年度财务预算编制实务
年度财务预算应注意的5个事项(附年底结账流程)【会计实务操作教程】
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
然后，由财务人员配合监盘，无形资产需进行相关评估)，确保账实、 账证相符，对于盘点过程中发现的资产丢失或毁损等事项，要及时报告 并进行相应的处理。
二、清理往来账 清理往来账，就是清理公司的债权、债务，这是财务人员的一项重要 工作。 如不及时清理债权，不仅会影响企业资金的周转，还会产生呆死账;不 及时清理债务，不但影响企业信誉，还可能导致企业资不抵债，后果非 常严重。 三、夯实收入和成本费用 收入和成本费用是企业经营情况的两个主要决定因素，需逐一梳理并 进一步夯实。 ① 清理对外开具发票情况，对于达到收入确认条件的及时确认收入(不 一定开发票) ② 及时催讨相关发票(如采购发票等)，及时确认成本费用(对于那些付 款时间久远却未进行核销的事项要进行专项清理)
财务预算编制方法【会计实务经验之谈】
财务预算编制方法【会计实务经验之谈】企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编制。
（一）固定预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。
也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。
显然，以未来固定不变的业务水平所编制的预算赖以生存的前提条件，必须是预计业务量与实际业务量相一致（或相差很小），才比较适合。
固定预算的缺点：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量，所以在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只能以事先确定的某一个业务量水平为编制预算的基础；二是可比性差，当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。
例如，编制财务预算时，预计业务量为生产能力的90%.其成本预算总额为40 000元，而实际业务量为生产能力的100%，其成本实际总额为55 000元，实际成本与预算相比，则超支很大，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是无意义的。
（二）弹性预算弹性预算是按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各种业务量的情况下所应支的费用水平。
在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。
分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。
由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。
弹性预算的优点：一是预算范围宽；二是可比性强。
管理会计——预算实务考点汇编
预算实务考点汇总考点一：预算概念的维度1.计划性（计划性包括：长期计划、短期计划、战列计划、行动计划、销售计划、生产计划）2.数量性3.时间性4.预测性（例如：销售预算的起点市场分析、销售价格和销售量的预测）5.目标性6.工具性7.严肃性（两个层面：1.所有者与经营者之间的目标和业绩契约 2.管理团队与员工间的业绩契约）财务部门编制的预算非全面预算全面预算中‘全面’的理解：全员、全方位、全覆盖。
