《审计案例研究》综合练习题(doc 11页
审计案例研究综合案例分析题
综合案例分析题1、应收账款函证2、重要性水平确实定3、注册会计师对资产负债表日后事项的审计责任4、资本化支出和费用化支出的判断5、调整分录的编制6、拒绝接收注册会计师调整建议时的审计报告7、关于审计报告类型及拟定具体可参考复习指导册P31第3题、P37第11题、P32第4题以及补充题2复习指导册P31第3题3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2008年3月10日完成对CA股份2007年度财务报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于2008年3月21日提交。
张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在以下主要情况：〔1〕审计工作底稿显示，2007年度利润表重要性水平为75万元，2007年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
〔2〕2008年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2008年1月，被告CA股份侵权，应赔偿XYZ股份360万元。
〔3〕CA股份2007年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰〔4〕在2007年12月31日对CA股份甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份未作调整。
〔5〕CA股份2007年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
要求：①根据上列第〔1〕种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
②张小、刘海在2008年3月25日前〔3月25日为CA股份财务报表报出日〕对期后事项审查负有哪些责任；根据上列第〔2〕种情况，张小、刘海应对CA股份提出何种建议？③根据上列第〔3〕、〔4〕、〔5〕种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。
〔不考虑所得税、盈余公积的调整〕④如果只考虑第〔2〕、〔4〕、〔5〕种情况，并假定CA股份均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。
《审计案例研究》蓝本综合分析题答案.doc
中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案1 .注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表口前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料町能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料门J能己计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答案：2、CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：XX会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31 口的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计讪录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
审计案例研究试题及答案
审计案例研究试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10分）1. 审计人员在进行风险评估时，主要关注以下哪个方面？A. 被审计单位的财务状况B. 被审计单位的内部控制系统C. 被审计单位的经营环境D. 被审计单位的法律风险答案：B2. 在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大的内部控制缺陷，应如何处理？A. 忽略不计B. 立即报告给被审计单位管理层C. 继续审计其他项目D. 立即停止审计答案：B3. 审计证据的充分性和适当性是指什么？A. 审计证据的数量和质量B. 审计证据的来源和可靠性C. 审计证据的完整性和准确性D. 审计证据的时效性和相关性答案：A4. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 被审计单位的内部记录B. 被审计单位的外部记录C. 被审计单位的口头陈述D. 被审计单位的法律文件答案：C5. 审计人员在审计过程中，应遵循的基本原则是什么？A. 客观性B. 保密性C. 独立性D. 所有选项都是答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 审计人员在进行审计时，需要关注被审计单位的哪些方面？A. 财务报表的准确性B. 内部控制的有效性C. 法律合规性D. 经营效率答案：ABC2. 审计人员在审计过程中，可能遇到的风险类型包括哪些？A. 审计风险B. 经营风险C. 法律风险D. 欺诈风险答案：ABD3. 审计证据的适当性主要体现在哪些方面？A. 审计证据的来源B. 审计证据的性质C. 审计证据的充分性D. 审计证据的可靠性答案：ABD4. 在审计过程中，审计人员需要获取哪些类型的审计证据？A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 实物证据答案：ABCD5. 审计人员在审计报告中需要包含哪些内容？A. 审计意见B. 审计发现C. 审计建议D. 审计范围答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1. 审计人员可以对被审计单位的财务报表发表无保留意见。
（对）2. 审计人员在审计过程中可以忽略内部控制的缺陷。
山东广播电视大学开放教育《审计案例分析》课程综合练习题
三、综合案例分析题
1.审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。审计人员于2001年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
（1）A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。
因地址错误，被邮局退回
要求：试分析注册会计师针对顾客复函中提出的意见，应当如何应对？
11. A注册会计师在对甲公司2015年度财务报表进行审计时，获取到以下五组审计证据：
（1）收料单与购货发票；
（2）销货发票副本与产品出库单；
（3）领料单与材料成本计算表；
（4）工资计算单与工资发放单；
（5）存货盘点表与存货监盘记录。
答案：
理由：
二、单项案例分析题
1.本教材第三章案例一表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？
（4）被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，Байду номын сангаас审计单位拒绝采纳。
（5）固定资产折旧由年限平均法变更为双倍余额递减法，此变更未在报表附注中披露。
