办税指南课件-对纳税人延期缴纳税款的核准(行政许可事项)
第一篇-行政法律制度——第二章-行政许可法律制度(6)
第一篇行政法律制度——第二章行政许可法律制度【近年考点】2009 单项选择题行政许可与行政确认的区别多项选择题行政许可的注销综合分析题2010 单项选择题多项选择题行政许可的公告制度综合分析题行政许可中的信息公开；行政许可的撤销；行政许可的受理程序2011 单项选择题行政许可的撤回多项选择题行政许可的期限和费用综合分析题2012 单项选择题税务行政许可；行政许可撤销制度多项选择题税务行政许可；行政许可听证程序综合分析题2013 单项选择题多项选择题综合分析题行政许可的设定【知识点一】行政许可的概念（了解）和特征（熟悉）（一）概念行政许可是行政机关在管理经济和社会事务中的一种事先控制手段，行政机关对相对人是否符合法律、法规规定的权利资格和行使权利的条件进行审查核实，符合法定资格或者条件的，就批准从事某种特定活动。
（二）特征1.是依申请的行政行为。
2.是行政机关依照法定职权对社会实施的外部管理行为。
3.是一种经依法审查的行为。
4.是准予从事特定活动的行为。
所谓特定活动是指一般禁止为前提，经行政许可方允许相对人从事禁止事项。
总体上讲，行政许可是一种授益行政行为。
（三）分类从行政许可的性质、功能角度分类，行政许可分为：普通许可；特许；认可；核准；登记。
【知识点二】行政许可与相关概念的区别1.行政许可与行政审批的区别：行政审批行政许可可以依职权也可以依申请进行只能依申请可以是内部行为也可以是外部行为外部管理行为很多时候表现为管理过程中的一个制度，如减税免税审批、延期申报和延期纳税审批、税收保全批准等主要表现为权利的赋予或禁止的解除。
如持枪许可，渔业捕捞许可等2.行政许可与行政确认的区别：行政确认是针对特定的法律事实来进行鉴别，如道路交通事故责任认定、一般纳税人资格认定、火灾事故原因和责任认定等。
【例题·单选题】甲公司根据国土资源管理局土地出让挂牌程序，竞买获得土地使用权。
据此，甲公司与国土资源管理部门签订了国有土地使用权出让合同，该合同关系属于（）法律关系。
2023税务系统税收信息化与征管现代化专业能力4
2023税务系统税收信息化与征管现代化专业能力模拟试卷一、单项选择题1.为深入贯彻党的十九届四中全会精神，落实“放管服”改革要求，优化税务执法方式，进一步便利纳税人办税，国家税务总局制定了《税务文书电子送达规定(试行)》，该规定实施日期起（）A:2019年12月1日B:2020年1月1日C:2020年2月1日D:2020年4月1日参考答案：D试题解析：根据《国家税务总局关于发布<税务文书电子送达规定（试行）>的公告》，为深入贯彻党的十九届四中全会精神，落实“放管服”改革要求，优化税务执法方式，进一步便利纳税人办税，国家税务总局制定了《税务文书电子送达规定(试行)》，现予以发布，自2020年4月1日起施行。
知识点：征管评估——专业知识与技能——第二章税收征管体制改革与基础事项规范——第二节税（费）基础事项管理——通知及送达2.在文书送达中，受送达人是法人或者其他组织的，下列选项中不得作为签收人的是（）A:法人的法定代表人B:法人、组织的财务负责人C:法人、组织的办税人D:负责收件的人参考答案：C试题解析：根据《税收征管操作规范》2.10.2文书送达相关规定，受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。
受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。
知识点：征管评估——专业知识与技能——第二章税收征管体制改革与基础事项规范——第二节税（费）基础事项管理——通知及送达3.直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，送达日期为（）A:挂号函件的发件日期B:挂号函件回执上注明的收件日期C:税务文书制作日期D:确认收件人收到函件之日参考答案：B试题解析：根据《税收征管操作规范》2.10.2文书送达相关规定，直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。
国家税务总局关于《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》的解读
国家税务总局关于《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2022.09.30•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》的解读为落实《国务院办公厅关于全面实行行政许可事项清单管理的通知》（国办发〔2022〕2号，以下简称《通知》）要求，进一步优化税收营商环境，深入开展“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，根据《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》（2022年第19号），税务总局进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个税务事项的办理程序，制发了《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》（以下简称《公告》）。
现解读如下：一、《公告》的起草背景是什么？2022年1月，国务院办公厅印发《通知》，对全面实行行政许可清单管理提出要求。