具体包括：产业链覆盖全、财务预算科目全、参与的人员比较广考点二：预算的作用1.计划目标2.管理控制（控制在这里不仅是控制费用而且是控制企业的运营态势；预算管理控制用包括：控制收入、控制成本、控制投资、控制风险、控制费用等）3.绩效评价4.协调沟通5.配置资源考点三：年度预算内容各个部门：费用预算（年度目标实现）、人员预算、投资预算、行动方案经营部门：销售预算、产品预算、生产预算、项目预算财务部门：资金预算、预算汇总、平衡预算、风险分析1.投资、人员、费用预算（投资预算主要与公司长期发展计划相关，费用预算主要与年度目标实现相关；投资预算是对资本性支出的购置、改造、维护活动；费用预算是推动组织运营的人员及其相关活动产生的费用进行计划的过程）2.行动方案3.经营预算（包括市场预算、销售收入预算、产品成本预算、产能与供应链规划、采购与存货预算等，其中销售收入预算是其他部分预算的出发点和逻辑基础）4.资金预算（目的是平衡投资与信贷，主要结果是预算资产负债表、运营资金预测和预计现金流量表）5.汇总平衡考点四：不同阶段的预算重点（生命周期）1.创业期：项目预算与资本预算2.成长期：长期计划和销售预算3.成熟期：成本预算与费用预算4.衰退期：生产产能预算、人员预算、现金流预算考点五：预算种类（掌握优缺点）1.零基预算：概念：是指不参照本年或以前年度情况，完全按照明年的每一项计划活动和事项进行预算，在预算过程中按各项管理活动的重要性和时间性排序，并据此决定资源分配。
预算会计实务
预算会计实务一、概述预算会计实务是指在预算编制、执行和控制过程中所涉及的会计工作。
预算会计实务的目的是通过制定、执行和监控预算，实现组织的财务目标，并准确反映组织的财务状况和经营情况。
本文将从预算编制、执行和控制三个方面来探讨预算会计实务的相关内容。
二、预算编制1.制定预算目标在编制预算之前，首先需要明确预算的目标和范围。
预算目标应该与组织的战略目标相一致，并具备可衡量性和可操作性。
预算范围包括预算期间和预算主体。
2.收集预算资料预算编制需要收集相关的财务和经营数据，包括历史财务数据、经营计划、市场数据等。
这些数据可以帮助预算编制人员对未来的收入、成本和费用进行预测。
3.编制预算方案根据收集到的数据和预算目标，编制预算方案。
预算方案应包括各项预算指标的具体数值和相应的解释，以及编制预算的基本假设和方法。
4.调整和审核编制好预算方案后，还需要进行调整和审核。
调整是指根据实际情况对预算方案进行修订，确保其可行性和准确性。
审核是指对预算方案进行审查，以确认其合规性和有效性。
三、预算执行1.执行预算计划预算执行是指按照预算方案制定相应的执行计划，并实施相应的预算活动。
在预算执行过程中，需要及时记录和跟踪实际的收入、成本和费用，并与预算进行比较，及时发现偏差并采取相应的措施加以调整。
2.监控预算执行情况在预算执行过程中，需要不断地监控预算的执行情况。
监控可以通过制定预算执行报告、进行预算执行分析等方式进行。
通过监控预算执行情况，可以及时发现问题并采取相应的对策。
3.沟通和协调预算执行需要各个部门之间的沟通和协调。
各个部门需要充分理解预算目标和要求，配合预算执行工作。
预算执行人员也需要及时与各个部门进行沟通，了解他们的情况和需求，并及时解决问题。
四、预算控制1.预算控制方法预算控制是指通过各种方法和措施控制预算的执行情况，包括实施预算调整、设立预算控制点、制定预算控制制度等。
预算控制应根据实际情况进行调整和优化，以实现预算目标。
全面预算管理—案例与实务指引
全面预算管理—案例与实务指引案例一：公司全面预算管理实施方案公司是一家销售电子产品的企业，为了提高企业管理水平，决定实施全面预算管理。
该公司首先根据部门经理的建议，制定了销售预算计划、生产预算计划、人力资源预算计划、财务预算计划等。
然后，将这些计划整合为一个总预算计划，并确定各个预算的控制指标和责任人。
在销售预算计划中，该公司明确了销售目标、销售策略和销售费用预算，为销售部门提供了明确的指导和约束。
在生产预算计划中，该公司确定了每个产品的生产数量和生产成本，并通过预算控制产品的质量和交期。
在人力资源预算计划中，该公司制定了员工招聘与培训计划，并通过预算控制人力成本。
在财务预算计划中，该公司制定了资金筹措计划、资金使用计划和资金投资计划，并通过预算控制资金流动。
为了实施全面预算管理，该公司建立了一个全面预算管理委员会，由企业高层领导、各部门负责人和财务人员组成，负责制定、执行和监督全面预算管理计划。
该公司还建立了一个全面预算管理制度，明确了预算编制、预算执行、预算控制和预算评估等方面的具体工作流程和责任制。