9.上市公司ABC公司系XYZ会计师事务所的常年审计客户。2015年2月，XYZ会计师事务所与ABC公司续签了审计业务约定书，审计ABC公司2014年财务报表。会计师事务所准备分派注册会计师刘海参加该审计项目。假定存在以下情形：
审计案例研究期末综合题答案
中央电大学习中心（南海）本科2009—2018学年度第二学期期末考试科目:_《审计案例研究》综合练习题___一、判断并说明理由题 (不论判断结果正确与否，均需要说明理由):1．工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。
答案：错误理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。
2．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。
函证的对象应当是该公司的主要股东。
答案：错误理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。
3．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。
答案：错误理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师影响不得以个人名义承接审计业务。
4．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可*性。
5．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳进行盘点。
答案：错误理由：盘点库存现金时，除了必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加盘点外，审计人员还需进行监督并抽点部分现金。
6．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：错误理由：应以结账日的实有数额为准。
7．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。
答案：错误理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记人账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。
8．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
答案：错误理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。
9．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
审计综合案例分析题及答案.docx
审计综合案例分析题I.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错谋的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能己计入存货项冃，但可能未进行相关的会计记录；（3）山XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能己计入CA公司的存货项H ；（5）木次审计为CA公司成立以來的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计H标和应收集哪些审计i正据。
答：2.A公司未经审计的2004年会计报表中的部分会计资料如下:2004年会计报表中部分资料单位：力元某会计师事务所接受委托对A公司2004年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2004年会计报表层次的重要性水平为450力元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其屮部分会计报表的重要性水平如下：注册会计师刘强、江河的外勤工作于2005年2M 20日完成。
审计过程中发现以下情况：（1）2005年1月23 I I, A公司收到退回2004年销售的甲产品,并且收到税务部门开具的进货退回证明单。
该产品原以10 000万元的售价（不含增值税额）销售,甲产品销售成木6 000 Jj元,货款已结算。
A公司调整了2005年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。
注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。
（2）A公司2004年I月购买乙材料4 800万元,山于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料枳压。
该材料截止2004年12月31日的可变现净值为4 658万元,A公司在2004年末计提存货跌价准备金。
注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A 公司拒绝接受。
（3）2004年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600 ）j元2年期、到期还木付息的长期借款，年利率为6%,其屮的8 000 力元用于建造生产厂房（2004年12月31日尚未完工）1 600刀元用于补充流动资金。
电大《审计案例研究》考题及答案.docx
2008-2009审计案例研究;一、判断并说明理由题1. 注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计义务。
2被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结帐日的账面数额为准。
3、如期初余额对木期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
4、签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。
5、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验也位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。
二、单项案例分析题1、货币资金的关键控制点冇哪些？2、对于规范注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你还有哪些好的建议？三、综合案例分析题（每题20分，共40分）1、［资料］征信会计师事务所接受委托审计东方公司2007年的会计报农，A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会汁师取得2007年12月31日的应收账款明细帐，并于2008年1月15曰采用肯定式两证方式对所有巫A总如下表:［要求］针对上述各种异常情况,请向A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?2、［资料］审计人员对B工厂2007年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：（1） 2008年1月2 日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日,发票上注明由供应商负责运送,目的地交货，开票日期为2007年12月26日。
