加拿大税法
“万税之国”的税收与福利
“万税之国”的税收与福利作为高福利国家之一的加拿大同时也是一个“万税之国”，从个人所得税到地税，从消费税到资本所得利润税等，样样都少不了。
在2015年时，加拿大媒体有个惊人发现：居住在卑诗省某市的一个家庭每月可领43160加元之多的福利金。
原来，这家父亲是个一夫多妻主义者，由于有24个妻子，所以拥有133个子女，年龄范围从婴儿到成人都有，难怪每月能领到数额如此庞大的一笔福利金。
按照这种福利逻辑，我们是否可以打个广告：如果您穷的话，就来加拿大生孩子吧，真的赚大了！这事一经报道，便引起媒体广泛讨论，（我们暂且不谈事主是否涉嫌重婚罪的问题，这不是今天话题重点）毕竟他家一个月的福利差不多相当于一个中等收入之人一年的薪水，国家负担也太重了点吧？再说，国家福利也是靠咱纳税人的钱支撑着的啊。
看了这个故事，是不是有人会说“加拿大福利这么好”？“福利”和“税收”一对欢喜冤家古罗马著名政治家西塞罗说“税收是国家的支柱”，然而，无论何时纳税却是最不受人民待见的一项义务。
1988年乔治?布什当选不知道是不是因为那句“听好了，不加税”的竞选口号深得民心。
而西方国家的每次竞选，候选人都喜欢拿减免?负提高福利作为拉选票的筹码。
作为高福利国家之一的加拿大同时也是一个“万税之国”，从个人所得税到地税，从消费税到资本所得利润税等，样样都少不了。
那么，加拿大人税赋到底有多重呢？卑诗菲沙研究所最近用具?w数据告诉我们答案：总税率相当于年收入的42.5%。
2015年收入8.3万加元的普通家庭，3.5万用于交税，用于支付联邦、省和地方个税、工资税、销售税和房产税等，相比之下，普通家庭仅用年入37%支付日常生活所需，一年下来，花在衣食住行（租金、房贷、食品和穿衣等）方面的支出（3.1万）还没有交?多。
据加拿大统计局数据显示，自上世纪60年代早期，加拿大普通家庭一年赋税仅占年入近三分之一，日常生活所需支出占年入近三分之二。
1961年以来至今，加人税赋上升2000%多，涨速远超许多消费品，同期消费者物价指数（CPI，吃饭、穿衣、住房、交通、医疗及个人护理、教育及其他平均价格指数）仅涨718%。
浅议加拿大人纳税方式
实 际上加拿大的个人所得税还很复杂 ．比如说 ．某人在加拿 大工作 ． 其家庭成员均在 中国国内而又没有工作 ． 像此类特殊情
大 的个人所得税 ） 。
加拿大政府实行以直接税为主的税收制度 ．主要是 ” 个人申 况．加拿大个人所得税法都有较为详细 具体 的计税办法。也就是 如果其国内的配偶没有收入而又靠在加拿大工作 的那个人供 报 预扣预缴 ” ．“ 。在加拿大 ． 人所得税 是一个非 常重要 的税 说 ， 个 种。加拿大的个人纳税计算年度为公立的每年 １ １ 月 日～１ 月 ３ ２ １ 养的话．其配偶也可享受加国的免税额待遇 ， 当然了．出示有关 日。个人的计税收入包括工 资 利息，净租金收入 个人公司净 部门的证明书是少不了的。 如果你到国外打工 请你一定记住先 收入和合资无限公 司净收入 等等。 而资产性质收益如出售股票或 弄明白了你所在的国家有没有这方面的优惠政策后再交税。 由于
是第二种情 况 ．寄表 的同时 ，就得 同时在信封里 附上一进行随机抽查。如 名人 则根据具体情况进行追缴或给以严惩 。在加拿 写上该补交的钱数。 如果是多交了税． 税务局收到填好的表格后． 果发现不实申报 ．
逃税是一种严重的违法行为 ． 后果十分严重 ． 则高额罚款 ． 轻 就会把 多交 的税款退到你 的账户上去。 对于不按时报送个人纳税 大 ． 。我问她在加拿 大有没有 情况的行为 ．加拿大的税务机关有权进行处罚。未按规定报送个 重则锒铛入狱 ．国 民很少 明知故犯 ”
式． 填好表格 ． 结果也出来了。 计算 的结果一般 有以下两种情况 ： 比之下具有一定的灵活性． 缺陷是过于麻烦。 谈到这里． 我问她．
政府是如何把关的７她回答说税收机 去年交 的税 ｃ 加拿大人领取工资或有其他收入时大都被预先扣除 对于浩如烟海的申报资料 ．
加拿大的税收制度
加拿大的税收制度（一）税制概况加拿大属于高收入的国家，1993年人均国民生产总值为2.067万美元。
加拿大实行联邦、省(或地区)和地方三级课税制度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的税收立法权由省赋予。
省级税收立法权不能有悖联邦税收立法权。
加拿大属联邦、地方税收分权型国家，类似于美国。
1992年，加拿大国内生产总值(GDP)为6945.63亿加元，全国税收收入总额为2508.56亿加元，税收收入占GDP的36.1％(其中联邦税收收入占GDP的18.4％，省级税收收入占GDP的13.8％，地方税收收入占GDP的3.8％)，非常接近该类收入水平国家36.6％的平均税负水平。
此外，加拿大还征收相当于GDP的7％的非税收入，税收收入和非税收入为GDP的43.1％。
加拿大现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品与劳务税(增值税)、社会保障税、消费税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税、资本税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品与劳务税；省级以个人所得税和商品与劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
据国际货币基金组织的分类综合统计，在1992年加拿大全国税收收入中，联邦税收收入占51％，省级税收收入占38.4％，地方税收收入占10.6％。
各类税收收入在全国税收收入总额中所占的比重依次是：所得、利润、资本收益税占45％，国内货物与劳务税占24.6％，社会保障税占16.3％，财产税占11％，国际贸易与交易税占1.6％和其他税占1.4％。
加拿大是以直接税为主的国家，在该国1992年的税收收入中，直接税占72.3％，间接税只占27.6％。
1992年加拿大税收收入、非税收入与国内生产总值的情况见下表。