实施全面预算管理后，该公司取得了显著的成绩。
销售额和利润率明显提高，生产效率和质量得到了保障，人力资源成本得到了控制，资金利用效率得到了提高。
全面预算管理的实施改变了该公司的经营管理方式，提高了企业的竞争力和盈利能力。
案例二：全面预算管理在酒店的应用酒店为了提高经营效益，决定引入全面预算管理。
酒店首先制定了一年的销售预算计划，明确了各个销售渠道的销售目标和费用预算。
然后，制定了一年的成本预算计划，包括人力成本、采购成本、能源成本等。
接着，制定了一年的投资预算计划，包括房间装修、设备更新等投资项目。
最后，将这些计划整合为一个总预算计划，明确了各个预算的控制指标和责任人。
为了实施全面预算管理，该酒店成立了一个全面预算管理小组，由各个部门的负责人组成，负责制定、执行和监督全面预算管理计划。
该酒店还制定了一套全面预算管理流程和制度，明确了预算编制、预算执行、预算控制和预算评估的工作职责和要求。
年末企业年度预算的制定流程和重点【会计实务经验之谈】
年末企业年度预算的制定流程和重点【会计实务经验之谈】中心/部门年度预算——如何制订？跳出圈子做预算这当中包括三层含义，即是：跳出企业做预算；跳出部门做预算；跳出中心做预算。
进一步说，做企业整体预算，就要站在行业高度和战略高度层面；做部门预算，就要站在中心角度；做中心预算，就要站在企业层面。
年度预算，跳出圈子来做预算，一年要比一年规范化，避免单纯站在各自中心角度来做预算，要站在企业整体经营方向、全局意识上来做。
这当中包括三层含义，即是：跳出企业做预算；跳出部门做预算；跳出中心做预算。
进一步说，做企业整体预算，就要站在行业高度和战略高度层面；做部门预算，就要站在中心角度；做中心预算，就要站在企业层面。
先确定目标，再做预算各中心、部门做预算之前，必须做到生产指标、销售指标、利润指标的明朗化、清晰化，这是做好预算的三个大前提。
同时，无论中心海事部门做预算，除结合自身新一年度需求及资源匹配程度做预算外，还要结合中心、企业发展角度等因素，才使得自身预算更趋于合理。
更为关键的是，每次做预算，拉出三年前的增幅或下降各项指标进行对比分析，一目了然；避免出现闷头坐、闭门造车的现象出现，从而使得做出的指标更具可行性；高层定方向性指标，增长率多少，预算上，某项预算占总体多少？增幅还是下滑？至少让高层领导一目了然，即便决策，因为有了各项增长或降低的比率等关键要素，也轻易可行。
确定是否目标吻合企业发展实际，否则，目标可变或不稳定下做预算，本末倒置，只会做太多的无用功。
先确定发展基调再做预算对企业而言，每年发展阶段目标不一，发展态势有别。
产能扩大，是为企业创造效益而扩展；市场扩大，是为企业创造效益而扩展；人力结构扩大，是为了企业创造效益而扩展。
每个阶段，企业发展各有侧重。
因此，相应在预算制订上也有差异。
如果确定新一年度为企业的基建扩展年或市场拓展年，这即意味着企业的利润不仅将用于市场与基建上，还将会出现资金缺口，需要再融资，以满足企业的快速扩展需要。
政府会计制度详解与实务
政府会计制度详解与实务政府会计制度是指对政府财务活动进行记录、核算和报告的一系列规章制度。
政府会计制度的建立和实施对于保障国家财政收支的合理性、透明度和规范性具有重要意义。
下面将对政府会计制度进行详细解析和介绍。
政府会计制度的主要内容包括核算制度、报表制度和监督制度。
核算制度是指对政府的资产、负债、收入、支出和净资产进行核算的规定。
政府会计核算采用“财务核算”和“业务核算”相结合的方式，即会计核算和预算核算相互配合，实现政府预算和财务数据的统一。
报表制度是指按照规定的格式和内容，对政府的财务状况和经济业务进行报告的方法和程序。
政府会计报表的主要内容包括资产负债表、利润表和现金流量表。
监督制度是指对政府会计制度的落实和执行进行监督和检查的机制。
政府会计监督主要包括内部监督和外部监督，确保政府会计制度的规范执行和真实性。
政府会计实务是指在具体的财务操作中，按照会计制度进行会计处理和记录的具体操作方法和要求。
政府会计实务主要包括以下几方面内容。
首先是财务预算编制和执行。