（2）当实际盘点存货时，B工厂-•包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定货单日期为2002年12月20日，顾客于2008年1月4日收到后付款。
（3） 2008年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天寰记入帐。
该物品于2007年12月28 口按供货商离厂交货条件运送，应2007年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
审计案例研究历年考试综合案例分析题整理.doc
360000 576200 576200 86430 5762028810 30000 30000 2375[ (30000—30000X5%) 4-5 -r 12x 5 2375 审计案例研究历年考试综合案例分析题整理♦ !.［资料］注册会计师李立和王明对某公司进行2002年年度会计报表审计时.发现该公司于2002年10月8 口为客户定制一套软件.工期为6个月.合同总收入为 500万元.至2002年12月31日已发牛成木240万元.预计开发完软件还将发生100万元成木.该项H 已预收款250万元 其余款项于软件完工并运行后支付° 2002 年12月31日经专业测昴师测昴.软件的开发完成程度为60% (附有测昴报告)。
从销售记录中査到.该公司対这一合同确认的收入为250万元.成木按实际支出确认。
(该公司适应的所得税税率为33%；按10%和5%计提公积金和公益金)［要求审査说明上述资料中该公司关于收入和成木的确认是否恰当，并提出用计总见；2. 计算対公司利润总额的彤响程度.并列示相应的调整分录。
答：1・该公司收入与成木确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用来确认收入与成木.对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收 入与成木。
因该项收入在公司收人总额中占的比重较大.建议其作出调整。
2. 2002应确认的收人为：劳务总收入X 劳务完工程度一以前年度已确认的收入 =500X60 %—0 = 300(万元)2002应确认的费用为：劳务总成木X 劳务完工程度一•以I 询年度已确认的费用= (240+100) X60%—0=204 (万元)2002年度少计收人50万元(300-250)；多计成木36万元(240-204)；从而影响当年的财务成果。
当期共少计86万元.建议调整分录为： 借：应收账款.500000贷：以前年度损益调整 同时.调整多计的成木： 借；劳务成木360000贷：以前年度损益调整另外，计算、补交所得税:860000*33% 借：以前年度损益调整 283800 贷：应交税金——应交所得税 计算.计提公积金和公益金：借：以前年度损益调整贷：利润分配一一未分配利润借：利润分配一一未分配利润 贷：盈余公积一一法定公积金 ——公益金♦2.［资料］某会计师事务所注册会计师孟某.姜某F 2003年2月10日完成了对CA 股份有限公司2002年度会计报表的外動审计工作，正在准备撰写审计报告。
《审计案例研究》考试题及答案(完整版)
《审计案例研究》判断题第一章1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力。
2、(09年1月考题、2010年1月考题)在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
×；理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
3、（补充题：06年1月考题新教材）在对重要性水平做出初步判断时，审计人员无须考虑被审计单位内部控制的有效性。
×；理由：必须考虑被审单位内部控制的有效性。
4、（补充题：08年1月考题）一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。
×；理由：应当是在审计终结阶段进行的。
5、（补充题：07年7月考题）审计的独立性并不排除同一会计师事务所在为客户办理审计业务的同时又提供会计咨询与服务。
√；理由：因为按照我国注册会计师法的规定，注册会计师可以同时承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。
6．（03年7月考题）会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
按照《独立审计基本准则》的要求：“CPA执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。
”《独立审计具体准则第3号——审计计划》对审计计划的编制有明确规范和要求。
7、（补充题：08年1月考题）在编制审计审计时，注册会计师就对重要性水平作出初步判断，以确定可容忍性误差。
×；理由：主要是为了确定所需要审计证据的数量。
8．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
×；理由：应为低于。
因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。
审计案例研究综合练习一.doc
委派L 注册会计师担任外勤负责人，并将审计案例研究综合练习一甲注册会计师负责对长江公司2010年度财务报表进行审计。
在审计底稿中记录了所了解的长江公司的环境及相关情况，请逐 项判断长江公司以下资料所述事项是否存在重大错报风险。
如果存在，清简要说明理山，并判断该风险属于财务报表层次还是认定 层次。
如果属于认定层次的风险，清指出所涉及的主要账户以及相关认定。
（假定每个事项独立存在且不存在其他条件）。
请将答案 填入表格内。
资料一：长江公司主导产品A 产品2010年和2009年的销售明细账如下，该产品销售无明显淡旺季之分，市场需求稳定,原材 料供应充足。
2010年（未审数）2009年（已审数） 数量（件） 营业收入（万元） 营业成本（力.元） 数量（件） 营业收入（万元） 营业成本（万元）5 000 995 000 746 250 4 000 796 000 676 600资料二：2010年6月9日，长江公司购入某上市公司股票50万股，每股19元，长江公司将该股票划分为交易性金融资产。
12月31日，该股票市场收盘价格为11元。
资料三：2008年动工的一栋管理用办公楼于2010年达到预定可使用状态，因种种原因该办公楼一直没有交付使用。
资料四：因竞争者新产品开发上市，导致长江公司生产的C 产品市场价格大幅下跌，毛利率为-7%,经了解该产品占公司库存 商品的1%,其销售收入所占比例很小。
长江公司的其他产品销售毛利率在15%-25%之间。
资料五：2010年末因东南亚地区宏观经济持续低迷,长江公司在外的应收账款周转天数由原来的25天，延长至90天。
资料六：因2011年起政府将实施新的环境法规，长江公司因此面临更换原有设备。
