2018注会《审计》预习考点(四)

2018注会《审计》预习考点(四) 【知识点】认定(重点)

(一)认定的含义

认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

【解读】

1.认定是管理层在财务报表中对财务报表各要素作出的表达。

2.管理层的表达有明确的，也有隐含的。

例如：甲公司资产负债表(12月31日)所列示的期末存货项目(金额)1000万元，根据认定的含义，存货1000万元包括四种“表达”：

(1)在财务报表日，甲公司资产负债表中所记录的存货1000万元是存在的。言外之意，不是“虚假的”(明确表达)。

(2)在财务报表日，甲公司资产负债表中所记录的存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。言外之意，金额正好是1000万元(明确表达)。

(3)在财务报表日，甲公司资产负债表应当记录的1000万元存货均已记录。言外之意，没有少记(隐含表达)。

(4)在财务报表日，甲公司资产负债表中记录的存货1000万元均由甲公司拥有或控制。言外之意，存货没有受到留置权限制，也没有被抵押或作为担保物(隐含表达)。

3.注册会计师识别的错报源于管理层认定中不恰当的表达，如果管理层的认定存在不恰当的表达，注册会计师则根据管理层认定的“不恰当”的表达确定财务报表错报的类别。

(二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定

1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关(没有多记、虚构交易)。

2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录(没有漏记交易)。

3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录(金额不多不少，正好)。

4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间(没有提前或推迟)。

5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

(三)与期末账户余额相关的认定

1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的(没有多记、虚构交易)。

2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录(没有漏记)。

4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录(金额不多不少，正好)。

(四)与列报和披露相关的认定

1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括(没有漏记)。

3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当(没有遗漏披露，且金额正好)。

（本文来自东奥会计在线）