税收风险识别模型基本框架
我国税收风险管理的发展和对策研究_基于银行业经验的比较分析视角
收稿日期:2010-11-03作者简介:刘超(1971-),男,山东鱼台人,博士研究生,工程师,从事风险管理研究。
2011年第1期(总第158期)理 论 探 讨T HEO RET ICAL I NV EST IGA T IO N N o 6,2011General No 158我国税收风险管理的发展和对策研究基于银行业经验的比较分析视角刘 超1,2(1.中国人民大学财政金融学院,北京100872;2 中国建设银行总行信息技术管理部,北京100033) 摘 要: 人少户多!是税收风险管理和银行风险管理面临的共同挑战。
对税收风险管理的发展历史、现状和趋势进行了分析,并借鉴商业银行风险管理的成果和经验,提出了在组织架构、数据质量基础、量化管理技术、流程再造、风险预警、内部控制等方面对税收风险管理体系建设的对策建议。
关键词:税收风险管理;银行风险管理;债权债务关系;风险预警中图分类号:F842 文献标志码:A 文章编号:1000-8594(2011)01-0104-04一、我国税收风险管理的发展历程1.改革开放前基本不存在税收风险问题。
我国税收管理是改革开放以后随着1983年国营企业 利改税!的启动而逐渐发展起来的。
在这之前,由于我国实行的是高度集中的计划经济体制,本质上是排斥风险的,是一种确定性经济,基本不存在风险管理问题。
期间由于国营企业上缴利润制度的施行,税收在财政收入中的比重平均不到50%,除新中国建立之初的几年外,经济社会是在一种趋向 无税!的状态中运行的。
1983年 利改税!改革成为了我国财政收入结构的分水岭,财政收入由此前的税收与企业收入并重转变为以税收为主。
2 1994年分税制改革开始出现税收风险管理的萌芽。
随着我国1993年十四届三中全会明确建立社会主义市场经济体制,推出金融、财税、投资、外贸、外汇五大体制改革,各类市场主体逐渐发展,开始有了税收风险管理的潜在需要。
1994年的分税制改革是新中国成立以来具有全面性和结构性的一次根本改革,实现了 统一税法、公平税负、简化税制、合理分权!,组建了国家税务局、地方税务局两套税务机构,全面改革以增值税为主的流转税制,是中国税制建设的一个重要里程碑。
CRS框架下的税务风险管理
文／王军艳
２０１７年１月１日起在中国分步
新阶段，税务机关对纳税人信息的掌 握将达到前所未有的程度，将大大改
变目前面临的“认识难、发现难”的
两难问题。并且，中国于２０１７年１
月１日开始分步骤实施，到２０１８年
底，中国政府将掌握中国税收居民在
ＣＲＳ参与国或地区的金融账户信息。
对于企业税收征管来说，其很大
程度上依赖于对交易信息的掌握，这 也是税务机关开展跨境税收征管的最 大难点。其实在ＣＲＳ之前，我国也 同超过１００个国家（地区）签署了
避税难度加大
客观来看，ＯＥＣＤ制定的《关
双边税收协定，但是这些协定主要是 为了避免双重征收，信息交换也是依
申请而启动，成本高、效率低、效果 差。伴随互联网科技革命带来的信息
于税收的金融账户信息自动交换标
准》（简称“ＡＥＯｌ标准”），旨 在全球各国联合起来打击跨境逃税， 让所有参与国的金融机构将他国的
化，借助于金融账户信息的大数据对
度”如何，也会在很大程度上影响着 ＣＲＳ的实施效果。目前，海外账户 注册的“重灾区”无疑是国际主要避 税国家和地区，虽然诸多包括百慕大、 ＢＶＩ、开曼群岛等这些国际知名的避 税地做出了加入ＣＲＳ的承诺，但是 距离实际执行还相距甚远．除了面临 国内权力机关（机构）的审批外，还 面临来自各方利益群体的博弈。特别 这些国家、地区，多为岛屿，人少， 面积小，是跨国公司以及富人国际避 税行为的主要受益者，执行ＣＲＳ给 当地带来税收利益的吸引力不大，更 多是配合其他国家进行开展国际税
收征管。因此，对于上述国家和地 区，最终能否兑现承诺并实际执行 ＣＲＳ，不同国家地区势必还面临法 律、利益群体博弈等诸多难题。
方案、预案—--千户集团税收风险分析应对工作指引关联交易篇 - 综合文库
方案、预案——千户集团税收风险分析应对工作指引关联交易篇综合文库清晨的阳光透过窗户洒在书桌上，笔尖轻触着纸张，我思索着如何将这十年的经验汇聚成一篇方案。
关联交易，这是一个敏感而又复杂的话题，但对于税收风险分析来说，却又至关重要。
一、背景分析千户集团，这个庞大的经济体，其关联交易错综复杂，如何从中发现税收风险，成了我们工作的重中之重。
关联交易，本质上是一种企业间的合作方式，但若处理不当，便可能成为逃避税收的工具。
二、目标确定我们的目标很明确，那就是通过分析千户集团的关联交易，找出潜在的税收风险，并制定相应的应对措施。
这不仅是为了维护国家的税收利益，更是为了促进企业的健康发展。
三、分析框架1.关联交易的类型与特征关联交易包括但不限于资产买卖、资金往来、技术许可、服务提供等。
每种类型的交易都有其独特的风险特征，我们需要对其进行详细分析。
2.关联交易的风险识别风险识别是关键。
我们需要关注关联交易的价格、金额、频率等方面，是否存在异常情况。
同时，还要关注企业的利润分配、税收筹划等方面，是否存在逃避税收的迹象。
3.关联交易的风险评估对识别出的风险进行评估，确定其可能带来的税收损失。
这里需要运用一定的数学模型和统计方法，以确保评估结果的准确性。
