第八讲会计账簿2
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（设借、贷方） ②登记方法：逐日逐笔登记。
•材料采购 费
应交税
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（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
•库存现金日记 账
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2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）分类
•总 账
•根 据 总 分 类 科 目 设 置 ， 总 括
反映会计主体经济业务情况
•分类 •账簿
•明细账
•根 据 明 细 科 目 设 置 ， 详
细记录某一类经济业务情
况
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3.备查账簿——也称辅助账簿。
它是对一些备忘事项为便于查考而登记 的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其 他账户之间不存在严密的依存关系。
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第八讲会计账簿2
主要内容 第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 账簿的启用与错账更正 第四节 结帐与对账 第五节 账簿的更换与保管
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•账 簿
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•序时账簿 •分类账簿
•备查账簿
•日记账 •总 账 •明细账
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•账 簿
•C 会 计 报 表的主要资 料来源
•会计报表
•计划或预 算等
•B 考核企业
•规章制度 经营情况的重
要依据
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三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
•账 •账 簿 簿
•序时账簿 •分类账簿
•日记账 •总 账
•明细账
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•备查账簿
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1.序时账簿 （1）含义：也称日记账，按照经济业务发 生的时间顺序逐日逐笔登记。 （2）种类（按反映内容不同） ①特种日记账：专门用来登记某一类经济 业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记 账”和“银行存款日记账”。
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▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找
错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695
000；贷方合计694 973。 双方差额为27.27÷9=3
特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8 －5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。
2.全面检查法
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3.多栏式
① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设 置专栏。
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• 应交税费明细账
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②登记方法：逐笔登记。
适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。
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•总分类账户发生额试算平衡表
•
•账户名称
•
•
银行存款
•
原材料
•
固定资产
•
短期借款
•
应付账款
•
应付票据
•
实收资本
•
盈余公积
•
合计
本期发生额 借方 400 000 14 985 100 000 20 000 80 015
80 000 695 000
贷方 190 000
4 985 20 015 480 000 695 000
▲差数法：根据双方差额直接查找错账。
【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000； 贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据 400 000这个数字直接查找错账。
▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。
【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。 160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去 查找错账。
•：应付账款—东方工厂
•银付
•购买甲材料 •归还货款
•5000
•10000
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2.数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、 金额等栏。
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
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（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账）
① 格式：借、贷、余三栏式。
•明细账
•：应付账款—东方工厂
•银付
•购买甲材料 •归还货款
•5000
•10000
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
•明细账
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•库存现 金
• ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予 以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因 此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。
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2.分类账簿 （1）含义：按照分类会计科目设置的对各项经济 业务进行分类登记的账簿。
•★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 •★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 •★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
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发现以上情况可采用下面的方法查找：
•本月归还8 000
•月初余额 5 000
•本月新欠 3 000
•本月合计 8 000
•本月合计 3 000
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◆8. 做好记账标记
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二、错账的更正 (一)错账查找方法
1.个别检查法
★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现， 如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会 有差额。见下面的几种情况：
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•职业引导案 例
• 公司采用电算化系统储存详细会计信息， •以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉 •公司能在两天内结账并保持会计信息的连续 •传递。和其他公司需要用2-4个星期才能获取 •同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制 •过程简直就是光速。这使公司经理随时都能 •掌握最新财务信息。
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第八章 会计账簿
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教学目的： 通过学习，掌握会计账簿的概念及种类，掌握账 簿的登记、启用、错账更正、结帐和对账的相关内 容，领会理解会计帐簿设置的要求，了解会计账簿 的更换与保管。 重点和难点： 1.会计账簿的概念及种类
2.账簿的设置、启用、错账更正、结帐和对账
第一节 会计账簿的意义 与种类
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一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经 济业务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所 组成。
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二、会计账簿的作用P177
•经济业务
•A 对 凭 证
•经济业务 资 料 的 系 统 总结
•经济业务
•经 济 •业 务
•② •╳
•记录
•记账凭证
•╳
•日记账 •总 账
•记账
•明细账
• ■ 记账凭证上会计科目用错 • ■ 记账凭证上金额写多 •■ 记账凭证上金额写少
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2.更正错账的具体方法
1）划线更正法——适用于更正记账凭证 正确只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 275元购买办公用品。
1 0 0 0 000 10 0 0 000
•书写正确
(占行高二 •分之一)
• •
领领用 用材材料料
11 00 00 00 0000 00
•书写错误
(书写占满格)
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◆6. 账页结转处理规范
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◆7. 注明余额方向
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•应付账款
逐项进行检查。
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(二)错账更正方法 1.错账的基本类型 ——记账凭证与账簿登记环节 (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误
•经 济 •业 务
•① •∨
•记录
•记账凭证
•╳
•日记账 •总 账
•记账
•明细账
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(2)记账凭证错误引发账簿登记错误
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三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
•：原材料
