货币资金业务循环内部控制调查表
货币资金的内部控制调查表
A１－2
备注
#VALUE!
合计
0
0 #DIV/0!
0
说 明：
1.在“制度是否建立”栏，“是”填写“ 1”，“否”也填写“ 1”，是为了统计制度建立情况。
2.“健全性得分”是已建立的制度数占应建立总制度数的比例，再乘上100 。 得分65-75为制度建立状况属“中 等”，76-89属 “良好”，90-100为“优秀”。60分以下为内控制度建设存在问题较多，或是较为严重。 3.“有效性评分”栏，供审计人员进行定量性评价。
内部控制审计评价表
索引号 编号
被审计单位名称：
（二 ）货
序号
内部控制类别
1 银行帐户的开设是否有规定的审批手续？ 2 货币资金收付业务的出纳、审核与记录的职务是否相互分开？ 3 银行票据与有关印章保管的职能是否相互分开？ 4 登记银行日记帐、现金日记帐与登记总分类帐的职务是否分开？ 5 记帐凭证与原始凭证是否由复核人员核对？ 6 银行日记帐与银行对帐单是否及时进行核对？ 7 是否按月编制银行存款调节表，未达帐项是否得到检查？ 8 收付凭证是否按顺序连续编号？ 9 货币资金付款业务的发生，是否经有关分管领导批准？ 10 出纳是否根据审核无误的会计凭证登记银行存款日记帐？ 11 办理结算业务后的结算凭证是否“收讫”或“付讫”戳记？ 12 作废支票及其他银行票据是否加盖“作废”戳记？ 13 库存现金是否由出纳专门保管？ 14 库存现金是否在稽核人员监督下定期进行盘点？
审计人员
年月 日
制度是否建立 是填1 否填1
健全性 得分 #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE! #VALUE!
业务循环内部控制及测试工作底稿(内控审计全)
内控审计业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。
所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。
通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。
顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。
S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。
对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。
S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。
销售与收款业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容：1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
财政专项资金审计工作底稿
日或次日存入银行
(5)是否存在坐收坐支现象
(6)是否根据审核后的记帐凭证及时、完整的登记货 币资金收付业务
(7)现金和银行存款日记帐与总帐是否每月末核对相 符
(8)现金日记帐与库存现金是否每日核对
(9)是否由独立人员对现金进行不定期盘点，并与日
记帐核对
(10)银行存款日记帐与银行对帐单是否定期核对，并
(4)现金支出是否有用途和限额控制
(5)所银行帐户的开立是否经批准
(6)支票的购买和领用是否按顺序编号并详细记录于 支票登记簿
(7)支票的保管与签发批准确职责是否相互独立
(8)是否禁止签发空白支票
(9)作废支票或其他结算单据是否加盖"作废"戳记并
与存根联一起妥善保存
(10)开具汇票、本票和信用证时是否有严格的审批程 序
编制银行存款调节表
(11)编制银行存款余额调节表是否现金保管和记录 现金日记帐和银行存款日记帐职责分离
调查结 论(只能由审 计人员填 写)：
1、经调查和简易测试后， 认为该循环内部控制可信赖程度为：
高()
中()
低()
2、该循环是否需要进一步作符合性测试：
是()
否()
4.收付款项
(1)收付款后，收付报销单据是否加盖"收讫"或"付讫"日戳
(2)收入单据的开具与收款是否相机互独立
⑶支岀和报销单据的填制与付款是否相互独立
5.财务处理
(1)货币资金收付的岀纳、审核是否与记帐职责分离
(2)收云消雾散付款凭证是否连续编号
(3)记帐前，收款付款凭证和所附原始凭证是否经专 人审核
⑷支岀和报销单据的审批、填制和审核职责是否相 互独立
财政专项资金审计工作底稿(精编)
(5)所有银行帐户的开立是否经批准
(6)支的购买和领用是否按顺序编号并详细记录于支票登记簿
(7)支票的保管与签发批准确职责是否相互独立
(8)是否禁止签发空白支票
(9)作废支票或其他结算单据是否加盖"作废"戳记并与存根联一起妥善保存
(10)开具汇票、本票和信用证时是否有严格的审批程序
4.收付款项
(1)收付款后,收付报销单据是否加盖"收讫"或"付讫"日戳
(2)收入单据的开具与收款是否相机互独立
(3)支出和报销单据的填制与付款是否相互独立
5.财务处理
(1)货币资金收付的出纳、审核是否与记帐职责分离
(2)收云消雾散付款凭证是否连续编号