四、应对策略1.完善内部管理制度企业应建立健全内部管理制度，规范关联交易的审批流程，确保交易的透明度和合规性。
还要加强对员工的培训，提高他们的税收风险意识。
2.加强税务监管税务机关应加大对关联交易的监管力度，通过数据分析和现场检查，及时发现并查处逃避税收行为。
同时，加强与企业的沟通，提高税收政策的透明度。
3.利用信息技术手段信息技术手段在税收风险分析中的应用日益广泛。
我们可以利用大数据、等技术，对企业的关联交易进行实时监控和分析，提高风险识别的准确性。
五、案例分析1.某集团通过关联交易将利润转移至低税率的子公司，以达到逃避税收的目的。
税务机关通过数据分析和现场检查，成功查处了该企业的逃避税收行为。
PEST分析模型及案例
PEST分析模型及案例在当今复杂多变的商业环境中，企业要想制定出明智的战略决策，就需要对外部环境进行全面而深入的分析。
PEST 分析模型便是一种非常有效的工具，它可以帮助企业从政治（Political）、经济（Economic）、社会（Social）和技术（Technological）这四个方面来评估宏观环境对其发展的影响。
接下来，让我们详细了解一下 PEST 分析模型，并通过一些实际案例来看看它是如何应用的。
一、PEST 分析模型的四个维度1、政治因素政治因素包括政府的政策、法规、税收政策、贸易政策、政治稳定性等。
政府的决策和政策调整可能会对企业的运营和发展产生直接或间接的影响。
例如，政府出台鼓励某个行业发展的政策，可能会为该行业的企业带来更多的机会；相反，政府加强对某个行业的监管或出台限制政策，则可能给企业带来挑战。
2、经济因素经济因素涵盖了宏观经济状况、经济增长率、通货膨胀率、利率、汇率、消费者收入水平、消费结构等。
经济环境的变化会影响消费者的购买能力和消费意愿，从而对企业的市场需求和销售业绩产生影响。
例如，在经济繁荣时期，消费者的消费能力增强，企业的销售通常会增加；而在经济衰退时期，消费者可能会减少开支，企业则需要采取相应的策略来应对市场萎缩。
3、社会因素社会因素涉及人口结构、文化传统、价值观、教育水平、生活方式、消费习惯等。
社会环境的变化会影响消费者的需求和偏好，从而影响企业的产品和服务定位。
例如，随着人口老龄化的加剧，养老服务、医疗保健等行业的需求可能会增加；而随着人们对健康和环保意识的提高，绿色食品、环保产品等市场可能会迎来更大的发展机遇。
4、技术因素技术因素包括技术创新、技术进步的速度、新技术的应用、研发投入等。
技术的发展可以为企业创造新的机会，也可能导致一些传统企业面临淘汰的风险。
例如，互联网技术的普及推动了电子商务的快速发展，改变了传统的商业模式；而人工智能、大数据等新兴技术的应用则为企业提供了更多创新和优化业务流程的可能性。
如何提升基层税收风险应对工作的质效
如何提升基层税收风险应对工作的质效税收风险管理的目标是要以风险管理理论为基础，以计算机技术和信息技术为依托，研究税收风险发生的规律，最有效使用有限的管理资源，实现税收遵从最大化。
税收风险管理作为一个结构化流程，其总体框架包括：目标计划、数据管理、风险分析识别、等级排序及推送、风险应对处理、绩效评价。
这几个环节之间专业分工明确，相互衔接督促，共同构成了税收风险管理的运行机制。
其中风险应对处理是防范、控制和化解税收风险的过程，是税收风险管理工作的重点，也是确保税收风险管理工作有效执行的发力点。
但就目前基层税务机关的税收风险应对情况来看，仍面临一些现实性的困难及问题。
作为一名从事税收风险管理工作的税务干部，结合自身工作实际和我区税收风险应对工作的现状，就如何做好税收风险应对工作、提升应对工作质效，谈一谈自己的看法。
一、目前税收风险应对工作存在的困难和主要问题（一）思想认识及责任心有待进一步提高。
一是部分基层风险应对人员对风险应对工作的内涵和作用认识不足。
误以为应对工作是纳税评估、税务检查的变型，和原来的征管模式换汤不换药，未运用合理的方法、手段和指标进行风险排疑。
二是缺少风险应对信心。
有畏难情绪和等靠思想，缺乏应对主动性。
三是工作责任心不强。
对下发任务的疑点未经深层次原因分析就进行评估应对，未能针对风险点进行疑点排除解释。
四是存在以点概面的思想。
对部分解除风险点的纳税人的特殊原因进行放大，强加至其他疑点户，不再对其他疑点户进行深层次应对，片面的推测任务模型、方案不切合实际。
（二）缺乏税收风险应对专业化指导。
自税收风险管理工作开展以来，自治区地税局、阿勒泰地区地税局自上而下组织过多次专题培训，使税收风险管理人员在理解和应对上有了很大改善，但仍未满足现行应对工作的需求，缺少针对纳税提醒、纳税评估、税务检查等应对手段的专业化指导。
应对录入、文书使用、证据要求、审核意见五花八门，没有形成指导性、操作性、规范性、标准化的全流程应对规则，很大程度上影响了应对质量，增加了审核难度。
税收风险管理PPT课件
1.1 风险与风险管理
认识局 限性和
偏离预期 不是风险， 只有负面
1.1.1 风险的定义
来自
信息的 不完备 和滞后
主观
难以预见 难以预防 难以应对
系统风险（外）
√ √ √
非系统风险（内）
√
认识风险
√
决策风险
√
控制风险
1
2
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6
