201709考试批次《纳税会计》(结课作业)

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201709考试批次
《纳税会计》结课作业
学生姓名：王安梅
学习中心：奥鹏远程教育成都学习中心（直属）{32}
学号：
注意：
1)
2)
3
4)
5)
12月初，A
（151000
合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。

?
（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。

（3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料的支付的相关增值税税额为10200元。

（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.在材料资料（1）中，应计入外购原材料实际成本的包括哪些。

2.根据资料（1），做出甲企业采购A材料的会计处理。

?
3.根据资料（2），计算甲企业委托加工业务收回委托加工物资的成本。

?
4.根据资料（3），做出甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计分录。

?
5.根据期初材料（1）-（4），计算甲企业31日A材料结存成本。

?
答：1.外购原材料的成本包括：材料的价款、装卸费、运输费和合理损耗。

2.借：原材料304720
应交税费-应交增值税（进项税额）51280
贷：银行存款356000
3.收回委托加工物资的成本=70000+20000+10000=100000元
4.借：销售费用70200
贷：原材料60000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）10200
5.A
（1年5月31
（2
预计净
（3年，每
（452万元。

1.
2.
3.
4.
金额。

答：1.
2.借:
贷：累计摊销2
借：银行存款1.5
贷：其他业务收入1.5
借：营业税金及附加0.075
贷:应交税费-应交营业税0.075
3.计提的摊销=2*25=50万元账面余额=120-50=70万元
应计提的减值准备=70-52=18万元
4.甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”的项目金额=52万元
三、某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2013年5月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2013年5月份发生的有关职工薪酬业务如下：
（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。

（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。

（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。

（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：
2013年5月份部门工资计算简表
部门车间生产
部门车间管理
部门
行政管理
部门
销售部门施工部门合计
金额258000 29700 63400 74100 59800 485000
15%。

1.
2.
3.
加额。

4.
答：1.
（2
借:
2.
3.
（1
（2
（3
4.
（1
98万元，增值税税额为16.66万元。

另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为5年。

预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。

（2）11月，甲公司对一条生产进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。

（3）12月，甲公司某仓库因火发生毁损，设仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。

其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以银行存款支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未到赔款。

（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），计算甲公司购入设备的入账成本。

2.根据资料（1），计算直线法设备折旧额、年数总和法和双倍余额递减法下设备折旧率。

3.根椐资料（2），更新改造后，计算该生产线的入账成本。

4.根据资料（3），做出甲公司毁损固定资产的会计分录。

答：1.甲公司购入设备的入账成本=98+2=100万元
2.直线法：（100-4）/5/12=1.6万元
年数总和法：第1年每月为（5/15/12）*100%=2.78%
第2年每月为（4/15/12）*100%=2.22%
第3年每月为（3/15/12）*100%=1.67%
第4年每月为（2/15/12）*100%=1.11%
第5年每月为（1/15/12）*100%=0.56%
3.入账成本=200-120+70-10=140万元
4.
（1
（2
（3
（4
（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行（6）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、根据资料（1），计算甲公司2014年12月31日应确认的劳务收入额。

2、根据资料（2），做出甲公司决定并发放职工福利的会计分录。

3、根据资料（1）至（5），计算甲公司2014年12月利润表中营业收入项目的本期金额。

4、根据资料（1）至（6），计算甲公司2013年12月份实现的利润总额。

答：1.劳务完工进度=50/（50+100）*100%=33.33%
应确认的劳务收入额=210*33.33%=70万元
2.借：管理费用2
3.4
贷：应付职工薪酬23.4
借：应付职工薪酬23.4
贷：主营业务收入20
应交税费-应交增值税（销项税额）3.4
借：主营业务收入16
贷：库存商品16
3.营业收入=70+20+30+40+10=170万元
4.利润总额=170-（50+16+15+30+43.4+5+5）=
5.6万元
六、甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。