加拿大税收收入拿大税收收入、、非税收入与国内生产总值非税收入与国内生产总值（（GDPGDP））年度：1992GDP：694563单位：百万加元其 中所得、利润资本收益税项 目 总额占GDP的比例（%）合计个人缴纳公司缴纳其他社会保障税财产税国内货物与劳务税国际贸易与交易税其他中央级税收收入127854 18.4 71639 62172 8276 1191 26486 25623 4098 缺州级税收收入96431 13.8 41238 36726 缺 14508 5082 35603地方级税收收入26571 3.8 22565 394 3612中央级非税收入16444 2.3州21541 3.1级非税收入地方级非10747 1.5 税收入全国税250856 36.1 收收入全国非48732 7税收入：年省级公司所得税按如下税率征收：1995年省级公司所得税按如下税率征收一般税率（%） 符合小企业扣除条件公司的税率（%） 阿尔贝塔 15.5 ① 6英属哥伦比亚 16.5 10曼尼托巴 17 9新伯伦威克 17 7纽芬兰 14 ② 5西北地区 14 5新斯科夏 16 5安大略 15.5 ③ 9.5 ④爱德华岛 15 ⑤ 7.5魁北克 8.9 ⑥ 5.75萨克其旺 17 8尤康地区 15 ⑦ 6 ⑦注：①对制造业的利润，税率降到14.5％。
加拿大税制及主要税收优惠简介
加拿大税制及主要税收优惠简介目录一、主要税种 (2)（一）公司所得税 (2)1.纳税人 (2)2.征税对象、税率 (2)3.应纳税所得额和应纳税额的计算 (4)（二）个人所得税 (8)1.纳税人 (8)2.征税对象、税率 (8)3.应纳税所得额和应纳税额的计算 (10)（三）货物劳务税 (14)1.纳税人 (14)2.征税对象、税率 (15)（四）其他主要税种 (15)1.省销售税 (15)2.消费税 (16)3.社会保障税 (16)4.土地和财产税 (17)5.资本税 (17)二、主要税收优惠 (17)（一）国内投资 (17)（二）投资税收抵免 (18)加拿大是以直接税为主的国家,实行联邦、省（或属地）和地方三级征税制度。
现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、货物劳务税（增值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和货物劳务税；省级以个人所得税和货物劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
一、主要税种（一）公司所得税1.纳税人居民公司和非居民公司。
根据加拿大《所得税法典》的有关规定，几乎所有在加拿大境内组建的公司都是加拿大的居民公司。
不是在加拿大境内组建的公司，如果是在加拿大境内执行中心管理和控制，那么该公司也被认为是加拿大的居民公司。
在加拿大境内组建的公司，如果被准予在外国管辖区内持续经营，或者在跨国合并中成为被接管的公司，那么该公司不被认为是加拿大的居民公司。
同样，如果一个外国公司在加拿大境内持续经营，或者被属于加拿大居民的合并公司所接管，那么该公司被认为是加拿大的居民公司。
2.征税对象、税率加拿大居民公司要就其来源于全球的所得缴纳加拿大公司所得税。
加拿大非居民公司要就其在加拿大境内进行经营的所得，以及处置加拿大应税财产获得的资本利得缴纳所得税。
加拿大应税财产包括：位于加拿大境内的不动产、在加拿大境内进行经营使用的资本财产和未在股票交易所上市的加拿大居民公司的股份。
加拿大会计及证书详细介绍(CA和CPA,CMA的区别)
审计1（AU1）及案例2 (BC2)：
该课程适用于所有内部和外部审计的原理和程序。其内容包括报告，专业标准和执业规范，法律责任，审计证据，计划编制与分析，内部控制等知识。
加拿大税1（TX1）：
主要讲述加拿大税法基本原则。
财务会计4（FA4）：
这是一门高级财务会计课程。将为学员提供以下六个专业领域的更深入的学习：加拿大及国际会计准则，会计方法，收入税的分配，长期联合投资，外汇兑换与外国业务的转让和合并以及非盈利公共部门会计。
以上是对于你在加拿大读会计的一些建议。如果你以后打算回国发展，尽管会计师资格很难通用，但是，如果你有在四大或者其他大企业（比如银行或者保险公司）的比较有价值的工作经历的话（如果能做到中层基本上就所向披靡了），回国找好工作基本上是没问题的。因为一般的会计师，在奋斗几年之后，都是转到企业里做高级财务或者给企业做咨询，只有少数是继续在事务所打拼做合伙人的（因为这条路太累了），做财务和咨询对于行驶签字权都不是必须的，所以并不一定需要你再考CICPA。
国际金融2（FN2）：
这是一门有助于财务经理决策分析的高级金融学课程。内容主要包括不确定因素下资金预算，基金的长期资源，资本结构，股利政策，特殊财务和投资决策，财产风险管理，财务计划以及长期计划与战略问题等。
管理信息系统2（MS2）：
这是一门以计算机为基础的满足管理最终使用者需要的信息系统分析、设计和完善的高级课程。内容包括计算机信息系统的主要组成，系统需要确认，系统发展的生命周期，具体的系统分析、系统设计、系统完善和管理等。
（7）初级的课程一般每年都有4次考试，中高级课程每年出题次数也不少于2次。
以下是CGA中文网站
CGA网站：
法律1（LW1）：
加拿大税法
税收征管严格 法制、监管完善，不易偷税逃税
一、The Canadian Tax System
• （三）、加拿大税种
• 1、Income Tax 所得税，又称所得课税、收益 税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在 一定时期内的各种所得征收的一类税收。任何 一个国家的所得税都在政府收入来源中占很大 比例。加拿大政府收入来源的50%左右来源于所 得说（公司+个人），就个人所得税的征收而言， 2004-2005财政年度的个人所得税收入占政府总 收入的46.5%，2007-2008财政年度的个人所得 税收入占政府总收入的49%，2008-2009财政年 度的个人所得税收入占政府总收入的49.6%。
加拿大税法
课 程 名 称：加拿大税法 授 课 教 师：李 宁
Tax System Income Tax GST And PST Commodity Tax Other Taxes
加拿大税法
• 加拿大税收
• ——以分税种为主要特色的联邦、省 (地区)和地方三级税收管理体系
Tax law
一、What is the Tax law? Tax law is the country developed to adjust the tax relationship between legal norms, including the tax law and tax law. 税法是国家制定的用以调整税收关系的法 律规范，包括税收实体法和税收程序法。
一、The Canadian Tax System
• 二是加拿大消费税的另一类征收，是与中 国消费税类似的消费税，包括对汽油、柴油、 卷烟产品、酒产品、珠宝、空调及重型车列 举征税的税种，称为特别消费税，特别消费 税收入=应税数量×法定税率。在加拿大消费 税获豁免的项目有：基本食物；医疗服务； 托儿教学；住宅租金；金融服务；再售房屋； 保险；处方药物；公共汽车（巴士）。
