【精品】审计案例研究复习题17页.doc
【精品】审计案例研究课后习题及答案.doc
【精品】审计案例研究课后习题及答案.doc第1章审计业务承接和审计规划案例教材P12的练习思考题1. 本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计⼈员进⾏沟通？答:与前任审计⼈员进⾏沟通的⽬的在于帮助后任审计⼈员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
(1)沟通的必要性及形式与前任审计⼈员进⾏沟通的⽚的在于帮助后任审计⼈员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进⾏，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采⽤11头或书⾯⽅式进⾏。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审初单位询问原因，并考虑是否接受委托。
(2)沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a. 关于管理当局是否正直的信息；b. 前任注册会计师与被审计单位管理当局在重⼤会计、审计等问题上存在的意见分歧；c. 前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规⾏为以及内部控制相关事项；d. 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的⼯作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书⾯授权前任注册会计师允许其查阅。
(3)后任注册会计师对沟通结果的利⽤后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或⼯作。
如果接受委托对⼰审计会计报表进⾏重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的⼯作底稿获取信息，但这些信息并不⾜以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
审计复习资料案例分析题
审计复习资料案例分析题.doc1. ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2007年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。
2011年、2012年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示，公司2011年和2012年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2011年开始明显下降，由2011年的2%下降到2012年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。
2012年公司利润总额中40%为投资收益。
这些投资收益系ABC公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3~6个月）进行账款结算，从回笼货款到支付货款之间3个月的时间差，把这些资金委托华南证券进行短期套利所得。
自2007年以来，ABC公司已经更换了两次会计师事务所。
要求：（1）在判断是否承接ABC公司2012年度的审计业务时，需要综合考虑哪些风险？（2）在征得ABC公司的同意后，审计师应从哪些方面与前任沟通？参考答案：在判断是否承接ABC公司2012年度的审计业务时，审计师应当综合考虑的风险有：（1）（1）经营风险。
案例中ABC公司的经营情况及利润构成状况说明，ABC公司2012年的经营情况出现了问题，正常经营下滑；依靠投资收益才获取了一些利润，但投资收益的取得风险很大。
（2）（2）事务所更换风险。
ABC公司经营每况愈下，且自2007年以来，ABC公司已经更换了两次会计师事务所。
征得ABC公司的同意，审计师与前任审计师联系时，应当从以下几个方面与前任审计师沟通：（1）（1）更换事务所的原因；（2）（2）前任审计师与公司管理层发生冲突的性质；（3）（3）重要风险领域的确定；（4）（4）在欺诈、违法行为和内部控制方面与客户交流的情况；（5）（5）获取前一年度审计的工作底稿。
2. 注册会计师于2013年3月20日完成了对甲公司2012年财务报表的审计，现正在草拟审计报告。
审计案例研究总复习题目.doc
《审计案例研究》复习（一）判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1. 在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
2. 会计师事务所对任何一个审计委托项日，不论其语文繁简和规模人小都应该制定审计计划。
3. 在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
4. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客八所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
5. 注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复核程序，口的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
6. 在审计的计划阶段，利川审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使川的控制风险是审计人员的计划估计水平。
7. 在审计报告阶段，注册会计师运丿II分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接D的在于确定是否需要执行其他分析性复核审计程序。
8. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员T贪污、挪川销货款的最有效办法。
9•应收账款函证的冋函应当育•接寄给会计师事务所。
10.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
11.如果注册会计师函证的应收账款无并异，则表明全部的应收账款余额正确。
12•确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
13. 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审杳销售日记账。
14. 营业费用属于销售与收款循环屮发生的费用。
15. 注册会计师签发的否定式询证函，如果客八未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
16•应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。
17. 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款屮的分录进行核对，能够确认销货业务的完報性。
18. 在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。
审计案例分析期末复习答案.doc
审计案例分析期末复习答案一、判断并说明理由1、答案：对理由：制订审计计划，可使注册会计师搜集证据，提高工作效率和质量，并避免于被审单位之间发生误解。
2、答案：错误理由：会计师事务所应当直接控制询证函的发送和回收。
3、答案：错误理由：否定式询证函不能排除客户置之不理的情况。
4、答案：错误理由：有效的方法是进行以销售发票发起点截止性测试工。
5、答案；错误理由：固定资产的保险和维护保养制度属于固定资产的内部控制制度。
6、答案：错误理山：应当检查手续费的真实性与正确性，不是合法性。
7、答案：错误理山：重要性水平低于将用于评价结果结果的重要性水平。
&答案：正确理由：确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效属于应收账款的审计目标。
9、答案：错误理由：否定式询证函不能排除客户置之不理的情况。
10、答案：错误理由：存放商品的仓储应该相对独立，限制无关人员接近。
此项控制与商品的“存在与发生” 认定有关。
11、答案；错误理由：注册会计师仍需向该银行函证，以发现可能存在的贷款等情况。
12、答案：错误理山：对投资净收益的实质性测试，主要采用检查法和计算法，不是观察法。
二、单项案例分析题1、答: 一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关 注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要 因素：(1) 管理当局的特点和诚信；(2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4 )利害冲突及回避事宜； (5 )内部控制的改进情况； (6 )审计费用的支付情况等。
2、 答：主营业务收入的分析性复核是进行主营业务收入审计的重要程序，通过该程序可以 发现主营业务收入可能存在的高估或低估问题。
进行主营业务收入的分析性复核程序时：将 本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划 的差异。
电大《审计案例研究》复习资料.docx
27、按企业会计制度规定，筹建期间的长期借款费用，应计入（D）。
A、开办费B、财务费用C、待摊费用D、长期待摊费用39、按股份有限公司利润分配的特点，在提取了法定盈余公积和法定公益金后，先（D ）。
A、卑付普通股股利B、提取任意公益金C、分配股利D、支付优先股股利单选B60、编写审计报告前的一项重要工作是（C ）。
A、更核审计证据B、复核询证函C、复核审计工作底稿D、复核业务委托书单选D7、对销售和收款审计重点是发现存在的（C ）问题A、虚增B、虚减C、虚记D、都不是9、对应收款项审计的重点是（B） NJ题，应通过分析性复核程序和凭证抽查发现应收帐款的虚记。
A、低估B、高估C、评估D、都不是10、对应收款项通过（A ）是为了确定应收款项存在的有效方法。
A、函证B、了解C、取证D、对帐17、对固定资产实质性测试应注重固定资产的（D ）认定A、正确性B、真实性C、合理性D、存在性18、对固定资产及累计折旧进行实质性测试，主耍明确实质性测试的（A ）。
A、目的及程序B、内容和金额C、增加和减少D、所有权和使用权22、对企业存货进行盘点，审计人员应根据观察的情况，在盘点标签（B ）,进行复盘抽点。
A、取下之示B、尚未取下之前C、确定之前D、确定之示23、对金业存货进行盘点，审计人员抽点的样本一般不低于存货总量的（D）oA、20%B、5%C、15%D、10%24、对存货盘点手续完毕之后，还应将盘点的结果和有关（B ）进行核对，确定其是否帐实相符。
A、发票B、帐簿记录C、入库单D、原始凭证32、对被审计单位的有价证券审计应采用（D）的盘点。
A N突击式B、预告式C、抽查式D、监盘式48、对于在资产负债表LI后董事会制定的利润分配方案屮包含股票股利，应作为（B ）在报表附注屮进行披露。
A、调整事项B、非调整事项C、期后事项D、期初事项50、对重要性和（C）进行最终评估，是注册会计师确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。
审计案例研究复习题17页
审计案例研究复习题一、单项选择题。
1、总体审计计划的核心内容是审计风险和（B、审计重点）的确定。
2、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。
3、注册会计师可将下列审计应付账款和程序，完全交由客户办理的是（C、编制应付账款明细表。
