中级会计师中级会计实务复习题集第1092篇

2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习一、单选题1.下列关于资产负债表日后事项的表述中，错误的是( )。

A、影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B、对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C、资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D、判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据>>>点击展开答案与解析【知识点】：第18章>第1节>资产负债表日后事项的概念【答案】：C【解析】：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，选项C不正确。

2.甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。

2017年9月甲公司以800万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为500万元。

至2017年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，假定涉及的商品未发生减值。

甲、乙公司适用的所得税税率均为15%，且在未来期间预计不会发生变化。

税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。

2017年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元。

A、27B、18C、75D、45>>>点击展开答案与解析【知识点】：第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量【答案】：B【解析】：2017年12月31日合并财务报表因该存货应确认的递延所得税资产=(800-500)×(1-60%)×15%=18(万元)。

核)无形资产(年研究和开发了一项新工艺，并将其作为非专利技术2017年至2016某公司3. 算。

2016年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用400万元，在2016年10月1日，该公司证实该项新工艺研究成功，进而开始进入不具有商业规模的试生产阶段，2016年10月至12月发生材料费用、直接人工等各项支出200万元(符合资本化条件)，2017年1月至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出800万元(符合资本化条件)，按照新工艺试生产了产品，2017年7月1日通过该项新工艺A、760B、950C、1330>>>点击展开答案与解析【知识点】：第6章>第2节>内部研究开发费用的会计处理【答案】：B【解析】：无形资产初始成本=200+800=1000(万元)，2017年12月31日资产负债表上列示无形资产=1000-1000/10×6/12=950(万元)。

4.甲公司于2017年12月1日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益，至2017年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧，预计净残值为0。

假定该政府补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算政府补助，税法规定，该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。

甲公司2017年12月31日递延收益的计税基础为( )万元。

A、2000B、0C、1800D、200>>>点击展开答案与解析【知识点】：第15章>第1节>负债的计税基础【答案】：B【解析】：与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为递延收益，总额法核算下，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益，税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以税前扣除。

2017年12月31日递延收益的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额=2000-2000=0。

5.某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额元。

) ( 个折旧年度应计提的折旧额为3则该设备在第不考虑其他因素，递减法计提折旧。

．A、5250B、6000C、6250D、9000>>>点击展开答案与解析【答案】：A【解析】：年折旧率=2/4×100%=50%，该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额=[50000-50000×50%-(50000-50000×50%)×50%-50000×4%]÷2=5250(元)。

请注意：最后两年的折旧要考虑净残值。

6.甲公司为增值税一般纳税人，销售土地使用权适用的增值税税率为10%。

2019年1月5日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司30%的股权，当日起能够对乙公司施加重大影响。

投资时点该土地使用权的账面价值为2800万元(原价3500万元，累计摊销700万元，未计提减值准备)，公允价值为3000万元；当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为8500万元。

为取得投资甲公司另支付法律服务费、审计费等70万元，假定甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同，不考虑其他因素。

甲公司A、2825B、4000C、4370>>>点击展开答案与解析【知识点】：第5章>第1节>长期股权投资的初始计量【答案】：C【解析】：企业合并以外方式取得的长期股权投资，以支付现金取得的，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括取得长期股权投资直接相关的费用、税金以及其他必要支出。

注意区分：合并方式取得的长期股权投资，直接相关费用计入管理费用。

所以，甲公司该项初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关费用=1000 +3000×(1+10%)+70=4370(万元)。

7.下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是( )。

A、预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B、固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现低于其账面价值的，应当计提减值C、在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D、单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额>>>点击展开答案与解析【知识点】：第8章>第2节>资产预计未来现金流量现值的确定【答案】：D【解析】：选项A，预计固定资产未来现金流量时，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量；选项B，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一个高于账面价值，则不需要计提减值；选项C，在确定固定资产未来现金流量时，不需要考虑与改良有关的预计现金流量。

8.甲公司2018年财务报表于2019年4月10日对外报出。

假定其2019年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整2018年财务报表的是( )。

A、5月2日，自2018年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B、4月15日，发现2018年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增2018年利润C、3月12日，某项于2018年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债D、4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司2018年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额>>>点击展开答案与解析【知识点】：第18章>第1节>资产负债表日后事项的内容【答案】：C【解析】：选项A和B不属于资产负债表日后事项期间发生的交易或事项；选项D，因自然灾害导致的重大损失，属于非调整事项。

9.甲公司2019年3月20日披露2018年财务报告。

2019年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日发布的通知，规定自2017年6月1日起，按照上网电量0．005元／千瓦时征收库区基金。

按照该通知界定的征收范围，甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。

不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，正确的是( )。

A、作为2019年发生的事项在2019年财务报表中进行会计处理B、作为会计政策变更追溯调整2018年财务报表的数据并调整相关的比较信息C、作为重大会计差错追溯重述2018年财务报表的数据并重述相关的比较信息D、作为资产负债表日后调整事项调整2018年财务报表的当年发生数及年末数点击展开答案与解析>>>【知识点】：第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的处理原则【答案】：D【解析】：因2018年财务报告尚未报出，所以应作为资产负债表日后调整事项，调整2018年财务报表的当年发生数及年末数，选项D正确。

10.A公司拥有四个生产车间，分别为甲车间、乙车间、丙车间和丁车间。

甲车间负责生产原配件、乙车间负责生产包装箱、丙车间负责组装、丁车间负责运输。

甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力组装其他非A公司产品，丁车间可以独立承接外单位运输劳务。

则下列对于资产组的划分正确的是( )。

A、甲车间、乙车间、丙车间和丁车间构成资产组B、甲车间、丙车间和丁车间构成资产组C、甲车间、乙车间和丁车间构成资产组D、甲车间、乙车间和丙车间构成资产组>>>点击展开答案与解析【知识点】：第8章>第3节>资产组的认定【答案】：D【解析】：因为甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力包装其他非A公司产品，而丁车间可以独立创造现金流量。

所以应将甲乙丙车间作为一个资产组。

11.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额，该或有应付金额最终没有发生的，债务人的下列处理中正确的是( )。

A、冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入B、冲减营业外支出C、冲减财务费用D、冲减销售费用>>>点击展开答案与解析【知识点】：第11章>第2节>修改其他债务条件【答案】：A【解析】：或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。

或有应付金额在随后会计期间没有发生的，债务人应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入，选项A正确。

日贷给甲公司1月1年2015将乙商业银行于日甲公司与乙商业银行达成协议，1月1年12.2017．的2年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。

乙商业银行同意将贷款延长至2017年12月31日，年利率降至6%，免除积欠的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9%；若无盈利，仍维持6%的利率。