(3)记帐前,收款付款凭证和所附原始凭证是否经专人审核
(4)支出和报销单据的审批、填制和审核职责是否相互独立
2.受理结算凭证
(1)办理结算前,收款结算凭证是否经销售部门复核
(2)办理结算前,付款结算凭证是否经采购部门复核
3.办理结算
(1)收付款结算凭证是否经企业或财会部门主管审核
(2)收付款结算的经办与审核职责是否相互独立
(3)财会部门是否设有现金和空白支票保管设施
财政专项资金审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间
审查人员
日期
查验项目
项目类型
复核人员
日期
索引号
货币资金业务循环内部控制调查表
调查内容
是
否
不适用
评价
1.处理单据
(1)收支报销单据送交财务部门前是否经有关的部门主管审核
(2)采购、销售、差旅费报销、备用金报销、劳动工资和记帐职责是否相互独立
审计程序及底稿模板B23-3-1 了解货币资金循环整体控制汇总表
客户名称：
项目名称：编制人：编制日期：索引号：B23-3-1日期：复核人：复核日期：
了解货币资金循环整体控制汇总表
请项目组结合风险评估结果，在财报审计中，若：
1.涉及本循环的纳入审计范围的项目为“SCOT+”,则需要了解与之相关的内部控制；
2.涉及本循环的纳入审计范围的项目为“仅重大”，则项目组需根据职业判断考虑是否需要了解与之相关内部控制；
6、主要业务活动介绍/
货币资金循环流程图
（需标注容易出错的领
域）
B23-3-2 货币资金循
环业务层面控制 - 流
程图及描述
7、货币资金循环是否
识别出缺陷。
货币 资金审计
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任务三 探究货币资金的内部控制
可以有效防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为。
【例3】20×9年12月28日，甲公司收到当地一家公司交来的购货款 10 000元。当天该公司购入原材料一批需要付款，于是该公司以收到的 货款直接支付了购入原材料的货款。
分析点拨：这是坐支现金行为，违反了《中华人民共和国现金管理 暂行条例》。
任务二 进行货币资金的控制测试 进行库存现金的控制测试 一、抽取并检查收款凭证和付款凭证 为测试现金收款的内部控制，注册会计师应按现金的收款凭证分类， 选取适当的样本量，作如下的检查：
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任务三 探究货币资金的内部控制
1.核对现金日记账的收入金额是否正确； 2.核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符； 3.核对实收金额与销货发票是否一致等； 4.抽取并检查付款凭证。 为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类， 选取适当的样本量，作如下检查： 1.检查付款的授权批准手续是否符合规定； 2．核对现金日记账的付出金额是否正确； 3.核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致； 4.核对实付金额与购货发票是否相符。
【例2】甲公司为严格控制货币资金的开支，对在年度预算内的资 金支付进行规定：日常经济业务开支2万元以下由财务经理审批；2万元 以上(含2万元)至10万元以下由总会计师审批；10万元以上(含10万元) 由总会计师签署意见，总经理审批。各部门一律按授权范围严格执行， 违者受到责任追究与处理，直至除名。
分析点拨：该公司对货币资金的支出制定了严格的授权审批制度， 并建立责任追究制度，
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任务三 探究货币资金的内部控制
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存货存货业务循环内部控制调查表表格模板
（审计机关名Байду номын сангаас）
存货业务循环内部控制调查表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
调查内容
是
否
不适用
评价
验收
1．对所有自行采购的或上级主管部门转来的货物是否均编制了验收报告？
2．是否有程序确保就货物短缺或损坏向承运人或供货商索赔，或向上级主管部门报告？
3．是否对收到的货物进行清点和检查？
保管
1．是否对所有存货均有永续盘存记录？
2．存货是否按种类、性质集中堆放并有醒目的标记？
3．是否定期对存货进行盘点？
4．存货的盘盈、盘亏是否经报批后入账？
5．是否对呆滞、废损的存货进行了清理？
6．是否有专职的仓库管理员？
7．是否有充分的安全保护措施？
8．存货收发人与会计记录人是否分开？
6．仓库收发存记录是否定期与会计记录相核对？
7．存货计价方法的确定与变更是否经授权批准？
8．如果是用世界银行贷款采购的，
（1）调拨时是否与下级的请购单一致？
（2）调拨时是否附有债务分割单？
（3）下级项目办是否依据该债务分割单记账？
出售
1．出售的物资是否不适应项目需求？