根据《通知》附件《法律、行政法规、国务院决定设定的行政许可事项清单（2022年版）》，税务部门实施1项税务行政许可事项“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”。
为落实《通知》要求，税务总局制发了《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》，明确税务部门实施1项税务行政许可事项，《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》（2019年第34号）发布的“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”“企业印制发票审批”等5个事项不再作为行政许可事项管理，依照有关法律、行政法规规定实施，具体办理程序及有关简化优化措施在本公告中予以明确。
二、《公告》的主要内容包括哪些？《公告》包括正文和2个附件，主要内容如下：（一）正文。
就进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个事项的办理程序进行了规定，包括简化受理环节、简并办理程序、减少材料报送、实行全程网办。
高教社2023(李克桥)税法教学课件第2章 税收征收管理
（四）税务检查
税务检查，是指税务机关为了减少税款的流失，根据税收法律、法规及相关的财务 会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务的情况所进行 的检查和监督。
（五）法律责任
法律责任，是指纳税人、扣缴义务人不能正确履行义务、发生违法行为时所应承担 的法律后果。
（六）税收争议的解决
（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人 必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 纳税人、扣 缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣 代缴、代收代缴税款有关的信息。
税收争议的解决，是作为征管方的税务机关在与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 等相对人在税款征收过程中所发生的一些争议予以解决的方式。针对不同情形可采 取税务行政复议或税务行政诉讼的方式解决，当税务机关的行为不当，给纳税相对 人造成损失时，纳税相对人有权要求税务机关予以赔偿。
三、《税收征收管理法》的遵守主体
（四）纳税申报的延期
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表确有困难（如受到不可抗力的影响、财务会计处理上有特殊情况等）。需 要延期的，应当在规定的期限内向税务机关书面延期申请；经过税务机关核准，可 以在核准的期限内办理。
（五）纳税申报的方式
纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者关批准，纳税人、扣缴义务人也可以按照规定采取邮寄、 数据电文（指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式）或 者其他方式（如委托他人代理）办理纳税申报事宜。
增值税专用发票最高开票限额申请单(填写样本)
纳税人名称
纳税人识别号
地址
联系电话
购票人信息
申请增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额
□初次□变更(请选择一个项目并在□内打“√”)
□一亿元□一千万元□一百万元
□十万元□一万元□一千元
(请选择一个项目并在□内打“√”)
申请货物运输业增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额
□1.税务登记证件
□2.《印刷经营许可证》或《其他印刷品印制许可证》
□3.生产设备、生产流程及安全管理制度
□4.生产工艺及产品检验制度
□5.保存、运输及交付相关制度
二、对纳税人延期缴纳税款的核准
□1.《延期缴纳税款申请审批表》
□2.纳税人申请延期缴纳税款报告（详细说明申请延期原因，人员工资、社会保险费支出情况，连续3个月缴纳税款情况）
□增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批
□对纳税人变更纳税定额的核准
□对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定
□非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批
申请材料
申请材料
除提供经办人身份证件（√Leabharlann ）外，应根据申请事项提供以下相应材料：
一、企业印制发票审批
□1.税务登记证件
20XX年×月×日20XX年×月×日
区县税务机关意见
发票种类
批准最高开票限额
增值税专用发票（增值税税控系统）
货物运输业增值税专用发票
（增值税税控系统）
经办人（签字）：批准人（签字）：税务机关（印章）:
年月日年月日年月日
注：本申请表一式两联：第一联由申请纳税人留存；第二联由区县税务机关留存。
第五章 企业与税务机关的征纳关系管理 《企业纳税管理》PPT课件
二、明确企业与税务机关沟通与协调工作的责任人
三、多方面、 多渠道加强 与税务机关 的沟通与协
调
1.从税务机关及时获取国家最新的税收法律、法规与规章。 2.积极参加税务机关举办的税法辅导、业务培训活动。 3.及时同税务机关沟通，落实税收优惠政策。 4.办理日常涉税事项时，及时同税务机关沟通以降低纳税风险。 5.企业重要决策的涉税事项应该及时向税务机关报告。 6.根据企业的实际情况争取取得税务机关的个性化服务。
