货币资金循环审计课件
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货币资金循环审计课件
04
了解被审计单位情况
了解被审计单位的组织结构、业 务特点、内部控制制度等情况，
以便更好地进行审计。
审计实施与记录
实施审计程序
分析问题原因
ABCD
记录审计证据
与被审计单位沟通
审计报告与后续工作
撰写审计报告
报告报送
后续跟踪
THANKS
感谢观看
货币资金循环审计课 件
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计要点 • 货币资金循环审计案例分析 • 货币资金循环审计风险与防范 • 货币资金循环审计实务操作指南
01
货币资金循环审计概述
CHAPTER
定义与特点
定义
特点
货币资金循环审计具有涉及范围广、 审计风险大、审计技术要求高等特点。
审计目标与原则
根据风险评估结果，审计人员应采取 相应的措施，包括总体应对措施、进 一步审计程序和方案等，以降低审计 风险。
风险评估方法
审计人员可以采用定性和定量相结合 的方法，对识别的风险进行评估，确 定哪些风险是重大错报风险，哪些是 可接受风险。
审计风险防范措施
强化内部控制制度
加强与治理层的沟通
D
C
B A 提高审计人员素质
票据与凭证审计要点
票据与凭证内部控制制度
票据与凭证审查
票据与凭证保管审查
票据与凭证核销审查
03
货币资金循环审计案例 分析
CHAPTER
案例一：现金收支审计案例
总结词
现金收支审计案例主要关注企业现金收入和支出的合法性、合规性和 真实性。
审计现金收入
检查企业是否按照规定及时、完整地记录所有现金收入，并核对银行 对账单和现金日记账，确保收入金额准确无误。
《货币资金循环审计》课件
2
循环审计的目的
帮助企业理解资源的流动情况，排除资源卡顿及流程瓶颈，提升生产效率和资源 节约。
3
循环审计的步骤
收集资料，分析流程，确定结论，并生成报告。
货币资金循环审计
意义
探究企业货币资金在循环过 程中，资源的流入和流出的 变化，提升运作效率和盈利 能力。
方法
针对企业的运营模式进行分 析，从不同角度综合评价企 业绩效和资金循环效率。
重点
审视企业现金流量和现金管 理，关注现金流量应对能力， 控制现金流量风险，提高现 金净流量。
结论
审计结果
在货币资金循环审计的过 程中，发现了企业在运营 过程中有一定的不规范和 风险，提出了具体的意见 和建议
建议意见
应建立更加科学完整的财 务管理流程和控制制度， 加强企业内部管理严格合 规的文化，提高监管的责 任意识。
后续工作
建议对企业财务管理信息 化的系统进行优化，同时 推广现代金融管理理念， 提高企业货币资金循环的 效率。
实行严格的审计流程， 提高会计师事务所的 声誉，树立优良的行 业形象。
货币资金的管理方法
1管理
加强对账户的监管，及时对账，制
定完善的流程和操作程序。
3
制定规范性管理制度
制定并实施货币资金管理、处置、 风险防控、内部控制等制度。
建立完善的财务管理信息 化系统
利用财务管理软件，实现数字化管 理，提升部门之间的协作效率。
财务报表审计
财务报表审计意义
可以帮助企业深度挖掘财务 信息，提高财务公信力、透 明度和规范性。
财务报表审计的责任
审计师必须依据相关法规， 对财务报表中存在的问题进 行深入调查和分析。
财务报表审计需提供的 材料
货币资金审计(PPT 56页)
▪ A．检查2012年1月份的银行对账单 ▪ B．检查相关采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 ▪ C．就2011年12月末银行存款余额向银行寄发询证函 ▪ D．向相关的原材料供应商寄发询证函
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
第十一章货币资金循环审计-PPT精选文档
主要有：少列收入或截留各种现金收入； 公款私存，挪用资金；虚报冒领，虚列支 出，涂改凭证，虚构内容；挪用现金；重 复报销，贪污现金；出借账号，违规操作； 库存现金超额存放；白条报销，白条抵库； 未经批准坐收坐支；非法集资或违规出借 资金；私设小金库等。
货币资金舞弊手法
（一）舞弊人员对收入的现金不入账，以窃取现金。 1、贪污货款（收入不开票、不入账或少入账，贪污） 2、截留挪用（按实际数入账，计算小计、合计数时借 贷方同时少计，进行贪污） 3、私作折扣（将不应折扣的私作折扣，贪污折扣款） 4、故列呆账(将应收款作坏账处理，收回后贪污） 5、张冠李戴（收到现金不借记现金账，而是借记费用 等账户） 6、虚设账户（在应收账款内设置假名明细账登记应收 款，收到款项进行贪污，应收款作坏账处理）
货币资金审计目标 货币资金审计程序
货币资金审计的目标
1.确定被审计单位资产负债表中记录的货币资金在 会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有； 2.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金 收支业务是否合理合法； 3.记录的完整性；
4.余额的正确性以及计价的准确性；
5.披露是否恰当。
实质性测试
登Байду номын сангаас日记账 登记明细账 登记总账 核对日记账和对账单 编制调节表 核对日记账、明细账和对账单
二、货币资金涉及的主要会计科目及取证
各种涉及现金与银行存款的凭证 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关会计科目及记账凭证 有关会计账簿等
三、货币资金审计失控现状与舞弊行为