2．如果因物资不合项目需求而出售，是否：
（1）得到省级或省级以上财政部门的批准？
复核人员：复核日期：
4．是否将收到的货物与采购合同或上报的采购清单加以对比？
5．验收报告是否连续编号？
6．对特定用途的货物或设备采购，是否委派技术专家来监督评价合同的执行情况并批准验收？
7．如果没有专门的机构来组织验收，是否有足够的措施来保证由批准付款以外的人员负责验收已付款的货物，并确保其质量标准？
货币资金的循环审计
① 更改凭证金额，虚构报账内容 ② 收款不开任何凭据 ③ 票据“头尾”不一
④ 销毁现票据金、收盗支用发业票务管理 ⑤ 错记金额存，贪在污的现漏金洞
⑥ 现金、支票收入对冲 ⑦ 虚开发票，虚构内容 ⑧ 公款私用，挪用现金
5.2
银行存款审计
YINHANGCUNKUANSHENJI
银行存款的审计目标
YINHANGCUNKUANDESHENJIMUBIAO
1. 确定被审计单位资产负债表中银行存款在 资产负债表日是否确实存在，是否为被审 计单位所有
2. 确定被审计单位在特定期间内发生的银行 存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗 漏
6
现金日记账
3
银行存款日记账
4
现金总账、银行存款总账
5
3.2
货币资金内部控制的概念
HUOBIZIJINNEIBUKONGZHIDEGAINIAN
1. 岗位分工及授权批准
货币资金内部控 2. 现金和银行存款的管理
制是什么? 3. 票据及有关印章的管理
4. 监督检查
如果管理不当容易发生货币资 金丢失、短缺、被挤占和挪用等风 险，从而造成企业资金的浪费，削 弱企业实力，甚至危及企业的可持
货币资金循环审计
HUOBIZIJINXUNHUANSHENJI
第 第五五小小组 组
DIWUXIAOZU
学习目的与要求
通过本章学习，了解货币资金的内部控制及控制测试的主要 内容；了解其他货币资金的审计目标和实质性程序；掌握现 金和银行存款审计的实质性程序。
小组成员：欧阳晨鹏、徐麟仙、晏益民、肖欢欢、王宗融、张春阳、肖祎之、徐映、卢嘉云、裘罡、谢文杰
内部控制调查表
7、质量保障部没有对退回样品进行仔细的检验
8、仓库对退换货退回产品未按照《退货申请表》进行验收
9、补货手续不齐全
10、销售政策和信用政策管理不规范、不科学，可能导致资产损失或资产运营效率低下。
11、应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确，可能由于未能收回或未能及时收回欠款而导致收入流失和法律诉讼。
12 、收入款未能及时、准确、安全地存入公司指定银行账户；
13 、坏账准备政策尚未制定或未得到正确执行、蓄意少提或多提坏账准备、可能没有及时冲销坏账、蓄意不冲销或多冲销坏账；
14、应收账款数据不准确；未经授权修改客户账单及往来记录，不适当记入账务系统；
15、 没有定期与欠款客户确认欠款金额，也没有采取催收行动，因此不能对应收账款的可收回性做出正确判断；
6、 存货的记录出现差错，或出现损坏、遗失等，造成帐务的差错；
7、 生产员工薪酬、易耗品、折旧归集不准确，造成成本核算的差错；
8、 存货、半成品、产成品的盘点未按计划实施，导致盘点数据的差错；
9、未制定成本管理制度或成本管理制度不完善；
10、计算实际生产成本的基础资料不准确、提供不及时或不完整；
11、人为调整材料成本或检修费用等，达到调整当期利润的目的；
11、没有定期与供应商核对往来款项
12、 采购计划未经适当审批；
13、 可能从未经认定的供应商处采购物资；
14、没有适当地调查供应商的信用状况，导致预付款回收难度增加，产生坏账损失；蓄意违规支付预付款，造成资金损失 ；
15、采购物资验收入库时数量计量不准确导致财务报表金额不准确；
16、采购退货没有得到适当授权，会计处理未记入正确区间或者金额不正确；
CC-5 筹资与投资循环-了解内部控制汇总表及业务流程
了解内部控制CC-5项目：/期间：编制：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位筹资与投资循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。
2.了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。
3.执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：-5-1：了解内部控制汇总表-5-2：了解业务流程-5-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行了解内部控制汇总表CC-5-1项目：/期间：编制：日期：1.受本循环影响的相关交易和账户余额注：（1）本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。
（2）现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本审计工作底稿将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。
