东岳公司审计案例
内部审计问题事例
内部审计问题事例
以下是一些关于内部审计问题的典型事例：
1.安然事件：2001年，美国安然公司由于内部审计失职，导致公司财务造假，最终宣告破产。
该事件揭示了内部审计机构的独立性和权威性对于公司财务信息真实性的重要性。
2.四川某上市公司保理业务内部控制缺陷：2017年，四川证监局在对某上市公司进行现场检查时发现，该公司的部分保理业务客户对应的基础业务和购销合同高度相似，不同保理客户的交易对手方高度相似，有关交易对手方资质与所开展的采购业务规模不匹配。
这些问题在上市公司对保理业务的合同评审、尽职调查及资金投放过程中未进行必要的查验和说明，在保理业务管理、保理资金投放等方面存在明显的内部控制缺陷。
3.内部控制审计报告质量存疑：一些主板上市公司在披露年度财务报表审计报告的同时，未按照“指引”要求披露内部控制审计报告。
这种情况可能导致投资者和监管机构无法全面了解公司的财务状况和风险控制情况。
这些事例表明，内部审计机构的独立性和权威性是确保企业财务信息真实、准确的重要保障。
同时，内部控制的有效性也是企业稳健经营的基础。
因此，企业应该重视内部审计工作，加强内部控制管理，确保财务信息的真实性和准确性。
审计典型案例范文
审计典型案例范文审计是对组织的财务状况、业务活动以及内部控制体系进行全面检查和评估的一项重要工作。
下面将介绍一个典型的审计案例。
上市公司是一家制造业公司，主要生产和销售电子产品。
由于行业竞争激烈，该公司的财务状况一直处于紧张状态。
在一次年度审计中，审计师发现了以下重要问题。
其次，审计师发现该公司在财务报表中存在虚增收入的情况。
审计师调查了一部分销售收入，并与相关合同、销售记录和客户确认了解情况。
发现有些销售订单实际上是公司与客户之间的内部协议，虚构的销售金额被记入财务报表，以突出公司的销售业绩。
并且在销售订单的一个阶段，客户被要求支付一定的预付款，这种方式恰巧在年度审计结束前，从而虚增了公司的现金流体现。
此外，审计师还关注到了公司内部控制体系的问题。
在与公司内部控制部门的沟通中，审计师发现公司内部控制的环节存在薄弱处，风险控制和内部监督严重不足。
例如，公司缺乏明确的财务审批程序和购买决策的规范，从而增加了内部舞弊的可能性。
此外，公司的财务报备和记录系统也存在缺陷，使得对公司的业务活动进行有效监督和控制变得困难。
这些问题极大地增加了公司的内部操控风险。
基于以上审计发现，审计师向公司管理层提出了一系列的建议和改进措施。
首先，公司应该加强对应收账款的管理和收回工作，建立与客户的定期沟通机制，清理逾期款项，避免再产生类似问题。
其次，公司应该优化销售合同的管理和审批程序，确保所有销售订单的正当性和真实性。
同时，加强对销售订单的核查和客户的认证，避免虚增收入的情况发生。
另外，公司应该加强内部控制体系的建设，建立健全的审批、记录和监控机制，以减少潜在的内部操控风险。
最后，公司应该加强对关联交易的必要审核，确保与关联方的交易合规合法，避免利益输送和突出表现的情况。
通过这次审计，公司的管理层意识到了内部管理的不足和风险的存在，开始重视内部控制和风险管理的建设。
公司采纳了审计师提出的建议，并进行了相应的改进措施。
公司进一步加强了对应收账款的管理和催收工作，并完善了销售合同管理制度和审批程序。
审计案例20个
审计案例20个在企业风险管理体系中，审计是非常重要的一环。
通过对企业的财务、业务运营、内部控制等各个方面进行全面、系统的审核和评估，发现风险隐患，为企业提供有效的建议。
下面介绍20个与审计相关的案例，以期对企业进行风险控制和管理有所帮助。
1.某电子公司的财务报表中存在许多疑点，审计发现公司会计核算不规范，财务数据存在虚报和错误，建议公司加强内部财务管理。
2.某酒店职员在财务操作和结算中存在多种违规行为，审计发现酒店财务管理不规范，建议加强内部控制严肃追究负责人责任。
3.某公司内部控制缺陷较多，审计组发现公司管理层对内部控制的认知不足，建议制定内部控制制度和规范。
4.某医院药品管理不规范，审计发现医院药品供应链存在漏洞，对药品购买、配送、入库等方面提出建议。
5.某物流公司资金管理不规范，存在内部人员挪用公司资金的情况，审计建议公司加强资金管理制度的落实。
6.某保险公司存在未及时报备社保等问题，审计建议公司落实好劳动保障方面的法律法规要求。
7.某制药公司存在大量违规操作，审计建议制定口径和标准规范工作流程，确保各项活动合规。
8.某学校财务管理不规范，存在票据迹象等问题，审计建议加强内部控制，完善财务管理制度。
9.某银行存在客户资料管理问题，审计建议更加谨慎审查客户信息，防止恶意用户。
10.某能源公司存在重大环保问题，审计建议加强环保意识培养和环保制度落实，确保公司环保合规。
11.某水务公司存在多项不规范行为，审计建议规范工作流程，确保用水环节各项操作符合要求。
12.某地方政府的内部管理存在诸多问题，审计建议加强党风廉政建设和审计工作的整体规划。
13.某房产公司的房产管理存在问题，审计建议强化资产管理体系，预防资产流失。
14.某科技公司的研发管理存在不足，审计建议加强研发投入管理，推动高质量研发项目的开展。
15.某航空公司的安全维护存在问题，审计建议加强机场安全和维护力度，确保飞行安全。
16.某交通公司的运输管理存在问题，审计建议加强安全监管和票务管理，确保项目质量。
审计违法行为案例
审计违法行为案例全文共四篇示例，供您参考第一篇示例：审计违法行为是指审计机构、审计人员在执行审计工作过程中，违反法律法规或职业操守，不正确履行审计职责所引起的违法行为。
审计违法行为可能对被审计单位造成经济损失，损害社会公信力，因此应该引起严肃重视。
接下来我们将结合实际案例，分析审计违法行为的危害和应对措施。