1. 税收风险管理理论
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1.1 风险与风险管理
1.1.3 风险的分类
活动所处的外部环境（对象）产生的风险，被称 为系统风险，是活动干系人（组织）无法回避的， 只能应对，力求减少√ 风险损失√。
或者说，通过了解分析未来的一些情况，努 力采取对策，把有限的资源用于克服减少负 面因素，实现特定的目标。
关键词： 影响目标的因素 认识并处理这些 因素 应用有限资源 实现目标
1. 税收风险管理理论
12
1.1 风险与风险管理
1.1.6 风险管理的产生与发展
20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。
1. 税收风险管理理论
19
1.1 风险与风险管理
1.1.7 风险管理框架
1.1.7.1 coso全面风险管理框架
这八个构成要素分别是:
第四，风险评估。风险评估能够使企业考虑潜在事 项影响目标实现的程度。管理者通常采用定性和定量 相结合的方法，从可能性和影响这两个角度对事件进 行评估，以及考察整个组织中潜在事项的正面和负面 影响，并基于固有风险和剩余风险来进行风险评估。 通过考虑风险的可能性和影响来对其加以分析，并以 此作为决定如何进行管理的依据。风险评估应立足于 固有风险和剩余风险。
CRS框架下的税务风险管理
客 观 来 看 ．ＣＲＳ 的运 作 机 制 主 美 国 的金 融资 产 账 户信 息 目前还 无 法
要 是 要 求签 署 ＣＲＳ协 议 的 国家 税 务 通 过 ＣＲＳ 掌 握 。不 过 这 并 不 意 味 着
２ ０ １ ５年 １ ２月 １ ７ 日 ，我 国 签 署 当 局 将 本 国 非 居 民纳 税 人 的涉 税 信 息 美 国排 斥 这 种 账户 信 息 的 交 换 ，而 是
税 经 ｏ Ｔ Ａ Ｘ Ａ Ｔ Ｉ Ｏ Ｎ ｌ ０ ８ ３
ＣＲ Ｓ框架下的税务风险管理
随着税收流失的日益严重， 各国之间逐渐从税收竞争转到税收合作上， 而Ｃ Ｒ Ｓ的到来． 将大大加 快这一进程 ． 此前全球 流窜” 的避税者． 将被逼向死角。
文 ／王军艳
２ ０ １ ７年 １月 １ 日起 在 中 国分 步 新 阶 段 ，税 务 机 关 对 纳 税 人 信 息 的 掌 此 外 还 包 括 账 户 持 有 人 信 息 、金 融 账
骤 实施 的 ＣＲＳ，是各 国之 间加 强税 握 将 达 至 Ｕ 前 所 未 有 的程 度 ，将 大 大 改 户 信 息 、 资金 信 息 等 。 比如 ，如 果 中
收 合 作 、提 高 税 收 透 明度 的 一 个 典 型 变 目前 面 临 的 “ 认 识 难 、 发现 难 的 国的税务居 民在新加坡银行开有 一个 标 志 。在 ＣＲＳ 框 架 下 ，国 与 国之 间 两 难 问 题 。 并 且 。 中 国 于 ２ ０ １ ７年 １ 投 资 账 户 ，该 银 行 则 需 要 识 别 账 户 所 的 税 收 透 明度 大 大 提 高 ，此 举 将 大 幅 月 １日开 始 分 步 骤 实 施 ，到 ２ ０ １ ８年 有 人 或 控 制人 的税 务 居 所 ，并 向 新加 度 抬 高 企 业 税 收 的综 合 成 本 ， 塞 舌尔、
税务风险管理科室工作总结
税务风险管理科室工作总结一年来，我科广泛运用风险管理理论和方法，通过风险提醒、税务核查、纳税评估等手段，有效防控了税收风险，提高了纳税人税法遵从度，提升了税务机关税收管理水平，较好地实现了预期规划目标，并取得显著成效。
现将我局2019年全年工作情况总结汇报如下：一、数据应用工作和成效（一）对照市局大数据和风险管理局“数据平台建设、应用规范”绩效指标考评细则要求，2019年，我局通过智能化风险管理系统承接市局风险应对任务XX户次（不含总局千户集团分析应对任务），完成税收风险应对XX户次，命中率、完成率均100%。
（二）是结合风险管理系统的个人所得税申报与企业所得税工资薪金比对、企业所得税连续三年亏损、增值税收入与企业所得税收入比对等多个风险模型进行扫描，重点分析增值税在原国税管辖、企业所得税在原地税管辖的纳税人，识别出XX余户风险户，下发至税务所应对，一共补缴税款和滞纳金XX万元。
（三）主动作为，强化沟通，提高了数据采集的完整性和时效性，确保了第三方涉税数据的质量，加强对所采集数据的分析运用，通过涉税数据与金三大数据平台信息查询相结合，进行比对分析，对XX个企业进行纳税辅导和税款追缴。
截止9月底，共采集数据XX余条，追缴查补税款入库XXXX万元。
二、平台建设工作方面（一）认真做好日常数据清理工作,围绕数据质量指标“值域一致性、格式一致性、记录完整性、逻辑一致性、数据唯一性、逻辑唯一性”等6方面内容，按时、保质、保量完成数据清理工作，确保征管数据的完整性、真实性、规范性和逻辑性。
（二）按照市局网信办的要求，组织税收大数据平台的试点和推广上线工作，按不同工作需求分类组织了全局人员的操作培训，帮助全局干部迅速适应和熟练使用税收大数据平台。
三、存在的问题与不足有效人力资源紧缺“专业化+团队化+风险管理”等相关工作综合性很强，要既懂税收、财务、计算机、外语、业务知识，又懂风险分析、数据整合、综合应对的复合型人才，但就目前我局的情况来看，不要说复合型人才，就单项人才都很少。
