以诚信为本,促进市场经济健康发展

以诚信为本，促进市场经济健康发展

近年来，美国安然、环球电讯、世界通信、施乐等一大批企业巨头纷纷承认存在财务舞弊行为，在美国资本市场引起了一场轩然大波，一大批上市公司遭投资者抛弃，宣布破产。这些企业的造假行为不仅欺骗了投资者，也使自己付出了沉重的代价。损害了资本市场的正常经济秩序，给美国经济造成了重大影响。尤其是安然事件的发生直接导致了世界著名的会计公司——安达信公司解体。安达信的审计失败，致使全球注册会计师行业遭受到前所未有的“诚信危机”，诚信建设已经成为注册会计师行业生存攸关的问题。

会计师事务所诚信的内容

自2002年开始，中国注册会计师协会倡议在注册会计师行业开展“诚信建设”，号召在行业内树立“诚信为荣，失信可耻”的社会风气，逐步营造诚实守信的社会氛围。各地方协会也纷纷响应中注协的号召，把诚信教育纳入注册会计师后续教育的内容，加强行业自律和职业道德教育。

诚信对于会计师事务所来说意义重大。（一）诚信是会计师事务所产生和存在的基础。会计师事务所是企业所有权和使用权相分离后，会计报表提供者和使用者在会计信息呈非对称情况下产生的。如上市公司，经营者和投资者相分离，双方了解到的会计信息显然不对称，尤其是投资者中占绝大多数的中小股东，他们一方面受自身专业知识的限制，另一方面受信息成本的限制；不可能也无法直接了解和验证会计信息的真

实性和可靠性。为此他们需要共同委托具有较高专业知识和能力，并且诚实守信的第三者，来确保企业经营者提供会计信息的真实性。那么作为第三者身份的会计师事务所及其注册会计师也就应允而生了。（二）诚信是会计师事务所发展的关键。会计师事务所要发展，不仅自己要讲诚信，而且还要通过专业服务来判断他人是否诚信。判断他人诚信，首先需要自己诚信，反过来讲，自己是否诚信，也取决于能否客观、真实的评价他人诚信。只有这两方面的诚信都做到了、做好了，事务所才能发展。（三）诚信是会计师事务所提供服务质量的保证。会计师事务所提供的服务就是注册会计师对会计信息的真实性做出独立、客观、公正的客观评价，这正是“诚信”的内涵。

调整机构设置，为诚信服务打下坚实基础

中喜会计师事务所石家庄分所前身是石家庄会计师事务所，成立于1985年，20年来我所始终坚持以诚信为本，树立“至诚、至精、至公”的执业理念，恪守“独立、客观、公正”的执业原则，以服务市场经济为己任，维护市场经济秩序，促进经济建设健康发展。

自上世纪九十年代中期开始，注册会计师行业由于验资引起的诉讼案件时有发生，有的事务所因为诉讼失败被撤销。归其原因在于事务所没有把诚信作为立业治本，有的事务所甚至违背职业道德，为了眼前利益，在明知企业资金不到位的情况下，仍然给客户出具验资报告。以至于后来出现了大批的“皮包公司”，严重影响了正常的市场经济秩序。由于这些企业不具有与之相适应的资金基础，在经营过程中一旦出现纠纷，发生经济诉讼活动，会计师事务所很容易背上不诚实守信之名。

我所早在1995年就设置了专门从事验资业务的部门——验资业务部，主要承担企业设立验资和变更验资业务。验资收入一度成为我所业务收入的一项重要来源。2000年，我所领导班子对验资业务进行了认真分析和研究，认为在企业委托验资时往往存在很多不诚实、不守信行为，比如：银企勾结，伪造银行进帐单；用他人流动资产顶库，虚构资产；帐实不符，虚列财产；虚构债务往来，通过债转股达到增资等等。我们的注册会计师虽然遵循了谨慎性原则，但是由于企业不讲诚信，注册会计师稍有不慎，就可能给依据我们出具的验资报告做出决策的利害关系人造成损失，让我们失信于社会，影响到正常的社会经济秩序。为此，我所研究决定将验资业务部调整为审计四部，机构调整后，为确保验资质量，我所只对资金真实到位、诚实守信的客户接受委托，出具验资报告。业务重点逐步向其他方面转移。