加拿大 税法解释
加拿大税法解释加拿大税种：印花税，消费税，营业税，其他税，税收征管，企业所得税，个人所得税。
加拿大税制综述加拿大实行三级税收制度:联邦、省(或地区)和地方。
联邦和省级政府拥有相对独立的税收立法权，地方税收立法权由省级政府赋予。
省级税收立法权不能与联邦税收立法权相违背。
加拿大是联邦和地方税分权国家，类似美国。
加拿大现行税制中的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品劳务税（增值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品劳务税；省级以个人所得税和商品劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
工商管理加拿大公司制度在工商管理方面，加拿大各级政府都有不同的权限。
对商业的管理主要来自省级政府。
省工商部门负责公司成立的注册事项，包括个体公司(sole proprietorship)、合伙公司(partnership)和 (corporation)。
另外，各省还对特定的行业进行管理，并要求有关商家办理行业执照。
在大多数情况下，任何个人或公司有权从事某一行业，不需申请营业执照或许可；但是如果该行业属于政府管理并要求持有执照或许可证的，应事先取得后才能经营。
一般来说，属于省级政府管辖，并需行业执照的生意包括食品，药品，酒类，房地产，机动车辆，旅行服务（包括旅行社和饭店）等。
省政府对商业活动的管理还包括环保、消费者权益、工作时间、雇佣关系、劳工意外赔偿等等。
各市级政府对在其管辖区上商业活动，也有种种规定，主要包括：营业时间和地点，噪音对市民的影响，食品卫生及废物处理，土地使用，房地产税，建筑施工的许可等。
加拿大联邦政府对也提供公司注册服务，使之成为联邦公司，受联邦公司法管辖。
除少数行业必须注册为联邦公司外，大多数行业可以自己选择是注册为联邦或是注册为省。
在商业活动的管理上，联邦权限包括食品药品的检验、环保、商品安全、知识产权保护、公平竞争、进出口、度量衡等等。
加拿大新移民必须知道的3个报税时间点
加拿大新移民必须知道的3个报税时间点新移民初抵加拿大，最为关心的问题之一，就是在什么开始报税，生怕耽误了被税务局纠缠。
说简单一点，新移民只要记住三个与税务相关的主要申报时间点，就不用太紧张。
根据加拿大税法的规定，新移民的个人所得税申报、海外资产申报及海外附属企业申报，经常会出现在不同的时间点上。
为了便于大家理解，这里举例说明。
假如李女士2012年8月25日长登加拿大，他将在什么时候开始上述三项申报工作。
一、先确定自己是不是加拿大税务居民注意我这里用的是长登。
长登指的是登陆加拿大之后长期的居住、生活或工作在加拿大。
对移民朋友来说，从第一次登陆加拿大之日起，你就成为了加拿大永久居民。
对于第一次登录就是长登的移民朋友来说，你第一次登陆的日期也即在你的枫叶卡上显示的日期就是你成为加拿大永久居民的日期，同时也是你成为加拿大税务居民的日期，两者是一致的。
而对于短登的新移民朋友，如果你在短登期间仅仅是在加拿大短时间的停留，办理了枫叶卡的申请手续，有的可能也申请了SIN卡，但没有在加拿大建立税务局认为的主要居住关系，比如申请了政府的医疗保险，牛奶金或GST退税等，你就还没有成为真正意义上的加拿大税务居民。
加拿大税务居民和非加拿大人税务居民在税法上的主要区别是加拿大税务居民需要对其的全球收入对加拿大政府申报纳税，而非加拿大税务居民则只需对其加拿大来源的收入申报纳税，如果没有加拿大来源的收入，非加拿大税务居民就无需向加拿大政府报税。
二、个人所得税申报时间加拿大个人所得税的申报是以日历年度为单位的。
每个日历年度结束后，税务局要求有关单位或个人(包括银行及雇主等)在2至3月份将有关报税的文件准备好并送税务局及纳税人各一份(这里面包括大家常见的T3,T4,T5及学费T2202表等)。
纳税人收到报税相关的资料后可以准备申报个人所得税。
上述例子中，李女士需要在2013年4月30日前，第一次向加拿大税务局申报2012年个人收入所得税，包含的时间区间为2012年8月25日至2012年12月31日。
加拿大的税种
加拿大的税种 [1][2]一、税种分类加拿大现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品与劳务税(增值税)、社会保障税、消费税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税、资本税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品与劳务税；省级以个人所得税和商品与劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
二、主要税种1．公司所得税(1)纳税人税收上将加拿大的公司分为居民公司或非居民公司。
居民公司是指管理和控制中心在加拿大的公司。
居民公司又可分为公营公司或私营公司。
公营公司是指其股票或其子公司股票在加拿大证券交易所上市的公司。
其他公司，包括国外公营的子公司属于私营公司。
加拿大的居民公司就其来源于全球的所得纳税，非居民公司只就其来源于加拿大境内的所得纳税。
(2)课税对象、税率居民公司通常要就他们全球的所得缴纳一般税率为38％的联邦税。
对非居民公司在加拿大取得的所得也要征收相同税率的联邦税。
在一个省内取得的所得，税率可降低10％；加拿大制造和加工业所取得的利润，税率可降低7％。
另外，还要征收税额为应纳联邦税税额4％的附加税。
因此，最高的联邦税税率为29.12％。
加拿大控制的私人公司还可享受一个额外减税(小企业扣除)，即因积极生产经营所取得的年应纳税所得的20万美元以下的部分，在征收联邦所得税时税率下降16％。
加拿大没有资本利得税，但是，1971年以后实现利得的四分之三应包括在所得中按一般税率征税。
1971年12月31日以前的资本利得免税。
对于在加拿大经营的非居民公司的分支机构，除了征收税率为一般公司税率的税之外，还要征收税率为25％(根据双边税收协定)的分支机构利润税。
该税的税基是税后利润减去投资扣除。
对分支机构的利润分配，不征收预提税。
加拿大实行分国外国税收抵免，该抵免等于在外国已经缴纳的税款或来源于外国的净所得在加拿大应缴纳的税款，取二者之中的较小者。
要求分别计算在每个国家的经营所得税和非经营所得税。
加拿大财产分割法律规定(3篇)
第1篇一、引言财产分割是离婚过程中最复杂、最敏感的问题之一。
在加拿大，财产分割的法律规定旨在确保离婚双方的财产得到公平、合理的处理。