政府会计实务要求政府部门及相关机构按照财政部门的预算要求，合理编制年度财务预算，并按计划执行。
在编制预算过程中，要注意确保预算的合理性和可操作性，提高财政预算的管理和控制水平。
其次是收入核算和管理。
政府会计实务要求政府部门和相关机构对各项收入进行详细核算和管理。
包括收入的来源、分类和用途等内容，确保各项收入的真实性和合法性。
再次是支出核算和管理。
政府会计实务要求政府部门和相关机构对各项支出进行详细核算和管理。
包括支出的项目、金额和用途等内容，确保各项支出的合理性和效益性。
最后是资产管理和负债管理。
政府会计实务要求政府部门和相关机构对各类资产进行详细管理和核算。
包括资产的购置、使用和处置等程序，确保资产的安全、有效和正确管理。
综上所述，政府会计制度是保障政府财务管理的重要规章制度，政府会计实务是在具体的财务操作中按照会计制度进行的具体操作方法和要求。
如何给一个企业做份年度预算-【2017-2018最新会计实务】
如何给一个企业做份年度预算【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】一般企业的年度预算会分为现金预算，利润预算；完整的还有预计财务报表及分析等。
尤其是企业初期现金预算尤为重要，也是利润预算的基础。
（一）原则：现金预算的原则是“谁收、付款谁做预算，如付款时无预算就是预算外，会走更高的审批制度”；这样就会提高业务部门编制预算的积极性。
另外随着企业的发展，为了保证预算的准确性，还可以加入预算考核制度。
（二）流程1、启动会：单位开预算启动会，定预算指标（比如：现金流，净利润；收入等），预算编制各阶段完成时间表。
2、预算模板：财务通过了解业务并和业务部门沟通，编制预算模板表格发给业务部门编制预算。
预算格式还是要花些心思。
3、业务部门编制预算及提报：收入由销售部门编制；支出分为费用支出及资产类支出。
业务部门直接支出的费用（差旅费、会议费、研发费用等）由业务部门编制；其他费用由职能部门编制（例如维修由工程部门等），资产类的支出又分为易耗品、材料类和资本性支出；这部分支出由使用部门向采购部（或执行采购职能的部门）提出采购申请；采购部门再编制采购预算。
4、预算汇总分析及反馈：待业务部门编制预算提报到财务部。
财务部汇总预算，并增加提取摊销、折旧以及财务部负责的税金、审计费、保险费等，再编制预计财务报表及分析，再反馈给领导和业务部门。
5、预算调整：一般年度预算都会反复调整几次，待最后批准后执行后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
财务预算报告 财务预算报告(5篇)
财务预算报告财务预算报告(5篇)在现在社会，报告不再是罕见的东西，我们在写报告的时候要避免篇幅过长。
一听到写报告马上头昏脑涨？这里的5篇财务预算报告是作者小编为您分享的财务预算报告的相关范文，欢迎查看参考。
财务预算报告篇一尊敬的各位领导：大家好！请允许我代表财务部对富力幼稚学园的财务状况向大家汇报，首先，x年这一年我们对富力幼稚学园的投资非常大，园里的基本设施和人力基本到位，可见我们的投资达到了预算的标准。
我园一直以量入为出，统筹兼顾，保证重点，收支平衡为原则，在维持正常运转和发展的基本需要，参考x年度开园情况，根据我园制定的3至5年计划，对阔园人力和物力的需求进行核算，并且经过市场调查，对物价的了解，结合实际需求，现在对x 年度的财务收支进行如下预算：一、年学费收入收入包括：1、幼儿保教费费2、幼儿伙食费单位：元二、年经费支出l 、工资：教职工工资包括：基本工资、绩效工资、社会保险、职工福利费等。
