全面预算管理：理论与实践

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电信运营商全面预算管理：理论与实践

吴全

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主要内容

l预算管理的内涵l预算管理的架构l预算管理的流程l预算编制的案例

为什么要预算

•Market Risk市场风险•Operation Risk 营运风险•Goals Setting 目标设置•Alternatives Choice 方案/路径，评估/选择•Resources Organization组织资源•Pre-live Simulation 预演/彩排

概念：

l预算：“预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润”

阐释重点

l预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。

l预算体系是在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标.

预算管理

l预算管理是采用价值形式对企业经营活动进行预测、决策和目标控制的管理方式

预算D作用

l基本任务：

–衔接战略与经营计划

l本身并不是目的，公司战略与经营绩效间

联系的工具

–确定企业的年度经营目标并组织实施

–对企业经营活动进行控制和监督

基本原则

l基本原则：

–立足发展，注重效益

–权责明确，严格管理

–分级实施，全员参与

理念：

l“办什么事，花什么钱，办到什么程度，花多少钱，达到什么效果，谁负责，谁考核，谁核准”

l“正常的跟踪制度，正常的评价制度，严格的考核制度”

l加强财务管理基础工作：建立健全内部信息和外部信息相结合，生产信息和会计信息相结合，原始信息和加工信息相结合的财务信息系统，以及与预算管理相配套的财务分析系统，财务预警系统

l配套的流程管理体系

预期：

l预算管理是企业日常经营运作的重要工具，重要的支持流程之一

l与其它管理支持流程相互作用，共同支持企业业务流程。

l通过实施全面预算管理，明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据，为企业的成功提供保证。

预算的范围：

l企业的各项经营活动均应纳入预算管理。

–经营预算

–资本性支出预算（固定资产投资预算和对

外投资预算）

–财务预算，包括财务收支预算、现金流量

预算和资产负债预算

预算的范围：（续）

l经营预算反映业务发展目标及各项构成要素；根据业务发展、用户需求和市场竞争情况确定业务发展目标。

l固定资产投资预算反映全年建设投资支出及资金来源；根据通信网络规模、通信能力、市场需求及资金承受能力确定建设投资规模、投资时间、投资项目、金额及筹资方式。对外投资预算反映对外投资项目及资金来源。

预算的范围：（续）

l财务预算反映与企业现金收支、经营成果、

财务状况有关的各项经营指标。

l财务预算根据业务（销售）预算、资本性支

出预算及其他专业预算，以具体金额反映与

现金收支、经营成果、财务状况有关的各项

经济指标。

l主要指标：业务收入、业务成本、管理费用、财务费用、其他业务利润、投资收益、营业

外收支、现金流量、资产负债等。

预算管理的组织机构

l预算管理组织机构是全面预算管理的基础和保证。

l组织机构的设置包括各预算机构设置、各机构职能、责任单位的划分、企业相关部门职责

l单位、部门行政主要负责人负责制

l预算管理委员会

–组成：公司一把手负责。各职能部门领导是委员–内部预算的最终决策部门

预算管理委员会

l主要职责：

–制定并颁布有关预算的制度、政策、程序–确定预算控制目标

–审议、批复年度预算草案

–审议、批复预算调整方案

–检查、监督预算执行情况

预算管理委员会

l下设：预算管理办公室，挂靠财务部，财务部领导任主任。

l预算管理办公室职责：

–制定、落实预算管理的有关制度

–编制年度预算手册，下达预算编制的总体

要求

–按程序确定各项预算之间关系

–预算执行情况考核

–预算管理制度建设

预算编制

l预算编制的依据：

–国家有关政策法规

–企业经营发展战略和目标

–企业发展规划和滚动规划

–企业投资、融资协议

–企业改组改制、收购兼并、资本经营等重

大事项安排

–企业财务政策和会计制度

预算编制

l宜采用自上而下、自下而上结合的编制方法

–先高层管理者提出企业总目标和部门分目

标；各基层单位根据一级管理一级的原则

据以制定本单位的预算方案，呈报分部

门；分部门根据各下属单位的预算草案，

呈报预算委员会；最后，预算委员会审查

各分分部预算草案，进行沟通和综合平

衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案

再反馈回各个部门征求意见。

预算编制

l预算内容以营业收入、成本费用、现金流量为重点

–营业收入预算是全面预算管理的中枢环节。上承

市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营

活动计划。关系整个预算的合理性和可行性。

–成本费用预算是预算支出的重点，收入一定时，

它时决定组织经济效益高低的关键因素。（成本

管理反应组织管理的基本功）

–现金流量预算是组织经营活动和谐运行的保证。