案例一2019年，某上市公司的审计报告显示公司盈利增长迅速，业绩稳定，但随后公司遭到了严重的财务丑闻。
经调查发现，审计机构在审计中存在重大违法行为。
审计机构未能依法审查和评估公司的风险管理和内部控制体系，缺乏对财务报表真实性的审核，导致重大财务风险未能及时发现。
审计人员涉嫌与被审计单位存在利益输送关系，影响了审计独立性，审计报告的真实性受到了严重质疑。
这一案例反映了审计违法行为对企业和投资者的严重危害。
未能依法执行审计职责导致了财务信息的失真，进而影响了投资者的决策和市场的公平性。
审计机构应当坚守职业操守，严格依法履行审计职责，保障审计工作的独立性和客观性，从而维护投资者的合法权益。
案例二某国有企业的审计报告中显示企业资产负债表健康，利润能力强劲。
后来查实该国有企业存在严重的违法违规行为，包括挪用国有资产、虚报业绩、违法融资等。
调查发现，审计机构在审计该国有企业时，未尽到应有审查和报告违法行为的职责，严重疏于监管，严重违反了审计职业操守和法律法规。
这一案例凸显了审计违法行为对于国有资产保护和国家经济安全的严重危害。
审计机构在履行职责时，应当依法、独立、客观地对企业的财务状况进行审查，及时发现和报告违法行为。
否则，将会给国家经济安全带来巨大风险，导致国家和人民利益受损。
审计违法行为危害巨大，需采取有力措施予以规范。
完善审计法律法规，建立健全的监管体系，对审计违法行为实行严格监管和惩处。
提高审计从业人员的职业道德和法律意识，加强职业操守教育和培训，确保审计工作的独立性和客观性。
加强对审计工作的社会监督和公众参与，提高审计工作的透明度和公信力。
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。
为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。
二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。
2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。
3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。
4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。
5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。
三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。
该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。
2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。
该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。
3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。
该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。
4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。
四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。
中国经典审计案例分析
中国经典审计案例分析中国经典审计案例是指在中国特定背景下发生的，具有代表性和典型性的审计案例。
这些案例在审计实践中具有很高的参考价值，对于审计人员的职业素养和专业水平提升起到了积极的推动作用。
下面，我们将通过分析一些中国经典审计案例，来探讨其案例特点和启示，以期为广大审计人员提供一些有益的借鉴。
首先，我们来看一个典型的中国经典审计案例——“XX公司财务造假案”。
在这个案例中，XX公司利用虚假交易、假账、隐瞒财务信息等手段，对外虚增业绩，掩盖了公司真实的经营状况。
这种行为不仅误导了投资者和社会公众，也损害了公司的声誉和利益。
审计机构在对该公司进行审计时，通过对财务数据的深入分析和比对，及时发现了这些虚假行为，为公司揭示了真实的财务状况，帮助公司及时纠正了错误的经营方向，避免了更大的损失。
其次，我们再来看一个典型的中国经典审计案例——“XX银行信贷风险案”。
在这个案例中，XX银行在信贷业务中存在着一定的风险，部分贷款项目存在违规担保、不良资产等问题，给银行带来了一定的信贷损失。
审计机构在对该银行进行审计时，通过对信贷业务的全面审计和风险评估，及时发现了这些潜在的风险问题，为银行提供了风险预警和风险控制的建议，帮助银行及时化解了信贷风险，保障了银行的稳健经营。
通过以上两个典型的中国经典审计案例分析，我们可以得出以下几点启示：首先，审计人员要具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，能够熟练掌握审计技术和方法，做到严谨细致地审计工作，及时发现和解决问题。
其次，审计人员要具备良好的职业操守和道德品质，保持独立客观的审计态度，不受外部干扰和利益诱惑，做到公正、公平地履行审计职责。
最后，审计人员要具备较强的风险意识和预见性，能够及时发现和评估潜在的风险问题，提供风险预警和风险控制的建议，帮助企业及时化解风险，保障企业的稳健经营。
综上所述，中国经典审计案例具有很高的参考价值，对于审计人员的职业素养和专业水平提升具有重要的意义。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计失败法律诉讼案例(3篇)
