复式记账法

2
2010-9-13
第三章 复式记账
第一节复式记账的 理论基础和基本内容
第二节借贷记账法 第二节借贷记账法
3
2010-9-13
温馨提示
学习本章内容，要求在理解复式记账原理的基础上， 学习本章内容，要求在理解复式记账原理的基础上， 重点理解和掌握借贷记账法的理论依据、记账符号、 重点理解和掌握借贷记账法的理论依据、记账符号、 账户结构、记账规则和试算平衡等特点。 账户结构、记账规则和试算平衡等特点。
你应关注的是
重点
借贷复式记账法的基本内容和记账规则
难点
4
借贷复式记账法的账户结构 和会计分录
2010-9-13
第一节复式记账的 理论基础和基本内容
5
2010-9-13
基础会计
一、记账方法演变
【记账方法及演变】 记账方法及演变】 记账方法 是指账簿记录的技术方法。现代意义上的记账方法， 是指账簿记录的技术方法。现代意义上的记账方法， 是指使用特定的记账符号，按照一定的规则， 是指使用特定的记账符号，按照一定的规则，在账户中登记各 种经济业务的技术方法。 种经济业务的技术方法。 记账方法的演变 从会计发展史来看，记账方法的演变大致经过 从会计发展史来看， 了以下三个阶段： 了以下三个阶段：
6
2010-9-13
二、记账方法的种类与内容 种 类
单式记账法 复式记账法 收付记账法 增减记账法 借贷记账法
复式记账定义：是指对任何一项经济业务都要用 复式记账定义： 定义 相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记。 相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记。
7
2010-9-13
基础ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ计
复式记账针对每一项经济业务或事项， 复式记账针对每一项经济业务或事项 ， 都在两个或 理论基础： 理论基础：企业无论发生何种类型的经济交易或 两个以上账户中以相等的金额加以记录， 也同样遵 两个以上账户中以相等的金额加以记录 ， 事项， 事项，只要这些交易或事项符合会计要素的定义且 循了资金运动的规律，资产=负债+所有者权益” 循了资金运动的规律“资产=负债+所有者权益”这 能计量，都不会破坏“ 因此， 能计量，都不会破坏， 因此 ， 复式记账法作为一种 科学的记账方法， 是建立在会计等式的基础上， 科学的记账方法 ， 是建立在会计等式的基础上 ， 并 一基本等式，如企业接受投资者出资100万元， 100万元 一基本等式，如企业接受投资者出资100万元，使 以此为基本理论依据 得资产和所有者权益同时增加100万元， 100万元 得资产和所有者权益同时增加100万元，会计等式 还是保持平衡。 还是保持平衡。 所有的事项对会计等式都会产生双重影响， 所有的事项对会计等式都会产生双重影响，但这 些都是等式内部各项目的变化影响， 些都是等式内部各项目的变化影响，会计等式依然 保持平衡关系，即遵循了资金运动的规律。 保持平衡关系，即遵循了资金运动的规律。也就是 一项经济业务发生之后， 说，一项经济业务发生之后，其影响要分别反映在 两个不同的项目中，这就是复式记账。 两个不同的项目中，这就是复式记账。
《基础会计》教案 基础会计》
1
2010-9-13
假如某日你用5 案例引导 假如某日你用 000元钱元买 元钱元买 了一台电脑， 了一台电脑，其支付钱款的目的是为了获 取与之价值相同的一件用品。试想， 取与之价值相同的一件用品。试想，如果 同样事例在企业发生，会计会如何记录呢？ 同样事例在企业发生，会计会如何记录呢？
10 2010-9-13
1.将现金 1.将现金1,000元存入银行 将现金 元存入银行
复式记账的特点是： 复式记账的特点是： 会计记录的二重性。 ①会计记录的二重性。对每一项经济业务都在两 个或两个以上相互关联的账户中进行记录。 个或两个以上相互关联的账户中进行记录。这 样，在将全部经济业务都相互联系的记入各有 关账户以后， 关账户以后，通过账户记录不仅可以全面清晰 的反映出经济业务的来龙去脉，还能够全面、 的反映出经济业务的来龙去脉，还能够全面、 系统的反映经济活动的过程和结果。 系统的反映经济活动的过程和结果。 全部账簿记录的平衡性。 ②全部账簿记录的平衡性。由于每项经济业务发 生后， 生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记 因而，根据这种记录就可以进行试算平衡， 录。因而，根据这种记录就可以进行试算平衡， 以检查账户记录是否正确。以上两点就是与单 以检查账户记录是否正确。 式记账法相比较， 式记账法相比较，复式记账法的特点或者说是 它的优点。 它的优点。
期末一般无余额，其中“生产成本” 期末一般无余额，其中“生产成本”账户期末 若有余额在借方，表示期末在产品实际生产成本。 若有余额在借方，表示期末在产品实际生产成本。
22
2010-9-13
账户的类别及基本特征 账户的类别及基本特征 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户
20 2010-9-13