本文将详细介绍加拿大财产分割的法律规定，包括财产分割的原则、程序、财产的种类以及分割的具体操作等。
二、财产分割原则1. 公平原则：加拿大财产分割的首要原则是公平。
法院在分割夫妻共同财产时，会考虑双方的经济状况、贡献程度、婚姻持续年限等因素，力求实现公平分割。
2. 对等原则：在公平原则的基础上，法院还会考虑是否对等分割夫妻共同财产。
如果一方在婚姻中做出了更多的贡献，法院可能会适当倾斜，给予该方更多的财产。
3. 生存原则：在考虑分割财产时，法院还会考虑双方的生活需求。
对于需要抚养子女的一方，法院可能会给予更多的财产支持。
三、财产分割程序1. 申请人提交财产分割申请：离婚双方或一方可以向法院提交财产分割申请，要求法院对夫妻共同财产进行分割。
2. 调查财产：法院在受理财产分割申请后，会要求双方提供详细的财产清单，包括共同财产和各自个人财产。
3. 财产评估：法院会委托专业机构对夫妻共同财产进行评估，确定财产价值。
4. 分割财产：根据财产分割原则和程序，法院会确定分割方案，包括分割比例、分割方式等。
5. 执行判决：法院判决生效后，双方需按照判决书执行财产分割。
四、财产种类1. 共同财产：夫妻在婚姻关系存续期间所得的财产，包括工资、奖金、投资收益、房屋、车辆等。
2. 个人财产：夫妻各自在婚前或婚姻关系存续期间所得的财产，如婚前财产、继承或赠与所得等。
3. 非婚生子女财产：夫妻非婚生子女在婚姻关系存续期间所得的财产。
五、财产分割具体操作1. 确定共同财产：法院会根据夫妻双方提供的财产清单，确定共同财产的种类和数量。
2. 财产评估：法院会委托专业机构对共同财产进行评估，确定财产价值。
3. 分割比例：根据财产分割原则，法院会确定分割比例。
一般情况下，共同财产会平均分割，但考虑到双方的贡献和需求，法院可能会对分割比例进行调整。
捐赠支出的所得税税前扣除标准
捐赠支出的所得税税前扣除标准捐赠支出是指个人或企业在慈善、教育、文化、科技、卫生、环保等公益事业中所做出的捐赠行为。
为鼓励和支持捐赠，许多国家都设立了相关的税前扣除标准，以减轻捐赠者的负担并推动公益事业的发展。
在以下内容中，我们将介绍一些国家关于捐赠支出所得税税前扣除标准的相关参考内容。
（一）美国美国是一个重视公益事业的国家，为鼓励人们进行捐赠，设立了相关的税前扣除标准。
根据美国联邦法律，个人在申报所得税时可以将其每年捐赠的金额以税前扣除的形式计算。
具体的标准如下：1. 个人捐赠：个人向合格的慈善机构捐赠的金额可以在申报所得税时以税前扣除的形式计算。
根据美国国税局的规定，合格的捐赠机构包括宗教组织、慈善机构、教育机构、医疗机构等。
个人捐赠的税前扣除标准是个人的可调整总收入（Adjusted Gross Income，AGI）的60%。
2. 企业捐赠：企业向合格的慈善机构捐赠的金额可以在纳税申报时以税前扣除的形式计算。
企业捐赠的税前扣除标准是企业的可调整总收入（Adjusted Gross Income，AGI）的10%。
（二）加拿大加拿大也设立了相关的税前扣除标准来支持捐赠事业。
根据加拿大联邦税法，个人和企业都可以根据捐赠总额来申请相应的税前扣除。
具体的标准如下：1. 个人捐赠：个人向合格的慈善机构捐赠的金额可以在申报所得税时以税前扣除的形式计算。
根据加拿大税务局的规定，合格的捐赠机构包括慈善机构、宗教组织、政治组织等。
个人捐赠的税前扣除标准是个人可调整总收入（Net Income）的75%。
2. 企业捐赠：企业向合格的慈善机构捐赠的金额可以在纳税申报时以税前扣除的形式计算。
企业捐赠的税前扣除标准是企业可调整总收入（Net Income）的75%。
（三）澳大利亚澳大利亚也对捐赠支出设立了税前扣除标准。
根据澳大利亚税务局的规定，个人和企业的捐赠行为都可以享受税前扣除的优惠。
具体的标准如下：1. 个人捐赠：个人向合格的慈善机构捐赠的金额可以在申报所得税时以税前扣除的形式计算。
加拿大遗产相关税务知多少
加拿大遗产相关税务知多少加拿大没有遗产税，也没有死亡(Death)税、继承税(Inheritance)等，而以资本利得（Capital Gain）。
加拿大与遗产处理有关的税费主要有两项，一项是死者最后一次缴纳收入所得税;一项是遗嘱验证税。
所谓人生的“最后一次纳税”，就是指人生中最不可能避免的“死亡和税收”同时发生的事情了。
当事人去世当年也要进行纳税的，会计师会对其名下的所有资产进行核对，然后按当年收入进行税务申报。
如果积累了一定财富而又在生前又没有进行合理转移和规划的话，这最后一次纳税所付出的财产会相当多。
遗嘱验证税(Probate Fee, Probate Taxes)是指立有遗嘱的人一旦去世,其遗嘱(Will)拥有法律效力处理其遗产(Estate)。
虽然遗嘱执行人(Executor)法律上有权根据遗嘱处理遗产，但当转移资产如投资、房产时，通常需要对遗嘱由法庭进行验证(Court Verification)。
而验证是要收取费用的。
因此，尽管加拿大没有明确的遗产税，但有与处理遗产有关的税收和费用及财产持有人过世后的最后一次收入申报。
并不是所有财产都需要包含在遗嘱内。
不少项目，如生前已经捐赠出去的资产、联名帐号（Joint Tenants with Rights of Survivorship）内的资产、已适当注明受益人的注册计划(如RRSP、RRIF)和人寿保险、信托里面的财产，大多数情况下可能不需要遗嘱，或者另立单独的无须验证的遗嘱。
注意，加拿大各省的遗嘱验证税率不同。
合理的计划可以降低遗嘱验证税。
如生前捐赠、联名帐号、在注册计划(如RRSP、RRIF)和人寿保险中指定适当收益人、建立信托、立两个或以上的不同遗嘱等。
要对身后的财产进行合理分配和转移，首先要进行规划设计，而且最好寻求专业帮助。
做资产与遗嘱规划时界定财产地很重要。
作为中国新移民来说，会面临两个地点，一个是中国，一个是加拿大。
这两地的处理是完全不一样的，如果在中国就要遵守国内的法律体系，从各种报道和政策的走向来看，中国未来对遗产税进行征收是极有可能的。
加拿大主要税收介绍
加拿大主要税收介绍加拿大税收制度非常完善合理，主要分为以下几个主要税种。
加拿大实行全球征税制度，即移民在成为加拿大永久居民或公民后，在海外获得的收入需要向加拿大报税。
（移民前赚的钱带入加拿大不需要再交税。
）已入籍成为加拿大公民的客人，很想回国或去他国发展自己的事业但又不愿意将所得再在加拿大上税而且想自由进出加拿大，那解决的办法就是申请成为加拿大非税务居民，详细情况可咨询我们。
销售税（联邦商品服务税GST+省销售税PST）商品服务税﹙GST﹚,类似于中国的增值税，如果企业一年营业额在30,000加元以下，可以不注册，否则每次销售或收服务费就要加7%的GST。