阪JBELS^SF 大■£!股 g 畋任次涉；Klg 主皿水 X JSL A 〃扁 2009 Wg 中■2010 上升R 2S<M>江启次临八 /SSZQttJHCSEX -----b 在 EfiS -------- 2 JBB 女 E 住金应呆e 公 允Sg 计AR ,曰. E 也S,各大＜M ■卞E W ®TltBXK L -------- irWn^D 分*公九SS 蜜E KWF 住3 VHf * 四皿g 工*— gQQ 圭 * •(39*0工公Eg iSE Iffl 曰 OEDH0 产，一・y«r 女 E工 *3.八 nBQEiSX — .LUJSKiHF 况 旧5 圭 XKnodiffl —- 5=E*W 在-Hmm 分 9tt 在1遍・工尊聚 --------- mm ----------- 4 否里必尸昂而场价格大ft®卞 陆. E 玫为贝.但E3为该 产5S 所占比H 校小，曰K 佃IfiB 苇交商 ,所以存生SB 大 取衍的较刁、5 玄观整浒＜B*，应岫MB3/W 车号天致攵延—•防示坏旅可向自也 加，所以该公司的坏账准备计提 存任重大错报风险 认 5®启次 应收款 ------- 材不口分我注 资产减值损失6 是 新的环魇物的实施，导致 长江公司面临原有设备闲置或 贬值的风险，可能存在少计提固 定资产减值损失的风脸 认定 层次 固定资产——计价禾场摊资产减值损失——完舞XYZ 公司是一家专营商品零售的股份公司。
审计案例研究期末复习指导之综合练习题
《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货。
经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货，并说明理由。
答案：（1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货。
因为存货实物纳入盘点围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。
既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。
（2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货。
因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。
2002年1月4日，顾客收到货物后才付款，企业此时才能确认收入，结转成本。
因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。
（3）在第三种情况下，可以不包括在12月31日的存货。
因为，只要入帐时间与存货盘点时间在一个会计期间，就不会影响会计报表的相关数据。
（4）在第四种情况下，不应包括在12月31日的存货。
《审计案例研究》综合练习题.docx
《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题以期末考试文件为准。
开卷、笔试。
试题分三大类，即：一．判断题（20分）二．单项案例分析题（30分）三．综合案例分析（50分）三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。
答案：（1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货内。
因为存货实物纳入盘点范围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。
既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。
（2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货内。
因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。
2002年1月4日，顾客收到货物后才付款，企业此时才能确认收入，结转成本。
因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。
（3）在第三种情况下，可以不包括在12月31日的存货内。
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《审计案例研究》综合练习题(doc 11页)《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题以期末考试文件为准。
开卷、笔试。
试题分三大类，即：一．判断题（20分）二．单项案例分析题（30分）三．综合案例分析（50分）三、综合练习题一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。
2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。
答案：（1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货内。
因为存货实物纳入盘点范围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。
既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。
（2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货内。
因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。
(3)A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。
采购部根据经批准的请购单发出订购单。
货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。
支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
(5)A企业股东大会批准董事会的投资权限为1．5亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1．5亿元以下的股票买卖。
A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。
经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。
且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。
(6)审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。
根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。
证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
(7)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。
生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。
仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
(8)A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。
每年对于公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。
审计人员获取了 2001年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。
(9)A公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。
月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
(10)A公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。