教职工工资=880000元福利=320xx元2、水电费、通讯费、园车及物业费、汽油费水电费=33000元通讯费=6000元园车费=8500元(年审及保养)汽油费=50000元物业费=80000元3、购教学用品、固定资产、办公用品、日常用品等教学用品支出=110000元(主要包括教具和老师办公用品) 购固定资产=50000元(需要增加电脑、空调、玩具、钢琴、打印机及其他大型资产)办公用品=220xx元(财务、后勤、保健的办公费用)日常用品=45000元(幼儿生活用品：毛巾、餐具、香皂等等)4、伙食费支出及退保教伙食费等伙食费支出=175000元退保教费及伙食费=520xx0元(对于缺勤幼儿所退的保教伙食费) 维修及其他支出=50000元(厨房及其他办公用品的维修和检修) 操场、教室及厨房等二次装修支出=480000元以上支出预算总计2541700元以上是财务对x年度收入和支出的预算详情，其支出主要表现在：主营业务成本占48%，管理费用占26%，固定资产占10%，其他占总支出的16%。
会计师如何进行财务和预算编制
会计师如何进行财务和预算编制
会计师在财务和预算编制方面扮演着重要的角色。
财务编制是指根据企业的财务状况和业务活动，制定和调整有关财务管理的计划、政策和目标。
而预算编制则是根据企业的绩效目标和管理需求，进行收入、支出、资金等方面的安排和计划。
下面将从三个方面详细介绍会计师在财务和预算编制中的重要工作。
首先，会计师在财务和预算编制中必须具备对企业的财务状况和业务情况的全面了解。
他们需要熟悉企业的资产负债状况、经营活动、现金流量等方面的情况，并能够对企业的运营情况进行准确的把握。
通过对企业财务数据和业务活动的全面了解，会计师可以为企业提供准确的财务分析和预测，为财务和预算编制提供可靠的依据。
最后，会计师在财务和预算编制中需要进行监控和控制。
会计师需要根据编制的财务计划和预算，设立相应的监控指标和控制措施。
他们需要通过财务报表的分析和比较，及时发现并纠正财务问题以及预算偏差，并向企业管理层提供相应的解决方案。
同时，会计师还需要借助财务软件和信息系统，提高财务和预算的自动化程度，减少错误和风险。
综上所述，会计师在财务和预算编制中扮演着重要的角色。
他们需要全面了解企业的财务状况和业务情况，制定合理的目标和策略，以及进行监控和控制。
通过这些工作，会计师能够为企业提供准确的财务分析和预测，为企业的财务决策和经营管理提供有力支持。
全年的财务预算怎么做[会计实务,会计实操]
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全年的财务预算怎么做[会计实务，会计实操]
正是一年之际!你已经开始新一年的预算了吗?预算是一个重要的财务路标。
如果没有事先选定目的地，没有选定要走的路，你又怎么知道自己走向哪里呢?
不能把预算看成有时间就做做的事情，相反，它应该优先于其他所有事情，应该把它视作整体财务管理方案的一部分。
分月来规划预算将会让整个预算过程更加容易，让这项工程不再巨大。
事先准备一些年度财务预算总体目标，然后规划如何通过每月的预算实现年度目标。
预算并不定是一项非常巨大的工作。
我们经常找各种借口不做预算，借口自己不知道“如何”规划预算，因为收入和/或支出都太难预测。
难道你不想知道自己的目标吗?新年的挑战是，如何提前预知自己的财务前景。
下面我们讨论如何开始做全年的财务预算。
一、分析今年和往年的预算。
这是找出出发点的一个好方法。
利用收益/亏损模式，用下面这个简单的公式计算预算吧：
收入-售出产品成本-间接费用=净收入/利润
现金和收入是完全不同的两个概念，不要搞混了哦。
二、使用簿记软件中的预算功能来帮助你。
QuickBooks软件具有不错的预算功能，在收益/亏损基础上能够计算出预算。
三、实际地评估预算。
找第三方给出客观的意见，通常是一个比较明智的方法。
我们自己经常会对收入估计过高，对支出估计过低。
记住，一定要将数字的估计过程记录下来。
例如说，如果你估计销售额为1万美元，那么必须考虑以下方程式，将其记录下来：销售额除以每笔销。
事业单位会计实务分录
引言概述：事业单位会计实务是指在事业单位经营过程中，根据国家有关财务会计制度和会计政策，进行记录、核算和报告的一项重要工作。
分录作为会计记录的基本工具，在事业单位会计实务中具有重要的地位和作用。
本文将从五个大点阐述事业单位会计实务的分录，包括预算执行、成本费用、收入核算、资产负债和财务报表。
正文内容：一、预算执行1.1 预算编制分录：事业单位在每年度开始前，根据上级主管部门的要求，编制年度预算。