解析： 企业接到通知后，立刻进行查账，分析原因。经过分析，2015年1月进项税额高的原因主要是 由于公司预计国内市场春节后价格会有所上升，大量囤货造成的，而2015年2月份进项税额低 的原因是春节后钢材的价格确有上升，钢材的销售量增加，企业未能进货造成进项税额下降， 因而进项税额的波动大；增值税税负率低的原因确有发出商品未计销售的情况，当时处理业务 的会计人员认为等开票后再确认收入也不迟。企业将原因及时反映给税务机关的调查人员，并 表示要对未确认的收入补税。税务机关经过案头审核，认为事实清楚，不具有偷、逃、骗税等 违法行为，无需立案查处，要求纳税人及时改正，补缴增值税。
（二）纳税评估工作的程序 1.风险识别。2.案头审核。 3.调查核实。4.评定处理。
（一）税收风险级别低的纳税人与税务机关及人员的沟通与协调 （二）企业被确定为案头审核对象时与税务机关及人员（一）税收风险级别低的纳税人与税务机关及人员的沟通与协调
容
3.对被查企业实施税务检查。
4.为被查企业提供可能的税务帮助。
5.听取被查企业的意见。
6.向被查企业出具税务检查结论。
时二 与、 税企 务业 机接 关受 的税 沟务 通机 与关 协检 调查
（一）根据检查通知书的内容做好检查的准备工作
税务师《涉税服务相关法律》章节训练营(第二章 行政许可法律制度)
税务师《涉税服务相关法律》章节训练营第二章行政许可法律制度行政许可与相关概念的区别单项选择题行政许可是指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定正确答案：D答案解析：本题考核行政许可与相关概念的区别。
减免税收审批属于行政审批；道路交通事故责任认定属于行政确认；房屋产权登记属于确认类行政登记。
单项选择题正确答案：A答案解析：本题考核行政许可与相关概念的区别。
选项B属于税务机关的一项日常发票管理工作。
选项C属于禁止行为。
选项D属于税务行政许可。
多项选择题正确答案：BCE答案解析：本题考核行政许可与相关概念的区别。
选项A属于确认类登记。
选项D属于对身份的行政确认。
行政许可的分类单项选择题某县自然资源和规划局向意欲承包该县矿山的张某发放了采矿许可证，这属于行政许可中的正确答案：B答案解析：本题考核行政许可的分类。
我国宪法规定，矿产资源归国家所有，所以发放采矿许可证、授予采矿权的行为是特许。
单项选择题核准的主要功能是（）。
正确答案：D答案解析：本题考核核准的功能。
选项A是登记的功能，选项B是特许的功能，选项C是认可的功能。
多项选择题正确答案：ABE答案解析：本题考核行政许可的分类。
快递业务经营许可属于特许，爆炸品生产运输许可属于普通许可。
行政许可的特征单项选择题正确答案：D答案解析：本题考核行政许可的特征。
行政许可是依申请的行政行为。
单项选择题甲市房产部门经过审查对市民王某新购买的一套三居室房屋进行了房屋产权登记，则该房产正确答案：C答案解析：本题考核行政许可的特征。
行政许可是行政机关依照法定职权对社会事务实施的外部管理行为。
行政许可作为行政机关依照法律、法规的授权而进行的一种事前管理行为，与行政确认行为和内部管理审批行为是有很大区别的。
如房产部门的房屋产权登记、民政部门的婚姻登记等，这些行为属于行政确认行为。
多项选择题正确答案：BC答案解析：本题考核行政许可的特征。
行政许可是依申请的行政行为。
单位内部认证纳税服务知识考试(试卷编号2181)
单位内部认证纳税服务知识考试(试卷编号2181)1.[单选题]下列所得，不属于个人所得税“工资薪金所得”应税项目的是（ ）。
A)个人兼职取得的所得B)退休人员再任职取得的所得C)任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得D)个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得答案:A解析:2.[单选题]下列企业属于资源税纳税人的是：A)销售有色金属矿产品的贸易公司B)进口有色金属矿产品的企业C)在境内开采有色金属矿产品的企业D)在境外开采有色金属矿产品的企业答案:C解析:《中华人民共和国资源税法》第一条规定：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。
因此，选项A不属于开发资源单位，选项B、D不属于境内开发的应税资源。
3.[单选题]为了切实了解纳税人评价，积极响应纳税人合理诉求，持续推动税收工作改进提升，各级税务机关应开展纳税人满意度凋查，下列不属于纳税人满意度调查类型的是 ( )。
A)专项调查B)日常凋查C)定向调查D)全面调查答案:C解析:根据《国家税务总局关于进一步规范纳税人满意度调查工作的指导意见》规定，纳税人满意度调查分为全面调查、专项调查和日常调查。
4.[单选题]以下属于现行农产品扣除率范围的是？A)13%B)11%C)9%D)6%答案:C解析:税务总局减税降费及问答库5.[单选题]核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所A)5%B)10%C)15%D)20%答案:D解析:核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
6.[单选题]下列办税事项,属于限时办结的事项是:A)申报享受税收减免B)税收减免备案C)税收减免核准D)放弃免(减)税权声明答案:C解析:根据《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》规定,税收减免核准的办结时限由省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局确定。