第1篇一、案件背景XX会计师事务所（以下简称“XX所”）是一家具有丰富经验和良好声誉的会计师事务所。
2015年，XX所接受Y公司（以下简称“Y公司”）的委托，对其2014年度的财务报表进行审计。
在审计过程中，XX所未能发现Y公司在财务报表中存在的重大错报，导致Y公司的财务报表被严重误导。
2016年，Y公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，涉案金额高达数千万元。
随后，Y公司以XX所审计失败为由，将其告上法庭，要求赔偿损失。
二、案件事实1. 审计委托与审计程序2015年3月，Y公司向XX所发出审计委托函，要求对其2014年度的财务报表进行审计。
XX所接受委托后，立即成立了审计项目组，并按照审计准则的要求制定了审计计划。
在审计过程中，XX所的审计项目组对Y公司的财务报表进行了详细审查，包括对财务报表的编制基础、会计政策和会计估计的合理性进行了评估。
然而，由于多种原因，XX所未能发现Y公司在财务报表中存在的重大错报。
2. Y公司财务造假经调查，Y公司在2014年度的财务报表中存在以下重大错报：（1）虚增收入：Y公司通过虚构销售合同、虚构应收账款等方式，虚增了数千万元的收入。
（2）隐瞒费用：Y公司通过隐瞒实际发生的费用、虚构费用等方式，减少了数千万元的费用支出。
（3）虚构资产：Y公司通过虚构资产、虚增资产价值等方式，虚增了数千万元的资产。
3. 审计失败与法律诉讼由于XX所未能发现Y公司的上述财务造假行为，导致Y公司的财务报表被严重误导。
2016年，Y公司被监管部门查处，涉案金额高达数千万元。
随后，Y公司以XX 所审计失败为由，向法院提起诉讼，要求赔偿损失。
三、法院审理在审理过程中，法院主要围绕以下争议焦点进行审理：1. XX所是否尽到了审计义务？2. XX所是否对Y公司的财务造假行为负有责任？3. Y公司要求XX所赔偿的损失是否合理？四、法院判决1. XX所是否尽到了审计义务法院认为，XX所作为专业审计机构，在审计过程中应当遵循审计准则，对客户的财务报表进行合理、全面的审查。
审计法律风险案例(3篇)
第1篇一、案例背景XX会计师事务所（以下简称“XX所”）是一家具有良好口碑和较高资质的会计师事务所，主要从事企业审计、税务筹划、咨询服务等业务。
A公司（以下简称“A公司”）是一家集研发、生产、销售为一体的高新技术企业，拥有较高的市场地位和良好的经济效益。
2016年，A公司聘请XX所对其2015年度财务报表进行审计。
在审计过程中，XX所发现A公司在会计核算过程中存在一定的违规行为，如虚增收入、隐瞒费用等。
针对这些问题，XX所与A公司进行了多次沟通，要求A公司进行整改。
然而，A公司并未认真对待，反而对XX所提出了质疑，认为XX所的审计工作存在失误，导致其声誉受损。
二、案例经过1. 争议焦点A公司认为，XX所在审计过程中存在以下问题：（1）未发现其虚增收入、隐瞒费用等违规行为；（2）审计报告中的部分结论与事实不符；（3）审计报告未充分揭示其财务风险。
XX所则认为，其审计工作严格按照审计准则执行，不存在失误。
对于A公司的质疑，XX所提出了以下辩解：（1）审计过程中，A公司未提供完整、真实的财务资料，导致审计工作难以深入；（2）审计报告中的结论均基于已获取的审计证据，不存在错误；（3）审计报告已充分揭示A公司存在的财务风险。
2. 诉讼过程A公司认为XX所的审计工作存在重大失误，遂向法院提起诉讼，要求XX所承担赔偿责任。
XX所则辩称其无过错，请求法院驳回A公司的诉讼请求。
在诉讼过程中，法院依法委托第三方审计机构对A公司的财务报表进行了重新审计。
经审计，发现A公司确实存在虚增收入、隐瞒费用等违规行为。
然而，法院认为XX所的审计工作基本符合审计准则，不存在重大失误，故驳回A公司的诉讼请求。
三、案例评析1. 审计法律风险本案中，XX所面临的主要审计法律风险包括：（1）违反审计准则，导致审计报告存在错误；（2）未充分揭示审计对象的财务风险，导致审计报告存在重大遗漏；（3）因审计失误，导致审计对象遭受经济损失，引发诉讼风险。
审计主题教育反面案例
审计主题教育反面案例
审计主题教育反面案例：
案例一：审计机关某领导干部，利用职务便利，收受贿赂，违规干预和插手审计执法活动，导致某单位财政收支问题未能得到及时查处。
案例二：某审计机关工作人员，在审计工作中未履行法定职责，导致国有资产流失。
案例三：某审计机关工作人员，在审计工作中违反规定，私自泄露审计工作秘密，给国家安全带来威胁。
案例四：某审计机关工作人员，在审计工作中违反规定，收受被审计单位财物，违规出具审计报告。
案例五：某审计机关工作人员，在审计工作中违反规定，接受被审计单位宴请、旅游等娱乐活动安排，影响审计工作的公正性和客观性。
以上案例均属于审计主题教育反面案例，提醒审计机关和工作人员要时刻保持清醒头脑，严格遵守法律法规和职业道德规范，切实履行好审计职责，维护国家利益和社会公共利益。
2024年注册会计师之注会公司战略与风险管理通关题库(附带答案)
2024年注册会计师之注会公司战略与风险管理通关题库(附带答案)单选题（共45题）1、据中庭钢铁公司的年报显示。
2020年，该公司存在1亿元的业务招待费用未及时入账，且多笔资金往来事项存在信息不实的情况。
经注册会计师审计后，出具了非标准意见审计报告。
根据上述信息判断，这体现了公司治理基础设施中的（）。
A.法律法规B.政府监管C.中介机构D.舆论监督【答案】 C2、（2021年真题）太奇公司是一家生产饮料的外资企业，该公司薪酬结构由基本工资、津贴和福利构成，其薪酬水平是国内饮料行业公司的3倍。
太奇公司采用的薪酬水平策略是（）。
A.混合型策略B.滞后型策略C.匹配型策略D.领先型策路【答案】 D3、（2019年真题）近年来新能源汽车产业及市场迅猛增长。