在确定对现金、银行存款项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
2.特别风险注：（1）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
如果识别出的特别风险能够对应到重要交易、账户余额和披露及其相关认定，注册会计师需要在相关循环中予以考虑。
（2）在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑：①风险是否属于舞弊风险；②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
财政专项资金审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间
审查人员
日期
பைடு நூலகம்查验项目
项目类型
复核人员
日期
索引号
货币资金业务循环内部控制调查表
调查内容
是
否
不适用
评价
1.处理单据
(1)收支报销单据送交财务部门前是否经有关的部门主管审核
(2)采购、销售、差旅费报销、备用金报销、劳动工资和记帐职责是否相互独立
(3)收入单据的开具与审核职责是否相互独立
(4)现金支出是否有用途和限额控制
(5)所有银行帐户的开立是否经批准
(6)支票的购买和领用是否按顺序编号并详细记录于支票登记簿
(7)支票的保管与签发批准确职责是否相互独立
(8)是否禁止签发空白支票
(9)作废支票或其他结算单据是否加盖"作废"戳记并与存根联一起妥善保存
(10)开具汇票、本票和信用证时是否有严格的审批程序
(4)收到现金或支票后是否立即送出纳入帐,并于当日或次日存入银行
(5)是否存在坐收坐支现象
(6)是否根据审核后的记帐凭证及时、完整的登记货币资金收付业务
(7)现金和银行存款日记帐与总帐是否每月末核对相符
(8)现金日记帐与库存现金是否每日核对
(9)是否由独立人员对现金进行不定期盘点,并与日记帐核对
(10)银行存款日记帐与银行对帐单是否定期核对,并编制银行存款调节表
4.收付款项
(1)收付款后,收付报销单据是否加盖"收讫"或"付讫"日戳
(2)收入单据的开具与收款是否相机互独立
(3)支出和报销单据的填制与付款是否相互独立
5.财务处理
(1)货币资金收付的出纳、审核是否与记帐职责分离
了解被审计单位内部控制-货币资金循环
共享知识分享快乐盛年不重来，一日难再晨。
及时宜自勉，岁月不待人。
了解被审计单位内部控制-货币资金循环（一）了解内部控制汇总表被审计单位：A公司索引号：3261项目：了解内部控制汇总表财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日1、受本循环影响的相关交易和账户余额现金、银行存款、其他货币资金、了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计产生哪些影响？未委托其他服务机构执行主要业务活动（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？企业建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。
企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
程序合理。
（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？未发生重大变化（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？未发现控制偏差（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项将对审计计划产生哪些影响？卑微如蟋蚁％坚强以t象共享知识分享快乐未发现非常规交易或重大事项（6）是否进一步识别出其他风险？如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？未识别出其他风险4、信息系统（1）应用软件（3）拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划无（4）本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响无5、初步结论控制设计合理，并得到执行6、沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷与适当层次的管理员或治理层进行了沟通？无（二）了解内部控制设计一一控制流程了解内部控制设计一一控制流程被审计单位：A公司索引号：3262项目：了解内部控制设计一控制流程财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日A公司其现行的货币资金管理政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
审计实务之一——各循环的特性及内控测试、实质性测试