1.现金收支的主要业务内容
授予权限 填制或取得原始凭证 签审凭证（经办人签名，部门负责人审核签章） 审核凭证 编制收付款记账凭证 收付现金 审查复核收付款凭证 登记日记账 登记明细账 盘点现金
第十七章-货币资金审计精品PPT课件
第十七章 货币资金审计
第一节 概述
货币资金审计总体情况把握
循环
审计大项
审计勾选 抽查比例
审计方法及重点
货币资金循环
1 现金
√
2 银行存款
√
3 支票管理
√
4 印鉴管理
√
5 发票/收据管理
√
6
其他应收款（预付账款）管 理
√
100%
1、现金盘点(包括零用金、备用金、周 转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： • 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 • 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 • 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 • 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 • 5、按月盘点现金。 • 6、加强对现金收支业务的内部审计。 • 具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控制。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
• 一、现金的审计目标 • 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计
报表中日是否确实存在，是否为被审计单位所拥 有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 • 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的 余额是否正确。 • 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 • 二、现金内部控制制度的符合性测试 • （一）、现金内部控制制度
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问题： • （1）支票的签发和印章管理未分工 • （2）出纳与记帐未分工 • （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
三、现金的实质性测试
第一节 概述
货币资金审计总体情况把握
循环
审计大项
审计勾选 抽查比例
审计方法及重点
货币资金循环
1 现金
√
2 银行存款
√
3 支票管理
√
4 印鉴管理
√
5 发票/收据管理
√
6
其他应收款（预付账款）管 理
√
100%
1、现金盘点(包括零用金、备用金、周 转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： • 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 • 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 • 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 • 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 • 5、按月盘点现金。 • 6、加强对现金收支业务的内部审计。 • 具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控制。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
• 一、现金的审计目标 • 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计
报表中日是否确实存在，是否为被审计单位所拥 有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 • 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的 余额是否正确。 • 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 • 二、现金内部控制制度的符合性测试 • （一）、现金内部控制制度
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问题： • （1）支票的签发和印章管理未分工 • （2）出纳与记帐未分工 • （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
三、现金的实质性测试
《审计学货币资金》PPT课件
ZA
财务报表截止日/期间： 2009/12/31
复核：
Y
日期：
2010/01/07
第三节 银行存款审计
1．审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生 完整性 权利义务 计价分摊 列报
A．资产负债表中记录的银 √ 行存款是存在的 。
B．应当记录的银行存款均
√
已记录 。
C．记录的银行存款由被审
√
第二节 库存现金审计
2．审计目标与审计程序对应关系表
审计 可供选择的审计程序 目标