税收指标预警系统设计
税收指标预警系统设计税收指标预警系统设计一、引言税收指标预警系统是为了提前发现、预警、预防潜在的税收风险，为税务管理部门和政府决策部门提供及时准确的决策依据而设计的一种信息化系统。
税收指标预警系统的设计应考虑以下几个方面：数据采集与分析、模型建立与优化、风险评估与分级、预警与决策支持等。
二、系统框架税收指标预警系统主要分为数据采集模块、分析模块、模型建立优化模块、风险评估与分级模块、预警模块和决策支持模块。
1. 数据采集模块：该模块主要负责从各类数据源中获取相关的税收数据，包括税务总局、财政部门、企业财务等数据。
数据采集模块需要与各数据源进行接口对接，确保及时准确地获取数据。
2. 分析模块：该模块主要对获取的数据进行分析，包括数据清洗、数据挖掘、数据可视化等。
通过数据分析技术，能够发现数据中的潜在规律和异常情况，为后续模型建立和优化提供支持。
3. 模型建立与优化模块：该模块主要负责建立预警模型，并对模型进行不断优化。
模型建立可以借鉴机器学习、数据挖掘等技术，通过对历史数据进行训练和学习，建立相应的预警模型。
优化过程则通过不断对模型进行反馈和调整，使其更加符合实际情况。
4. 风险评估与分级模块：该模块主要通过预警模型对税收数据进行风险评估，并进行分级处理。
对于评估结果较高的风险，需要进行重点监测和管理，而对于评估结果较低的风险，则可进行常规处理。
5. 预警模块：该模块主要通过对风险评估结果的判断，生成相应的预警信息。
预警信息应包括风险类型、风险程度、风险时间等内容，以便后续的决策支持。
6. 决策支持模块：该模块主要提供对预警信息的分析与决策支持。
通过对预警信息进行进一步分析，可以帮助税务管理部门和政府决策部门制定相应的应对措施和政策调整。
三、关键技术与功能为了保证税收指标预警系统的效果和可靠性，需要考虑以下关键技术和功能：1. 数据挖掘与分析技术：通过数据挖掘技术，对海量的税收数据进行挖掘，发现其中的规律和异常情况。
企业税务风险的内部控制机制
企业税务风险的内部控制机制【摘要】企业税务风险的内部控制机制是现代企业管理中不可或缺的重要环节。
在建立完善的税务合规管理框架的基础上，加强财务和税务部门之间的沟通协作，确保税务数据的准确性和timely性。
设立有效的税务风险识别和评估机制，以及建立健全的内部审计和自查机制，都是保障企业税务合规的关键步骤。
企业税务风险的内部控制机制不仅在维护企业合法合规运营方面起到重要作用，同时也可以帮助企业提高效率和降低风险。
持续改进和强化内部控制机制是企业发展的必然选择。
在未来，企业应该注重内部控制机制的不断完善，并结合实际情况提出有效建议和改进方向，以应对日益严峻的税务管理挑战。
【关键词】企业税务风险、内部控制机制、税务合规、财务与税务部门沟通、税务数据准确性、税务风险识别、内部审计、自查、重要性、持续改进、发展方向、建议。
1. 引言1.1 企业税务风险的内部控制机制概述企业税务风险的内部控制机制是企业管理的重要组成部分，它涉及到企业税务合规管理框架的建立、财务和税务部门之间的沟通协作、税务数据的准确性和timely性、税务风险识别和评估机制的设立，以及内部审计和自查机制的建立。
通过建立完善的税务合规管理框架，企业可以规范税务行为，遵守法律法规，降低税务风险。
加强财务和税务部门的沟通协作，可以确保税务数据的准确性和及时性，从而及时发现和解决税务风险。
设立有效的税务风险识别和评估机制，可以帮助企业及时了解税务风险的情况，做出相应的应对措施。
建立健全的内部审计和自查机制，可以对企业税务风险进行全面的监督和管理，确保税务合规。
企业税务风险的内部控制机制的重要性不言而喻，持续改进和强化内部控制机制是企业长期稳健发展的基础，未来应加强对内部控制机制的建设和完善，提升企业的税务风险管理水平。
2. 正文2.1 建立完善的税务合规管理框架企业税务风险的内部控制机制中，建立完善的税务合规管理框架是至关重要的一环。
税务合规管理框架是企业税务管理制度的基础，通过建立完善的税务合规管理框架，企业能够规范税务行为，保障税务合规性，有效降低税务风险。
税收风险管理的理论与实践报告
【最新资料，WORD文档，可编辑修改】第一部分税收风险管理基本原理及国际通行做法这部分讲三个方面的问题（3个W）:一是税收风险管理是什么——what；二是为什么我们在税收管理中有必要学习和引入税收风险管理的理念——why；三是税收风险管理在实践中是怎么操作的——how。
一、风险管理的理论来源（一）风险管理。
1. 风险管理概念解读。
介绍税收风险管理概念的解读，我们要解决两个问题。
第一个是简要了解风险管理是什么，然后来讨论税收风险管理的价值是什么。
风险管理是一个管理学范畴。
管理学范畴的概念，一定是解决管理当中的管理资源、管理体系、管理体制和组织目标实现的方式问题。
了解这个界定非常有意义。
税收风险管理属于管理学范畴的概念，一定不会涉及税收的有关调节职能的问题，它的本意是关注组织资源、组织体系、组织目标和组织效率方面的问题。
2.风险管理的最早提出及论及。
风险管理这一名词，最早由美国宾夕法尼亚大学的所罗门·许布纳博士于1930年美国管理协会发起的一个保险问题会议上提出的。
