领用20000元。 （4）结转本月入库产品成本600000元，其中A产品350000元，B产品250000元。
知识准备
3. 完工产品生产成本的计算与结转 产品生产成本计算是指将企业生产过程中为制造产品所发生的各种费用按照成本计算对象 进行归集和分配，以便计算各种产品的总成本和单位成本。有关产品成本信息是进行库存商品 计价和确定销售成本的依据。 企业应设置产品生产成本明细账，用来归集应计入各种产品的生产费用。通过对材料费用、 职工薪酬和制造费用的归集和分配，企业各月生产产品所发生的生产费用应记入“生产成本” 科目中。 如果月末某种产品全部完工，该种产品生产成本明细账所归集的费用总额，就是该种完工 产品的总成本，用完工产品总成本除以该种产品的完工总产量即可计算出该种产品的单位成本。 如果月末某种产品全部未完工，该种产品生产成本明细账所归集的费用总额就是该种产品在产 品的总成本。
知识准备
对于直接用于某种产品生产的材料费用，应直接计入该产品生产成本明细账中的直接材料 费用项目；对于由多种产品共同耗用，应由这些产品共同负担的材料费用，应选择适当的标准 在这些产品之间进行分配，按分担的金额计入相应的成本计算对象（生产产品的品种、类别 等）；对于为提供生产条件等间接消耗的各种材料费用，应先通过“制造费用”科目进行归集， 期末再按照一定的标准分配计入有关产品成本；对于行政管理部门领用的材料费用，应记入 “管理费用”科目。
第十章 账务处理程序PPT课件
核算形式 • 了解各种会计核算形式的特点 • 了解使用的会计凭证和账簿 • 了解账务处理的程序和过程. • 重点掌握科目汇总表和会计记账凭证的编
制方法
3
第一节 账务处理程序概述
• 一、账务处理程序含义
• 账务处理程序（会计核算程序或会计核算形式） 是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结 合的方式。
Cr：银行存款
93600
（4）7月3日，购入需要安装的设备一台，货款20000 元，增值税3400元，均以用银行存款支付，另以银 行存款支付运费200元。
Dr：在建工程
23600
Cr：银行存款
23400
现金
200
19
（5）7月4日，安装上述生产设备共耗用乙材料 6.8千克，计150元；另以现金支付外请安装人 员工资100元。
Cr：应付账款
50544
（8） 7月9日，用银行存款支付上述购入甲材 料的采购费用800元。
14
4、根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 5、期（月）末，根据科目汇总表逐笔登
记总分类账。 6、根据对账的具体要求，将现金日记账、
银行存款日记账和各种明细分类账定期 地与对应的总分类账进行核对。 7、期末，根据总分类账和明细分类账的 记录编制财务会计报告。
15
四、科目汇总表核算形式的评价
（一）优点： 1、由于这种核算形式是根据科目汇总表在期 （月）末一次登记总分类账，所以大大简化了 总账的登记工作。 2、由于科目汇总表本身兼有试算平衡的作用， 因此根据科目汇总表登记总账就可以大大降低 登账错误，保证总账质量。
Dr：固定资产
25000
Cr：实收资本
25000
（2） 7月2日，从银行取得半年期借款 80000元，存人银行存款账户。
制方法
3
第一节 账务处理程序概述
• 一、账务处理程序含义
• 账务处理程序（会计核算程序或会计核算形式） 是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结 合的方式。
Cr：银行存款
93600
（4）7月3日，购入需要安装的设备一台，货款20000 元，增值税3400元，均以用银行存款支付，另以银 行存款支付运费200元。
Dr：在建工程
23600
Cr：银行存款
23400
现金
200
19
（5）7月4日，安装上述生产设备共耗用乙材料 6.8千克，计150元；另以现金支付外请安装人 员工资100元。
Cr：应付账款
50544
（8） 7月9日，用银行存款支付上述购入甲材 料的采购费用800元。
14
4、根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 5、期（月）末，根据科目汇总表逐笔登
记总分类账。 6、根据对账的具体要求，将现金日记账、
银行存款日记账和各种明细分类账定期 地与对应的总分类账进行核对。 7、期末，根据总分类账和明细分类账的 记录编制财务会计报告。
15
四、科目汇总表核算形式的评价
（一）优点： 1、由于这种核算形式是根据科目汇总表在期 （月）末一次登记总分类账，所以大大简化了 总账的登记工作。 2、由于科目汇总表本身兼有试算平衡的作用， 因此根据科目汇总表登记总账就可以大大降低 登账错误，保证总账质量。