索引号
D 1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非 ZA3 记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
AB 2.监盘库存现金 CD
AB 3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记 D 账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否
资产负债表日应存数 = 审计盘点数 + 本期减少数 -本期增加数 =1000＋(165500＋4000)－(165200＋3000) ＝2300(元)
第三节 银行存款审计
一、银行存款审计目标与实质性程序
银行存款实质性程序
被审计单位： S公司
项目：
银行存款
编制：
X
日期： 2010/01/06
索引号：
（5）检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行 未付票据金额。
第三节 银行存款审计
例：丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存
款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现 支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电 费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账 户余额应是（ ）元。
货币资金审计教材(PPT 50张)
3．票据及有关印章的管理
（1）票据管理分工授权
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环 节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白 票据的遗失和被盗用。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权 人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须 严格履行签字或盖章手续。
盘点情况： 1、库存现金实存额：19,226.06元 盘点日止账面结存额:21,679.24元 加:已收款未入账部分：4,372.31元 减:已付款未入账部分：4,126.14元 盘点日账面应存额:21，925.41元 溢缺金额:2699.35元 亏缺原因:(1)白条抵库4张，计2560元 (2)短缺：139.35元
货币资金内部控制失效的案例
货币资金内部控制失效案例
货币资金内部控制失效的案例
三 货币资金审计
任务1 任务2
库存现金审计 银行存款审计
任务1 库存现金审计
一、货币资金的审计目标（P204） 1．资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存 在。（存在） 2．确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有 （权利 和义务） 3．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是 否均记录完毕，有无遗漏。（完整性） 4、确定现金余额是否正确（计价和分摊） 5．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当列报。（列报）
二、货币资金的内部控制要点
货币资金的内部控制有哪些规定？
二、货币资位分工及授权批准
（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权 债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第13章 货币资金审计 《审计》PPT课件
◆函证可以证实银行存款是否存在。通过向往来银行的 函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在性， 同时还可了解企业欠银行的债务，并有助于发现企业 未入账的银行借款和未披露的或有负债。 （财政5）部和检中查国银人民行银存行单于。1999 年1 月6 日联合印发了《关于做好
（企 对业 函6）的 证银工检行作查存提银款出、了行借 明存款 确及 的款往 要账来 求户款 ，项 并存函 规款证 定工 ：人作 各是的 商否通 业知银为》行被，、《政审通策计知性单》银 位。
⑤资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额。
⑥核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收 支业务，检查其内容是否合法，有无授权批准；对与被审 计单位生产经营业务无关的大额收支，应查明原因，并作 相应记录。
13.2 货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，
（企 对业 函6）的 证银工检行作查存提银款出、了行借 明存款 确及 的款往 要账来 求户款 ，项 并存函 规款证 定工 ：人作 各是的 商否通 业知银为》行被，、《政审通策计知性单》银 位。
⑤资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额。