之后，拉赛尔·加拉尔在1956年的《哈佛商学评论(Harvard Business Review)》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理。
3.风险管理理论的出现。
20 世纪70年代以后风险管理成为一门科学。
美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。
我们今天所学习的西方的风险管理理论，就是20世纪70年代的《全面风险管理理论》。
目前，作为一种管理科学，风险管理在中国政府管理、央企管理、财务管理、审计、金融、保险等领域管理日益受到关注，可以说在政府管理中也不是一个新的概念了。
4.风险管理发展经历了三个发展阶段。
第一阶段：劣势最小化——防范性风险管理。
第二阶段：管理不确定性——专注于应对系统波动带来的风险。
第三阶段：绩效最优化。
——全面风险管理——把风险管理融合于整个业务流程——根据风险管理需要优化资源配置——现代风险管理5.风险管理的重要性。
税收风险管理
负责组织开展全国范围内的税收风险管理工作。 （区域性、行业性以及特定类型纳税人或者特 定事项的税收风险分析工作；省税务机关推送 风险应对任务；组织对风险管理过程监控和效 果评价；开展纳税遵从行为规律分析；跨省风 险管理任务调度；跨省数据集成和调度；征管 主观努力程度监控及评价；制定税收风险管理 战略规划。）
税收风险管理全国开展情况
全国70个国、地税单位全部成立了省级税收风险管 理工作领导小组，由本单位主要负责人担任组长；
52个单位（国税33个，地税19个）全面开展了税收 风险管理工作；
33个单位（国税23个，地税10个）成立了专门部门 或机构开展税收风险管理工作；
46个单位（国税25个，地税21个）制订了税收风险 管理实施办法；
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税收风险管理的目标
+ 2.0
征强 管调 规纳 范税 （服
务
版 ）
风 险
管
理
纳税人遵从度 差
税务
中
机关
战略
目标
好
优化办税服务、加强风险管控
树立“信息管税”理念 加强数据分析、风险管控 实施专业化、精细化管理 树立“服务”理念 建设全方位服务渠道 提供集约化、个性化服务 提高效率、降低成本
经济性税收风险
受国家经济运行中各种不 确定性因素影响而引发的 税收减少的可能性。如经 济调控、金融危机等。
制度性税收风险
经济活动的复杂性、多变性与 税收法规、政策的规范性、普 遍性之间的矛盾，造成税收法 规和政策不能对每种税收情况 进行明确规定，使其存在漏洞 或者缺陷而导致的税收流失的 可能性。
税收风险管理的对象
税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。
税收风险管理的发展历程
税收风险识别模型建设存在的问题及对策
财经纵横税收风险识别模型建设存在的问题及对策胡国庆 江苏省徐州市丰县地方税务局摘要：税收风险识别是税收风险管理的核心，税收风险识别模型是税收风险识别的基础和关键。
本文对税收风险识别模型建设中存在的问题及成因进行深入分析，进而提出大数据时代做好税收风险识别模型构建工作的建议。
关键词：税收风险；识别模型；问题；对策中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)034-000173-02一、引言随着税收征管改革的进一步深化，打造“以税收征管信息化平台为依托、以风险管理为导向、以分类分级管理为基础，推进征管资源合理有效配置，实现外部纳税遵从风险分级可控、内部主观努力程度量化可考”的现代税收征管方式，已成为各地税收征管体制改革的新方向。
新的征管方式要求各级税务部门必须以风险管控为导向，运用风险管理的理论和方法，以信息管税为依托，在推行税源分类管理的基础上，有效识别和评估税收风险，就不同等级的税收风险制定不同管理策略，及时处理应对税收风险，提升税收治理现代化水平。
税收风险识别模型的科学性和有效性程度如何，决定了税收风险识别成功与否，进而影响整个税收风险管理活动的成果。
如何做好税收风险识别模型建设工作，逐渐成为当今国内税务部门在税收管理实践中急待解决的新问题。
二、税收风险识别模型建设现状及主要问题税收风险识别模型是指税务部门依据纳税人申报数据、第三方交换数据以及国际情报交换等数据，结合纳税人税收风险特征，通过数据比较分析，提取的用于识别纳税人税收风险的若干风险指标集。
根据对应税收风险领域不同，一般可分为行业税收风险识别模型和单税种税收风险识别模型。
自2006年国家税务总局在税收风险管理国际研讨会上首次引入税收风险管理理念以来，全国大多数省份的国地税机关先后推行以税收风险管理为导向的税源专业化管理改革，省、市、县各级税务机关建设了大量税收风险识别模型，并自行开发税收风险管理平台，将模型部署在平台中，开展税收风险识别及应对工作。
(完整word版)OECD税收风险管理综述
经济合作与发展组织（简称OECD）下属财政事务委员会（简称CFA）长期致力于现代税制及税收管理问题研究，为推动各成员国在全球化背景下加强税收合作，不断改进税收管理质量和效率作出了许多积极的贡献。
十多年来,他们在税收风险管理领域的研究也可谓成果丰硕.近年来，CFA的专家多次来华介绍、培训税收风险管理知识和实践应用方法。