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2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。
•：原材料
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一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容
•账 簿
•账簿的组成内容
•扉 页 填写“账簿使用登记表”或 “账户目录”等内容
•封 面（含封底） 起保 •账 页 格式不一，用以记
▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
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2）红字更正法
①适用于更正记账凭证会计科目用错 而引发的错账。
【例】企业用银行存款2 500元支付产 品销售广告费。错误分录为：
借：管理费用 2 500
贷：银行存款
2 500
※错账：借方科目应为“销售费用”。
更正方法为：
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第三节 账簿的登记与 错账更正
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一、账簿的启用与登记
（一）账簿的启用 ◆设置封面与封底
◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 （二）账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用
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（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿
3.卡片式账簿
•账•账簿 簿
•订本式账簿 •活页式账簿 •卡片式账簿
•日记账
•卡片箱
•总 账 •明细账
• 提示：领会理解三种形式的优缺点和适用性！
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第二节 账簿的设置 与登记
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
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◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。
◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格
• 会计科目：生生产产成成本本
•总•总 账 账
•摘
要
• •摘
要
千
• 领用材料 • 领用材料
•借借
方方
贷 •贷 方 方
千 百 十十 万万 千千百百十十元元角角分分千千百 百十 十万 万千
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
※错账：账户中登记为3 257。
※更正方法为：
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•※分录没错，无须更正。
•
银行存款
•
管理费用 •更正方
3 275
法正确
•
××× 3 275
3 257 •张
清
•
•原 来 的 错
75
•更正方 法错误
•
账
3 257
注意问题：
▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能 只划掉其中的部分数字。
护账页的作用
录具体经济业务内容
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二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿）
① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
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••材料采购
•
•应交税费
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2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏。
记账凭证上编制的分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
※错账：账户中登记为3 257。更正方法
为：
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2.更正错账的具体方法
1）划线更正法——适用于更正记账凭证 正确只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 275元购买办公用品。 记账凭证上编制的分录为：
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•原 来 的 错
账
•
银行存款
管理费用
•
• ××× 2 500
2 500
•
2 500
2 500
•
2 500
销售费用
2 500
•A 用红字编分录并记账，冲销错账：
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2020/11/27
第八讲会计账簿2
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ职业引导案 例
摩托罗拉公司是如何在激 烈的市场竞争中取胜的?
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•职业引导案 例
为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须 以最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决 策所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标 的有效方法就是快速结账，即将每年末各账 户的余额快速结转至下一会计期间。
•材料采购 费
应交税
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（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
•库存现金日记 账
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2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）分类
•总 账
•根 据 总 分 类 科 目 设 置 ， 总 括
反映会计主体经济业务情况
•分类 •账簿
•明细账
•根 据 明 细 科 目 设 置 ， 详
细记录某一类经济业务情
况
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第八讲会计账簿2
3.备查账簿——也称辅助账簿。
它是对一些备忘事项为便于查考而登记 的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其 他账户之间不存在严密的依存关系。
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第八讲会计账簿2
主要内容 第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 账簿的启用与错账更正 第四节 结帐与对账 第五节 账簿的更换与保管
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•账 簿
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•序时账簿 •分类账簿
•备查账簿
•日记账 •总 账 •明细账
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•账 簿
•C 会 计 报 表的主要资 料来源
•会计报表
•计划或预 算等
•B 考核企业
•规章制度 经营情况的重
要依据
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三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
•账 •账 簿 簿
•序时账簿 •分类账簿
•日记账 •总 账
•明细账
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•备查账簿
第八讲会计账簿2
1.序时账簿 （1）含义：也称日记账，按照经济业务发 生的时间顺序逐日逐笔登记。 （2）种类（按反映内容不同） ①特种日记账：专门用来登记某一类经济 业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记 账”和“银行存款日记账”。
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▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找
错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695
000；贷方合计694 973。 双方差额为27.27÷9=3
特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8 －5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。
2.全面检查法
第八讲会计账簿2
3.多栏式
① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设 置专栏。
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• 应交税费明细账
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②登记方法：逐笔登记。
适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。
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•总分类账户发生额试算平衡表
•
•账户名称
•
•
银行存款
•
原材料
•
固定资产
•
短期借款
•
应付账款
•
应付票据
•
实收资本
•
盈余公积
•
合计
本期发生额 借方 400 000 14 985 100 000 20 000 80 015
80 000 695 000
贷方 190 000
4 985 20 015 480 000 695 000
▲差数法：根据双方差额直接查找错账。
【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000； 贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据 400 000这个数字直接查找错账。
▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。
【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。 160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去 查找错账。
•：应付账款—东方工厂
•银付
•购买甲材料 •归还货款
•5000
•10000
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2.数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、 金额等栏。
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
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（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账）
① 格式：借、贷、余三栏式。
•明细账
•：应付账款—东方工厂
