加拿大税法

Tax law
• 二、The elements of the Tax Law 税法的构成要素 • 1、Taxpayer 纳税人，is subject to taxation is
the tax law, tax liability under the direct re sponsibility of the units and individuals. 2、Tax and the tax rate课税对象，is the ratio between an object, usually expressed as a perc entage, which is the central part of the tax s ystem. Rates are mainly the proportion of tax rates, progressive tax rate and the fixed rate.
所得额或资本收 益 按收入种类确定
年终或取得收入 时
第一章 The Canadian Tax System
• 二、The Canadபைடு நூலகம்an Tax System
• (一)Reduction • 加拿大的税收采用中央集权与地方分权相结合的分税
制财政管理体制，与此相适应的联邦税务局、省政府 税务局机构设置均互不干涉，独立行使权力，事权和 税权是统一的。各级政府的收入来源依照加拿大的法 律规定，各级政府行使各级的事权，并按照划分的税 种和收入的原则分别征收，实行严格的分税制管理体 制。联邦政府的收入主要用于国家支出和省之间贫富 的差别调整。支出和收入基本上是平衡的。
第二章 Income Tax
• 第二章 Income Tax • 一、 Income Tax 所得税
一、The Canadian Tax System
• 二是加拿大消费税的另一类征收，是与中 国消费税类似的消费税，包括对汽油、柴油、 卷烟产品、酒产品、珠宝、空调及重型车列 举征税的税种，称为特别消费税，特别消费 税收入=应税数量×法定税率。在加拿大消费 税获豁免的项目有：基本食物；医疗服务； 托儿教学；住宅租金；金融服务；再售房屋； 保险；处方药物；公共汽车（巴士）。
加拿大税法
课 程 名 称：加拿大税法 授 课 教 师：李 宁
Tax System Income Tax GST And PST Commodity Tax Other Taxes
加拿大税法
• 加拿大税收
• ——以分税种为主要特色的联邦、省 (地区)和地方三级税收管理体系
Tax law
一、What is the Tax law? Tax law is the country developed to adjust the tax relationship between legal norms, including the tax law and tax law. 税法是国家制定的用以调整税收关系的法 律规范，包括税收实体法和税收程序法。
The Canadian Tax System
• 加拿大实行联邦、省（或属地）和地方三级征税制 度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的 税收立法权由省赋予。省级税收立法权不能有悖于 联邦税收立法权。加拿大属联邦、地方税收分权型 国家，类似于美国。 加拿大现行税制中的主要税种有：公司所得税 及附加税、个人所得税及附加税、商品劳务税（增 值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特 别倾销税、矿产税、土地和财产税等。联邦一级以 个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品劳务税； 省级以个人所得税和商品劳务税为主，辅之以社会 保障税；地方税以财产税为主。
一、The Canadian Tax System
• 3、Consumption Tax 消费税 • 也可称为货物及服务税(GST) 即Goods and Servi
ces Tax，是基于消费及使用商品或服务而产生的税 费。加拿大消费税是两类税收的总称，一是与中国增 值税类似的商品和劳务税即GST，分为联邦商品与劳 务税和省商品与劳务税。加拿大于1991年1月1日起对 大部分货物与服务的销售征收7%的联邦商品与劳务税, 最新的税率公布为自2008年的5%。每个省均对各种零 售货物及劳务征收商品与劳务税。消费税税率各省不 同，从6%到12%不等；据加拿大《环球华报》报道， 加拿大卑诗省自由党政府宣布2011年7月1日起推行12 %的统一销售税(HST)，也称统一调和税。即GST和PST 的统一征收。
• 在购物的时候，消费者除了需交付7%的联邦货 物服务税(GST)之外许多省份还征收各自的省 税(PST)。
一、The Canadian Tax System
(二)加拿大税制的特征
“万税之国”税负高 税收名目繁多，税收收入占财政收入、
GDP比重大。
“低收入者的天堂” 价外税 有利于培养纳税人纳税意识。 联邦制相对应，实行联邦、省、市（ 县） 三级分税制财政管
理体制，加拿大实行彻底的分税制。
税收征管严格 法制、监管完善，不易偷税逃税
一、The Canadian Tax System
• （三）、加拿大税种
• 1、Income Tax 所得税，又称所得课税、收益 税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在 一定时期内的各种所得征收的一类税收。任何 一个国家的所得税都在政府收入来源中占很大 比例。加拿大政府收入来源的50%左右来源于所 得说（公司+个人），就个人所得税的征收而言， 2004-2005财政年度的个人所得税收入占政府总 收入的46.5%，2007-2008财政年度的个人所得 税收入占政府总收入的49%，2008-2009财政年 度的个人所得税收入占政府总收入的49.6%。
Tax law
• 4、Tax and tax period links纳税期限 • Tax aspects. Tax links are provided for ta
xpayers to fulfill tax law tax liability of the links, which provides tax acts took plac e at what stage。 • Tax period is the tax liability occurs after the taxpayer to pay taxes to the state deadl ine.