《办企业涉税须知》课件
营业税计算方法
营业税应纳税额=营业额×税率， 不同行业和服务的营业税税率不同 。
营业税税率
营业税税率根据不同行业和服务的 有所不同，如建筑业、金融保险业 等行业的营业税税率较高。
04
税收优惠与减免
特定行业税收优惠
农业、林业、牧业、渔业
这些行业的企业在纳税时可以享受一定的减免政策，以鼓励其发 展。
根据税收政策调整企业组织结 构，如设立分公司、子公司等
，以降低税负。
合理安排资金
通过合理安排资金收支，降低 资金成本，提高资金使用效率
。
加强财务管理
建立健全财务管理制度，规范 财务核算，提高财务管理水平
。
纳税筹划案例分析
案例一
某制造企业纳税筹划：该企业通过合理安排生产流程和采购环节， 有效降低增值税销项税额和进项税额，从而实现节税目的。
纳税主体与客体
纳税主体
企业是纳税主体，需要按照税法规定 申报纳税。
纳税客体
企业的应税所得、财产、行为等是纳 税客体，根据不同税种的规定进行纳 税。
纳税程序与规定
纳税程序
企业需要按照税收法规规定的程序进行纳税申报、缴纳税款 等操作。
纳税规定
企业必须遵守税收法规规定的各项纳税规定，如税种、税率 、税收优惠政策等。
增值税定义
增值税是对商品生产、流通、劳 务服务中多个环节的新增价值或 商品的附加值征收的一种流转税
。
增值税计算方法
增值税一般纳税人应纳税额=当 期销项税额-当期进项税额，其 中销项税额=销售额×税率，进
项税额=购入成本×税率。
增值税税率
根据不同的行业和商品，增值税 税率有所不同，一般纳税人税率 为17%，部分特殊商品和服务税
全国税务机关纳税服务规范试题
《全国税务机关纳税服务规范》业务知识测试一、单项选择题（每题1分，共20题）1．国家税务总局从年月日起推行《全国税务机关纳税服务规范》？A.2014年10月1日B.2015年1月1日C.2015年1月1日D.2015年3月1日2．《全国税务机关纳税服务规范》包括类项个服务事项？A.9类76项236个B.9类72项212个C.6类62项192项D.6类72项200个3.合伙企业办理设立税务登记时，不需要报送的资料是。
A.税务登记表B.验资报告C.工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件D.组织机构代码证副本原件及复印件4．《全国税务机关纳税服务规范》规定，纳税人向税务机关提出跨县（区）迁出时，报送资料的主表为。
A.注销税务登记申请审批表B.纳税人迁移税务登记申请表C.变更税务登记表D.不需要报送5．纳税人因住所、经营地变动涉及改变的，向提出办理迁出。
A.主管税务机关；原税务机关B.原税务机关；主管税务机关C.税务登记机关；原主管税务机关D.主管税务机关；原主管税务机关6．下列哪些纳税人可以申请办理停业登记适用范围？A.定期定额征收的纳税人B.定期定额征收的个体工商户C.已办理税务登记的固定业户D.小型微利企业7.出口企业在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起日内，提供有关资料到税务机关办理出口退（免）税资格认定。
A.10日B.15日C.20日D.30日8．发票办理规范——印有本单位名称发票核定服务事项应当_____工作日内办结?A.20个B.15个C.10个D.5个9．申报纳税规范中不包括的服务事项？A.财务会计制度及核算软件备案报告B.财务会计报告报送C.欠缴人处置不动产或大额资产报告D.发包、出租情况报告10．以下税费申报服务事项中，暂不属于国税业务的事项是：A．废弃电器电子产品处理基金申报 B.文化事业建设费申报C.扣缴储蓄存款利息所得扣缴个人所得税申报 C.教育附加申报11. 下列哪一类业务属于增值税优惠批准类事项:A.软件企业增值税即征即退B.随军家属就业增值税优惠C.古旧图书增值税优惠D.种子、种苗、化肥、农药、农机等农业生产资料增值税优惠12.下列哪一类业务属于增值税优惠核准类事项:A.农民合作社增值税优惠B.农村电网维护费增值税优惠C.资源综合利用产品增值税即征即退D.拍卖行拍卖免税货物增值税优惠13．技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税办理时，应填写下列哪张主表：A.减免税申请审批表 B.企业所得税减免税申请审批表C.企业所得税优惠事项备案表D.不需要填写14.以下证明办理规范中，属于非行政许可审批服务事项的有：A.完税证明开具B.完税凭证换开、重开C.《中国税收居民身份证明》开具D.《非居民企业汇总申报企业所得税证明》15．以下不属于宣传咨询规范的服务事项有：A．税收政策宣传 B.政务公开宣传C.热点问题宣传D.办税流程宣传16．对于纳税人提出一般性涉税需求，税务机关应于_____个工作日内响应或反馈。
税务行政许可事项有哪些？
一、税务行政许可事项
1、企业印制发票审批；
2、对纳税人延期缴纳税款的核准；
3、对纳税人延期申报的核准；
4、对纳税人变更纳税定额的核准；
5、增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批；
6、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定；
7、非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批。
二、税务行政许可实施机关
1、税务行政许可由具有行政许可权的税务机关在法定权限内实施。
各级税务机关下属的事业单位一律不得实施行政许可。