OECD税收风险管理的理念和方法,对我们进一步深化税收管理科学化、专业化、精细化，全面推进税收管理现代化,无疑具有十分重要的借鉴和启迪作用。
一、税收风险管理是风险管理与现代税收管理相结合的产物风险管理本身是现代管理学的一个重要范畴。
风险管理这一名词，最早由美国宾夕法尼亚大学的所罗门· 许布纳博士于1930年美国管理协会发起的一个保险问题会议上提出。
拉赛尔·加拉尔在1956年的《哈佛商学评论（Harvard Business Review)》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理[1］。
1986年，由欧洲11个国家共同成立的“欧洲风险研究会”将风险研究扩大到国际交流范围.近20年来，美国、英国、法国、德国、日本等国家先后建立起全国性和地区性的风险管理协会.美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准.美国著名金融学家彼得.伯恩斯坦认为，风险管理的极端重要性无论怎么强调都不过分,它甚至“超越了人类在科学、技术和社会制度方面取得的进步”。
［2]在此期间,许多发达国家的税务当局把现代管理学的风险管理理念和方法引入税收管理领域，通过更加有效地配置有限的税收管理资源，寻求实现最佳的税收遵从目标.针对这样一个趋势,1997年7月，CFA通过一个名为风险管理的应用指引，对在税收管理领域中风险管理的概念进行了概括性阐述，讨论了税收风险管理的实践应用问题,并对在税收管理领域中应用风险管理模型进行了扼要描述。
2002年初的CFA战略管理论坛一致同意，各成员国税务官员继续加强合作，分享风险管理经验，为促进税收遵从风险管理的实践应用，特别是对中小企业税收遵从风险管理，提供更加全面的指导.2002年5月,来自OECD成员国的许多税务官员在伦敦召开会议，此次会议被称为CFA税收管理遵从小组论坛。
税收征管流程优化
税收征管流程优化在现代社会，税收作为国家财政收入的重要来源，对于国家的经济发展、社会稳定和公共服务的提供起着至关重要的作用。
而税收征管流程的合理性和高效性，则直接关系到税收政策的有效实施和税收收入的稳定增长。
随着经济的快速发展和社会的不断进步，传统的税收征管流程逐渐暴露出一些问题和不足，优化税收征管流程已成为当前税收工作中的一项重要任务。
一、税收征管流程的现状及问题当前，我国的税收征管流程在一定程度上存在着环节繁琐、信息不畅、效率低下等问题。
首先，在税务登记环节，企业和个人需要向多个部门提交大量的资料和表格，手续较为复杂，耗费了纳税人大量的时间和精力。
而且，由于不同部门之间的信息共享不够充分，容易出现数据不一致、重复登记等情况。
其次，在纳税申报环节，纳税人需要按照不同的税种和期限分别进行申报，申报表格的设计也较为复杂，对于一些财务知识较为薄弱的纳税人来说，存在较大的困难。
同时，由于申报方式的多样化，如纸质申报、电子申报等，容易导致申报数据的不准确和不及时。
再者，在税款征收环节，税务部门需要对纳税人的申报数据进行审核和比对，工作强度大，效率低下。
而且，由于税收征管系统与银行等金融机构的对接不够顺畅，税款的入库时间较长，影响了资金的使用效率。
最后，在税务稽查环节，由于缺乏有效的信息筛选和分析手段，税务部门往往难以准确地确定稽查对象，导致稽查工作的针对性不强。
同时，稽查过程中的执法程序不够规范，容易引发征纳双方的矛盾和纠纷。
二、税收征管流程优化的目标和原则为了解决上述问题，优化税收征管流程需要明确目标和遵循一定的原则。
优化税收征管流程的目标主要包括：提高征管效率，降低征管成本，提高纳税服务质量，增强税收征管的透明度和公正性，促进税收遵从。
在优化过程中，应遵循以下原则：一是以纳税人为中心的原则。
税收征管流程的优化应以方便纳税人办理税收事务为出发点，减少纳税人的办税负担，提高纳税人的满意度。
二是信息化原则。
大数据税收风险管理流程框架
大数据税收风险管理流程框架下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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效能位差模型在税收风险管理中的应用
效能位差模型在税收风险管理中的应用于 众 天津市财税信息中心摘要：税收效能位差模型是评估税收缴纳状况的一种方法，其核心思想是计算样本税源质量排序序号与税负排序序号的差异，税源质量由选取的经济指标计算成综合指数代替。
本文在阐述模型的基本原理基础上，以某市金融业为例，通过对企业税收及财务数据的深层次挖掘，分析其纳税能力与实际征收效果的匹配程度，并对高风险企业及其主要特征予以归纳和提示。
关键词：税收风险；效能位差；模型；税源质量中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)007-000182-02如何降低税务征管成本，提高征管效能，对税源进行专业化管理，是目前税收理论研究和征管实践中的重要内容之一。
税源潜力是否得到充分挖掘，在区域、甚至企业层级上税源的纳税潜力与实际税负是否匹配，是税务管理部门亟待厘清的问题。
随着税收信息化的深入发展，税务部门积累了大量的纳税人的财务数据，如何有效利用这些数据，为领导决策服务，也是税务部门当前面临的挑战。