Dr：固定资产
25000
Cr：实收资本
25000
（2） 7月2日，从银行取得半年期借款 80000元，存人银行存款账户。
第七章-账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序ppt课件
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证。
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应 科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处 理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章 账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都 是在这种核算程序基础上发展而成的。
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证。
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应 科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处 理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章 账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都 是在这种核算程序基础上发展而成的。
生产业务账务处理培训课件(ppt 33张)
• 按领用部门和经济用途借记相应的成本费用。 • 生产某种产品领用，计入某种产品“生产成本” • 生产车间一般性耗用，计入“制造费用”
• 管理部门领用，计入“管理费用”
• 销售部门领用，计入“销售费用” • 工程领用，计入“在建工程” • 福利部门领用,计入”应付职工薪酬”
• 贷记“原材料”
例题 123公司生产A产品和B产品。5月份无在产品，本月投 入A产品100台，B产品300件 。 5月2日，仓库发出下列材 料，用于生产产品。其中A产品领用甲材料10000元，乙材 料2000元；B产品领用甲材料5000元，乙材料3000元。
生产业务账务处理
主要内容
一．生产费用的构成 二．账户设置 三．账务处理 材料费用的归集与分配 职工薪酬的归集与分配 制造费用的归集与分配 完工产品生产成本的计算与结转
生产费用的构成
生产费用是与企业日常生产经营活动有关的费用。按经济 用途分为： 直接材料——构成产品实体的原材料以及有助于产品形成 的主要材料和辅助材料。 直接人工——直接从事产品生产的工人的职工薪酬。 制造费用——企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间 接费用。 （制造费用一般分配计入，一般是指车间发生的水电费、 固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬等）
2.制造费用：成本类 用来归集和分配企业生产车间为生产产品发生的各项间接费 用，期末分配计入各产品生产成本，一般无余额。 借 制造费用 贷
发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户
可按生产车间、部门和费用项目进行明细核算。
3.应付职工薪酬：负债类
• 核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 。 • •
假设123公司A产品月初在产品的总成本为6000元， 其中直接材料为3000元、直接人工为2000元、制造 费用为1000元；B产品无期初余额。2014年6月末A、 B产品均完工入库，其中A产品入库100件，B产品入 库60件。A、B产品的 “生产成本”账户如下表所示。
• 管理部门领用，计入“管理费用”
• 销售部门领用，计入“销售费用” • 工程领用，计入“在建工程” • 福利部门领用,计入”应付职工薪酬”
• 贷记“原材料”
例题 123公司生产A产品和B产品。5月份无在产品，本月投 入A产品100台，B产品300件 。 5月2日，仓库发出下列材 料，用于生产产品。其中A产品领用甲材料10000元，乙材 料2000元；B产品领用甲材料5000元，乙材料3000元。
生产业务账务处理
主要内容
一．生产费用的构成 二．账户设置 三．账务处理 材料费用的归集与分配 职工薪酬的归集与分配 制造费用的归集与分配 完工产品生产成本的计算与结转
生产费用的构成