税务机关是否具有行政许可权，由设定税务行政许可的法律、法规确定。
2、除法律、法规、规章另有规定外，税务机关不得委托其他行政机关实施税务行政许可。
3、税务机关应当按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求，由办税服务厅或者在政府服务大厅设立的窗口集中受理行政许可申请、送达行政许可决定。
没有设立办税服务厅的税务机关指定一个内设机构作为窗口，集中受理直接向本级税务机关提出的行政许可申请、送达行政许可决定。
国家税务总局指定纳税服务司办税服务处作为窗口，集中受理直接向国家税务总局提出的行政许可申请、送达行政许可决定。
办税指南延期申报流程指南
延期申报流程指南
一、业务概述
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在申请延期的申报期限之内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理纳税申报。
二、法律依据
1、《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年5月1日起施行)第二十七条
2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(2002年10月15日起施行)
三、纳税人业务办理指引
(一)纳税人应提供资料
1、《税务行政许可申请表》。
2、《延期申报申请核准表》。
(二)纳税人办理时限
纳税人、扣缴义务人在规定的期限(申报期)内向税务机关提出书面延期申请。
(三)税务机关办结时限
纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的，自受理之日起在5个工作日内完成。
四、基本规范
(1)办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的出具受理通知书，提示纳税人税务机关将主动告知审批结果;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。
(2)税源管理或征管部门调查审批，核定预缴税款。
(3)办税服务厅在5个工作日内制作《税务事项通知书》《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》交纳税人。
(4)告知纳税人在结算过程中，预缴税额大于实际应纳税额的，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息，预缴税额小于应纳税
额的，在结算补税时不加收滞纳金。
(5)纳税人在法定纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务
机关核定的数额预缴税款，在核准的延期内办理税款结算。
国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告-国家税务总局公告2014年第10号
国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告（国家税务总局公告2014年第10号）为深入推进行政审批制度改革，根据《国务院办公厅关于公开国务院各部门行政审批事项等相关工作的通知》（国办发〔2014〕5号）要求，国家税务总局决定向社会公开目前保留的行政审批事项清单，接受社会监督，并听取社会各界对进一步取消和下放行政审批事项的意见。
现就有关事项公告如下：一、本次公开的行政审批事项，是国家税务总局、国家税务局或者既可由国家税务局、也可由地方税务局实施的审批事项，但不包括只由地方税务局实施的审批事项。
二、税务机关要按照本公告的规定，不得在公开的清单外实施其他行政审批，不得对已经取消和下放的审批项目以其他名目搞变相审批，坚决杜绝随意新设、边减边增、明减暗增、明放暗收等现象。
对违反规定的将严肃追究相关单位和人员责任。
同时，对国务院和国家税务总局此前决定取消和下放的行政审批事项要落实到位，及时清理修改有关税务规章和税收规范性文件，切实加强事中事后监管。
三、税务机关要按照行政审批制度改革精神，认真收集并研究清单公开后各方面提出的意见，进一步梳理目前保留的行政审批事项，对取消或下放后有利于激发市场主体创造活力、增强经济发展内生动力的行政审批事项，进一步加大取消或下放力度。
要改革管理方式，向“负面清单”管理方向迈进，清单之外的事项由市场主体依法自主决定、由社会自律管理。
四、国家税务总局收集社会各界对进一步取消和下放行政审批项目意见的具体方式是：国家税务总局办公厅信访处，联系电话：************；国家税务总局门户网站公众参与板块下的意见征集栏目。
大比武试卷(有答案)
XX 市地方税务局“岗位大练兵、业务大比武”测试试卷(征管评估类）（考试时间150分钟，满分100分)一、单项选择题（30分，共30题,每题1分。
每题只有一个正确答案,请将正确答案的选项填在括号内.)1、最早创立税收征管理论体系的学者是（D ）A. 尤斯蒂B.威廉。
佩蒂 C 。
亚当.斯密 D 。
瓦格纳 2、我国将每年的（ D ）确定为国家宪法日。
A. 1月12日 B 。
4月12日C.9月3日D.12月4日 3、下列不属于行政强制的是（ D )。
A 。
税收保全 B.阻止出境 C 。
加处罚款 D 。
撤销税务行政许可 4、在对企业所得税进行纳税评估时,以下指标属于二类评估分析指标的是( C )A.主营业务收入变动率B.所得税税收负担率C.成本费用利润率 D 。