不过注了GST号码后，企业进货、租房所付出的GST可以退回。
加拿大各省有不同税率的省销售税﹙PST﹚，从0至8%不等。
无论企业营业额多寡，公司须申请PST号码，向客户征收PST。
这种税相当于中国的营业税，但征收范围比营业税大。
公司所得税依据加拿大政府关于所得税的法规，联邦政府与省政府均有权征收所得税，目前联邦政府对公司应征税收入的基本税率为28.84%﹙包括附加税﹚；而大部分省的基本税率介乎14.5%与17%之间﹙魁北克省除外﹚，所以合并税率介乎43%至46%间﹙魁北克省大约为38%﹚。
另外，由加拿大人控制的私人企业及从事制造加工活动的企业，可按规定在一般税率上获得扣减。
会计年度不一定按日历年度，也不一定和税务年度一致，税法对会计年度的唯一限制是不能超过53周。
加拿大税法相对复杂，具体情况请咨询当地会计师。
个人所得税1、个人收入税的征税对象加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。
作为一个税务居民，在世界各地的入息都要向加拿大报税。
“税务居民”不同于“移民”或“公民”，它的定义主要考虑以下几个因素：1、日常居住地点；2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties)；3、逗留加拿大时间的长短。
“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。
爱心捐款的税收政策
爱心捐款的税收政策随着社会发展和人们社会责任感的增强，越来越多的个人和组织积极参与到爱心捐款的行动中。
为了鼓励和支持这种善举，许多国家采取了税收政策来减免捐款者的税负。
本文将探讨不同国家的爱心捐款税收政策，并分析其对社会公益事业的影响。
一、美国的爱心捐款税收政策美国是一个重视公益事业的国家，其税收政策鼓励个人和企业进行爱心捐款。
根据美国税法，符合条件的捐款可以享受税收优惠，即以捐款数额减免相应的税款。
在美国，个人可以将其捐款金额在申报个人所得税时作为可抵扣的支出，从而减少纳税义务。
此外，个人还可以通过设立慈善基金或信托基金，将资金用于公益事业，获得长期的税收优惠。
对于企业而言，捐赠给公益机构的款项可以作为企业所得税的抵扣项，降低企业纳税负担。
此外，企业还可以通过捐款设立慈善基金或组织慈善活动，来实现企业社会责任，并获得相关税收优惠。
美国的爱心捐款税收政策鼓励了更多个人和企业积极参与公益活动，促进了社会的进步和发展。
同时，政府也通过税收优惠的方式，减轻了公益机构的筹款压力，增加了社会公益事业的资金来源。
二、加拿大的爱心捐款税收政策加拿大也实行了一系列的爱心捐款税收政策，以支持和鼓励公益事业。
根据加拿大税法，个人和企业的捐款可以获得相应的税收减免。
个人捐款在加拿大申报个人所得税时，可以享受捐款税收抵免。
捐款数额较小的可以享受一定基础免税额，而数额较大的捐款则可以适用更高的抵扣比例。
此外，个人还可以将捐款国际化，扣除在加拿大以外的捐款支出。
对于企业而言，加拿大允许企业将捐款作为企业税务上的扣除项，减少企业所得税。
此外，企业还可以将捐款用于设立慈善基金或支持慈善活动，来实现企业社会责任。
加拿大的爱心捐款税收政策减轻了个人和企业的税负，鼓励更多人积极参与公益事业，促进社会的发展和进步。
与此同时，政府也通过税收优惠的方式，增加了公益机构的筹款来源，进一步支持了公益事业的发展。
三、中国的爱心捐款税收政策中国也意识到了爱心捐款对社会的重要意义，并在税收政策中给予了相应的支持。
2023年加拿大家庭收入新标准
2023年加拿大家庭收入新标准2023年加拿大家庭收入新标准随着时代的发展以及社会条件的不断变化，加拿大政府也在不断调整各项标准，以更好地适应社会的需要。
现在，我们正式宣布，2023年起，加拿大家庭收入新标准将正式实施。
以下是相关细则：一、定义家庭收入是指所有家庭成员的工资、薪酬和其他收入的总和，但不包括社会福利、退休金以及国家补贴等。
二、家庭收入分层标准1.低收入家庭低收入家庭是指家庭全年税前收入低于加拿大平均收入的50%。
在2023年，加拿大平均收入预计为40,000加元，因此全年税前收入低于20,000加元的家庭被视为低收入家庭。
2.中等收入家庭中等收入家庭是指家庭全年税前收入介于加拿大平均收入的50%~150%之间。
在2023年，加拿大中等收入预计为60,000加元~180,000加元之间。
3.高收入家庭高收入家庭是指家庭全年税前收入高于加拿大平均收入的150%以上。
在2023年，全年税前收入高于180,000加元的家庭被视为高收入家庭。
三、新的税收标准根据新的家庭收入分层标准，每个分层的家庭将应用不同的税收标准。
1.低收入家庭低收入家庭将享受更低的税率，在应税收入在20,000加元以下的家庭中，免税额将从2023年起增加到7,000加元，并且税率将从现有的20%降至15%。
2.中等收入家庭对于中等收入家庭，税率将保持不变。
但是，对于家庭的第一个2万加元，免税额将从2023年起增加到10,000加元。
3.高收入家庭对于高收入家庭，个人所得税率将有一定程度的增加。
所有应税收入高于180,000加元的家庭将应用新的税率——45%。
值得注意的是，2023年以后，所有家庭的税率都将有所调整，以更好地适应新的收入标准。
四、其他福利此外，对于低收入家庭，政府还将提供一些其他福利。
例如，低收入家庭将享受更低的社会保险费和医疗保险费用，以及更多的住房和营养补贴。
五、总结加拿大家庭收入新标准旨在更好地反映社会变化，并提供更公平和透明的税收标准。
移民加拿大后的税务问题
【导语】在了解加拿⼤移民税务问题之前，⾸先就是要确认⾃⼰是否成为了⼀名正式的加拿⼤税务居民。
下⾯⽆忧考就给⼤家介绍下移民加拿⼤后的税务问题，欢迎阅读！【篇⼀】移民加拿⼤后的税务问题 ⼀、加拿⼤的税务居民也分为“长登”和“短登” 1、长登 在登陆加拿⼤后，打算在那⾥居住、⼯作和长期⽣活的。
新移民⾃⾸次抵达加拿⼤后，就是加拿⼤永久居民，这⼀⽇期与成为加拿⼤税务居民的⽇期相同。
2、短登 如果新移民在⾸次抵达加拿⼤时只停留很短的⼀段时间，并没有在税务局建⽴加拿⼤主要的居住关系，例如申请政府的医疗保险和⽜奶⾦等，便不是加拿⼤税务居民。
⼆、加拿⼤纳税居民与⾮税居民之间的主要区别 1、加拿⼤税务居民 其全球收⼊必须向加拿⼤政府申报纳税 2、⾮加拿⼤税务居民 只需要申报其来⾃加拿⼤的收⼊征税。
如果没有这些收⼊，就没有必要向加拿⼤政府申报纳税。
另外需要注意的⼀点就是，很多⼈在成为加拿⼤居民后，仍会继续持有以前的海外资产，因此，加拿⼤移民税务局在申报时已有明确的计算规定，即当你成为加拿⼤居民的那⼀天的市场价值，这就是所谓的假设成本。