⑥核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收 支业务，检查其内容是否合法，有无授权批准；对与被审 计单位生产经营业务无关的大额收支，应查明原因，并作 相应记录。
13.2 货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，
货币资金业务循环审计esde.pptx
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务循环 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是
资本运动循环周转的终点。从企业的整个生 产周期来看，从企业开业到清算的整个存在 过程中，货币资金与各个业务循环存在着广 泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审 计是各业务循环审计的基础。
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务内部控制制度 1.岗位分工及授权批准 2.现金及银行存款的管理 3.票据及有关印章管理 4.监督检查
日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的现金收支业务是
否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金余额是否正确。 4.确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
库存现金审计
库存现金实地实质性程序 库存现金的实质性测试程序一般包括： 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 2.盘点库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止日期 5.审查外币现金的折算是否正确 6.确定现金是否在资产负债表上恰当披露
其他货币资金审计
其他货币资金审计概述 其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而
汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠 存款、企业为取得银行汇票而按规定存入银行的款 项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票而 按规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款等。
库存现金审计
5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产 负债表日的金额。
6.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有 差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
7.如果存在冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点 表”计概述 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币
货币资金业务循环 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是
资本运动循环周转的终点。从企业的整个生 产周期来看，从企业开业到清算的整个存在 过程中，货币资金与各个业务循环存在着广 泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审 计是各业务循环审计的基础。
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务内部控制制度 1.岗位分工及授权批准 2.现金及银行存款的管理 3.票据及有关印章管理 4.监督检查
日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的现金收支业务是
否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金余额是否正确。 4.确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
库存现金审计
库存现金实地实质性程序 库存现金的实质性测试程序一般包括： 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 2.盘点库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止日期 5.审查外币现金的折算是否正确 6.确定现金是否在资产负债表上恰当披露
其他货币资金审计
其他货币资金审计概述 其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而
汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠 存款、企业为取得银行汇票而按规定存入银行的款 项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票而 按规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款等。
库存现金审计