存货周转率5、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50 000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10 000元;“预付账款"明细科目月末借方余额60 000元，其中：“预付A 工厂账款"明细科目借方余额80 000元,“预付B 工厂账款”明细科目贷方余额20 000元。
该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（D )元.A.40 000 B 。
50 000 C.60 000 D.70 0006、采取税收保全措施的期限一般不得超过（）;查处重大税收违法案件中，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请(D ）批准。
A 。
3个月省以上税务机关 B. 3个月市以上税务机关C 。
6个月设区的市、自治州以上税务机关D 。
6个月国家税务总局7、关于调查取证，下列说法不正确的是（B)。
A 。
不得违反法定程序收集证据材料 B .偷录、窃听等手段获取的证据材料C 。
不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料D 。
收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。
8、销售利润率,是用来衡量企业销售收入受益水平的指标,其公式为（ B) A 。
税务行政许可事项服务指南
税务行政许可事项服务指南威海市地方税务局高区分局税务行政许可事项服务指南目录1.对纳税人延期缴纳税款的核准 (1)2.对纳税人延期申报的核准 (8)3.对纳税人变更纳税定额的核准 (14)4.对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定 (21)1.对纳税人延期缴纳税款的核准一、适用范围本指南适用于对纳税人延期缴纳税款的核准审批申请和办理。
二、项目信息1．《中华人民共和国税收征收管理法》第31条第2款：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
”2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第41条：“计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。
”四、受理机构威海市地税局高区分局纳税服务中心五、决定机构山东省地方税务局六、审批数量无数量限制七、办事条件（一）申请人条件1.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；2.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
纳税人申请延期缴纳税款，应当在税款缴纳期限届满前提出申请。
（二）具备或符合如下条件的，准予批准：具备或符合上述申请条件之一，提交资料齐全且符合法定形式的，准予批准，但最长不得超过三个月。
（三）有如下情形之一的，不予批准：不具备或不符合上述申请条件或提交资料不齐全、不符合法定形式的，不予批准。
八、申请材料（一）申请材料清单2．申请表下载地址：http：// （二）申请材料提交申请人可通过窗口报送方式提交材料。
九、申请接收（一）接收方式窗口接收：威海市地税局高区分局纳税服务中心（二）办公时间：周一至周五8:30－12:00；13:30－17:00十、办理基本流程十一、办理方式（一）一般程序1.申请申请人提出申请并提交相关资料。
2.受理受理部门接受申请人提交的申请材料，核对资料是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理。
对纳税人延期缴纳税款的核准网上办理操作手册
对纳税人延期缴纳税款的核准网上办理操作手册一、业务概述纳税人通过网上办税服务厅申请延期缴纳税款，经税务机关核准，可以延期缴纳税款。
二、业务前提1.纳税人登记状态为正常；2.纳税人无未办结的同一事项；3.纳税人办理过CA证书。
三、功能节点网上办税服务厅——我要办事——行政许可——对纳税人延期缴纳税款的核准四、操作步骤登录网上办税服务厅，点击右侧“我要办事”中的“行政许可”菜单，点击“对纳税人延期缴纳税款的核准”后的[办理]按钮，进入办理页面。
第一步：填写表单1. 输入纳税人经办人、身份证件号码等信息。
2. 选择需延期缴纳的税目操作：根据企业需求选择需延期缴纳的税目，填写申请延期缴纳期限，不能大于申报期限三个月。
申请延期申报的理由为必填。
注意：标*的项目为必填项目。
3. 填写完毕，点击[保存]按钮，保存本次已填写的内容。
点击[下一步]按钮提交当前数据并继续办理如仅保存未提交，则下次进入该表单时前次保存内容可选择回显自动带出，无需再次输入。
第二步：上传附件。
请按照要求上传附件：1. 当期货币资金余额情况；2. 所有银行存款账户的对账单原件；3. 应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算；4. 资产负债表；5. 纳税人提供因不可抗力的灾情报告；6. 公安机关出具的事故证明；7. 政策调整依据上传完成后点击[下一步]按钮即可。
第三步：审核签名。
查看之前的填报内容，审核无误点击[签名]按钮。
插入CA证书，输入正确的CA密码，点击[确定]按钮继续操作。
请仔细阅读提示信息，知晓CA证书的法律效力。
如无问题，点击[确定]按钮继续操作。
签名完成，点击[下一步]按钮继续操作。
第四步：确认提交。
查看已签名的表单，确认无误点击[提交]按钮提交。
点击[确定]按钮开始上传附列资料。