因此税收效能位差模型的核心价值在于：通过对税务及企业财务数据的深层次挖掘，提高数据的利用效率；基于税收与税源质量之间的不匹配发现潜力税源，进一步优化拓展税源管理方法。
一、税收效能位差模型的基本原理税源反映了企业的纳税能力，税收代表了企业的实际纳税，理论上讲，企业的税源与税收存在一种平衡关系，有多大的税源，就应该产生多大的税收总量。
位差分析的思路是首先衡量企业的潜在纳税能力和实际税收，分别按由大到小的顺序排列，计算位次差距，找出差距较大的企业。
税源质量指标是对企业潜在纳税能力的衡量，利用税源质量指标和实际税收指标，就能够计算潜在纳税能力和实际税收的位差。
在日常税收征管中,由于各地区税务部门所对应纳税人的纳税能力参差不齐，如何衡量各地区的征收效果，其中一个很重要的指标就是税收征收率。
税收征收率是描述纳税能力与实际征收效果的关系的一种方法：税收征收率=税收实际入库数/纳税能力*100%从上式可以看出，计算征收率的难点在于求出纳税能力，纳税能力是指在线性税收制度下一定经济规模所决定的应税总量。
税收风险识别模型基本框架
行业税收风险识别模型基本架构第一部分行业介绍1、行业定义2、企业类型划分3、工艺流程（营销方式）4、经营规律5、涉税管理难点通过参阅本部分，税务人员可以对评估行业有较为系统、全面的感性认知。
编写提示：本部分重点介绍行业的工艺流程（营销方式）、经营规律和涉税管理难点。
第二部分主要税收风险领域１、税收风险领域列举２、税收风险领域描述通过参阅本部分，税务人员可以掌握纳税人易出现问题的涉税环节，为后续风险应对方法的确定提供切入点，增强控制风险的意识和能力。
编写提示：在了解行业工艺流程（营销模式）、经营规律和涉税管理难点的基础上，采取有针对性的实地调研，结合案例资料提炼总结易出现涉税问题的环节。
编写上尽量按照风险发生概率（从大到小）排列。
第三部分风险识别模型1、数据来源阐述该行业税收风险指标的数据来源于哪些软件系统。
按照“纳税人报送的数据、税务机关采集的数据、相关第三方的数据以及国际情报交换数据”四种类别进行划分。
对于第三方的数据，需要明确获取单位、获取频度、获取数据项。
2、风险点识别（1）原理（2）数据模型（3）数据获取途径（4）预警值设置（5）评分标准（6）应用要点以数据仓库为依托，采集现有各种应用系统中存储的数据。
列举能有效识别行业税收风险、长期跟踪使用的指标，包括税负率（贡献率）指标、税收增长指标、财务指标以及相关特定指标等，转化为可以量化的数学模型，运用科学的统计方法设置预警值区间，根据纳税人指标值与预警值之间的偏移度进行单项积分。
3、风险评定（1）指标权重设置（2）评定公式模型编写提示：按照行业特点并结合实际工作经验，对各项风险指标的重要程度进行判断，赋予权值。
权值用数字进行量化，各项指标权值之和为100。
纳税人风险评价积分M=∑指标权重×单项积分，风险评价积分越高，风险度越大。
通过参阅本部分，税务人员可以了解该行业纳税人的主要税收风险指标，并能通过信息采集、公式运算、数据比对、风险积分等步骤，完成对纳税人税收风险点的识别，对纳税人纳税遵从情况进行总体评价，为税收风险应对提供依据和切入点。
大企业税收风险管理的思路和基本框架
大企业税收风险管理的思路和基本框架蒋震【摘要】本文从税收管理的角度对大企业的标准进行了界定，并区分了税收风险的不同种类，然后提出了大企业税收风险管理的流程，针对各个不同的环节，提出了大企业税收风险管理的策略，即完善税收风险的内控制度。
【期刊名称】《税收经济研究》【年(卷),期】2011(000)006【总页数】6页(P25-30)【关键词】大企业;税收风险;内控制度;信息传递【作者】蒋震【作者单位】中国社会科学院【正文语种】中文【中图分类】F810.423自从国家税务总局大企业税收管理司成立以来，我国正式确立了按照企业类型进行专门管理的管理模式，这种模式体现了一种开创式的贡献，属于“摸着石头过河”的一种管理形态。
由于以前未有此种类型的尝试，现有大企业税收管理的措施存在诸多局限之处。
首先，现有管理模式没有从制度层面上构建一套大企业税收管理模式，只是宽泛地规定企业和税务机关需要在事前、事中、事后全环节参与到税务风险的防范，但是对如何参与、参与的程度、参与哪些环节均未有明确的方案；其次，税务部门已经颁布了很多原则性的规定，但缺乏一套具体实施的规定；最后，大企业在实际做大企业税收管理方面的工作时，无法根据自身企业的实际情况进行相应的制度设置。
以上问题的存在更加推动理论界和实务界对于大企业税收风险管理的认识。
一、对于一些基本概念的认识1.税收管理意义上的大企业标准大企业税收管理是新兴的专业税收管理模式，究竟哪些企业属于大企业税收管理的范围，应该首先界定这个问题。
作为一个大企业应该具备下列特征：第一，作为政府的政策调控手段。
大企业作为企业的高级形式，其投资成为国家投资的重要组成部分，发挥一个蓄水池的作用，大企业往往成为投资政策的重要承担者,这是其社会责任的重要体现。
第二，生产经营业务和组织机构较为复杂。
大企业的生产经营业务非常复杂，混业经营的趋势较为明显,这就要求有相应的组织机构资源和管理手段与之适应。
第三，应用信息化手段从事管理。
税收业务活动流程再造工作基本框架
税收业务活动流程再造工作基本框架一、问题的提出近年来，我国税收征管经历了一系列改革，并取得了显著成效。
