中级会计分录总结共20页

第二章存货1.发出委托加工材料

借：委托加工物资

贷：原材料

2.支付加工费和税金

①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的

借：委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

——应交消费税

贷：银行存款

②收回加工后的材料直接用于出售的

借：委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款

3.加工完成，收回委托加工材料

①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的

借：原材料

贷：委托加工材料

②收回加工后的材料直接用于出售的

借：库存商品

贷：委托加工材料

4. 投资者A投入存货

借：原材料 (公允价值)

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：实收资本---A (A投资者在被投资公司享有的份额)

资本公积——资本溢价 (差额)

5. 存货跌价准备的计提:账面成本和可变现净值孰低,可变现净值低于账面成本则按照差额计提:(注意可变现净值的确定①直接用于销售的:合同价,超出部分公允价②需要加工的:最终产品售价减去至完工发生的成本,如最终产品未减值则此存货不减值 )

借：资产减值损失—A存货

贷：存货跌价准备—A存货

6. 存货跌价准备的转回: 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益

借：存货跌价准备—A存货

贷：资产减值损失—A存货

7. 存货跌价准备的结转

借：应收账款

贷：主营业务收入—A机器

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本—A机器

存货跌价准备—A机器

贷：库存商品

(或借：主营业务成本—A机器

贷：库存商品

借:存货跌价准备—A机器

贷: 主营业务成本—A机器 )

第三章固定资产

1.购入不需要安装的固定资产

借:固定资产

贷:银行存款

2.购入需要安装的固定资产

①发生的安装

借:在建工程

贷:银行存款

②安装完毕达到预定可

借:固定资产

贷:在建工程

3.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质

的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

①初始入账

借：固定资产

未确认融资费用

贷：长期应付款

②每期期末

借：财务费用（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）×实际利率

贷：未确认融资费用最后一期为未确认融资费用总额减去已经摊销

借：长期应付款

贷：银行存款

4.自行建造的固定资产

①发包的在建工程：

（1）预付承包单位的工程款、备料款时：

借：预付账款

贷：银行存款

（2）办理工程价款结算

借：在建工程—A

—B

贷：银行存款

预付账款

(3)支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费借：在建工程——待摊支出

贷：银行存款

(4) 计算分摊待摊支出

借：在建工程—A

—B

贷：在建工程——待摊支出

(5)完工结转固定资产成本

借：固定资产——A

——B

贷：在建工程——A

——B

②企业自营的固定资产：

（1）工程领用物资、本企业的产品等时：

借：在建工程——××建筑（或安装等）工程

贷：工程物资

或原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）(建房屋等不动产的需要转出,建生产线等不需转出)

或库存商品

应交税金-应交增值税(销项税)

或应付职工薪酬

（2）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损

借：营业外支出

其他应收款 (可从保险公司收取赔偿款)

贷：在建工程

（3）工程达到预定可使用状态并交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

（4）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：工程物资

5.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益, 同时记入“专项储备”科目(所有者权益). 企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。

①企业按月提取安全生产费

借：生产成本

贷：专项储备——安全生产费

②购置安全防护设备

借：在建工程——××设备

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

借：在建工程——××设备

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款或库存现金

借：固定资产——××设备

贷：在建工程——××设备

借：专项储备——安全生产费

贷：累计折旧

③支付安全生产检查费

借：专项储备——安全生产费

贷：银行存款

6.租入固定资产

①预付租金

借：预付账款

贷：银行存款

②确认本年租金费用

借：管理费用

贷：预付账款

7. 存在弃置费用的固定资产

①固定资产入账

借：固定资产

贷：在建工程

预计负债弃置费用现值

②每年确认的利息费用。(最后一期金额为弃置费用总额减去已经确