国内汽车制造商华新公司于 2018年进入新能源汽车制造领域，但是受技术和管理水平制约，其产品性能欠佳，市场占有率较低。
根据SWOT分析，该公司应采取的战略是（）。
A.增长型战略B.多元化战略C.防御型战略D.扭转型战略【答案】 D4、甲公司是一家通讯设备供应企业，公司业务主要涉及手机、通讯设备、芯片研发等领域，并且会根据公司财务状况的好坏判断是否投资AI领域。
2019年，公司财务数据如下：投资回报率16%，可持续增长率12%，综合资本成本6%，销售增长率10%。
根据以上信息可以判断，最适合甲公司采用的战略是（）。
A.回购股份B.增加股利支付C.出售业务单元D.横向并购【答案】 D5、（2017年真题）近年来，国内空调产业的销售额达到前所未有的水平。
不同企业生产的空调在技术和质量等方面的差异不明显。
空调生产企业的主要战略路径是提高效率、降低成本。
按照产品生命周期理论，目前国内空调产业所处的阶段是（）。
A.成长期B.成熟期C.衰退期D.导入期【答案】 B6、在证券市场一片萧条的大环境下，各券商的业绩不尽人意，但某些上市证券公司的股价却较为稳定甚至有所上涨。
2023年注册会计师之注会公司战略与风险管理基础试题库和答案要点
2023年注册会计师之注会公司战略与风险管理基础试题库和答案要点单选题（共30题）1、A 公司每年最低运营资本是 8 亿元，但是有 5%的可能性需要 10 亿元维持运营，有 2%的可能性需要 15 亿元才能维持运营。
换句话说，如果风险资本为2 亿元，那么这家公司的生存概率是 95%，而 8 亿元的风险资本对应的生存概率是（）。
A.95%B.98%C.小于 95%D.大于 98%【答案】 D2、棕榈油在国内完全是依赖进口的植物油品种。
2010年10月10日，国内某棕榈油贸易商，以8223元/吨的进口成本价与马来西亚供货商签订了1万吨订货合同。
由于从订货到装船运输再到国内港口的时间预计还要35天左右。
于是，该贸易商于10月10日在国内棕榈油期货市场卖出12月棕榈油合约1000手进行保值，成交均价为8290元/吨。
到11月15日，进口棕榈油到港卸货完毕，该贸易商卖出1万吨棕榈油现货，价格为7950元/吨；同时在期货市场上买入1000手12月棕榈油合约进行平仓，成交均价为7900元/吨。
该贸易商的这种做法属于（）。
A.风险对冲B.风险规避C.风险转移D.风险转换【答案】 A3、文昌公司是美国一家打印机生产企业，随着时代的发展，公司大力进行业务改组，成功地从一个以黑白模拟打印机为主要产品的公司转型成为一个数字化、彩色和文件解决方案的供应商，实现了从“我们生产打印机”向“我们提高办公效率”转变。
其中文昌公司的业务转型属于（）。
A.公司目的B.公司宗旨C.公司的目标D.经营哲学【答案】 B4、佳美公司是一家全国性家电零售连锁企业，在国内一、二线城市拥有近百家大型连锁商城，是国内外众多家电品牌厂家在中国的最大销售商。
2019年，该公司并购了国内另一家著名的家电零售连锁企业恒兴公司，销售网络扩展到全国三分之二以上的城市和部分乡镇，市场占有率提高了20%，进一步巩固了其行业领先地位。
佳美公司实施上述并购的动机是（）。
关联方交易舞弊的案例
关联方交易舞弊的案例【篇一：关联方交易舞弊的案例】迈阿密大学的elaine henry等四位学者在07年时候做过一个研究。
他们分析了美国市场上超过80个涉及关联方舞弊、并受到sec处罚的案例，按照分析结果排列，出现频率最高的关联方舞弊行为包括：关联方之间不正常/不恰当的资金往来；通过虚构或未经批准的关联交易套取公司资金；隐瞒来自隐性关联方的收入、以及关联关系。
(source: elaine henry, elizabeth a. gordon, brad reed and tim louwers. 2007. the role of related party transactions in fraudulent financial reporting)(source: elaine henry, elizabeth a. gordon, brad reed and tim louwers. 2007. the role of related party transactions in fraudulent financial reporting)他们在研究报告里列示了一些相关案例：向关联方（隐性关联方）的虚假销售livent, inc. ——把来自关联公司的借款伪装成销售收入。
humatech, inc. ——隐瞒一家经销商实际上是由ceo和cfo共同控制的关联方，并确认了向该经销商的销售，而实际上卖给该关联方经销商的货物并未转售给任何第三方客户。
swisher international inc. ——把两家子公司分别出售给由ceo或其他高管实际控制的公司，利用此关联交易的盈利在当季度扭亏为盈。
向关联方的虚假采购或不合理付款，以套取公司资金chancellor corporation ——向ceo控制的一家公司支付330万咨询费，并伪装成资本性支出。
hollinger international ——以竞业补偿的名义向公司高管及其控制的公司支付8500万元，以侵吞公司资产。
审计法律法规案例(3篇)
第1篇一、背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2000年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，随着我国经济的快速发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。
然而，在2016年，该公司被曝光存在严重的财务造假行为，引发了社会广泛关注。
二、事件经过1. 财务造假被发现2016年3月，某知名会计师事务所（以下简称“事务所”）对该公司进行年度审计。