5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产 负债表日的金额。
6.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有 差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
7.如果存在冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点 表”计概述 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币
货币资金循环审计课件
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核查现金日记账和银行日记账，确认现金收支记录的真实 性和完整性。
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检查现金收支凭证，包括发票、收据、支票等，确保凭证 齐全、合法、有效。
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核对现金库存和银行账户余额，确保现金余额与账面相符 。
在此添加您的文本16字
关注异常现金收支情况，如大额现金交易、频繁现金存取 等，判断是否存在违规行为。
关注异常银行存款情况，如大额存款 转移、频繁存款取现等，判断是否存 在违规行为。
案例三：其他货币资金审计
总结词：其他货币资金审计是货币资金循环审计中的重 要环节，主要关注其他货币资金的完整性和合规性。
核查其他货币资金日记账和相关凭证，确认其他货币资 金记录的真实性和完整性。
核对其他货币资金账户余额，确保其他货币资金余额与 账面相符。
货币资金循环审计课件
目录
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计方法 • 货币资金循环审计案例 • 货币资金循环审计问题与对策 • 货币资金循环审计发展趋势
01
货币资金循环审计概述
定义与特点
定义
货币资金循环审计是对企业货币资金 流入和流出的全过程进行审计，包括 对现金、银行存款和其他货币资金的 管理、使用和核算的审计。
对外投资等。
现金管理不严格
现金收支管理不严格，存在现 金坐支、白条抵库等现象，导 致现金管理混乱。
银行存款核算不准确
银行存款核算不准确，存在未 达账项、错账等情况，导致银 行存款余额与实际不符。
票据管理不规范
票据管理不规范，存在票据丢 失、过期、未按规定使用等问
题，导致企业资产流失。
审计人员应根据风险评估结果，制定详细的审计计划和程序，包括控制 测试、实质性测试等环节。
核查现金日记账和银行日记账，确认现金收支记录的真实 性和完整性。
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检查现金收支凭证，包括发票、收据、支票等，确保凭证 齐全、合法、有效。
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核对现金库存和银行账户余额，确保现金余额与账面相符 。
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关注异常现金收支情况，如大额现金交易、频繁现金存取 等，判断是否存在违规行为。
关注异常银行存款情况，如大额存款 转移、频繁存款取现等，判断是否存 在违规行为。
案例三：其他货币资金审计
总结词：其他货币资金审计是货币资金循环审计中的重 要环节，主要关注其他货币资金的完整性和合规性。
核查其他货币资金日记账和相关凭证，确认其他货币资 金记录的真实性和完整性。
核对其他货币资金账户余额，确保其他货币资金余额与 账面相符。
货币资金循环审计课件
目录
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计方法 • 货币资金循环审计案例 • 货币资金循环审计问题与对策 • 货币资金循环审计发展趋势
01
货币资金循环审计概述
定义与特点
定义
货币资金循环审计是对企业货币资金 流入和流出的全过程进行审计，包括 对现金、银行存款和其他货币资金的 管理、使用和核算的审计。
对外投资等。
现金管理不严格
现金收支管理不严格，存在现 金坐支、白条抵库等现象，导 致现金管理混乱。
银行存款核算不准确
银行存款核算不准确，存在未 达账项、错账等情况，导致银 行存款余额与实际不符。
票据管理不规范
票据管理不规范，存在票据丢 失、过期、未按规定使用等问
题，导致企业资产流失。
审计人员应根据风险评估结果，制定详细的审计计划和程序，包括控制 测试、实质性测试等环节。
货币资金审计powerpoint30页.pptx
练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
（二）库存现金的内部控制（同前）现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线，控制现金坐支按月盘点库存现金，编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。（2005年）A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。（2005年）A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
（二）银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式