这样做的好处是，在移民之前积累的⼀些资本收益在加拿⼤不⽤缴税！ 因此，为⽅便⽇后申报海外资产，申请⼈应事先收集证据，以⽀持这项假设成本，作为申报海外资产及计算出售时资本收益的基础。
【篇⼆】扩展阅读：加拿⼤投资移民的费⽤ 魁省投资移民费⽤： 1.拥有超过160万加币的净资产，全额投资80万加币（约为450万元⼈民币），投向加拿⼤政府指定的基⾦，5年后⽆息返还。
2.拥有超过160万加币的净资产，贷款投资22万加币（约为120万元⼈民币），直接⽀付给加拿⼤政府指定的基⾦，⽆返还。
曼省投资移民费⽤： 合法家庭净资产35万加币（约为195万元⼈民币），移民以后在曼省投资不少于15万加币（约为85万元⼈民币）经营企业 萨省投资移民费⽤： 合法家庭净资产30万加币（约为170万元⼈民币），移民以后在萨省投资不少于15万加币（约为85万元⼈民币）经营企业 PEI投资移民费⽤： 合法家庭净资产60万加币（约为330万元⼈民币），最低15万加币（约为85万元⼈民币）投资成本 NB省投资移民费⽤： 最低30万加币（约为170万元⼈民币）资产要求及最低12.5万加币（约为70万元⼈民币）投资成本即可 公证费：因个⼈材料⽽异 审计费⽤：审计报告收费标准⼀般为5年的审计1万—1.5万元⼈民币不等 房产评估费：⼀般约4000元⼈民币左右 体检费：⼀般为⼤⼈1400元⼈民币左右，⼩孩为850元⼈民币左右 申请费⽤每个省的各不相同，以魁省为例 魁北克申请费：主申请⼈：3850加元，约合26950元⼈民币左右 配偶及22岁以上⼦⼥：150加元，约合1050元⼈民币左右 22岁以下⼦⼥：150加元，约合1050元⼈民币左右 申请批准后交纳的费⽤： 1.登陆费：主申请⼈：490加元，配偶：490加元，⼩孩不收费 2.枫叶卡（永久居留卡）费：50加元/⼈，350元⼈民币左右 注：费⽤以发⽣当时移民局公布价格和当时汇率为准。
GST税务
GST英文全称GOODS and SERVICES TAX，即货物服务税，与我国征收VAT（VALUE ADDED TAX）营业加值税类似。
GST是几乎每个生产和经销阶段有供货或提供服务时征收，唯一享有免GST的项目是食品。
供货商和服务机构必须在税务部门注册。
他们购买物品或服务时所付的GST将可在他们供货或提供服务给其客户时所征的GST相抵消。
澳洲GST：澳州政府征收的税。
为商品售价的10%。
生活中的几乎样样商品都要征收GST（各个方面的购买行为，包括公交车票之类）。
但是部分日常食品，比如面包、牛奶和水果之类不需要征收GST。
加拿大GST：加拿大政府全国征收的消费税，大约为5.3%。
除了GST，加拿大还有PST（Provincial Sales T ax）大约为8.5%：省消费税。
和中国不同，加拿大GST+PST都在消费时候征收消费者，由商家代收，直接打印到收据上。
除了农业产品免于收税以外，全部消费品都不得逃税。
目前只有美国、加拿大、澳洲有征收此费用。
如何计算GST：如果商品包含了GST （GST included ) 则把商品价格除以11, 即可得出GST值；如果商品未包含GST (GST excluded ) 则把商品价格除以10, 即可得出GST值。
加拿大税收制度
加拿大税收制度介绍税收是每个国家经济发展和社会运行的重要组成部分。
加拿大作为一个发达国家，具有相对完善的税收制度，以支持国家运行和公共服务的提供。
本文将介绍加拿大的税收制度，包括税收类型、税率以及税收征收和管理机构等方面的内容。
一、税收类型1.个人所得税：个人所得税是加拿大最重要的税收之一。
它根据个人的所得水平分为不同的税率，从而实现纳税人的公平分担。
个人所得税的征收依据主要是个人的年度所得。
加拿大的个人所得税分为联邦个人所得税和各省个人所得税。
2.消费税：加拿大的主要消费税是商品与服务税(GST)和魁北克省增值税(QST)。
GST是联邦政府收取的，税率为5%，适用于除魁北克省以外的所有省份。
而QST仅适用于魁北克省，税率为9.975%。
消费税主要适用于购买商品和服务时。
3.企业所得税：企业所得税是加拿大政府从企业的盈利中征收的一种税收。
税率根据企业的盈利水平而定，不同于个人所得税的渐进税率。
企业所得税的征收方式也具有一定的区域差异，由联邦政府和各省政府共同征收。
4.财产税：加拿大的财产税主要由各个省级政府征收，以土地和房屋等不动产的市值为征税依据。
财产税的税率和征收方式因省份而异。
二、税收征收和管理机构1.加拿大税务局（CRA）是负责征收和管理税收的主要机构。
CRA负责处理个人和企业的纳税申报、税款缴纳以及税务问题的咨询和解决。
该机构致力于保障税收公平和确保纳税人遵守税法。
2.各省税务机构：除了联邦税务机构之外，加拿大的各个省份也设立了相应的税务机构，负责管理和征收各省份特定的税收类型，如个人所得税、企业所得税和财产税等。
三、税收优惠和减免为了促进经济增长和鼓励投资，加拿大的税收制度中还设有一些优惠和减免措施。
以下是一些常见的税收优惠和减免政策：1.退休金计划：加拿大政府通过注册养老金计划（RRSP）和养老金收入分割计划（RRIF）等方式鼓励个人为退休储蓄。
个人通过这些计划缴纳的资金可以在未来退休时以较低的税率征税。
加国税务居民or非税务居民？这，是一个问题
加国税务居民or非税务居民？这，是一个问题加拿大税务局今年的报税季基本已经结束，经过加国一方的了解和我们前期举办的税务讲座，我们发现最大的问题，也是最普遍的困惑就是新移民朋友们仍然对加拿大税务居民和非税务居民的概念混淆不清，而这种混淆不清不但会对我们了解加拿大社会产生歧义，更会直接对大家的荷包有所损失，更严重者，还会引起法律问题，因此，加国一方今天就要和大家聊一聊税务居民和非税务居民的问题。
说到这个问题，我们就要从开始说起。
随着中国经济的发展，许多家庭选择移民后男方都会将太太和孩子放在加拿大，这是冲着加国优美的环境和完善的教育体系，而自己本身则因为事业和维持家庭故有生活水准等因素考虑选择做空中飞人 ( Spaceman )，而一旦男方在拥有加拿大永久居民身份的情况下在国内产生了经济收入，相应的税务问题也就随之而来了。
我们通过在新移民当中所做的反馈，发现移友们的困惑与不解不外乎来自下面三个情况：首先，我不申请福利，所以也不想报税，因为我们家庭的全部收入来自中国；其二，我先生将来也不打算要加拿大的身份，现在在加拿大的时间一年里一个月都没有，根本不可能达到183天；第三，我们一家三口在加拿大用的都是以前国内的积蓄，现在根本没有收入。
乍一看，这些理由都构成了我们认为自己和加拿大纳税没有关系，也是过往会出现纷繁法律问题的根源。