预算编制分录一般包括填报预算表、汇总预算数据、调整预算额度等内容。
1.2 预算执行分录：在事业单位实际经营过程中，根据预算计划的指导下，进行预算执行。
预算执行分录包括预算控制、预算收入、预算支出等。
1.3 预算调整分录：若事业单位在经营过程中发现预算计划需要调整，需进行预算调整。
预算调整分录包括预算增减、预算转移等。
二、成本费用2.1 成本分录：事业单位在进行生产、经营过程中发生的直接费用、间接费用等，都需要进行成本核算。
成本分录包括原材料成本、人力成本、制造费用等。
2.2 费用分录：事业单位在日常经营过程中发生的费用需要进行记录和核算。
费用分录包括管理费用、销售费用、财务费用等。
三、收入核算3.1 收入确认分录：事业单位在收到收入后，需要进行收入确认。
收入确认分录包括确认收入时间、确认收入金额等。
3.2 收入分类分录：根据事业单位的业务性质和收入来源的不同，收入需要按照一定的分类进行记录和核算。
收入分类分录包括业务收入、政府补助收入、捐赠收入等。
四、资产负债4.1 资产分录：事业单位在经营过程中拥有的各种资源都需要进行资产核算。
资产分录包括固定资产、无形资产、存货等。
4.2 负债分录：事业单位在经营过程中的各种债务需要进行负债核算。
负债分录包括短期负债、长期负债、递延收益等。
五、财务报表5.1 资产负债表分录：资产负债表是反映事业单位财务状况的重要财务报表。
资产负债表分录包括资产总额、负债总额、净资产等。
财务预算的内容和编制方法
财务预算的内容和编制方法（一）财务预算的内容1.现金预算（1）现金预算的概念现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。
【提示】现金预算是财务预算的核心。
（2）现金预算的内容①现金收入：期初现金余额、预算期销售现金收入；②现金支出：预算期内各种现金支出；③现金余缺：预算期内现金收入和现金支出的差额；④资金的筹集与运用：预算期内向银行借款、还款、支付利息、短期投资、投资收回等。
计算公式：现金余缺=现金收入-现金支出期末余额=现金余缺额+资金筹措-资金运用【提示1】向银行借款、投资回收属于资金的筹集，不归属于现金收入。
【提示2】还款、支付利息、短期投资等属于资金的运用，不归属于现金支出。
（3）现金预算的编制基础以销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为基础编制。
2.预计利润表预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。
它是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制。
3.预计资产负债表预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的预算。
它是以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、资本支出预算、现金预算和预计利润表进行编制的。
4.预计现金流量表预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。
（二）财务预算的编制方法1.增量预算法【提示】增量预算法的编制遵循以下假定：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
2.零基预算法【提示】零基预算法在编制预算时：（1）对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。
（2）应优先安排不可延缓费用项目的支出，然后再根据需要按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。
政府部门财务报告实务讲解课件
定
准改革方
修订发布行 案
政单位会计
修订总预算 • 会计制度 下发政府财 务报告办法 • 和指南
召开试点工 作会议正式 启动试点 研究财务报 告系统
2009
2011
制度