）4、当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能（D、虚减本年的利润）。
A 低估销售成本B、低估负债C、虚增本年的利润5、筹资与投资循环的特征之一就是审计年度内筹资与投资循环交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用（B、详细审计）。
6、（C、函证银行存款余额）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。
7、运用审计重要性原则，对审计中发现的核算误差，若其超过所涉及会计报表层重要性水平，性质重要则视为（A、建议调整的不符事项）。
8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表查账工作，2005年3月10日完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。
则注册会计师签发的审计报告的日期为（B、2005年2月5日）。
9、注册会计师执行函证程序，以下作为工作底稿保留的回函是（D、电话回函记录）。
10、甲注册会计师审计W公司某年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。
在一般情况下，甲注册会计师应将应付工资及应付福利费项目划入（C、生产循环）。
1、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要的目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。
2、应收账款函证的回函应当（B、直接寄给会计师事务所）。
3、甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”帐户余额的真实性，可以进行函证。
函证的对象应当是（C、银行或其他有关债权人）。
《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案-17页精选文档
《审计案例研究》复习指导册综合练习题答案三、综合案例分析题1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案：情况序号审计程序审计目标应获取的审计证据1 对期末存货进行重新监盘确定被审计单位记录的所有存货是否确实存在，账实是否一致盘点记录及实物证据2对期末存货截止期进行测试确定存货的记录期间是否正确最后一张验收报告单；最后一张货运文件3 检查委托代管合同的有效性，检查委托代管当时发出材料的单据，函证委托代管单位。
确定委托代管物资的真实性和实际金额代管合同、代管材料的发运单、委托代管单位的回函4 检查受托代管合同的有效性，核实CA公司资产负债表期末存货的实际数额，检查存货备查本上受托代管存货的实际存在性。
确定受托代管物资真实性和实际金额委托代管和受托代管单位的有关协议、合同和相关的文件。
5适当审阅上一年存货记录确定存货的期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报和漏报，是否正确结转至本期等被审计单位上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2019年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
电大《审计案例研究》考题及答案.docx
2008-2009审计案例研究;一、判断并说明理由题1. 注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计义务。
2被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结帐日的账面数额为准。
3、如期初余额对木期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
4、签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。
5、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验也位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。
二、单项案例分析题1、货币资金的关键控制点冇哪些？2、对于规范注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你还有哪些好的建议？三、综合案例分析题（每题20分，共40分）1、［资料］征信会计师事务所接受委托审计东方公司2007年的会计报农，A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会汁师取得2007年12月31日的应收账款明细帐，并于2008年1月15曰采用肯定式两证方式对所有巫A总如下表:［要求］针对上述各种异常情况,请向A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?2、［资料］审计人员对B工厂2007年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：（1） 2008年1月2 日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日,发票上注明由供应商负责运送,目的地交货，开票日期为2007年12月26日。
（2）当实际盘点存货时，B工厂-•包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定货单日期为2002年12月20日，顾客于2008年1月4日收到后付款。
（3） 2008年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天寰记入帐。
