(财务知识)如何描述企业财务状况

（财务知识）如何描述企业

财务状况

如何描述企业财务状况

会计报表是反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，作为国际通用的经济语言，会计报表为企业外部的各有关方面如政府、投资者、债权人提供企业各方面的总括性的信息资料。目前财务报表主要有：《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)、《现金流量表》及会计报表说明。这些报表是金融机构综合分析企业、单位财务状况、经营成果、利润分配、现金流量等经营情况，据以判断其盈利能力、支付能力和偿债能力的基础依据。

我们在《银行信贷人员如何分析企业会计报表》中介绍了银行的审查，这里我们将依据审查的方式，针对会计报表的主要科目，向财务人员介绍如何向信贷人员说明企业的财务状况。

一、资产负债表

（一）流动资产

1、货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。银行信贷人员一般关注企业的货币资金总量：该项过多说明企业现金性资产过多，资产利用率不高；过少则可能造成临时资金缺乏。一般情况下，信贷人员往往对企业货币资金较多比较谨慎，因为一是可能企业资产利用率不高，二是对企业既有大量的货币资金为什么还要向银行借款的动机感到怀疑，因此企业财务人员应该对货币资金量临时性增高提出相应的理由，比如季节性回款、募集资金、企业集资等。

2、短期投资。短投一般为为企业在一个会计年度能够收回的投资，由于其可变现能力强，因此被视同为现金管理。一般该科目数额不会过大，如出现较大的数额，则应说明理由。（银行信贷人员依然会对企业贷款的动机感到怀疑，毕竟目前银行贷款利率高于国家债券利率）

3、应收票据。一般情况下，国内流通的主要是银行承兑汇票，该汇票资金由承

兑行保证，风险较少；如企业有较大数额的商业承兑汇票则应说明来源和汇票到期能够按时解付的理由。

4、应收帐款。该科目是银行信贷人员对企业会计科目第一个感兴趣的科目，我们往往结合与现金流量表中经营现金流量进行研究。

（1）、连续变化状况，银行人员力图通过对应收帐款的变化情况分析企业产品的经销情况和销售政策。

A、大幅减少，一般存在以下三种可能：a、企业产品转型，产品获得市场广泛认可，供销两旺，同时伴随此时收入大幅增加；b、企业加大对应收帐款的回收力度，回笼现金，同时伴随货币现金或存货增加；c、企业将应收帐款大幅核销或转移，同时伴随费用的增加。

B、大幅增加，一般存在两种可能：a、产品需求市场出现积极性变化或出现根本性变化，企业改变以往的销售政策大量赊销，此时收入增长缓慢；b、企业为扩张市场份额，以赊销形式向消费者供应产品，此时收入与该科目同比例增长。企业财务人员应结合企业产品的营销政策，给予银行信贷人员对应收帐款剧烈变动的合理解释，使之看到企业发展的一面。

（2）、应收帐款数额构成。一般银行人员分析企业前十大应收帐款的客户，通过分析其是否与企业存在关联关系以及客户以往的商业信用，确认该应收帐款回收的可能性和回收效率。

（3）、应收帐款帐龄构成。主要对两年以上应收帐款数额予以确认，并考核企业坏帐准备金的计提，信贷人员一般认为企业两年以上应收帐款回收的可能性接近零。

5、其他应收款。由于近两年上市公司的充分表演，银行信贷人员开始对企业其他应收款高度关注，因为该科目已经成为企业收入的调节器，同时还是部分关联企业相互串用资金的渠道。银行信贷人员对该科目的分析方法与应收帐款一致，

但主要目的是为了发现企业是否利用该科目转移资金。

企业财务人员应向信贷人员提供企业该科目的大额明细，表明该科目的主要用途符合财务规定，企业不存在资金占用现象。

6、预付帐款。信贷人员对预付帐款的去向、时间比较关心，其目的是防止企业通过该科目转移资金，企业不妨提供该明细。

7、存货。银行信贷人员对存货的大幅变动、构成、存货时间高度关注。企业人员应按原材料、辅助材料、半成品、成品分开，并标明存货的时间，向信贷人员表明企业存货的比例合理性及特殊性，没有因生产失误而导致的大量积压，也不存在通过少转成本而虚构企业利润的行为。

（二）长期投资

8、长期投资。应列明投资对象、控股比例（绝对、相对）、核算方式（成本、权益）、收益是否进帐等，同时应注意数额（按《公司法》规定企业对外投资不能超过企业净资产的50%）。如公司长期投资不能产生效益，银行信贷人员将对企业长期投资的目的产生怀疑，因为既然企业效益良好而又短缺资金，为什么将资金投入一个没有效益的项目，此时企业应从长期投资的投入方式（如技术、固定资产、品牌）和战略经营目的向银行人员解释。

（三）、固定资产

9、固定资产。

银行贷款决策采取谨慎性原则，对企业实体资产高度重视，因此对于生产性企业来说，固定资产的数量和质量将关系贷款的成功率。

（1）、目前民营中小企业多为高科技企业，在产品生产中主要进行关键部件的生产或总装，而将机械加工外置，因此固定资产数量普遍较少，因此企业财务人员一定要结合企业的生产经营方式、外加工半成品质量等因素计算企业自行加工与外加工的成本差异，使信贷人员明白企业固定资产少是因为产品集约化经营和企

业产品高科技化含量所决定，恰恰是企业参与市场竞争的利器。

（2）、对于有较大数量固定资产的企业，应明确企业固定资产的利用程度、先进性、折旧率等，使信贷人员了解企业固定资产与企业生产，特别是主导产品的相关性及作用。

（3）、目前部分上市公司大量虚构收入，形成大量利润，由于其没有相应流动资产与之对应，因此变经常性进行固定资产置换、评估、购置，将虚假利润转移至相对稳定的固定资产科目，因此银行信贷人员有时会核查企业大型固定资产，并对企业对固定资产重新评估增值提出疑义，因此企业财务人员应准备企业固定资产明细，同时要对于重新评估，修改入帐价值的固定资产事项有充分的理由。

10、无形资产。民营企业无形资产中经常出现两项内容：一是土地使用权转让价值，一是专利、专有技术开发价值或品牌价值。

我们认为，企业财务人员除了要有专利、专有技术、品牌等价值的评估报告，还应寻求与之近似、可以证明其价值的事例，比如说与之近似品牌的评估价，相近专利的转让价，使其价值更据可信度。

而对于土地的入帐评估价格，由于有公开市场且有固定的价目表，银行信贷人员对其怀疑的程度一般较小，但实际上其价值的差异程度巨大。举个例子：5万米用途为商业用地城郊空地，评估价值1000万元，由于部分政府盲目的招商引资政策实际取得价为100万元，差异化比例高达1000%，触目惊心呀！这点对企业有利，而对银行来将将使巨大的风险。

注：银行信贷人员为了核对企业各科目的数额，在企业提供报表的同时，经常要求企业提供总帐、明细帐，对于出现可疑之处的甚至要求提供会计传票，因此企业财务人员应有充分的准备。

二、负债及所有权者权益

（一）、流动负债