生产费用是与企业日常生产经营活动有关的费用。按经济 用途分为： 直接材料——构成产品实体的原材料以及有助于产品形成 的主要材料和辅助材料。 直接人工——直接从事产品生产的工人的职工薪酬。 制造费用——企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间 接费用。 （制造费用一般分配计入，一般是指车间发生的水电费、 固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬等）
2.制造费用：成本类 用来归集和分配企业生产车间为生产产品发生的各项间接费 用，期末分配计入各产品生产成本，一般无余额。 借 制造费用 贷
发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户
可按生产车间、部门和费用项目进行明细核算。
3.应付职工薪酬：负债类
• 核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 。 • •
假设123公司A产品月初在产品的总成本为6000元， 其中直接材料为3000元、直接人工为2000元、制造 费用为1000元；B产品无期初余额。2014年6月末A、 B产品均完工入库，其中A产品入库100件，B产品入 库60件。A、B产品的 “生产成本”账户如下表所示。
固定资产账务处理PPT
加额
减少额
期末余额：反映企业现 有固定资产的原始价值
固定资产账务处理PPT
借方
在建工程
贷方
各项在建工程的实际支 工程达到预定可使用状
出
态时转出的成本
期末余额：尚未达到预 定可使用状态的在建工 程的成本
固定资产账务处理PPT
借方
工程物资
贷方
购入的工程物资成本 领用工程物资的成本
余额：为在建工程准备 的各种物资成本
固定资产账务处理PPT
•固 •定 •资 •产
房屋、建筑物 机器、设备
交通工具
固定资产账务处理PPT
• 外购
取得 固定资产
自建
■需要安装 ■不需要安装
固定资产账务处理PPT
固定资产
账户设置
2
工程物资
1
在建工程
3
固定资产账务处理PPT
（一）取得固定资产 1、账户设置
借方
固定资产
贷方
固定资产原始价值的增 固定资产原始价值的
（1）购入设备贷安装时：
借：在建工程
300000
应交税费-应交增值税（进项） 51000
贷：银行存款
351000
（2）支付安装费时： 借：在建工程 贷：银行存款
60000 60000
（3）设备安装完毕并交付使用时:
该设备成本=300000+60000=360000元
借：固定资产
360000
贷：在建工程
2.在所建造的固定资产达到预定可使用状态之前发 生的一切合理费用，必要的支出，记入（ ）账户
A、在建工程
B、工程物资
C、固定资产
D、暂不作处理
固定资产账务处理PPT
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
58500
7
（2）销售给甲公司产品一批，售价300000，税款
51000，商品发出，收到251000.生产成本220000；
Hale Waihona Puke 借：银行存款251000
应收账款—甲
100000
贷：主营业务收入
300000
应交税费—增（销项税额）51000
（3）购入旧设备一台，价款21000，已付。设备不需
安装，交付使用（此处不考虑增值税）；
2、特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账。 这是最基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是 以此为基础发展形成的。 一、记账凭证账务处理的一般程序 127页的文字说明与图示结合理解。
4
二、记账凭证账务处理程序实例
例6—1：沪东公司为一般纳税人，使用增值税率 17%。存货实际成本核算，利润采用账结法，即按月将损 益类账户发生额转入本年利润账户。采用记账凭证账务处 理程序，使用通用记账凭证。2009年4月1日，总账及有 关明细账户余额见教材128、129页表，已填入后面所列 丁字帐中。4月份发生如下业务：
品展览费20000；
借：财务费用
700
销售费用
20000
贷：银行存款
27000
9
（7）基本车间本月生产工人薪酬30000，车间管理人
员薪酬10000。通过银行支付；
借：生产成本
30000
制造费用
10000
贷：应付职工薪酬
40000
借：应付职工薪酬 40000
贷：银行存款
40000
（8）计提管理部门本月固定资产折旧4600；
借：固定资产
21000
贷：银行存款
21000
8
（4）基本车间生产领用原材料80000，一般消耗领
用原材料10000；
借：生产成本
80000
制造费用
10000
贷：原材料
90000