在调整验资业务部的同时，我所还加强了业务质量控制，专门设立了质量控制部和专业技术指导委员会。质量控制部是从各业务部抽调业务尖子组成的。在项目经理完成一级复核后，由质量控制部对工作底稿进行全面复核，项目经理对质量控制部提出的各项问题进行认真查改后，才能进入二级、三级复核程序。即在对业务进行三级复核基础上，增加了一级复核程序；从而使我所的业务质量得到进一步提高，业务风险得到进一步控制，使我所的诚信建设能够经得起考验。专业技术指导委员会是由高级项目经理、质量控制部、主任会计师和外聘专家组成的非常设机构。对质量控制部提交的各项疑难问题、新问题进行研究，确定解决方案，对项目经理提供业务指导意见，从而能够进一步确保各项业务

的质量和水平。

通过以上机构的调整，真正体现了我所坚持以诚信为本，树立“至诚、至精、至公”的执业理念。2003年，虽然我所的验资户数仅为31家，验资收入仅为12万元；但是验资收入的减少并没有影响我所总体业务收入水平。反而因为我所坚守了诚信这项基本原则，使我所业务收入得以迅猛提高，在2002年度全国前百强会计师事务所排名中我所名列第30位。

加强诚信建设，提高业务质量，为市场经济做好服务在2004年国资委组织的企业改制和清产核资过程中，我所承担着中水集团公司、大唐电力集团公司、中国兵器集团公司、省金融租赁公司、邢台钢铁有限责任公司、河北西柏坡发电有限公司、世纪大饭店等一大批改制企业的清产核资工作，为做好这项工作，我所成立了专题研究小组，对清产核资审计过程中可能遇到的问题，组织专家进行逐项研究，统一处理意见，并与政府有关主管部门及时进行沟通，确定有关问题的解决方案。

在清产核资专项审计过程中，我所严格按照政府有关部门的规定执行，对企业在本次清产核资中拟报损的项目进行重点审计，对报损金额大的实物资产进行现场勘察与估价，对报损金额大的非实物资产进行重点审计和损失鉴证。坚持诚信原则，客观、真实、严谨地核定损失和资产，认真清理产权，不受委托方和占有方各自不同立场的影响。实事求是反映企业情况，为政府决策提供准确依据，有利地维护了国有资产的真实性和完整性。

我所是河北省国资委聘请的咨询专家单位，为了支持国资委做好工作，我所本着诚信为本的原则，不但不排斥其他会计师事务所，而且还积极向同行提供借鉴和参考意见。为此我所组织专家多次在国家级刊物和省级刊物上撰文，介绍我所在清产核资审计工作中的研究成果和经验，有力地推动了该项工作的顺利进行。

近年来，我所在接受财政部、证监会、审计署、中注协等政府和业务主管部门的检查中，能够积极主动、密切配合，实事求是地介绍我所的业务状况。检查完成后，各部门均对我所的业务质量和诚信为本的执业态度给予了充分肯定。

我所始终坚持把诚信建设作为立身之本，通过不断努力，逐步把我所做大做强。在向客户推介我所时能够做到实事求是，不夸大我们的注册会计师队伍，不虚构我们的执业资格，不虚夸我们的经营业绩。对客户无论大小，能够做到诚信无欺，所以与我所已经建立起战略伙伴关系的客户逐年增多。目前，我所已经发展成为国内具有较高知名度的大型会计师事务所，业务区域逐步向全国范围延伸，除河北省外，还包括北京、天津、内蒙古、黑龙江、辽宁、青海、甘肃、山西、山东、河南、江苏、江西、上海、湖南、湖北、四川、广东等地。业务领域涉及各行各业，其中包括中国石油天然气集团公司、首都机场集团公司、中国电信集团公司、中国移动通信公司、中国招商银行、攀枝花钢铁集团公司、大同证券公司、锦州石化股份公司、石家庄炼油厂、邯郸钢铁集团公司、石家庄湖大科教股份公司、河北威远股份公司、保定天鹅股份公司、河北财达证券公司、石家庄市商业银行、河北太行水泥股份公司、河北金