其实，所有的问题只关系到一点，就是你是否是加拿大居民。
就法律层面来讲，在我们申请移民并拿到移民纸登陆加拿大时，便已经和加拿大建立了紧密的居住关系。
请大家注意，加拿大紧密的居住关系包括（Significant residential ties to Canada）你有家、有孩子、有配偶（包括同居）；在第二层居住关系中甚至包括你的车、家具、驾照，甚至一些会员卡等。
就在那个时刻你已经是税务居民了，我们自愿申请的永久居民并且以永久居民的身份登陆，既不是留学生也不是观光客，所以是我们自己主动与加拿大建立了紧密的居住关系。
加拿大的外国税收抵免制度简介
真 正 意 义 的税 收 ， 得 列 为 抵 免 对 这 里 只要 外 国所 得 或利 润税 是 就 纳 不 象 ， 资 源 开 采 费 、 政府 部 门 的 自 税 人在 加 拿 大 境 外所 开 展 的营 业 活 如 向
营 业 活 动 的 收 人 课 征 的 ， 么 这 项 那
支付要获得加拿大的外国税 收抵免 所 得 或利 润 税 是 就 其 在该 国开 展 的
１ 是 真 正 意 义 上 的 税 收 。 拿 外 国税 收 就 是 营业 所 得 税 ， 如 果 ． 加 但
大税法认 为税收是 由政府出于公共 这 项税 收被 认 为 与 其他 个 人 或 合 伙
二、 抵免 对 象
（ ） 拿 大 居 民 可享 受 的外 国 一 加 １ 营业 所得 税 抵免 ． （ ） 免条 件 １抵
缴 纳 的 非 营业 所 得 税 可 以 向 加拿 大 税 收抵 免
根 据 加 拿 大 税 法 的 规 定 ， 项 一
必须 ：
如 果 讯
加 拿 大 税 收 意 义 上 的居 民对 自 然 人 而 言是 指 ： １ 一 年 中在加 拿 大 （）
停 留 １３ 以 上 ； ８天 或者 （ ） 一 年 中 ２在
虽 未 停 留１ ３ ， 是 与 加 拿 大保 持 ８天 但
一
若 种 持 续 的 联 系 （ｏｔ ｕｎ ｓ ｔ 得 税 法 中 的规 定 加 以对 比 ， 两 者 ｃｎｉ ｉｇ ｔ ｅ ｎ ａ
可 以 归 属 于 在 该 国 开 展 的 营 业 活
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一、The Canadian Tax System
• （5）关税（Tariffs or Customs duties）关 税是世界各国普遍征收的一个税种。是指一国 海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。
• （6）转让税(Transfer tax) 基于所有权转让 而产生的费用
• （7）用户税(user tax) 基于使用某些设施 如道路或机场所应缴纳的税费。
一、The Canadian Tax System
• 二是加拿大消费税的另一类征收，是与中 国消费税类似的消费税，包括对汽油、柴油、 卷烟产品、酒产品、珠宝、空调及重型车列 举征税的税种，称为特别消费税，特别消费 税收入=应税数量×法定税率。在加拿大消费 税获豁免的项目有：基本食物；医疗服务； 托儿教学；住宅租金；金融服务；再售房屋； 保险；处方药物；公共汽车（巴士）。
• 2006年6月22日，加拿大政府对一百多年前向华裔移民征收人 头税，正式道歉，预料将会赔偿受害人及遗孀。据估计，曾经付 过人头税的华人约有8.1万人，至2006年仍存活的只剩下约30人。
• 虽然加拿大在不同时间的不同政府都多多少少的采用过上述税种 的一部分，但加拿大联邦政府征税的主要形式是所得税，即个人 所得税和公司所得税。
加拿大税法
课 程 名 称：加拿大税法 授 课 教 师：李 宁
Tax System Income Tax GST And PST Commodity Tax Other Taxes
加拿大税法
• 加拿大税收
• ——以分税种为主要特色的联邦、省 (地区)和地方三级税收管理体系
Tax law
一、What is the Tax law? Tax law is the country developed to adjust the tax relationship between legal norms, including the tax law and tax law. 税法是国家制定的用以调整税收关系的法 律规范，包括税收实体法和税收程序法。
理体制，加拿大实行彻底的分税制。
税收征管严x System
• （三）、加拿大税种
• 1、Income Tax 所得税，又称所得课税、收益 税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在 一定时期内的各种所得征收的一类税收。任何 一个国家的所得税都在政府收入来源中占很大 比例。加拿大政府收入来源的50%左右来源于所 得说（公司+个人），就个人所得税的征收而言， 2004-2005财政年度的个人所得税收入占政府总 收入的46.5%，2007-2008财政年度的个人所得 税收入占政府总收入的49%，2008-2009财政年 度的个人所得税收入占政府总收入的49.6%。
所得额或资本收 益 按收入种类确定
年终或取得收入 时
第一章 The Canadian Tax System
• 二、The Canadian Tax System
• (一)Reduction • 加拿大的税收采用中央集权与地方分权相结合的分税
制财政管理体制，与此相适应的联邦税务局、省政府 税务局机构设置均互不干涉，独立行使权力，事权和 税权是统一的。各级政府的收入来源依照加拿大的法 律规定，各级政府行使各级的事权，并按照划分的税 种和收入的原则分别征收，实行严格的分税制管理体 制。联邦政府的收入主要用于国家支出和省之间贫富 的差别调整。支出和收入基本上是平衡的。
• 加拿大各主体税种四项要素的比较。
纳税人
课税对象 税率 纳税期限
GST 消费者
消费额
实际价格 的7% 购买环节 缴纳
Sales tax 购买者（消 费者和商业 企业） 销售额
各省自定
购买环节缴 纳
Sin taxes 烟酒消费 者
产品价值 或数量 按商品种 类确定 购买环节 缴纳
Income tax 居民
• （8）资本税（Capital Tax）资本税是指出售 债券时对卖出价格（或持有到期时偿还价格） 与买入之间的差额收益所征收的资本收益税。
一、The Canadian Tax System
• 9、Head Tax 人头税