（5） 用银行存款支付基本车间办公费、水电费40000
借：制造费用
40000
贷：银行存款
40000
（6）用银行存款支付本月短期借款利息700，支付产
第六章 账务处理程序
1
1、概念：账务处理程序，也称会计核算组织程序或 会计核算形式，是指会计凭证、会计帐簿、会计报表相结 合的方式。
包括 凭证、帐簿的种类、格式 凭证与帐簿之间的联系方法 由原始凭证到记账凭证到明细帐、总帐到报表 的工作程序和方法等
2、意义 有利于会计工作程序规范化，保证信息质量 保证会计记录完整性、正确性 提高会计工作效率，保证会计信息及时性
6
要求：1、设账，登记月初余额； 2、对4月份业务做分录，编凭证。 3、登记账簿； 4、月末结账，编试算平衡表。
1、设账，登记月初余额：见后面的丁字帐；
2、对4月份的业务做分录：
（1）购入原材料，价款50000，税款8500，入库、
付款；
借：原材料
50000
应交税费—增（进项税额）8500
贷：银行存款
800 6000
800
6000
坏账准备—其他应收 预付帐款—D
200
1000
200
1000
14
其他应收款
12000
12000
原材料
55000
50000 90000 105000
库存商品
固定资产
50000
516300
210000220000 21000
40000
537300
固定资产清理 无形资产
56300 30000
56300 0
30000
生产成本
40000
80000 30000 60000 210000
0 累计折旧
60000
4600 64600
5、用银行存款支付基本车间办公费、水电费等40000 6、用银行存款支付本月短期借款利息700，支付产品 展览费20000； 7、基本车间本月生产工人薪酬30000，车间管理人员 薪酬10000。通过银行支付； 8、计提管理部门本月固定资产折旧4600； 9、结转本月制造费用60000； 10、结转本期完工产品成本210000； 11、结转处置固定资产利得56300； 12、以银行存款支付公益性捐赠支出11000； 13、结转本月损益类账户； 14、预交本月所得税33000。。
5000
20700
40000
11000 33000
86800
交易性金融资产
21000
21000
13
应收账款
25000
100000 125000
坏账准备
1000
1000
预付帐款
5000
5000
应收账款—甲
30000
100000 130000
应收账款—乙
5000
5000
坏账准备—应收账款 预付帐款—C
借：管理费用
4600
贷：累计折旧
4600
（9）结转本月制造费用60000；
借：生产成本
60000
贷：制造费用
60000
10
（10）结转本期完工产品成本210000；
借：库存商品
210000
贷：生产成本
210000
（11）结转处置固定资产利得56300；
借：固定资产清理 56300
贷：营业外收入
56300
借：本年利润
256300
贷：主营业务成本
220000
营业外支出
11000
管理费用
4600
财务费用
700
销售费用
20000
（14）预交本月所得税33000。
借：应交税费—应交所得税 33000
贷：银行存款
33000 12
银行存款 库存现金
6000058500 5000
251000 21000 40000
（12）以银行存款支付公益性捐赠支出11000；
借：营业外支出
11000
贷：银行存款
11000
（13）结转本月损益类账户。
将前述业务逐笔下账，就可以结出损益类账户发生
额，将各发生额转入本年利润。
11
（13）结转本月损益类账户。
借：主营业务收入
300000
营业外收入
56300
贷：本年利润
356300
1、购入原材料，价款50000，税款8500，入库、付 款；
2、销售给甲公司产品一批，售价300000，税款 51000，商品发出，收到251000.生产成本220000；
3、购入旧设备一台，价款21000，已付。设备不需安 装，交付使用（此处不考虑增值税）；
5
4、基本车间生产领用原材料80000，一般消耗领用原 材料10000；
3、要求 切合实际 有利于全面、正确、及时反映经济活动 有利于简化手续、提高效率、节约人财物力
2
4、账务处理程序的种类 主要有 记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序
3
第一节 记账凭证账务处理程序 1、概念：记账凭证账务处理程序是指对发生的交易
或事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭 证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务 处理程序。