201我省列入11• 省本级、
与起草
个首批试点 哈尔滨、
省
尚志参与
首批试点
2012
• 扩大试点 8个地市 和计划单 列县
附件4
调整事项 清单
编制单位财务报表
净资产差 异表
财务分析
编制合并财务报表
编制附注分析
2.2 部门财务报表的编制
合并会计报表的编制
汇总
单位资产负债表 和收入费用表
编制抵销分录
生成合并 会计报表
对账
2.3部门财务报表的编制
合并会计报表的编制 1.汇总单位资产负债表和收入费用表
上级单位对各所属单位上报的资产负债表和收入费用表进行分项加总， 得出汇总的资产负债表和收入费用表。
借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“净资产”。
1.3.4单位财务报表的编制
单位会计报表的编制
2.编制调整分录
（2）调整“折旧费用”和“摊销费用”。 执行中小学会计制度、基层医疗卫生机构会计制度和测绘事业单位会计
制度的单位，应根据权责发生制原则补提折旧、摊销，编制调整分录： 属于当期发生的部分， 借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“累计折旧”、 “累计摊销”； 属于以前年度发生的部分， 借记“净资产”，贷记“累计折旧”、“累计摊销”。
2014 •
•
扩大到全 • 部地市和 计划单列 • 县 向省政府 • 报送我省 落实改革 意见
2016
扩大到全 部市县 下发改革 方案 为2017年 正式试点 做准备
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年度财务预算编制实务
财务预算编制包括五项内容:资本支出预算、现金预算、融资预算、财务费用预算、预计财务报表编制。
一、资本支出预算编制
一般来说，资本支出预算包含三方面内容：
1.固定资产的改扩建预算
改建固定资产，如改建厂房、机器设备等；扩建固定资产，就是将公司所属的固定资产扩大建设，如扩大办公面积、增加生产机器设备等。
2.固定资产的购建预算
购建不是扩建，而是新建，如增加新的生产流水线。
3.对外股权投资预算
公司如果有闲置钱款，遇到好项目、好机会时，就要进行参股、入股投资，把闲置资金利用到最大化。
二、现金预算管理编制
1.现金预算的作用
企业进行现金预算管理的作用有：
了解企业现金的来源及去向
企业的预算编制人员要明确企业的现金从哪里来，用到哪里去。
通过现金来源预算评测公司的收支平衡状况
企业收支平衡的公式为：
收支平衡力＝收入总额÷支出总额
企业收支平衡力至少要大于或等于1。
如果企业的资金投入经过生产、销售等环节循环一次后，所获得收入与当初的投入是相等的，就是所谓的收支平衡。
如果企业的收入大于支出，那么企业就有造血功能了。
确定资金余额及整顿资金缺口
如果知道企业的现金期初余额、本期现金收款、本期现金支出，就能得出期末余额，而期末余额就是预算的资金余额。
每个公司都有流动资金的需求，如果预算的资金余额大于公司所需的流动资金，这就是正缺口；相反，如果预算出的资金余额小于公司需要的流动资金，那么公司在未来某个阶段就会出现负缺口。
公司一旦出现负缺口而不去解决，就会发生财务危机。
制定企业的融资方案及财务费用预算
公司发生财务危机，就需要制定企业的融资方案及财务费用的预算。
如果资金余额大于公司的流动资金，就不需要到银行贷款，还可以将余款存入银行，获得利息收入。
由于预算数据是按季度计算得来的，如果出现负缺口，公司必须在上一季度就向银行贷款，而不是哪个季度有缺口，就在哪个季度贷款，也即融资一定要提前进行。
融资产生的财务费用要提前预算，如果公司有融资方案，预算有正缺口，就计算利息，预算有负缺口，就要知道大概的贷款额度，这就是融资需求。
2.现金预算的前提
现金预算的前提包括：
第一，销售预算；
第二，采购预算；
第三，成本预算；
第四，费用预算；
第五，资本支出预算。
将这些预算中涉及的现金的部分摘抄在现金预算表上，期初的现金余额是已知，按照季度编制现金预算表，而不能按照全年编制。
如表1所示。
表1 旺财公司资金预算表
年
度：