•银付
•购买甲材料 •归还货款
•5000
•10000
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
•明细账
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•库存现 金
• ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予 以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因 此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。
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2.分类账簿 （1）含义：按照分类会计科目设置的对各项经济 业务进行分类登记的账簿。
•★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 •★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 •★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
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发现以上情况可采用下面的方法查找：
•本月归还8 000
•月初余额 5 000
•本月新欠 3 000
•本月合计 8 000
•本月合计 3 000
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◆8. 做好记账标记
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二、错账的更正 (一)错账查找方法
1.个别检查法
★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现， 如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会 有差额。见下面的几种情况：
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•职业引导案 例
• 公司采用电算化系统储存详细会计信息， •以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉 •公司能在两天内结账并保持会计信息的连续 •传递。和其他公司需要用2-4个星期才能获取 •同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制 •过程简直就是光速。这使公司经理随时都能 •掌握最新财务信息。
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第八章 会计账簿
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教学目的： 通过学习，掌握会计账簿的概念及种类，掌握账 簿的登记、启用、错账更正、结帐和对账的相关内 容，领会理解会计帐簿设置的要求，了解会计账簿 的更换与保管。 重点和难点： 1.会计账簿的概念及种类
2.账簿的设置、启用、错账更正、结帐和对账
第一节 会计账簿的意义 与种类
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一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经 济业务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所 组成。
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二、会计账簿的作用P177
•经济业务
•A 对 凭 证
•经济业务 资 料 的 系 统 总结
•经济业务
•经 济 •业 务
•② •╳
•记录
•记账凭证
•╳
•日记账 •总 账
•记账
•明细账
• ■ 记账凭证上会计科目用错 • ■ 记账凭证上金额写多 •■ 记账凭证上金额写少
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2.更正错账的具体方法
1）划线更正法——适用于更正记账凭证 正确只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 275元购买办公用品。
1 0 0 0 000 10 0 0 000
•书写正确
(占行高二 •分之一)
• •
领领用 用材材料料
11 00 00 00 0000 00
•书写错误
(书写占满格)
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◆6. 账页结转处理规范
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◆7. 注明余额方向
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•应付账款
逐项进行检查。
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(二)错账更正方法 1.错账的基本类型 ——记账凭证与账簿登记环节 (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误
•经 济 •业 务
•① •∨
•记录
•记账凭证
•╳
•日记账 •总 账
•记账
•明细账
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(2)记账凭证错误引发账簿登记错误
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第八讲会计账簿2
三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
•：原材料
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2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。
•：原材料
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一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容
•账 簿
•账簿的组成内容
•扉 页 填写“账簿使用登记表”或 “账户目录”等内容
•封 面（含封底） 起保 •账 页 格式不一，用以记
▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
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2）红字更正法
①适用于更正记账凭证会计科目用错 而引发的错账。
【例】企业用银行存款2 500元支付产 品销售广告费。错误分录为：
借：管理费用 2 500
贷：银行存款
2 500
※错账：借方科目应为“销售费用”。
更正方法为：
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第三节 账簿的登记与 错账更正
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第八讲会计账簿2
一、账簿的启用与登记
（一）账簿的启用 ◆设置封面与封底
◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 （二）账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用
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第八讲会计账簿2
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第八讲会计账簿2
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿
3.卡片式账簿
•账•账簿 簿
•订本式账簿 •活页式账簿 •卡片式账簿
•日记账
•卡片箱
•总 账 •明细账
• 提示：领会理解三种形式的优缺点和适用性！
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第二节 账簿的设置 与登记
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
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◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。
◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格
• 会计科目：生生产产成成本本
•总•总 账 账
•摘
要
• •摘
要
千
• 领用材料 • 领用材料
•借借
方方
贷 •贷 方 方
千 百 十十 万万 千千百百十十元元角角分分千千百 百十 十万 万千
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
※错账：账户中登记为3 257。
※更正方法为：
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•※分录没错，无须更正。
•
银行存款
•
管理费用 •更正方
3 275
法正确
•
××× 3 275
3 257 •张
清
•
•原 来 的 错
75
•更正方 法错误
•
账
3 257
注意问题：
▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能 只划掉其中的部分数字。
护账页的作用
录具体经济业务内容
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二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿）
① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
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••材料采购
•
•应交税费
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2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏。
记账凭证上编制的分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
※错账：账户中登记为3 257。更正方法
为：
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2.更正错账的具体方法
1）划线更正法——适用于更正记账凭证 正确只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 275元购买办公用品。 记账凭证上编制的分录为：
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•原 来 的 错
账
•
银行存款
管理费用
•
• ××× 2 500
2 500
•
2 500
2 500
•
2 500
销售费用
2 500
•A 用红字编分录并记账，冲销错账：
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2020/11/27
第八讲会计账簿2
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ职业引导案 例
摩托罗拉公司是如何在激 烈的市场竞争中取胜的?
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•职业引导案 例
为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须 以最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决 策所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标 的有效方法就是快速结账，即将每年末各账 户的余额快速结转至下一会计期间。