收入利润类账户 借方 本期减少额 ××× 本期借方发生额合计 本期借方发生额合计 借方 贷方 本期增加额 ××× 本期贷方发生额合计 本期贷方发生额合计 贷方
期末一般无余额
21
2010-9-13
成本费用类账户 借方 本期增加额 ××× 本期借方发生额合计 本期借方发生额合计 借方 贷方 本期减少额 ××× 本期贷方发生额合计 本期贷方发生额合计 贷方
15
2010-9-13
二、借贷记账法的账户结构
借方 会计科目 贷方
另一主要内容即为与账户的余额有关。 另一主要内容即为与账户的余额有关。 借方 账户 贷方
余额
16 2010-9-13
余额
借方
会计科目（账户名称） 会计科目（账户名称）
贷方
因经济业务发生引起该会计科目发生增减 变化而记入账户借方的金额称为借方发生额 借方发生额,记 变化而记入账户借方的金额称为借方发生额 记 入贷方的金额称为贷方发生额 贷方发生额。 入贷方的金额称为贷方发生额。 在一个会计期间内（月、季、年），借方 ），借方 在一个会计期间内（ 记录的合计数称为“本期借方发生额” 记录的合计数称为“本期借方发生额”贷方记 录的合计数称为“本期贷方发生额” 录的合计数称为“本期贷方发生额”。 某一时点上账户借方累计发生额和贷方累 计发生额的差额称为余额。 计发生额的差额称为余额。
100000
9
2010-9-13
下述经济业务发生之后，会引起哪些项 下述经济业务发生之后， 请你思考： 请你思考： 目发生什么变化？ 目发生什么变化？ +银行存款 银行存款1,000 银行存款 -库存现金 库存现金 库存现金1,000 银行存款10,000 银行存款 2.向银行借入短期借款 向银行借入短期借款10,000 +银行存款 2.向银行借入短期借款 元，存入银行 +短期借款 短期借款10,000 短期借款 +原材料 +原材料10,000 原材料10,000 购买材料10,000元 3.购买材料 元 应付账款5,000 应付账款 其中5,000已付，另5,000尚未 +应付账款 已付， 其中 已付 尚未 支付 -银行存款 银行存款5,000 银行存款 +银行存款6,000 银行存款6 销售产品价值10,000元 4.销售产品价值10,000元 其中6,000已收到 已收到， 4,000尚 应收账款4,000 其中6,000已收到，另4,000尚 +应收账款4,000 +主营业务收入10,000 主营业务收入10,000 未收到
18 2010-9-13
资产类账户 借方 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期发生额合计 期末余额 ××× 贷方 本期减少额 ××× 本期发生额合计
本期发生额 资产类账户期末余额的计算公式为： 资产类账户期末余额的计算公式为： 期末余额（借方） 期初余额（借方） 期末余额（借方）= 期初余额（借方）+ 本期 借方发生额 — 本期贷方发生额
8
2010-9-13
例：
一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其 10万元 一个企业刚刚组成，有货币资金10万元， 万元由所有者投入， 万元从银行借入。 中6万元由所有者投入，4万元从银行借入。就形 成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关 系。 银行存款 短期借款 40000 实收资本 60000
11 2010-9-13
基础会计
第二节 借贷记账法
借贷记账法是以“ 借贷记账法是以“借”和“贷 ” 作为记账符号， 作为记账符号，在两个或两个以上 相互联系的账户中， 相互联系的账户中，对每一项经济 业务以相等的金额全面进行记录的 一种复式记账方法。 一种复式记账方法。
12
2010-9-13
基础会计
起源：13世纪意大利 世纪意大利， 起源：13世纪意大利，佛罗伦萨 银行 “借” 债权的增加 银行家放出的资本 “贷” 债务的增加 银行家收进的资本 随着社会经济的发展，经济活动的内容日益复杂， “借 随着社会经济的发展，经济活动的内容日益复杂，记录 上面讲到了借贷记账法是以借贷作为记账符号。 上面讲到了借贷记账法是以借贷作为记账符号。 的经济业务已不局限于货币资金的收付业务。 的经济业务已不局限于货币资金的收付业务。而逐渐扩 ， 两字的含义，最初是从借贷资本家的角度来解释的， 贷”两字的含义，最初是从借贷资本家的角度来解释的 展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。 展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。 。 即用来表示债权、应收款和债务、应付款的增减变动。 即用来表示债权、应收款和债务、应付款的增减变动 两字逐渐失去了原来的涵义， “借”、“贷”两字逐渐失去了原来的涵义，而转化为 借贷资本家对收进的存款记在贷主的名下，表示债务， 借贷资本家对收进的存款记在贷主的名下，表示债务， 纯粹的记账符号。 纯粹的记账符号。 对付出的放款记在借主的名下，表示债权，这时候“ 对付出的放款记在借主的名下，表示债权，这时候“借 两字表示债权、债务的变化。 贷”两字表示债权、债务的变化。