从征管、稽查两分离，到征、管、查三分离；从管户制到管事制；从税务机关对纳税人“保姆式”管理，到纳税人依法自觉主动申报纳税；从手工操作到初步自动化办公；从分散的征收，到相对集中的征收，税收管理的专业化水平不断提高，税收执法的规X性不断增强。
但由于是在“基本上不相信纳税人能够依法纳税的主观判断”的传统征管工作观念和以手工操作为主的基础上建立的税收征管体制，解决一个问题往往需要牵涉很多岗位、部门和管理层级，税收管理工作中存在较为严重的重复、繁琐、掣肘和浪费的现象，税务机关疲于应付繁琐的日常事务，很多制约与监控仅有其名而无其实，有效的制约为很多形式上的制约所掩盖和挤占。
同时，以职能为导向的管理方式，使税收业务工作的流程散布于各种职能部门之间，流程运转环节多、周期长、人力资源浪费现象较为严重。
所有这些，使税收管理的效能降低、服务能力下降、监控乏力。
与此同时，随着市场经济和新技术的发展，特别是我国加入WTO，使税收工作遇到了前所未有的挑战（图1-1）。
具体表现在：——来自纳税人的挑战：对税务管理效率的要求、对公正、公平、公开的执法行为的要求、对税收服务质量的要求、对降低办税成本的要求。
——来自政府的挑战：对税收风险防X能力的要求、对经济发展支持和推动的要求。
——来自经济全球化的挑战：一方面，跨国公司日益增多，跨国经营行为日益频繁，另一方面我国必须按照国际规则办事，不断增强税收政策与税收管理的透明度和可预见性。
这一点，在我国加入WTO以后显得尤为明显。
——来自新技术的挑战：被称为第三次产业革命的信息革命，使人类处理和传递信息的方式获得巨大进步，冲击着每一个行业。
税收征管工作对信息化的依赖越来越强，电子商务的出现，又使税收征收管理工作面临新的课题。
新的挑战要求税务部门必须对自己的价值观念进行重新定位，树立新的“公平、公正、公开地服务于经济发展，服务于纳税人，服务于全社会”的价值观，确立“依法治税，从严治队”的工作方针和“科技加管理”的税收管理理念。
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行业税收风险识别模型基本架构
第一部分行业介绍
1、行业定义
2、企业类型划分
3、工艺流程（营销方式）
4、经营规律
5、涉税管理难点
通过参阅本部分，税务人员可以对评估行业有较为系统、全面的感性认知。
编写提示：本部分重点介绍行业的工艺流程（营销方式）、经营规律和涉税管理难点。
第二部分主要税收风险领域
１、税收风险领域列举
２、税收风险领域描述
通过参阅本部分，税务人员可以掌握纳税人易出现问题的涉税环节，为后续风险应对方法的确定提供切入点，增强控制风险的意识和能力。
编写提示：在了解行业工艺流程（营销模式）、经营规律和涉税管理难点的基础上，采取有针对性的实地调研，结合案例资料提炼总结易出现涉税问题的环节。
编写上尽量按
照风险发生概率（从大到小）排列。
第三部分风险识别模型
1、数据来源
阐述该行业税收风险指标的数据来源于哪些软件系统。
按照“纳税人报送的数据、税务机关采集的数据、相关第三方的数据以及国际情报交换数据”四种类别进行划分。
对于第三方的数据，需要明确获取单位、获取频度、获取数据项。
2、风险点识别
（1）原理
（2）数据模型
（3）数据获取途径
（4）预警值设置
（5）评分标准
（6）应用要点
以数据仓库为依托，采集现有各种应用系统中存储的数据。
列举能有效识别行业税收风险、长期跟踪使用的指标，包括税负率（贡献率）指标、税收增长指标、财务指标以及相关特定指标等，转化为可以量化的数学模型，运用科学的统计方法设置预警值区间，根据纳税人指标值与预警值之间的偏移度进行单项积分。
3、风险评定
（1）指标权重设置
（2）评定公式模型
编写提示：按照行业特点并结合实际工作经验，对各项风险指标的重要程度进行判断，赋予权值。
权值用数字进行量化，各项指标权值之和为100。
纳税人风险评价积分M=∑指标权重×单项积分，风险评价积分越高，风险度越大。
通过参阅本部分，税务人员可以了解该行业纳税人的主要税收风险指标，并能通过信息采集、公式运算、数据比对、风险积分等步骤，完成对纳税人税收风险点的识别，对纳税人纳税遵从情况进行总体评价，为税收风险应对提供依据和切入点。
单项税种风险识别模型基本架构
第一部分适用范围介绍
1、适用行业说明
2、适用企业类型说明
3、管理难点
通过参阅本部分，税务人员可以对该税种的风险评估有较为系统、全面的感性认知。
第二部分主要税收风险领域
１、税收风险领域列举
２、税收风险领域描述
通过参阅本部分，税务人员可以掌握该税种在日常税收管理中易出现问题的环节，为后续风险应对方法的确定提供切入点，增强控制风险的意识和能力。
编写提示：在了解税种管理难点的基础上，采取有针对性的实地调研，结合案例资料提炼总结易出现涉税问题的环节。
编写上尽量按照风险发生概率（从大到小）排列。
第三部分风险识别模型
1、数据来源
阐述该税种税收风险指标的数据来源于哪些软件系统。
按照“纳税人报送的数据、税务机关采集的数据、相关第三
方的数据以及国际情报交换数据”四种类别进行划分，对于第三方的数据，需要明确获取机关、获取频度、获取数据项。
2、风险点识别
（1）原理
（2）数据模型
（3）数据获取途径
（4）预警值设置
（5）评分标准
（6）应用要点。