该物品于2007年12月28 口按供货商离厂交货条件运送，应2007年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
审计案例研究历年考试综合案例分析题整理.doc
360000 576200 576200 86430 5762028810 30000 30000 2375[ (30000—30000X5%) 4-5 -r 12x 5 2375 审计案例研究历年考试综合案例分析题整理♦ !.［资料］注册会计师李立和王明对某公司进行2002年年度会计报表审计时.发现该公司于2002年10月8 口为客户定制一套软件.工期为6个月.合同总收入为 500万元.至2002年12月31日已发牛成木240万元.预计开发完软件还将发生100万元成木.该项H 已预收款250万元 其余款项于软件完工并运行后支付° 2002 年12月31日经专业测昴师测昴.软件的开发完成程度为60% (附有测昴报告)。
从销售记录中査到.该公司対这一合同确认的收入为250万元.成木按实际支出确认。
(该公司适应的所得税税率为33%；按10%和5%计提公积金和公益金)［要求审査说明上述资料中该公司关于收入和成木的确认是否恰当，并提出用计总见；2. 计算対公司利润总额的彤响程度.并列示相应的调整分录。
答：1・该公司收入与成木确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用来确认收入与成木.对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收 入与成木。
因该项收入在公司收人总额中占的比重较大.建议其作出调整。
2. 2002应确认的收人为：劳务总收入X 劳务完工程度一以前年度已确认的收入 =500X60 %—0 = 300(万元)2002应确认的费用为：劳务总成木X 劳务完工程度一•以I 询年度已确认的费用= (240+100) X60%—0=204 (万元)2002年度少计收人50万元(300-250)；多计成木36万元(240-204)；从而影响当年的财务成果。
当期共少计86万元.建议调整分录为： 借：应收账款.500000贷：以前年度损益调整 同时.调整多计的成木： 借；劳务成木360000贷：以前年度损益调整另外，计算、补交所得税:860000*33% 借：以前年度损益调整 283800 贷：应交税金——应交所得税 计算.计提公积金和公益金：借：以前年度损益调整贷：利润分配一一未分配利润借：利润分配一一未分配利润 贷：盈余公积一一法定公积金 ——公益金♦2.［资料］某会计师事务所注册会计师孟某.姜某F 2003年2月10日完成了对CA 股份有限公司2002年度会计报表的外動审计工作，正在准备撰写审计报告。
2024学年6月份考试《审计案例分析》复习题
第一部分综合练习题一、判断并说明理由题1．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。
答案：理由：2．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
答案：理由：3．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
答案：理由：4．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
答案：理由：5．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
答案：理由：二、单项案例分析题1.本教材第三章案例一表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。
请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？2. 如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？3.如何进行销售收入的截止测试？4. 指出下列固定资产实质性程序所包括的被审计单位管理层的认定：（1）检查当年固定资产增加的有关文件；（2）实地检查固定资产，并查明其产权的归属；（3）查明有无固定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适当。
5．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？6. 注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
年财务报表进行审计。
在对W公司内部控制进行了解后，注册会计师在审计工作底稿中做了如下记录：（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上的、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
上海电大《审计案例研究》期末复习资料_案例分析.docx
（三）单项案例分析题K 关于固定资产审计：参考教材P76练习思考题第4题假设审计人员现需审计一家运输企业,在对其固定资产的存在性实施审计时,由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动,给盘点带來 闲难，’市计人员应如何解决这一问题？答：审计人员实地盘点冇2种方法：第一•种固定资产明细分类账为起点，进行实地追査以证明会计记录中所列尚定资产确实存在，并了解 其目前的使用状况；第二种实地为起点追查至固定资产明细分类账，以获取是假存在的固定资产是否均己入账的证据。
实地观察固定资产 项H 对流动性大盘点有闲难的企业I 古I 定资产审计应实地检视审计新增加和匝要的I 古I 定资产项H 。
主要固定资产项H 并不一定是指金面观察 所冇的I 占1定资产。
观察范鬧需要依据客户单位内部控制的强弱，尤｝t 在固定资产的内部控制上管理强弱以及固定资产的•重要性水平和注册 会计师的经验确定，以便缩小实地盘点的范I 札 另外也可实质替代性程来查验，譬如审查产证、执照、保险单及耗汕记录.维修记录等来 确定运输工具的存在。