在审计过程中，事务所发现该公司存在多项财务造假行为，包括虚构销售收入、虚增利润、隐瞒债务等。
2. 事件发酵事件曝光后，该公司股价应声下跌，投资者信心受挫。
同时，监管部门高度重视此事，立即启动调查程序。
经调查，该公司涉嫌违反多项法律法规，包括《公司法》、《证券法》、《会计法》等。
3. 事件处理（1）监管部门介入在事件发生后，证监会、审计署等部门迅速介入调查。
经调查，该公司财务造假行为涉及金额巨大，严重影响公司业绩和投资者利益。
（2）公司及责任人被处罚根据调查结果，监管部门对该公司及相关责任人作出处罚决定。
具体如下：① 对公司罚款5000万元，并责令其改正财务造假行为；② 对公司董事长、总经理等主要责任人进行行政拘留，并处以罚款；③ 对涉及财务造假的相关人员追究刑事责任。
（3）投资者维权事件曝光后，受损投资者纷纷寻求法律途径维权。
在律师的帮助下，投资者向法院提起诉讼，要求公司及责任人赔偿损失。
三、案例分析1. 财务造假原因分析（1）公司管理层为追求业绩，不顾法律法规，采取虚构收入、虚增利润等手段粉饰财务报表；（2）公司内部控制存在缺陷，未能有效防范和发现财务造假行为；（3）审计机构未能发现财务造假问题，存在审计失职行为。
2. 审计法律法规相关规定（1）《公司法》规定，公司必须真实、准确、完整地披露财务信息，不得隐瞒或者编造重要事实；（2）《证券法》规定，上市公司必须依法披露财务信息，不得虚假陈述、误导投资者；（3）《会计法》规定，会计人员必须依法进行会计核算，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿。
典型审计失败案例（精选多篇）
典型审计失败案例（精选多篇）第一篇：典型审计失败案例审计失败案例案例一安达信审计失败案例如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。
独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。
高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。
但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。
重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。
尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。
就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。
安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。
安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。
四大审计失败案例
四大四起中国上市公司审计失败案例点评申草(上海国家会计学院，201702)四大中国2005年流年不利，继普华永道中天被财政部勒令整改外，德勤华永又被审计署通报批评，笔者整理了四大中国近年来的四起上市公司审计失败案例，并作了点评，发现四大整改态度借得学习。
不当之处，请多指正：黄山旅游(600054/900942)：普华永道(2005年，财政部发现)2005年4月20日，该公司发布《关于重大会计差错更正说明及其影响的公告》称：一、会计差错更正的原因及说明1、根据《财政部关于对黄山旅游发展股份有限公司会计信息质量调查结果及处理决定的通知》(财监［2005］13号),本公司2002年度至2004年度的会计信息存在以下会计差错：2002年,本公司为避免计提无形资产减值准备对利润的影响,委托黄山旅游集团有限公司从银行贷款3700万元并汇入黄山市万厦房地产开发有限公司和黄山市远卓投资管理公司帐户,由两公司购买本公司拥有的黄山市体育馆及股份大道广告经营权,本公司又将收到的转让款归还黄山旅游集团有限公司,从而构成不当资产交易。
2002年本公司投入4400万元用于证券投资,截至2004年3月全部股票处置后,实际亏损18,522,716.76元。
本公司2002年、2003年未如实核算和反映该证券投资及损益情况。
2、根据《关于黄山风景区索道价格的批复》(黄价字［2000］第114号)及其相关说明,本公司下属索道票价从2000年起涨价,2002年度至2004年度黄山旅游集团有限公司与本公司对此索道涨价收益归属权的理解存在歧义,故本公司一直将该涨价收入暂列为“其他应付款”。
现经与黄山旅游集团有限公司商议,明确此涨价收益权应归属于本公司。
二、会计差错更正及其影响会计差错的内容及金额如下：序号会计差错内容会计差错的更正金额12002年未计广告权损失-37,000,00022002年多计生活服务费5,400,00032002年多计天海吊桥庵道路摊销4,000,00042002年未计股票投资损失-20,726,07352002年少计索道票收入19,765,47362002年少计所得税费用-6,533,1422002年度影响净利润的合计数-35,093,74212003年多计生活服务费5,400,00022003年多计天海吊桥庵道路摊销4,000,00032003年少计股票投资收益231,41542003年少计索道票收入10,108,6952003年度影响净利润的合计数19,740,110本公司2004年度对上述会计差错进行了更正,并作为重大会计差错,追溯调整了2002年度及2003年度的会计报表。
会计师事务所审计失败案例
会计师事务所审计失败案例1. 嘿，各位会计界的小伙伴们！今天咱们来聊一聊会计师事务所审计失败的那些事儿。