货币资金循环审计资料(ppt 35页)
1、核实某天开票及收款入银行情况是否 一致；2、发票的完整性，填写的正确性。
个人借款ห้องสมุดไป่ตู้额及时间
基础资料
基础知识和作业流程
现金管理
审计作业流程 参考表单
案例分析
现金类型和来源 现金使用范围 现金的监管
基础知识
现金指库存现金、备用金等。库存现金由出纳负责管理。 备用金一般由出纳、司机、采购等保管并使用，备用金半 年清零一次。 库存现金规定金额上限，超过需缴存银行。一般日清月结， 当天的营业收入当日村存入银行。零钱不足时不得私人垫 付。 出纳备用金一般保留3-5天的零用，收支两条线，不得坐支。 坐支即将营业收入直接作费用支出。
结束
库存现金审计一般作业流程
复核盘点记录
检查出纳每天的 盘点报表和财务 主管的盘点报表。
现金盘点
一般采用现场监督盘 点的方式，大金额的 盘点可以使用点钞机， 零星的纸币和硬币可 以手工盘点。 Tip：现金盘点使用突 击盘点的方式。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
现金保管一般作业流程
现金保管与盘点监督
财务管理中心
稽核审计部
公司领导
开始
出纳保管现金
出纳每日盘点现金 财务经理每月盘点 现金，登记《库存
现金盘点表》 是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见 执行
否
执行
未通过
通过 每季度或不定期盘
点现金
审批
是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见及改进建议
通过
未通过 审批
金
案
某公司一出纳对现金盘点差异的解释为：由于在支付款时没有零钱或者 受款方不需要零钱，最后导致金额差异。
个人借款ห้องสมุดไป่ตู้额及时间
基础资料
基础知识和作业流程
现金管理
审计作业流程 参考表单
案例分析
现金类型和来源 现金使用范围 现金的监管
基础知识
现金指库存现金、备用金等。库存现金由出纳负责管理。 备用金一般由出纳、司机、采购等保管并使用，备用金半 年清零一次。 库存现金规定金额上限，超过需缴存银行。一般日清月结， 当天的营业收入当日村存入银行。零钱不足时不得私人垫 付。 出纳备用金一般保留3-5天的零用，收支两条线，不得坐支。 坐支即将营业收入直接作费用支出。
结束
库存现金审计一般作业流程
复核盘点记录
检查出纳每天的 盘点报表和财务 主管的盘点报表。
现金盘点
一般采用现场监督盘 点的方式，大金额的 盘点可以使用点钞机， 零星的纸币和硬币可 以手工盘点。 Tip：现金盘点使用突 击盘点的方式。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
现金保管一般作业流程
现金保管与盘点监督
财务管理中心
稽核审计部
公司领导
开始
出纳保管现金
出纳每日盘点现金 财务经理每月盘点 现金，登记《库存
现金盘点表》 是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见 执行
否
执行
未通过
通过 每季度或不定期盘
点现金
审批
是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见及改进建议
通过
未通过 审批
金
案
某公司一出纳对现金盘点差异的解释为：由于在支付款时没有零钱或者 受款方不需要零钱，最后导致金额差异。
货币资金的循环审计54页PPT
1
0
、
倚
南
窗
以
寄
傲
，
审
容
膝
之
易安。来自46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
货币资金的循环审计
6
、
露
凝
无
游
氛
，
天
高
风
景
澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
8
、
吁
嗟
身
后
名
，
于
我
若
浮
烟
。
9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
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出纳需要制作现金日记账，同时每天盘点作盘点记录，并 得到财务主管签字确认。
财务主管需要每月对现金进行抽盘，并确认盘点差异。
现金收款一般作业流程
现金收款
财务管理中心
总裁/财务总监
开始
出纳接收缴款人款 项及所附单据凭证
未通过
未通过
是否收取大量 现金？
否
是
出纳汇报财务总监 及总裁，请示处理
通过
审核 通过 开收据并盖章
审批
编制会计凭证
会计登记账簿
每月会计人员核对 收据 结束
现金付款一般作业流程
现金付款
相关部门
总裁
财务管理中心
开始
提出书面申请 未通过
部门经理审核 未通过 通过
分管副总审批
通过
是否需要总裁 审批
是
未通过
审批 否
未通过
通过 会计审核 通过
填制付款凭证 未通过
出纳审核 通过
出纳支付现金
会计录入记账凭证 结束
银行余额调节表不得由出纳编制，一般由会计编制并经会 计主管复核。
网上银行的支付有3个关键控制点，分别为密钥保管、制单 和复核。
银行存款一般作业流程
银行存款管理
相关部门
总裁
财务管理中心
开始
提出付款申请
未通过
部门经理审核
未通过
通过
主管副总审批
通过
是否仍总裁审 批
是
未通过
审批 否
未通过 未通过
通过
会计审核 通过
货币资金内控循环 小职员2010
2020/8/13
1
目录
1
审计总体把握
2
现金管理
3
银行存款
4
票据管理
5
银行印鉴
6
其他应收其他应付
7
不兼容岗位相分离表