2.关于存货审计：参考复习指导册P29第1题以及P37第10题1、注册会计师王红通过对CA 公司存货项H 的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种"J •能导致出现错谋的状况： （1） 期末存货耒经认真盘点；（2） 接近资产负债表日前入库的A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3） III XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX 公司存放在CA 公司仓库的乙材料可能已计入CA 公司的存货项目: （5） 本次审计为CA 公司成立以来的首次审计。
耍求：请根据上列情况分别指出各口的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
未审数调整或重分类分录 审定数原材料期初余额 1000010000加：木期购进原材料 2500025000减：原材料期末余额 8000借 300011000 减：其他原材料发出额 30003000直接材料成木 2400021000加：直接人工成木 15000贷 200013000注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成木进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细农，并与有关明细账.总账核对，发 现账表Z 间数字完全相符。
审计案例研究期末复习(已排版).doc
审计案例研究期末复习要点一、判断并改错1. 工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。
答案：X理山：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。
2. 注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款"账户余额的真实性，可以进行函证。
函证的利象应当是该公司的主要股东。
答案：X理山：函证的对象应当是银行和有关债权人。
3. 被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：X理山：应以结账日的实有数额为准。
4. 如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告. 答案：X理山：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。
二、案例分析题1、审计人员接受委托，于 1 999年2月1日至15日对某公司1998年末的会计报表进行审计,审计人员怀疑“存货”有可能有问题。
于是,在1999年2 月1日早八时，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品在存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关证据如下：A材料1999年2月1日实存数20000 公斤，1998年12月31日账面金额为15000公斤，此外，A材料明细账还显示: 1999年1月1日至1月31日A材料入库数为10000公斤，出库数为1000公斤。
甲产品1999年2月1日实存数8000 件,1998年］2月31日甲产品明细账显示其余额为10000件：1999年1月1日至1月31日入库数为3000件，出库数为2000件。
要求：说明本案例的审计目的：验证存货的正确性。
答：本案例的审计H的是：验证存货的真实性、完整性；以证实管理当局的存在或发生、完整性认定有无问题。
A材料1 998年末实存数量=盘点日数20000+审查日至盘点日发出数4000-审查日至盘点日入摩数10000=14000公爪该公司账存数为15000公斤；盘亏1000公斤。
审计案例分析复习资料.doc
《审计案例分析》2017. 11复习资料一、单选题：1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（B ）A经济活动B财务收支及其经营管理活动C财务收支D 会计资料和其他相关资料2.不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？（B）A由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单B仓库存档的领料单C预先编号的客户销货发票D注册会计师所作的计算表3、由于固定资产增减业务发生并不频繁，而涉及金额往往较大特点, 所以对固定资产应着重进行（C ）oA、符合性测试B、帐实相符测试C、实质性测试D、真实性测试4、验资小组执行整个验资业务的实质性阶段是验资（B ）阶段。
A、计划B、实施C、整理D、报告5、验证被审计单位的注册资本是否符合法律法规的要求，各投资者是否按合同协议和章程规定的出资比例、出资方式和出资期限缴足资本，这是（A）。
A、设立验资B、变更验资C、年检验资D、都不是6、验证被审验单位注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注册资本的增减是否真实，相关的会计处理是否正确，这是（B ）。
A、设立验资B、变更验资C、年检验资D、都不是7、在具体审计项目中，最终要承担起全部审计责任的是（D ）A、项目经理B、部门经理C、注册会计师D、主任会计师8、在审计准则中规定应收款项的函证程序是必须执行的程序，否则不能签发（A ）审计报告。
A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、拒绝表示意见9、在函证应付帐款时，审计人员应根据（B ）原则对年度内有大额购货交易的应付帐款进行函证。
A、一致性B、重要性C、谨慎性D、合理性10、在应付帐款的会计处理中，会计作弊对（D ）造成影响，是审计人员作帐务调整的首要原则。