别以为审计就是翻翻账本、盖个章的简单活儿，这里面可有不少"惊心动魄"的故事呢！2. 说起审计失败，那可真是让人又爱又恨。
爱的是这些案例给我们上了生动的一课，恨的是它们给整个行业抹了黑。
想象一下，如果审计是一场魔术表演，那这些失败案例就是魔术师当众露馅的尴尬时刻！3. 咱们先来看看安然事件这个"巨无霸"级的审计失败案例。
安然公司，这个曾经的能源巨头，就像是一个精心打扮的"美女"，用各种会计"化妆术"把自己粉饰得光鲜亮丽。
而它的审计师，安达信会计师事务所，就像是一个"失明"的化妆师，对这些"美颜"视而不见。
结果呢？安然轰然倒塌，安达信也跟着陪葬，简直就是审计界的"泰坦尼克"！4. 有人可能会问："审计师是不是眼睛长到后脑勺去了？这么大的问题都看不出来？"别急，听我给你们讲讲内幕。
安达信的审计团队就像是被美人计迷惑的武林高手，明明发现了问题，却被安然的高管们三言两语就给忽悠过去了。
这不禁让人感叹：哎呀，审计独立性哪里去了？5. 再来看看咱们身边的例子。
记得前几年轰动一时的康得新造假案吗？这家公司简直就是个"印钞机"，账面上的现金像雨后春笋一样疯狂增长。
结果呢？审计师愣是没发现这些钱都是"画"出来的。
这就好比你家猫偷吃了鱼，嘴边还沾着鱼鳞，你却坚信它刚刚在喝牛奶！6. 有趣的是，康得新的审计师还振振有词地说："我们按照审计准则执行了审计工作。
"得了吧，这话听起来就像是厨师炒糊了菜还说："我是按照菜谱来做的呀！"这不禁让人怀疑，到底是审计准则出了问题，还是执行的人脑子进水了？7. 说到脑子进水，不得不提到毕马威在新世纪案件中的表现。
审计案例20个
审计案例20个1. 国有企业财务审计案例某国有企业在经营过程中，出现资金使用不透明、财务报表不真实、管理不规范等问题，引起了外部的质疑。
为了解决这些问题，公司决定进行财务审计。
审计工作发现，该企业存在多项违规操作，包括滥用资金、违规开支、虚开发票等，涉及金额巨大。
经过调查，公司已经对相关责任人进行了处理，并加强了内部管理制度，确保了公司的财务安全。
2. 网络安全审计案例一家互联网公司发现其网站遭受黑客攻击，导致用户信息泄露，影响业务运营。
为了查明黑客入侵原因并保护用户信息的安全，公司决定进行网络安全审计。
审计工作发现，公司网络安全措施存在一定漏洞，黑客入侵采取的是钓鱼链接的方式，管理人员对网站的安全性认识不足。
为了解决这些问题，公司加强了服务器的加密保护、邮箱的反垃圾、病毒、反钓鱼等方面的安全管理。
同时，组织员工对网络安全方面进行培训，提高了员工的安全意识。
3. 对上市公司财务报表审计案例对于上市公司而言，财务报表的真实性是影响公司市场表现和股东信任的关键因素。
某上市公司在几年来的财务报表中存在虚报利润，并未披露涉嫌违规的问题，公司因此被处罚并受到了市场的严重惩罚。
为了重新恢复市场信任，公司决定进行财务审计，并进行全面公开的承诺，解决相关问题，修复公司的声誉，并保持财务报表的准确性和完整性。
4. 对个体工商户的税务审计案例在税收领域，个体工商户是重要的纳税人之一。
某个体工商户在其经营过程中存在逃税行为，利用虚假账簿等手段实施偷税漏税。
税务部门决定对该企业进行税务审计工作。
审计人员发现该企业存在多种偷税逃税行为，其中包括虚假账簿，漏报应税收入，违规扣除费用等。
经过调查，相关责任人被追缴了所欠税款并付出了相应的罚款，企业被要求规范管理。
5. 对中小企业的财务审计案例中小企业的财务管理一般较弱，存在管理混乱和账务不清等问题。
某中小企业在经营中存在实际受益人不明、账务不规范的问题，财务报表存在虚报、计算错误和漏报等错误。
东岳公司审计案例
东岳公司审计案例一、案例背景(一)公司情况东岳公司是一家2000年上市的家电生产企业，聘用运河会计师事务所审计其年度财务报表。
上市后，东岳公司开始相继涉足新能源、海洋生物、金融投资、房地产等与其主营业务关联度不高的业务领域。
上市五年后，东岳公司多元化的经营效果不佳，各种矛盾开始集中显现。
20×6年度，东岳公司出现以下情况：一方面，东岳公司的资金周转陷入危机，截至20×6年年末，控股股东五岳集团占用东岳公司及基王坌里堡垒垣!!亿元。
另一方面东岳公司的主营业务出现滑坡，20×6年度和20×7年度主营业务收入分别比上年下降2I％和44％。
在20×6年度，公司首次出现上市后亏损，亏损额为7300万元。
20×7年度，公司的主营业务继续巨额亏损。
面对大股东占款和经营亏损的双重危机，东岳公司于20×7年12月通过两笔股权转让交易确认了2亿元的股权转让收益，使得当年利润达到1000万元。
第一笔股权转让交易是东岳公司向其控股股东转让全资子公司的股权。
东岳公司于20×7年12月将其持有的全资子公司丘山公司的股权，以13600万元的评估价值向其控股股东五岳集团转让，并将转让价值高于账面价值的2500万元确认为股权转让收益。
第二笔股权转让交易是东岳公司将其与子公司联合成立的另一家子公司的股权进行转让。
东岳公司与其控股子公司泰山公司于20×7年l1月30日共同出贤设立子公司丘陵公司，注册资本为17300万元，其中东岳公司以其拥有的一座大厦资产出资，评估作价12110万元，占丘陵公司注册资本的70％，泰山公司以货币资金5190万元出资，占丘陵公司注册资本的30％。
20×7年12月，东岳公司及其子公司泰山公司将持有的丘凌公司的全部股权以评估价营35600万元转让给某非关联单僮!共确认股权转让收益18300万元。
