年度财务预算编制实务

年度财务预算编制实务

财务预算编制包括五项内容:资本支出预算、现金预算、融资预算、财务费用预算、预计财务报表编制。

一、资本支出预算编制

一般来说，资本支出预算包含三方面内容：

1.固定资产的改扩建预算

改建固定资产，如改建厂房、机器设备等；扩建固定资产，就是将公司所属的固定资产扩大建设，如扩大办公面积、增加生产机器设备等。

2.固定资产的购建预算

购建不是扩建，而是新建，如增加新的生产流水线。

3.对外股权投资预算

公司如果有闲置钱款，遇到好项目、好机会时，就要进行参股、入股投资，把闲置资金利用到最大化。

二、现金预算管理编制

1.现金预算的作用

企业进行现金预算管理的作用有：

了解企业现金的来源及去向

企业的预算编制人员要明确企业的现金从哪里来，用到哪里去。

通过现金来源预算评测公司的收支平衡状况

企业收支平衡的公式为：

收支平衡力＝收入总额÷支出总额

企业收支平衡力至少要大于或等于1。如果企业的资金投入经过生产、销售等环节循环一次后，所获得收入与当初的投入是相等的，就是所谓的收支平衡。如果企业的收入大于支出，那么企业就有造血功能了。

确定资金余额及整顿资金缺口

如果知道企业的现金期初余额、本期现金收款、本期现金支出，就能得出期末余额，而期末余额就是预算的资金余额。

每个公司都有流动资金的需求，如果预算的资金余额大于公司所需的流动资金，这就是正缺口；相反，如果预算出的资金余额小于公司需要的流动资金，那么公司在未来某个阶段就会出现负缺口。公司一旦出现负缺口而不去解决，就会发生财务危机。

制定企业的融资方案及财务费用预算

公司发生财务危机，就需要制定企业的融资方案及财务费用的预算。如果资金余额大于公司的流动资金，就不需要到银行贷款，还可以将余款存入银行，获得利息收入。由于预算数据是按季度计算得来的，如果出现负缺口，公司必须在上一季度就向银行贷款，而不是哪个季度有缺口，就在哪个季度贷款，也即融资一定要提前进行。

融资产生的财务费用要提前预算，如果公司有融资方案，预算有正缺口，就计算利息，预算有负缺口，就要知道大概的贷款额度，这就是融资需求。

2.现金预算的前提

现金预算的前提包括：

第一，销售预算；

第二，采购预算；

第三，成本预算；

第四，费用预算；

第五，资本支出预算。

将这些预算中涉及的现金的部分摘抄在现金预算表上，期初的现金余额是已知，按照季度编制现金预算表，而不能按照全年编制。如表1所示。

表1 旺财公司资金预算表

年

度：

金额单位：元季度Q1Q2Q3Q4全年资料来源及计算依据现金期初余额历史资料

销售现金收入销售收款预算现金收入小计

采购现金支出采购付款预算

直接人工现金支出直接人工预算

制造费用现金支出制造费用预算

营业费用现金支出营业费用预算

管理费用现金支出管理费用预算

财务费用现金支出财务费用预算增值税现金支出应交税金预算

现金支出合计

期末现金余额

公司正常周金经营预测

预计现金盈缺

由表1可知，销售现金收入可以从应收账款现金收入预算中得知，采购现金支出从应付账款及采购现金支出预算中得知，直接员工现金支出出自直接员工预算，制造费用现金支出来自制造费用预算，同样可以知道营业费用、管理费用、财务费用。总体来说，现金流量表最有价值的部分是最后一行，因为企业可以从中提前预知现金是否有缺口，从而提前化解企业的财务风险和财务危机。

要点提示

现金预算五前提：

①销售预算；

②采购预算；

③生产预算；

④费用预算；

⑤资本支出预算。

三、财务费用预算编制

如果企业资金是正缺口，不需要融资贷款，可能不产生财务费用；一旦发生融资贷款，必定产生财务费用。

1.财务费用内容

财务费用包括手续费、利息的收入、利息的支出、短期贷款、长期贷款等。

2.财务费用与现金预算的关系

财务费用是现金预算的前提，企业编制现金预算时，要先知道财务费用。同时，现金预算包含财务费用，企业一旦贷款，现金余额就发生变化，贷款数一定要大于现金余额和现金流量的差额，因为有利息支出。所以，做好财务费用后，再去修正现金预算。

四、预计财务报表编制

预计财务报表包括资产负债表的预算和利润表的预算。

1.预计利润表

表2 旺财公司预计利润表

年

度：

金额单位：元

项目序号上年数本年数资料来源

一、主营业务收入01

减：主营业务成本02

主营业务税金及附加03

04

二、主营业务利润05

减：营业费用06

管理费用07

财务费用08

09

三、营业利润10

加：营业外收入11

投资收益12

减：营业外支出13

14

四、利润总额15

减：所得税（33%）16

五、净利润17

由表2可知，企业的预计利润表主要包括以下内容：

主营业务收入

对于主营业务收入，在预计利润表中，填上预计的主营业务收入、预计的主营业务成本。

主营业务利润

对于主营业务利润，在预计利润表中，填上主营业务利润、营业费用、管理费用、财务费用。

营业利润

对于营业利润，在预计利润表中，填上营业利润，若有营业外收入、投资收益也计入其中。在资本支出中，有营业外支出、固定资产预见的损失。

利润总额

利润总额乘以所得税税率就是所得税，利润总额减去所得税就是净利润。

净利润

净利润在资产负债表中叫做未分配利润。

2.预计资产负债表

表3 旺财公司预计资产负债表

年

度：

金额单位：元

负债及所有者

资产行数年初数年末数

行数年初数年末数

权益

货币资金1短期借款1

交易性金融资产2应付账款2

应收账款3应付股利3

存货4应付工作4

5应交税金5

6短期借款6

7应付福利费7

流动资产小计8＝1-7流动负债小计8＝1-7

固定资产原值9长期借款9

减：累计折旧10应付债券10

固定资产净值11＝9-10长期负债小计11＝9+10

固定资产合计12＝11负债合计12＝8+11

13股本13

无形资产14资本公积14