A、短期负债B、长期负债C、利润D、净利润11、目前，我国的会计师事物所主要是实行（D）,这种审计方法由符合性测试和实质性测试两步骤组成。
A、符合性测试审计B、委托审计C实质性测试审计D、制度基础审计12、期末存货的（A）直接影响到会计报表上的存货金额，所以对它的审计是存货审计中的重要内容。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计案例研究复习题一、单项选择题。
1、总体审计计划的核心内容是审计风险和（B、审计重点）的确定。
2、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。
3、注册会计师可将下列审计应付账款和程序，完全交由客户办理的是（C、编制应付账款明细表。
）4、当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能（D、虚减本年的利润）。
A低估销售成本B、低估负债C、虚增本年的利润5、筹资与投资循环的特征之一就是审计年度内筹资与投资循环交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用（B、详细审计）。
6、（C、函证银行存款余额）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。
7、运用审计重要性原则，对审计中发现的核算误差，若其超过所涉及会计报表层更要性水平，性质里要则视为（A、建议调整的不符事项）。
8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表查账工作，2005年3月10日完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。
则注册会计师签发的审计报告的日期为（B、2005年2月5日）。
9、注册会计师执行函证程序，以下作为工作底稿保留的回函是（D、电话回函记录）。
10、甲注册会计师审计W公司某年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。
在一般情况下，甲注册会计师应将应付工资及应付福利费项目划入（C、生产循环）。
1、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要的目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。
2、应收账款函证的同函应当（B、直接寄给会计师事务所）。
3、甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”帐户余额的真实性，可以进行函证。
函证的对象应当是（C、银行或其他有关债权人）。
4、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（D、保留或拒绝表示意见）的审计报告。
5、（A、盘点库存现金）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。
6、注册会计师对期后事项审计时，其应负责任的日期应以（B、外勤工作结束日）为限。
7、注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理山，并在可能情况下，指出其（B、对会计报表反映的影响程度）。
8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表杏帐工作，2005年3月10 口完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。
则注册会计师签发的审计报告的日期为（D、2005年2月5日）。
9、对（B、购货发票）的审查最有可能发现未入账的应付账款。
10、下列情况，对应收账款采用肯定式函证较好的是（A、个别账户的欠款金额较大）。
二、多项选择题。
1、为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年度的工作底稿，了解（A、被审计单位内部控制的簿弱点B、上年度重要会计问题C、上年度审计差异调整事项D、上年度审计报告意见类型）。
2、对未收函的应收款项应采用的替代程序有（A、详细审阅其明细账和银行存款日记账B、较大范围抽查有关会计凭证C、对销售合同、销售定单、销售发票、记账联及存根联、出库单、货运凭证和银行结算凭证进行仔细核对D、询问有关会计人员）。
3、注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计。
该公司明细账往来账户年未余额及本年度进货总额如下，应选择哪两家公司进行函证（BD）。
B、0 元47015300 元D、3032000 元2897000 元4、注册会计师通过分析性复核测试发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因可能存在（ACD）情况。
A、存货成本项目发生变动C、销售额发生大幅度变动D、存货核算方法发生变动5、以外币出资的，根据有关制度规定，企业对实际收到的货币资本，可以采用（AB）折合为记账本位币。
A、合同约定的汇率B、收到出资时的市场汇率6、下列发生在（ABC）时段的期后事项，注册会计师应承担相应的责任。
A、资产负债表日至财务报表公布日B、资产负债表日至审计报告日C、审计报告日至财务报表公布日7、被审计单位毛利率出现异常波动，注册会计师通过分析判断被审计单位可能存在（ABCD）问题。
A、销售价格发生变动B、销售产品总体结构发生变动C、单位产品成本发生变动D、固定制造费用比重较大时销售数量发生变动8、一•般而言，需要注册会计师进行设立验资的有（ABD）。
A、审验单位向企业登记机关申请设立登记B、出资者分期缴纳注册资本D、企业新设合并与分立9、筹资与投资循环审计中，注册会计师针对被审计单位实收资本的减少，应查明的事项是（BCD）。