(二)注册会计师实施的主要审计程序对于第一笔股权转让交易，注册会计师实施了以下审计程序并获取了相关审计证据：1．获取并检查了东岳公司关于转让丘山公司股权的董事会决议；2．获取并检查了东岳公司与五岳集团签署的《股权转让协议》(但缺少协议签署日期和双方法定代表人签字)；3．获取并检查了五岳集团上报地方国资委的《关于五岳集团与上市公司对部分子公司股权进行转让的请示》(请示落款151为20×8年3月2日)：4．获取并检查了东岳公司关于转让丘山公司股权的记账凭证及账务处理(转让丘山公司股权的交易形成了对五岳集团的其他应收款)；5．东岳公司出于转让丘山公司股权之目的，干20×7年11月聘请运河会计师事务所对丘山公司20×7年1～10月的财务报表进行了审计，运河会计师事务所出具了保留意见的审计报告。
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东岳公司审计案例一、案例背景(一)公司情况东岳公司是一家2000年上市的家电生产企业，聘用运河会计师事务所审计其年度财务报表。
上市后，东岳公司开始相继涉足新能源、海洋生物、金融投资、房地产等与其主营业务关联度不高的业务领域。
上市五年后，东岳公司多元化的经营效果不佳，各种矛盾开始集中显现。
20×6年度，东岳公司出现以下情况：一方面，东岳公司的资金周转陷入危机，截至20×6年年末，控股股东五岳集团占用东岳公司及基王坌里堡垒垣!!亿元。
另一方面东岳公司的主营业务出现滑坡，20×6年度和20×7年度主营业务收入分别比上年下降2I％和44％。
在20×6年度，公司首次出现上市后亏损，亏损额为7300万元。
20×7年度，公司的主营业务继续巨额亏损。
面对大股东占款和经营亏损的双重危机，东岳公司于20×7年12月通过两笔股权转让交易确认了2亿元的股权转让收益，使得当年利润达到1000万元。
第一笔股权转让交易是东岳公司向其控股股东转让全资子公司的股权。
东岳公司于20×7年12月将其持有的全资子公司丘山公司的股权，以13600万元的评估价值向其控股股东五岳集团转让，并将转让价值高于账面价值的2500万元确认为股权转让收益。
第二笔股权转让交易是东岳公司将其与子公司联合成立的另一家子公司的股权进行转让。
东岳公司与其控股子公司泰山公司于20×7年l1月30日共同出贤设立子公司丘陵公司，注册资本为17300万元，其中东岳公司以其拥有的一座大厦资产出资，评估作价12110万元，占丘陵公司注册资本的70％，泰山公司以货币资金5190万元出资，占丘陵公司注册资本的30％。
20×7年12月，东岳公司及其子公司泰山公司将持有的丘凌公司的全部股权以评估价营35600万元转让给某非关联单僮!共确认股权转让收益18300万元。
(二)注册会计师实施的主要审计程序对于第一笔股权转让交易，注册会计师实施了以下审计程序并获取了相关审计证据：1．获取并检查了东岳公司关于转让丘山公司股权的董事会决议；2．获取并检查了东岳公司与五岳集团签署的《股权转让协议》(但缺少协议签署日期和双方法定代表人签字)；3．获取并检查了五岳集团上报地方国资委的《关于五岳集团与上市公司对部分子公司股权进行转让的请示》(请示落款151为20×8年3月2日)：4．获取并检查了东岳公司关于转让丘山公司股权的记账凭证及账务处理(转让丘山公司股权的交易形成了对五岳集团的其他应收款)；5．东岳公司出于转让丘山公司股权之目的，干20×7年11月聘请运河会计师事务所对丘山公司20×7年1～10月的财务报表进行了审计，运河会计师事务所出具了保留意见的审计报告。
保留意见涉及的主要事项包括：(1)丘山公司短期借款已逾期，但未预提可能负担的银行罚息；(2)丘山公司20×7年8月份前基本处于停产状态，对厂房、设备及原材料等未进行减值测试；(3)丘山公司预付、应收款项中预付及应收五岳集团款项90900万元，由于五岳集团资金周转困难，无法正常归还，对于其可收回金额无法确定。
对于第二笔股权转让交易，注册会计师实施了以下审计程序并获取了相关审计证据：1．获取并检查了东岳公司关于设立丘陵公司和出售该股权的董事会决议(在20 x 7年12月8日的董事会决议中，东岳公司同时作出了两项决议，一是设立丘陵公司；二是出售丘陵公司股权)；2．获取并检查了东岳公司与泰山公司签订的关于成立丘陵公司的协议；3．获取并检查了丘陵公司的法人营业执照：4．获取并检查了东岳公司、泰山公司与受让单位签订的《股权转让协议》；5．获取并检查了评估机构为转让丘陵公司股权出具的资产评估报告；6．获取并检查了东岳公司设立及转让丘陵公司股权的记账凭证及账务处理。
基于上述审计程序和相关证据，注册会计师认可了东岳公司在两笔股权转让交易中确认的股权转让收益，并对东岳公司20×7年度财务报表出具了标准无保留意见的审计报告。
二、思考题1．关于股权转让收益的确认，我国的会计准则是如何规范的?请选取确认了重大股权转让收益的若干上市公司，了解其股权转让的交易背景和会计处理。
2．对于第一笔股权转让交易，在实施的审计程序以及获取的相关审计证据中，你认为注册会计师的审计存在哪些不足或不当之处?3．对于第二笔股权转让交易，你认为交易的实质可能是什么?在实施的审计程序以及获取的相关审计证据中，你认为注册会计师的审计存在哪些不足或不当之处?三、案例教学的组织对于本案例设计的思考题1，学员需要在课外事先充分准备，包括搜集与本案例相关的会计、审计准则和其他有关制度的规定及其演进，了解一定数量的上市公司的股权转让收益确认实务。
对于本案例设计的其他思考题，亦鼓励学员在课外提前阅读和思考，以便保证课堂讨论的效果。
四、案例教学参考本案例要求学员讨论注册会计师应当如何针对股权转让收益确认获取更有说服力的审计证据。
1．针对思考题l，教师应组织学员进行开放式讨论。
2．针对思考题2，教师可从以下几个方面引导学员展开讨论：(1) 协议如果要具备法律效力，通常需要双方签字、盖章，并自签字、盖章之日起生效。
但该协议中并无签署日期和双方法定代表人签字，很可能意味着该协议是一个没有生效的协议，从而能否作为适当的审计证据，需要引起关注。
(2) 在五岳集团上报地方国资委的请示中，落款日期为20×8年3月2日，而东岳公司于20×7年12月已确认了该笔股权转让收益。