注意：资料上传时，请在收到提交成功信息后再关闭浏览器。
若提示“上传附列资料未完整”，请重新提交。
如果上传时间较长，请耐心等待。
资料提交成功，点击[确定]按钮返回事项列表。
延期缴纳税款操作指引-纳税人端
延期缴纳税款操作手册—纳税人端
延期缴纳税款：
1.输入账号密码，登录电子税务局
2.点击“我要办税——行政许可——对纳税人延期缴纳税款的核准”
3.进入行政许可申请表填写界面，勾选需要延期延期缴纳税款的税种信息，并填写申请延期缴纳税额、申请延期缴纳期限、当期货币资金余额、当期应付职工工资支出预算、当期社会保险费支出预算、人员工资支出情况、社会保险费支出情况、申请延期缴纳税款的理由及申请人承诺，下拉选择联系人信息，若需上传所有银行存款账户的对账单或详细的申请延期缴纳税款说明，或是通过委托代理人办理业务的，可通过附件资料上传相应文件。
（个人所得税不支持电子税务局申请延期缴纳税款。
）
4．“办税进度及结果信息查询”模块可进行申请查看、作废等操作。
办理环节状态若为“已申请”，则表示事项已经提交，等待税务机关受理，该状态下支持对申请事项的作废操作；若为“已受理”，则表示税务机关已确认申请，对事项进行审核中；若为“进入审核流转环节”，则表示进入税务机关内部审批流程；若为“已办结”，则表示事项已办理成功；若为“不予受理”，则表示事项审核不通过，税务机关会提供具体原因。
办税指南办理延期申报需提供的资料及程序
办理延期申报需提供的资料及程序延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
一、提供资料（一）《延期申报申请核准表》（一式二份）。
（二）《代扣代缴/代收代缴税款报告表》（扣缴义务人适用）（一式二份）。
二、适用法律法规依据及其配套规范性文件《征管法》第二十七条三、办理程序及期限（一）纳税人、扣缴义务人向办税服务厅（税务分局）文书受理岗报送延期申报申请资料.（二）办税服务厅（税务分局）文书受理岗受理纳税人、扣缴义务人报送的延期申报申请资料，审核纳税人提交的资料是否齐全、填报的表格和内容是否符合要求，资料不齐全或填写内容不规范的，当场退回纳税人，要求其补正或重新填报后再申请；符合受理条件的，制发《税务文书受理回执单》（加盖“区县级局税收业务受理专用章或非城区版分局税收业务受理专用章”）交纳税人、扣缴义务人。
（三）办税服务厅（税务分局）负责在1个工作日内审批，并确定预缴税款金额。
（四）纳税人到办税服务厅（税务分局）文书受理岗领取审批结果1.获批准延期申报的，领取《税务事项通知书》(加盖“区县级局税收业务专用章或非城区版分局税收业务专用章”)。
纳税人、扣缴义务人应在核准的期限内预缴税款，在核准的延期内办理税款结算。
2.不批准延期申请的，领取《不予批准通知书》(加盖“区县级局税收业务专用章或非城区版分局税收业务专用章”)。
四、注意事项（一）申请延期申报的纳税人、扣缴义务人必须在规定的期限（申报期）内向税务机关提出书面延期申请。
（二）延期申报的纳税人必须在核准的期限内预缴税款，预缴的税款为上期实际缴纳的税额或者税务机关的核定额。
五、收费标准：免费六、咨询及监督电话：12366-1。
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《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条 纳税人有 下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：
（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活 动受到较大影响的；
（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足 以缴纳税款的。
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什么情况下可以申请延期缴纳？
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什么情况下可以申请延期缴纳？
同时，需要明确的是： 1. 申请延期申报的，缓交增值税，需要省级（包括自治区、直 辖市）税务机关的批准。 2.延期缴纳税款的时限最长不得超过三个月。
7 延期缴纳受理及办理流程
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8 延期缴纳申请批复及后续业务
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LOGO 输入您的章节大标题（文字可修改）
5
款账户的对账单复印件
份 可取消该复印件资料的报送
应付职工工资和社会保险费等省税务 6
机关要求提供的支出预算
7 《资产负债表》
因不可抗力，导致纳税人发生较大损 失，正常生产经营活动受到较大影响 8 的，应报送因不可抗力的灾情报告或 公安机关出具的事故证明复印件
1 份 1 份
1 对各地税务机关已获取共享该信息并对外进行公告的， 份 可取消公安机关出具的事故证明复印件的报送
第7页
延期缴纳税款的手续应当如何办理？
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资料齐全、符合法定形式、填写内容 完整的，税务机关自受理之日起20个工 作日内办结。对20个工作日内无法作出 决定的，经决定机构负责人批准可以延 长10个工作日。
延期缴纳税款的手续应当如何办理？
第9页
1．若税务机关作出准予税务行政许 可决定，税务机关反馈《延期申报预 缴税额核定表》及《准予税务行政许 可决定书》；