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• （4）增值税 Value Added Tax (VAT),从计税原理上说， 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的 新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价 外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值 不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生 产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采 用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售 商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额， 然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也 就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这 种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
一、The Canadian Tax System
• 公司所得税也占政府收入的相当大的比例， 2004-2005财政年度的公司所得税收入占政府 总收入的14.2%，2007-2008财政年度的公司所 得税收入占政府总收入的15.3%。不过，如果 公司所得税被建议由地方政府征收的话，那么 未来一年的比例将会下降。
• 加拿大各主体税种四项要素的比较。
纳税人
课税对象 税率 纳税期限
GST 消费者
消费额
实际价格 的7% 购买环节 缴纳
Sales tax 购买者（消 费者和商业 企业） 销售额
各省自定
购买环节缴 纳
Sin taxes 烟酒消费 者
产品价值 或数量 按商品种 类确定 购买环节 缴纳
Income tax 居民
Tax law
• 3、Taxed税率, refers to the object of taxation,
that is what is taxed, it is the most basic elem ents of the tax system is a tax different from t he other main indicator of a tax. Classified acc ording to the nature of the targets of taxation, our tax revenue can be divided into the amount o f turnover tax, the amount of income tax, proper ty tax and the taxation of a particular purpose and behavior. • 应纳税额与征税对象之间的比例 • 比例税率 累进税率 定额税率 （按征税对象的一定计算 单位固定征税数额）
The Canadian Tax System
以占财政收入 比例为标准划
分
联邦
省
地方
主要税种
个人所得税 个人所得税、销售税 财产税
辅助税种
社会保障 税、商品劳务
税
社会保障税
The Canadian Tax System
• 加拿大的各省都有各自的税收制度，计算方法 也各不相同。
• 在阿尔伯塔省、卑诗省、明尼托巴省、安大略 省、魁北克省和沙斯卡曲湾省，纳税人要承担 房屋租金、房屋贷款利息及家庭净收入等方面 的扣税。有些省份对55岁或65岁以上老人有税 务上的优待，或者对首次购屋者有减税的措施。
一、The Canadian Tax System
2004年联邦和省收入结构图
其他转移收入 2%
投资所得 8% 销售商品和服务 8%
51%
个人所得税 29%
产品和进口税 31%
社会保险计划 12%
企业所得税 9%
非居民所得税 1%
一、The Canadian Tax System
• 2、Property Tax 财产税，是以法人和自然人 拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税 收。财产税是所得税的补充税,是在所得税对 收入调节的基础上,对纳税人占有的财产作进 一步的调节。财产的多少反映着纳税人的贫富, 因此,财产税调节的重点是富人。强化财产税 的调节作用,有利于缩小贫富差距。财产税类 税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的 收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与 税等税种。
一、The Canadian Tax System
• （5）关税（Tariffs or Customs duties）关 税是世界各国普遍征收的一个税种。是指一国 海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。
• （6）转让税(Transfer tax) 基于所有权转让 而产生的费用
• （7）用户税(user tax) 基于使用某些设施 如道路或机场所应缴纳的税费。
• （8）资本税（Capital Tax）资本税是指出售 债券时对卖出价格（或持有到期时偿还价格） 与买入之间的差额收益所征收的资本收益税。
一、The Canadian Tax System
• 9、Head Tax 人头税
• 加拿大也曾于1885年通过华人移民法(Chinese Immigration Act of 1 885)向所有进入加拿大的华人征收人头税。其用意在阻扰低层华 人在加拿大太平洋铁路(Canadian Pacific Railway)完工后继续向加 拿大移民，但加拿大仍欢迎负担地起人头税的华人富商移民。在 发觉人头税并不能有効扼止华人移民之后，加拿大政府将税额在1 900年和1903年分别增加。该税到1923年被更严厉的排华法所取 代。
• 2006年6月22日，加拿大政府对一百多年前向华裔移民征收人 头税，正式道歉，预料将会赔偿受害人及遗孀。据估计，曾经付 过人头税的华人约有8.1万人，至2006年仍存活的只剩下约30人。
• 虽然加拿大在不同时间的不同政府都多多少少的采用过上述税种 的一部分，但加拿大联邦政府征税的主要形式是所得税，即个人 所得税和公司所得税。