这意味着股权转让交易的完成和相应收益的确认时间存在问题，需要引起关注。
(3) 注册会计师出具的保留意见审计报告说明，丘山公司的财务状况已严重恶化，并存在诸多潜亏因素没有在账面体现，该股权在公平交易的市场中进行溢价转让的可能性很小。
但在实际交易中，东岳公司以评估价值向五岳集团转让丘山公司股权，获取了2500万元的股权转让收益。
对该股权转让价格的公允性，有必要实施进一步的审计程序(包括获取与确定交易价格有关的评估报告，并评价有关评估报告的适当性)。
(4) 根据《企业会计准则第20号——企业合并》第五条和第十条规定，合并日或购买日是指合并方或购买方实际取得对被合并方或被购买方控制权的日期，即被合并方或被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给合并方或购买方的日期。
因此，确定股权是否出售的关键是判断控制权是否转移。
企业在实务操作中，应当结合合并合同或协议的约定及其他有关的影响因素，按照实质重于形式的原则进行判断。
企业合并准则应用指南指出，同时满足下列条件的，通常可认为实现了控制权的转移：一是企业合并合同或协议已获股东大会等通过；二是企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准；三是参与合并各方已办理了必要的财产权转移手续；四是合并方或购买方已支付了合并价款的大部分(一般应超过50％)，并且有能力、有计划支付剩余款项；五是台并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险。
由于东岳公司转让丘山公司股权应收取的价款在20×7年底尚未流人企业(形成了其他应收款)，且欠款单位又是以前年度占用上市公司巨额资金的控股股东，对欠款单位是否有能力支付购买价款，应当引起关注。
因此将购买日确认在20×7年度，并据此确认股权转让收益，公司做法不恰当。
(5) 根据财政部财会函[2008]60号规定，企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。
如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投人，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益(资本公积)。
同时，由于交易是基于双方的特殊身份才得以发生，且使得上市公司明显的、单方面的从中获益，应认定为其经济实质具有资本投入性质，形成的利得应计人所有者权益。
例如，对于上市公司的控股股东、控股股东控制的其他关联方、上市公司的实质控制人对上市公司进行直接或间接的捐赠、债务豁免等单方面的利益输送行为，形成的利得应计人所有者权益(资本公积)。
因此，即使东岳公司转让丘山公司股权的价格不存在问题，且满足购买日的确认条件，根据相关规定，在20×7年度，东岳公司也应将实际交易价格超过相关资产账面价值的部分，计人资本公积，而不应当计入投资收益。
3．针对思考题3，教师可从以下方面引导学员展开讨论：(1) 可能的实质之一：虚构无商业实质的非货币性交易，通过潜在的关联方虚增利润。
东岳公司设立丘陵公司时(20×7年11月30日)，对大厦作价12110万元（在实际案件中，东岳公司并束在出资设立丘陵公司的董事会决议中提及大厦资产的作价依据或评估报告）。
东岳公司于20×7年1 2月对外转让丘陵公司股权时，该股权的评估价值为35600万元，扣除泰山公司投人的5190万元货币资金，大厦资产评估值为30410万元，高于大厦投资作价的151％[(30410—12110)／12110]。
这意味着同一项资产在间隔不到一个月的时间，评估价值相差18300万元。
这是否符合市场规律，尤其值得关注。
《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定，非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换人资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产账面价值为基础确定换入资产成本，无论是否支付补价，均不确认损益。
设立丘陵公司与转让其股权仅隔1个月，而评估价值差异很大，说明评估价值已不能反映其公允价值。
东岳公司以大厦资产作价出资设立丘陵公司，存在调节非货币性交易转让收益的嫌疑。
相应地，注册会计师仅仅获取并检查东岳公司转让丘陵公司时评估机构为其出具的评估报告是不够的，还需要获取东岳公司设立丘陵公司时对大厦作价I 21 10万元的评估和作价依据。
此外，受让丘陵公司股权的非关联方，能够接受远高于丘陵公司账面净资产的转让价格，注册会计师需要关注其与东岳公司的实质关系，应根据《企业会计准则第36号——关联方披露》以及《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》的要求实施审计程序，判断股权受让方是否为实质关联方。
(2) 可能的实质之二：税收筹划?东岳公司在20×7年12月8 13的董事会决议中，同时作出了两项决议，一是设立丘陵公司，二是出售丘陵公司股权。
其用意所在，不外乎是在出售大厦资产以获取利润。
那么，为什么不直接售卖大厦资产，而要将资产买卖行为转变为企业产权交易行为?可能存在税收筹划的目的。
根据财政部、国家税务总局2002年12月发布的《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)规定，“以无形资产、不动产投资人股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为．不征收营业税”，以及“对股权转让不征收营业税”。