我们首先得明确，纳税申报是纳税人的法定义务。 只因不可抗力的作用或客观困难的影响，需要延期申报的，税务 机关本着保护纳税人、扣缴义务人的合法权益和维护纳税人正常生产 经营活动的原则，在纳税人、扣缴义务人提出延期申报书面申请后， 可批准其在一定期限内延期办理纳税申报； 凡纳税人和扣缴义务人完全出于主观原因或有意拖缴税款而不按 期办理纳税申报的，税务机关本着严肃国家税法和履行工作职责的原 则，可视其违法行为的轻重，给予处罚
对纳税人延期缴纳税款的核准 （行政许可事项）
[ 申报纳税 ] / [ 延期申报纳税 ]
什么情况下可以申请延期缴纳？
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纳税人因特殊情况，不能按期缴纳税款的，应当在缴纳税款期 限届满前提出申请，经省税务机关批准，可以延期缴纳税款。
纳税人一定要正确区分延期申报与延期缴纳税款的区别！
第4页
什么情况下可以申请延期缴纳？？
5 行政许可批复管理
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LOGO 输入您的章节大标题（文字可修改）
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6 延期缴纳税款申请条件
PART
什么情况下可以申请延期缴纳？？
第 17 页
那么对于的确遇到特殊困难的纳税人，需要实现延期缴纳税款应 当如何办理呢？
首先，我们得明确延期缴纳税款的条件：
什么情况下可以申请延期缴纳？
第 11 页
4 相关法律责任
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第 13 页
《国家税务总局关于更新税务行政许可事项目录的公告》（国家税务总局公告2016年第10号） 《国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告》（国家税务总局公告2016年第11号） 《国家税务总局国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公 告2017年第21号）
2．若税务机关作出不予税务行政许 可决定，税务机关反馈《不予税务行 政许可决定书》。
如果税务机关没有批复延期缴纳税款的申请，应当如何处 理？
纳税人需要延期缴纳税款ຫໍສະໝຸດ ，应当在缴纳税款期限届满前 提出申请。税务机关作出不予行政许可决定的，纳税人应 当补办申报缴纳手续，并且从缴纳税款期限届满之日起加 收滞纳金。
延期申报并不能够实现延期缴纳税款。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条规定： 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣 代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。 经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内 按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款， 并在核准的延期内办理税款结算。 因此，根据规定即使税务机关批准了纳税人的延期申报申请 纳税人还是要预缴税款的。
第 24 页
9 特殊情形管理规定
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第 26 页
纳税人应当如何提出延期申报的申请？ 第一种情形：纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表的，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告； 所谓不可抗力是指不可避免和无法抵御的自然灾害，如风、火、水、地震等自然灾害。 第二种情形：因其他原因，按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有 困难，需要延期的，应当在申报期限内申请。
因此，可以理解为： 个别纳税人、扣缴义务人受不可抗力的影响，不能按期办理纳税申报的，其原则上应在规定的纳税申报 期限内向税务机关提出书面申请报告，经税务机关审核后，可延期申报； 涉及较多纳税人、扣缴义务人受不可抗力的影响，不能按期办理纳税申报的，如受较大地震灾害的影响 等，税务机关可直接公告纳税人，扣缴义务人准予延期办理纳税申报，待障碍消除后再行办理纳税申报。
10 表单项举例
延期缴纳税款的手续应当如何办理？
第6页
纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款 的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请， 经省税务机关批准，可以延期缴纳税款，但 是最长不得超过3个月。
延期缴纳税款的手续应当如何办理？
在办理核准申请时，纳税人需要提供以下材料：
序 材料名称
号 1 《税务行政许可申请表》 2 《延期缴纳税款申请审批表》 3 经办人身份证件原件
4 纳税人申请延期缴纳税款报告
数 量 1 份 1 份 1
原件查验 份
备注
纳税人提交的纸质申请表须签章， 各项证明资料复印件均须注明“与原 件一致”，并逐页签章。
1 详细说明申请延期原因，人员工资、社会保险费支出 份 情况，连续3个月缴纳税款情况
当期货币资金余额情况及所有银行存 1 对各地税务机关已获取共享该信息并对外进行公告的，