金额单位：元季度Q1Q2Q3Q4全年资料来源及计算依据现金期初余额历史资料
销售现金收入销售收款预算现金收入小计
采购现金支出采购付款预算
直接人工现金支出直接人工预算
制造费用现金支出制造费用预算
营业费用现金支出营业费用预算
管理费用现金支出管理费用预算
财务费用现金支出财务费用预算增值税现金支出应交税金预算
现金支出合计
期末现金余额
公司正常周金经营预测
预计现金盈缺
由表1可知，销售现金收入可以从应收账款现金收入预算中得知，采购现金支出从应付账款及采购现金支出预算中得知，直接员工现金支出出自直接员工预算，制造费用现金支出来自制造费用预算，同样可以知道营业费用、管理费用、财务费用。
总体来说，现金流量表最有价值的部分是最后一行，因为企业可以从中提前预知现金是否有缺口，从而提前化解企业的财务风险和财务危机。
要点提示
现金预算五前提：
①销售预算；
②采购预算；
③生产预算；
④费用预算；
⑤资本支出预算。
三、财务费用预算编制
如果企业资金是正缺口，不需要融资贷款，可能不产生财务费用；一旦发生融资贷款，必定产生财务费用。
1.财务费用内容
财务费用包括手续费、利息的收入、利息的支出、短期贷款、长期贷款等。
2.财务费用与现金预算的关系
财务费用是现金预算的前提，企业编制现金预算时，要先知道财务费用。
同时，现金预算包含财务费用，企业一旦贷款，现金余额就发生变化，贷款数一定要大于现金余额和现金流量的差额，因为有利息支出。
所以，做好财务费用后，再去修正现金预算。
四、预计财务报表编制
预计财务报表包括资产负债表的预算和利润表的预算。
1.预计利润表
表2 旺财公司预计利润表
年
度：
金额单位：元
项目序号上年数本年数资料来源
一、主营业务收入01
减：主营业务成本02
主营业务税金及附加03
04
二、主营业务利润05
减：营业费用06
管理费用07
财务费用08
09
三、营业利润10
加：营业外收入11
投资收益12
减：营业外支出13
14
四、利润总额15
减：所得税（33%）16
五、净利润17
由表2可知，企业的预计利润表主要包括以下内容：
主营业务收入
对于主营业务收入，在预计利润表中，填上预计的主营业务收入、预计的主营业务成本。
主营业务利润
对于主营业务利润，在预计利润表中，填上主营业务利润、营业费用、管理费用、财务费用。
营业利润
对于营业利润，在预计利润表中，填上营业利润，若有营业外收入、投资收益也计入其中。
在资本支出中，有营业外支出、固定资产预见的损失。
利润总额
利润总额乘以所得税税率就是所得税，利润总额减去所得税就是净利润。
净利润
净利润在资产负债表中叫做未分配利润。
2.预计资产负债表
表3 旺财公司预计资产负债表
年
度：
金额单位：元
负债及所有者
资产行数年初数年末数
行数年初数年末数
权益
货币资金1短期借款1
交易性金融资产2应付账款2
应收账款3应付股利3
存货4应付工作4
5应交税金5
6短期借款6
7应付福利费7
流动资产小计8＝1-7流动负债小计8＝1-7
固定资产原值9长期借款9
减：累计折旧10应付债券10
固定资产净值11＝9-10长期负债小计11＝9+10
固定资产合计12＝11负债合计12＝8+11
13股本13
无形资产14资本公积14
由表3可知，从现金预算中可以知道货币资金余额，应收账款余额来自应收账款的现金收入预算，应付存货来自原材料加期末产成品，如果固定资产和无形资产有投资，需要加上，如果没投资，就减折旧。
应付账款来自采购预算中的应付账款及采购现金支出预算，应付工资、应付员工福利费来自直接人工预算，增值税、销项税、所得税归到应交税金，如果有借款，要计到短期借款，从现金预算中得出融资的需求，年初未分配利润是本年的净利润加上分红（若有）。
若资产总计等于权益总计，就说明预计资产负债表平衡。
五、预算编制说明
懂得财务分析，就知道如何编写预算编制说明书。
预算的编制说明就是财务分析报告，即根据历史数据和预算增长率，算出预算结果。
将预算数据与年度经营总目标进行对比，如果二者一致，说明预算与公司的战略目标同步，如果不一致，目标定的过大或预算过程存在问题，就要做预算的修正。