江苏兴光会计师事务所江苏经贸职业技术学院第 10-14 章之一各循环特性及内控和交易的实质性测试第一部分：考试大纲要求I．考纲要求一、基本要求为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： 4 ．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序（即实质性测试，其他章节同） II. 三年考纲体现（三年考题分析）审计实务之一――各循环的特性及内控测试、实质性测试各循环第一、二节的共同纲领：教材结构――审计业务循环（ 10~14 章）（首先看看教材目录――1 、2节――一样的标题！） 1.10-14 章为审计实务，为本书的第三部分； 2. 以股份有限公司（制造业）年度会计报表审计为例； 3. 以循环审计法为主线； 4. 包括 14 章节特殊项目的审计测试。
一、循环审计法简介业务循环的概念：是指按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。
本书四个：Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环第七章、第八章均有。
可更多，如5个、6个循环等；各单位的业务性质和规模不同，业务循环可不同。
由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，并且货币资金的业务和内部控制又有着不同于其他业务循环与其他会计报表的鲜明特征，因此将货币资金审计和一些特殊项目的审计放在第 14 章节中介绍。
循环审计法优、缺点以《企业会计制度》为例，业务循环与其所涉及的会计报表项目之间的对应关系，如表 10―1 所示。
表 10―1 注意事项：①此表的划分并不是绝对的；②购货与付款循环一般与利润表项目无关；③生产循环只与利润表项目中主营业务成本相关。
表 10―1 业务循环 129/137[ 中国的传统会计称之为供、产、销、钱]与主要会计报表项目对照表： [经典例题 ] [2000 年单选题]甲注册会计师审计Ｗ公司 1999 年度会计报表时，将其交易和帐户划分为销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环。
内部控制审计内部控制制度问题式调查表(货币资金)
内部控制制度问题式调查表调查部门：____________ 调查人员：________________ 调查内容：现金内部控制制度调查日期：________________调查问题回答结果备注是否不适用1、现金的收付和保管是否只由出纳负责？2、出纳员是否将每天收到和支出的现金登记现金出纳备查簿？3、出纳员是否同时还负责现金日记账及现金总分类账的登记？4、负责应收账款的职员是否同时负责现金收入账的登记？5、负责应付账款的职员是否同时负责现金支出账的登记？6、支票簿保管员是否同时负责现金支出账和调整银行存款帐？7、负责调整银行存款账的职员是否同时负责银行存款帐、现金支出账、应收账款或应付账款？8、现金支出审批人是否和出纳员、支票保管员和记账员分离？9、所有支票收入是否由两个以上职员处理，一位职员开出发票，另一位职员收入支票？10、收入支票的职员是否对收入支票及时加盖“只限存款用”戳记，并交银行出纳员暂时保管及由专人解交银行？11、开出发票的职员是否将发票存根交记账员，由记账员记入银行日记账？12、所有销货发票和收款单是否预先连续编号，并按编号次序予以记录？13、当日所有现金收入是否当日存入银行？14、银行解款业务是否由独立的职员负责？15、因经营需要而不必当日存日银行的现金收入，是否得到财务经理的签字批准？16、当天不解入银行的现金，是否单独列表，注明金额及未解入银行的理由？17、预支现金用于零星开支时，是否先由预支人填制现金暂借款单说明预支理由，并经本部门主管审定签字？18、财务经理或经其授权的人员，是否对预支部门主管签字同意的现金暂借款单的理由进行审核后决定是否同意预支现金？调查问题回答结果备注是否不适用19、出纳员是否在得到财务经理或经其授权的人员的签字同意的现金暂借款单，才出借现金？20、记账员是否根据出纳签章的暂借款单及时登记日记账？21、报销零星开支的现金时，是否必须填制现金报销单，附上所有原始凭证，并交使用现金者的部门主管审核签字？22、工资薪金的现金支出，是否先由人事部门编制工资薪金支付单，并经人事部门主管签字同意？23、财务部门是否根据经人事部门主管签字同意的工资薪金支付单来提取和发放现金？24、企业是否建立了定额备用金？有哪些？25、任何超过备用金定额的现金支出，是否得到特定的事先批准，并在一般现金中支付？26、各备用金的保管人是否同时负责其他备用金、现金收入和支出的审批，以及该项备用金的补足和支付记录？27、使用备用金时，证实该笔支出的发票等原始凭证是否由备用金使用者的审核人签字？28、内部审计人员或其他独立的职员是否不定期清点备用金，以审核备用金的余额和已支付凭证的合计数是否等于备用金的固定金额？29、补足备用金的付款凭证是否还到备用金保管人处？30、各备用金的余额是否定期与控制该备用金的总账余额核对？31、企业是否为备用金使用人在银行开设备用金专户？32、往备用金专户存款时，是否只能以企业开出的补足备用金支票为依据？33、从备用金专户取款时，是否只能由企业指定的备用金使用者才能提取？34、所有的支票是否预先连续编号？