2011年度至2013年度发生有关业务资料如下：
（1）2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6%（合同利率与实际利率一致），不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行
（2
80万元。

（3
（4
1
2
3
4
答：
2.
应交税费-应交增值税（销项税额）17
应付职工薪酬70
银行存款18
借：应付职工薪酬70
银行存款70
3.仓库入账价值=30+770=800万元
4.转入固定资产清理的金额=696-5+3=694万元
结转毁损仓库净损失金额=694-400=294万元
七、某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%，2014年5月份，该企业发生的有关经济业务如下：(1)5月份开始生产甲、乙产品，当月投产
甲产品270件，耗用材料4800千克;投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。

(2)5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元，制造费用80000元，期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。

当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时
(3)月末，按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用，职工薪酬和制造费用。

当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%
(4)本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件(符合收入确认条件)，每件不含税售价为1500元，与计税价格一致，50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1
2
3
4
录。

答：1.4000
2.
=甲产
3.
进度50%
则完工产品的成本总额=176640+55200+44160=276000。

4.利润表“营业收入”项目本期金额为225000元，利润表“营业成本”项目本期金额为180000元。

分析：根据1-3计算可知甲完工产品的单位成本为=276000/230=1200；根据资料4的会计处理，销售150件：
借：银行存款263250
贷：主营业务收入1500*150=225000
应交税费-应交增值税（销项税额）38250
结转销售成本：
借：主营业务成本150*1200=180000
贷：库存商品180000
八、光明公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。

商品销售时，同时结转成本。

2014年12月份长江公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价400万元，增值税68万元，款项尚未收到。

该批商品的实际成本为240万元（2）本月发生应付职工薪酬300万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。

（3）本月收到增值税返还100万元。

（4）本月摊销自用无形资产40万元。

（5）本月主营业务应交城市维护建设税10万元、教育费附加1万元。

（6）12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升4万元。

（7）12月31日，计提坏账准备10万元，计提存货跌价准备20万元。

（8）该公司适用所得税税率为25%。

假定2008年应纳税所得额为800万元。

2008年递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为40万元；递延所得税负债年初余额为16万元，年末余额为26万元。

假定按年确定所得税费用。

根据上述资料，编制光明公司2014年12月份相关业务的会计分录。

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
）1月20日，478万元，增值税为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为23万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。

B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为20万元，预计总工时为2万小时。

9月，B设备实际使用工时为200小时。

假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。

除上述资料外，不考虑其他因素。

?
根据上述资料，编制甲企业2014年相关业务的会计分录。

（1）编制甲企业2014年1月20日购入A设备的会计分录。

?
（2）计算甲企业2014年2月A设备的折旧额并编制会计分录。

（3）编制甲企业2014年7月15日购入B设备的会计分录。

?
（4）编制甲企业2014年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

（5）计算甲企业2014年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

答：1.借：固定资产-A设备480
应交税费-应交增值税-进项税额81.26
贷：银行存款561.26
2.双倍直线折旧率=2/使用年限*100%=2/10*100%=20%
2009年2月A设备答折旧额=期初资产账面价值*双倍直线折旧率=480*20%*1/12=8
借：费用管理8
贷：累计折旧8
3.借：在建工程-B设备610
4.
5.
（1
（2
具的
格为200
（3
（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。

根据上述资料，编制甲企业2014年相关业务的会计分录。

答：1.借：银行存款702
贷：主营业务收入600
应交税费-应交增值税-销项税额102
借：主营业务成本535
存货跌价准备5
贷：库存商品540
2.借：主营业务收入200
应交税费-应交增值税-销项税额34
贷：银行存款234
借：库存商品120
贷：主营业务成本120
3.借：劳务成本50
贷:应付职工薪酬50
完工程度=50/（50+150）=25% 借：应收账款100
贷：主营业务收入100
借：主营业务成本50
贷：劳务成本50
4.借：生产成本93.6
贷:。