货币资金审计总体情况把握
循环
审计大项
审计勾选 抽查比例
审计方法及重点
货币资金循环
1 现金
√
2 银行存款
√
3 支票管理
√
4 印鉴管理
√
5 发票/收据管理
结束
库存现金审计一般作业流程
复核盘点记录
检查出纳每天的 盘点报表和财务 主管的盘点报表。
现金盘点
一般采用现场监督盘 点的方式，大金额的 盘点可以使用点钞机， 零星的纸币和硬币可 以手工盘点。 Tip：现金盘点使用突 击盘点的方式。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
√
6
其他应收款（预付账款）管 理
√
100%
100% 30% 100% 30% 100%
1、现金盘点(包括零用金、备用金、周 转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付
1、盘点开户银行情况； 2、核对各帐户 余额；3、抽查银行存款付款
1、盘点支票的完整性 2、支票签收管理
印鉴保管单、现有印鉴盖章确认
1、核实某天开票及收款入银行情况是否 一致；2、发票的完整性，填写的正确性。
个人借款金额及时间
基础资料
基础知识和作业流程
现金管理
审计作业流程 参考表单
案例分析
现金类型和来源 现金使用范围 现金的监管
基础知识
现金指库存现金、备用金等。库存现金由出纳负责管理。 备用金一般由出纳、司机、采购等保管并使用，备用金半 年清零一次。 库存现金规定金额上限，超过需缴存银行。一般日清月结， 当天的营业收入当日村存入银行。零钱不足时不得私人垫 付。 出纳备用金一般保留3-5天的零用，收支两条线，不得坐支。 坐支即将营业收入直接作费用支出。
金
案
某公司一出纳对现金盘点差异的解释为：由于在支付款时没有零钱或者 受款方不需要零钱，最后导致金额差异。
例
某公司出纳对垫付现金的解释为：由于公司在银行的存款较少，所以为
了便于找零就用自己的零钱垫付了。
某公司出纳对坐支现金的解释为：由于公司与银行较远，所以出现临时 缺现金的情况，即通过与财务主管沟通，坐支现金。
对于无法说明的长期 未调整账项，记录下 具体的金额和具体的 事项。
审计所需参考表单
盘点日期：
单位：元
清点现金
核对金额
货币面额 100元 50元 20元 10元 5元 2元 1元
1元以下
张数
金额
项目
现金盘点日帐面余额
加：收入凭证未记帐
减：付出凭证未记帐
调整后（盘点日）现金余额
实盘现金
长款 短款
金额
合计 差异原因分析、拟进行的调整及调整结果：
现金保管一般作业流程
现金保管与盘点监督
财务管理中心
稽核审计部
公司领导
开始
出纳保管现金
出纳每日盘点现金 财务经理每月盘点 现金，登记《库存
现金盘点表》 是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见 执行
否
执行
未通过
通过 每季度或不定期盘
点现金
审批
是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见及改进建议
通过
未通过 审批
审计结论：
保管人：
部门主管： 审计人员：
审计所需参考表单
单位名称： 日 期：
库存现金保管清册
现金类别 库存现金
零用金 备用金 周转金 其他
保管人
保管人签字
备注
案例分析
现
某公司一出纳对没有保留现金盘点表的解释为：由于每天盘点没有差异， 所以在核对账面金额与实际相符后，就不制作盘点表。
基础资料
银行存款
基础知识与作业流程 审计作业流程 审计表单
案例分析
基础知识
银行账户的开设、注销 银行对账单的管理 网上银行的控制。
银行账户管理 银行余额调节
网上银行
基础知识
银行存款账户分基本户、一般户、临时户、专用户。不得 以个人名义开设公司账户。 基本户只有1个，主要负责办理企业日常转账结算与现金支 付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现 金的支取等 。一般户为办理企业的借款转存、借款归还和 其他结算的资金收付，此账户只可办理现金缴存，不可办 理现金支付 。 当月的银行对账单一般于次月的第一个星期即可获取。银 行对账单一般由银行邮寄，不方便邮寄的，可以由出钥匙和密码是否分别保管？ 2、保险柜密码是否定期更换，出纳轮岗后是否更换密码？ 3、保险柜内是否存在其他物品，如出纳个人现金？ 4、保险柜内是否存在大量现金？
现金收款付款审计要点
1、是否规定了现金支付的上限？ 2、现金支付款相应的单据是否盖“现金收讫”、“现金付讫”等字 样？ 3、现金收据是否联号。 4、作废的收款收据应加盖作废章后全联粘贴在存根上，确保开出的 收据无一遗漏地收到款项？
财务经理审核 通过
出纳填写付款凭证 办理付款
会计编制记账凭 证，登记账簿
会计每月取得银行 对账单，进行对账 并编制银行余额调
节表
结束
银行存款内审作业流程
1
获取银行存款台账和内 审查核日前一月的银行 余额调节表和银行对账 单。
仔细银行存款台账， 查看是否存在长期不 活动账户，如3个月， 是否存在个人名义的 账户。
财务主管需要每月对现金进行抽盘，并确认盘点差异。
现金收款一般作业流程
现金收款
财务管理中心
总裁/财务总监
开始
出纳接收缴款人款 项及所附单据凭证
未通过
未通过
是否收取大量 现金？
否
是
出纳汇报财务总监 及总裁，请示处理
通过
审核 通过 开收据并盖章
审批
编制会计凭证
会计登记账簿
每月会计人员核对 收据 结束
现金付款一般作业流程
现金付款
相关部门
总裁
财务管理中心
开始
提出书面申请 未通过
部门经理审核 未通过 通过
分管副总审批
通过
是否需要总裁 审批
是
未通过
审批 否
未通过
通过 会计审核 通过