35、空白支票是否存放在安全处，并由专人加以保管？36、具有权力签署支票的职员是否同时保管空白支票？调查问题回答结果备注是否不适用37、每项支票支出，是否都必须经过指定的支票签署者的审批后签发？38、支票签署者是否得到适当的授权？39、支票的签署是否采用会签制度？40、支票会签制度下，每个支票签署者是否均独立审核支票及附属凭证？41、具有权利签署支票的职员，是否同时填写支票并编制付款凭证？42、已签署的支票是否由支票签署人保管，直至支票由签署人或其授权的其他职员寄出或递交给受票人为止？43、支票签署者是否定期受到其他熟悉业务的职员的检查，以确定他们是否签署了不适当的支票？44、每项支票支出是否都有经核准的发票或其他必要的凭证作书面证据？45、已经作为签署支票书面证据的有关凭证，是否于签署支票后，加盖“已付讫”戳记？46、作废的支票是否加盖“作废”戳记，并和其他支票放在一起，按顺序加以留存？47、所有已签发的支票，是否于当日及时记入银行存款日记账中，并定期于应付款或其他总分类账借方进行核对？48、所有银行存款户的开设和终止是否都有正式的批准手续？49、负责调节银行对账单和银行存款账面余额的职员是否同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务？50、是否定期进行银行往来账的调节？51、调节银行往来账的职员是否直接从银行取得银行对账单？52、调节银行往来账时是否审核付讫支票的签署和背书？53、调节银行往来账时是否核对银行对账单上所有的借项、贷项记录和账上的记录？关于现金内部控制，除了上面的问题所包括的之外，您是否认为还有被遗漏的地方？您是否认为某些方面仅仅用“是”或“否”难以回答某些问题？若有，请在下面简练地分项阐述。
审计内控测试表
审计内控测试表货币资金内部控制测试调查表被审计单位: 测试人:问题是否备注 1、银行账户的开设是否有规定的审批手续 2、货币资金收付业务的出纳、审核与记录的职务是否相互分开3、银行票据与有关印章保管的职能是否相互分开4、登记银行日记账、现金日记账与登记总分类账的职务是否分开5、记账凭证与原始凭证是否由复核人员核对6、银行日记账与银行对账单是否及时进行核对7、是否按月编制银行存款调节表～未达账项是否得到检查8、收付凭证是否按顺序连续编号 9、货币资金付款业务的发生～是否经有关分管领导批准10、出纳是否根据审核无误的会计凭证登记银行存款日记账11、办理结算业务后的结算凭证是否“收付”戳记12、作废支票及其他银行票据是否加盖“作废” 戳记13、库存现金是否由出纳专门保管 14、库存现金是否在稽核人员监督下定期进行盘点15、有价证券有无管理规定不适用结果说明:货币资金内部管理比较健全。
relevant equipment, protective and secondary pollution prevention measures and urge the relevant units to protect finished work; J) equipment defect elimination during the commissioning and trial operation of the system, you must handle the repair ticket, isolation and protection measures of the adjacent equipment. 4 projectimplementation of the standard rules and excellence is our standard and excellence to the community shows预算管理情况内部控制测试调查表被审计单位: 测试人:问题是否备注1、是否根据单位发展计划和任务编制年度收支计划2、预算安排是否科学、合理～预算追加是否有依据3、预算基础资料是否完整4、专项资金是否做到专款专用5、组织的预算收入是否真实、合法6、各项支出是否合理、合法7、编制收支预算是否坚持以收定支、收支平衡、统筹掌握、保证重点的原则结果说明:relevant equipment, protective and secondary pollution prevention measures and urge the relevant units to protect finished work; J) equipment defect elimination during the commissioning and trial operation of the system, you must handle the repair ticket, isolation and protection measures of the adjacent equipment. 4 project implementation of the standard rules and excellence is our standard and excellence to the community shows固定资产内部控制测试调查表被审计单位: 宜昌市东风渠灌区管理局测试人: 杨成芬问题是否备注 1、固定资产增加、处置业务是否在授权下? 进行2、固定资产购置是否按计划和程序采购 ?3、固定资产卡片登记完毕、是否定期进行? 复核4、固定资产总账、明细账是否定期进行核? 对5、固定资产入库是否存在质检及验收程序 ?6、固定资产处置是否按程序进行核对 ?7、固定资产账实是否定期进行核对 ? 8、固定资产折旧计算和转账凭证入账前～? 是否存在稽核制度9、固定资产修理业务原始凭证送交财务部? 门前～是否存在审签制度结果说明:固定资产管理比较健全。