• 加拿大也曾于1885年通过华人移民法(Chinese Immigration Act of 1 885)向所有进入加拿大的华人征收人头税。其用意在阻扰低层华 人在加拿大太平洋铁路(Canadian Pacific Railway)完工后继续向加 拿大移民，但加拿大仍欢迎负担地起人头税的华人富商移民。在 发觉人头税并不能有効扼止华人移民之后，加拿大政府将税额在1 900年和1903年分别增加。该税到1923年被更严厉的排华法所取 代。
• 在购物的时候，消费者除了需交付7%的联邦货 物服务税(GST)之外许多省份还征收各自的省 税(PST)。
一、The Canadian Tax System
(二)加拿大税制的特征
“万税之国”税负高 税收名目繁多，税收收入占财政收入、
GDP比重大。
“低收入者的天堂” 价外税 有利于培养纳税人纳税意识。 联邦制相对应，实行联邦、省、市（ 县） 三级分税制财政管
Tax law
• 二、The elements of the Tax Law 税法的构成要素 • 1、Taxpayer 纳税人，is subject to taxation is
the tax law, tax liability under the direct re sponsibility of the units and individuals. 2、Tax and the tax rate课税对象，is the ratio between an object, usually expressed as a perc entage, which is the central part of the tax s ystem. Rates are mainly the proportion of tax rates, progressive tax rate and the fixed rate.
一、The Canadian Tax System
• （4）增值税 Value Added Tax (VAT),从计税原理上说， 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的 新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价 外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值 不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生 产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采 用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售 商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额， 然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也 就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这 种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
Tax law
• 4、Tax and tax period links纳税期限 • Tax aspects. Tax links are provided for ta
xpayers to fulfill tax law tax liability of the links, which provides tax acts took plac e at what stage。 • Tax period is the tax liability occurs after the taxpayer to pay taxes to the state deadl ine.
The Canadian Tax System
• 加拿大实行联邦、省（或属地）和地方三级征税制 度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的 税收立法权由省赋予。省级税收立法权不能有悖于 联邦税收立法权。加拿大属联邦、地方税收分权型 国家，类似于美国。 加拿大现行税制中的主要税种有：公司所得税 及附加税、个人所得税及附加税、商品劳务税（增 值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特 别倾销税、矿产税、土地和财产税等。联邦一级以 个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品劳务税； 省级以个人所得税和商品劳务税为主，辅之以社会 保障税；地方税以财产税为主。
一、The Canadian Tax System
• 3、Consumption Tax 消费税 • 也可称为货物及服务税(GST) 即Goods and Servi
ces Tax，是基于消费及使用商品或服务而产生的税 费。加拿大消费税是两类税收的总称，一是与中国增 值税类似的商品和劳务税即GST，分为联邦商品与劳 务税和省商品与劳务税。加拿大于1991年1月1日起对 大部分货物与服务的销售征收7%的联邦商品与劳务税, 最新的税率公布为自2008年的5%。每个省均对各种零 售货物及劳务征收商品与劳务税。消费税税率各省不 同，从6%到12%不等；据加拿大《环球华报》报道， 加拿大卑诗省自由党政府宣布2011年7月1日起推行12 %的统一销售税(HST)，也称统一调和税。即GST和PST 的统一征收。
Tax law
• 3、Taxed税率, refers to the object of taxation,
that is what is taxed, it is the most basic elem ents of the tax system is a tax different from t he other main indicator of a tax. Classified acc ording to the nature of the targets of taxation, our tax revenue can be divided into the amount o f turnover tax, the amount of income tax, proper ty tax and the taxation of a particular purpose and behavior. • 应纳税额与征税对象之间的比例 • 比例税率 累进税率 定额税率 （按征税对象的一定计算 单位固定征税数额）