要求：(1)根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。
(2)根据上述材料，审计人员应该如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序(扩大的，还是缩小的)，以及需要何种审计证据(多还是少)?(此题目同第三题，答案见第三题)三、(一)资料审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。
A企业尚未采用计算机记账。
审计人员于2001年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：(1)A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第—联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲某登记成品总账和明细账。
(2)会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。
在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。
(3)A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。
采购部根据经批准的请购单发出订购单。
货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。
支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
(5)A企业股东大会批准董事会的投资权限为1．5亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1．5亿元以下的股票买卖。
A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。
经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。
且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。
(6)审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。
根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。
证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
(7)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。
生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。
仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
(8)A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。
每年对于公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。
审计人员获取了 2001年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。
(9)A公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登已银行存款日记账。
月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
(10)A公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。
(二)要求：(1)根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。
(2)根据上述材料，审计人员应该如何评价A 公司的控制风险，采用何种实质性测试程序(扩大的，还是缩小的)，以及需要何种审计证据(多还是少)?答：（1）A公司内部控制的缺陷及改进建议：1)会计人员甲同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。
应建议A公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
2)销售发票未连续编号，不能保证所有销售业务都已记录或未被重复记录。
应建议A公司对销售发票进行连续编号。
3)付款凭单只附验收单，而未附订购单及供应商的发票等其他单据，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。
应建议A公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
4)证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未分离，并且未得到适当的授权与批准。
月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，进行详细核算。
应建议A公司由会计部对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。
5)银行出纳员编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。
应建议A公司银行存款余额调节表由出纳员以外的其他会计人员编制。
（2）涉及内控缺陷的几个方面的控制风险应该评价为高水平，在对这些方面应实行扩大的实质性测试程序，收集较多的审计证据；而在其他方面由于内控的设计及执行状况较好，控制风险可评价为中或低水平，故在实质性测试时可以执行较少的实质性程序，收集的审计证据也可相对少一些。
四、注册会计师A、B对拟设立的有限责任公司、进行了验资，该公司由甲方、乙方共同出资组建，甲方出资人民币80万元，占注册资本的80%，出资方式为货币资金50万元，实物15万元，知识产权15万元；乙方出资人民币20万元，占注册资本的20%，出资方式为货币资金20万元。
注册会计师实施了必要的审验程序，除出资者甲尚未与公司（筹）办妥知识产权的财产转移手续，但已承诺在公司成立后6个月内办妥有关手续外，其他事项均已确定。
出具验资报告如下：验资报告×××公司（筹）：我们接受委托，审验了贵公司（筹）截止××年×月×日设立登记的注册资本实收情况。
提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是贵公司（筹）及出资者的责任。
我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情况发表审验意见。
在审验过程中，我们结合贵公司（筹）的实际情况，实施了包括检查等必要的审验程序。
经我们审验，截止×月×日止，贵公司（筹）已收全体股东缴纳的注册资本合计人民币壹伯万元，各股东以货币出资70万元，实物出资15万元，知识产权出资15万元。
本验资报告供贵公司（筹）申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，因使用不当造成的后果与执行本验资业务的注册会计师及事务所无关。
附件：注册资本实收情况明细表会计师事务所（公章）注册会计师A、B地址：×年×月×日要求：指出该验资报告的不足之处，并将其修改补充完整。