B、是否事先通知所有债权人，债权人无异议C、是否经股东大会决议同意，并修改公司章程D、减资后的注册资本是否不低于法定注册资本的最低限额10、在识别了关联方及其交易后，为确定关联方交易是否已做适当的记录和披露，注册会计师应当（ACD）。
A、询问被审计单位管理当局，以了解关联方交易的目的及定价政策C、检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件D、确定有关交易是否已获股东大会、董事会或相关机构及管理人员批准1、注册会计师在实施分析性复核时，常常要使用到一些财务指标，这些指标能相应反映出企业的经济内容及财务状况，如（AC）。
A、速动比率C、权益乘数2、.如果应收账款账龄分析表系山客户提供，注册会计师应当（BCD）。
B、验算其中的计算是否有误C、将分析表中的合计数与应收账款总帐余额核对D、从分析表所列项目中抽取样本与应收账款明细账相核对3、以外币出资的，根据有关制度规定，企业对实际收到的货币资本，可以采用（AB）折合为记账本位币。
A、合同约定的汇率B、收到出资时的市场汇率4、证实资产负债表所列现金是否存在时，采用盘点库存现金程序，参与盘点的人员有（ACD）A、被审计单位出纳人员C、注册会计师D、被审计单位财务主管人员5、假定注册会计师于2005年1月20日完成对被审计单位2004年度外勤审计工作并编写审计报告。
2月5日被审计单位发行债券，4月1日为被审计单位会计报表公布日。
注册会计师获知期后事项后追加审计程序，2 月20日结束审计工作。
审计报告日期可确定为（CD）0C、2月20日D、注明双重日期1月20日一2月20日6、内部控制制度的描述方法有（AD）。
A、文字说明法B、查阅法C、核对法D、流程图描述法7、企业购入的固定资产，其价值应包括（ABCD）oA、买价B、运费C、税金D、包装费8、需要在财务报表附注中披露的期后事项为（BD）。
B、决算日后，企业与另一-企业宣告合并D、决算日后，企业遭遇火灾9、以下关于审计报告的叙述中,不正确的有（ABD）。
A、审计报告的收件人是指被审计单位B、审计报告的内容应包括附件，即已审计会计报表D、注册会计师出具保留意见的审计报告时，如果认为必要，可在意见段之前，增加对重要事项的说明10、如果审计人员无法取得充分、适当的审计证据，应视情况发表（BCD）审计意见。
A、无保留意见B、保留意见C、拒绝表刀〈意见D、否定意见三、判断正误并说明理由。
1、一•般情况下，如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确。
判断:X2、被审计单位于2005年12月30日给A公司发货50000元，2006年1月4日办妥托收手续。
被审计单位在发出商品时，确认收入入帐。
判断：X3、注册会计师王明在审计某运输公司的固定资产项目时，公司负责人说公司的运货卡车“正在运货途中”，于是王明决定通过审查卡车验收报告来验证运货卡车是否实际存在。
判断：X4、注册会计师应检查被审单位无论是否存在合同约定的市场汇率，实际收到外币出资时均采用了收到时的市场汇率折合为记账本位币记账。
判断：X5、如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
判断：X6、在执行验资业务时，注册会计师应当向被审验单•位获取注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表。
判断：J7、如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
判断：V8、盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加,并山出纳员进行盘点。
判断：J9、询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账帐户名称及地址编制，但询证函的寄发不一定要山注册会计师亲自进行。
判断：X10、存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
判断：V1、若被审单位在销僖日记账和总账中登记未发生的销售，则其违反了会计报表所列金额完整性的审计目标。
（X）2、注册会计师实施产品销售收入的截止测试的目的是为查明其业务的截止期是否正确，以防I上和纠正可能包括的非属本期的收入事项°（V）3、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水（X）4、如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正（X）5、注册会计师应向被审单位的年末所有有余额的银行发出询证函。
（X）6、如果被审单位管理当局拒绝准备声明书并拒绝签名，注册会计师应考虑签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
（ J ）7、注册会计师对调整的期后事项，被审单位拒绝调整时，应视情况发表无保留审计意见。
（X）8、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
（X）9、为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
（V）10、审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
（X）四、简答题。
1、审计人员在对A公司的坏帐准备审计时，对坏账准备的转销进行抽查，发现该公司有一笔转销分录为：借:坏账准备150000 银行存款100000 贷：应收账款一光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收同情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。
2、从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一•收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过儿天后再作退款处理，将账户转平。