填制付款凭证 未通过
出纳审核 通过
出纳支付现金
会计录入记账凭证 结束
银行余额调节表不得由出纳编制，一般由会计编制并经会 计主管复核。
网上银行的支付有3个关键控制点，分别为密钥保管、制单 和复核。
银行存款一般作业流程
银行存款管理
相关部门
总裁
财务管理中心
开始
提出付款申请
未通过
部门经理审核
未通过
通过
主管副总审批
通过
是否仍总裁审 批
是
未通过
审批 否
未通过 未通过
通过
会计审核 通过
货币资金内控循环 小职员2010
2020/8/13
1
目录
1
审计总体把握
2
现金管理
3
银行存款
4
票据管理
5
银行印鉴
6
其他应收其他应付
7
不兼容岗位相分离表
货币资金审计总体情况把握
循环
审计大项
审计勾选 抽查比例
审计方法及重点
货币资金循环
1 现金
√
2 银行存款
√
3 支票管理
√
4 印鉴管理
√
5 发票/收据管理
结束
库存现金审计一般作业流程
复核盘点记录
检查出纳每天的 盘点报表和财务 主管的盘点报表。
现金盘点
一般采用现场监督盘 点的方式，大金额的 盘点可以使用点钞机， 零星的纸币和硬币可 以手工盘点。 Tip：现金盘点使用突 击盘点的方式。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
√
6
其他应收款（预付账款）管 理
√
100%
100% 30% 100% 30% 100%
1、现金盘点(包括零用金、备用金、周 转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付
1、盘点开户银行情况； 2、核对各帐户 余额；3、抽查银行存款付款
1、盘点支票的完整性 2、支票签收管理
印鉴保管单、现有印鉴盖章确认
1、核实某天开票及收款入银行情况是否 一致；2、发票的完整性，填写的正确性。
个人借款金额及时间
基础资料
基础知识和作业流程
现金管理
审计作业流程 参考表单
案例分析
现金类型和来源 现金使用范围 现金的监管
基础知识
现金指库存现金、备用金等。库存现金由出纳负责管理。 备用金一般由出纳、司机、采购等保管并使用，备用金半 年清零一次。 库存现金规定金额上限，超过需缴存银行。一般日清月结， 当天的营业收入当日村存入银行。零钱不足时不得私人垫 付。 出纳备用金一般保留3-5天的零用，收支两条线，不得坐支。 坐支即将营业收入直接作费用支出。
金
案
某公司一出纳对现金盘点差异的解释为：由于在支付款时没有零钱或者 受款方不需要零钱，最后导致金额差异。
例
某公司出纳对垫付现金的解释为：由于公司在银行的存款较少，所以为
了便于找零就用自己的零钱垫付了。
某公司出纳对坐支现金的解释为：由于公司与银行较远，所以出现临时 缺现金的情况，即通过与财务主管沟通，坐支现金。
对于无法说明的长期 未调整账项，记录下 具体的金额和具体的 事项。
审计所需参考表单
盘点日期：
单位：元
清点现金
核对金额
货币面额 100元 50元 20元 10元 5元 2元 1元
1元以下
张数
金额
项目
现金盘点日帐面余额
加：收入凭证未记帐
减：付出凭证未记帐
调整后（盘点日）现金余额
实盘现金
长款 短款
金额
合计 差异原因分析、拟进行的调整及调整结果：
现金保管一般作业流程
现金保管与盘点监督
财务管理中心
稽核审计部
公司领导
开始
出纳保管现金
出纳每日盘点现金 财务经理每月盘点 现金，登记《库存
现金盘点表》 是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见 执行
否
执行
未通过
通过 每季度或不定期盘
点现金
审批
是否有差异 是
调查原因并出具处 理意见及改进建议
通过
未通过 审批
审计结论：
保管人：
部门主管： 审计人员：
审计所需参考表单
单位名称： 日 期：
库存现金保管清册
现金类别 库存现金
零用金 备用金 周转金 其他
保管人
保管人签字
备注
案例分析
现
某公司一出纳对没有保留现金盘点表的解释为：由于每天盘点没有差异， 所以在核对账面金额与实际相符后，就不制作盘点表。
基础资料
银行存款
基础知识与作业流程 审计作业流程 审计表单
案例分析
基础知识
银行账户的开设、注销 银行对账单的管理 网上银行的控制。
银行账户管理 银行余额调节
网上银行
基础知识
银行存款账户分基本户、一般户、临时户、专用户。不得 以个人名义开设公司账户。 基本户只有1个，主要负责办理企业日常转账结算与现金支 付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现 金的支取等 。一般户为办理企业的借款转存、借款归还和 其他结算的资金收付，此账户只可办理现金缴存，不可办 理现金支付 。 当月的银行对账单一般于次月的第一个星期即可获取。银 行对账单一般由银行邮寄，不方便邮寄的，可以由出钥匙和密码是否分别保管？ 2、保险柜密码是否定期更换，出纳轮岗后是否更换密码？ 3、保险柜内是否存在其他物品，如出纳个人现金？ 4、保险柜内是否存在大量现金？
现金收款付款审计要点
1、是否规定了现金支付的上限？ 2、现金支付款相应的单据是否盖“现金收讫”、“现金付讫”等字 样？ 3、现金收据是否联号。 4、作废的收款收据应加盖作废章后全联粘贴在存根上，确保开出的 收据无一遗漏地收到款项？
财务经理审核 通过
出纳填写付款凭证 办理付款
会计编制记账凭 证，登记账簿
会计每月取得银行 对账单，进行对账 并编制银行余额调
节表
结束
银行存款内审作业流程
1
获取银行存款台账和内 审查核日前一月的银行 余额调节表和银行对账 单。
仔细银行存款台账， 查看是否存在长期不 活动账户，如3个月， 是否存在个人名义的 账户。