企业内部控制调研表-组织架构
明确监事会职责权限、任职条件、议事规则和工作程序
8
明确经理层职责权限、任职条件、议事规则和工作程序
9
确保董事会、监事会和经理层决策、执行和监督相互分离、形成制衡
10
董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规
11
董事会、监事会和经理层的人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求
(二)
内部机构的设计
19
组织架构的调整是否充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批
20
各机构和员工是否按规定的权限履行职责，本年有否发现越权情况？
21
本年如有发现越权情况，是否已纠正，纠正情况如何(请具体说明）
22
授权书是否经授权人、被授权人和审批人签字确认、统一编号盖章后，方能正式生效。
6
本年董事会召开多少次
7
董事会是否认真执行股东（大）会决议
8
监事（会）是否按照规定对董事、高级管理人员行为进行监督；在发现违反相关法律法规或损害公司利益时，是否能够对其提出罢免建议或制止纠正其行为等。
9
经理层是否认真有效地组织实施董事会决议；是否认真有效地组织实施董事会制定的年度生产经营计划和投资方案。
27
母公司向子公司推荐董事、监事、经理等人选须通过合法程序进行，不得干预子公司董事会和股东大会行使职权、作出人事任免的决定。
备注：
1、“制度名称”填列对控制要点进行规范的制度名称。
2、“制度条款”填列对控制要点进行规范的制度内容在制度中的具体条款。
二
运行
（一）
公司治理结构的运行情况
1
董事、监事、经理及其他高级管理人员的行为能力、道德诚信、经营管理素质等是否符合履职要求
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（9）是否对现金进行不定期盘点、并与日记账核对？
（10）现金及相关记录是否保存在安全的地方？
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
结论：1.货币资金业务循环控制风险为：高（）中（）低（）
2.是否进行内部控制测试：是（）否（）
注：此表可由被审计企业填列，表中带“*”号者为关键控制点，如果被审计企业没有这些控制点，应视为存在高或中度风险。
内部控制审计工作底稿
货币资金业务循环内部控制调查表
会计期间
被审计企业：索引号：
调查项目
是
否
不适用
备注
1.收入货币资金
（1）收款凭证是否由复核人员和记录人员核对？
（2）收到支票后是否立即送给出纳入账？
（3）收到现金或支票是否当日或次日存入银行？
（4）是否存在坐收坐支现象？
（5）收款凭证收款后是否加盖“收讫”章表明已收？*
（6）收到客户货款是否及时与客户欠款勾对相符？
（7）货币资金收入职责是否与银行存款余额调节表编制和批准的职责相分离？*
2.支付货币资金
（1）款项的支付是否事先经过审核、批准？*
（2）职工借款是否经过主管负责人或授权人批准？
（3）关联企业借款是否经过企业权力机构批准？
（4）付款凭证付款后是否加盖“付讫”章表明已付？*
（1）所有银行账的开立是否经批准？*
（2）应由政府有关部门批准开设的账户是否办理相关手续？*
（3）开立信用卡是否经公司主管批准？*
（4）对大额资金的划转是否严格审计批并及时记录？
（5）信用卡的用途是否明确，报账是否及时？
（6）款项存入信用卡后是否如实在其他货币资金反映？
（7）是否对各银行账户按月编制银行存款调节表，未达账项是否得到检查？
（11）开具汇票、本票和信用证时是否有严格的审批程序？*
（12）批准支付、编制付款申请与记录付款的职责是否分离？*
（13）批准支付和编制支付申请的职责是否分离？
（14）所有空白支票是否预先连续编号并存放在安全的地方？
调查项目
是
否
不适用
备注
3.记录货币资金
（1）现金和银行存款日记账是否逐笔序时登记？
（2）现金和银行存款日记账与总账是否每月末核对相符？*
（纳和有关主管人员共同签发？*
（7）是否禁止签发空白支票？
（8）作废支票及其他银行票据是否加盖“作废”戳记，并与存根联保存在一起？*
（9）支票的购买和领用是否按顺序编号详细记录于支票登记簿？
（10）对已丢失的支票是否已在支票登记簿记录并作了补救措施？
（3）货币资金收付的出纳、审核是否与会计记录适当分离？*
（4）出纳工作是否定期轮换？
（5）编制银行存款余额调节表的人是否不兼管现金保管和记录现金日记账和银行存款日记账？*
（6）货币资金收付记账是否根据经审核后的收付款凭证登记入账？
（7）所有收付的货币资金是否均及时、完整地记录在会计账内？
4.管理货币资金