企业税务筹划最全案例2017修订版

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16个税务筹划典型案例及注意事项、常见制造企业的税收筹划分析

税务筹划技巧“16妙计”——企业所得一、业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。

（一）设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度按规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高。

【风险提示】设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外，对于扩大整个利益集团产品销售市场，规范销售管理均有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。

纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立独立纳税单位。

（二）业务招待费应与会务费、差旅费分别核算在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。

因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制；而凭证不全的会务费和会议费只能算作业务招待费。

例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。

同时，不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于逃避缴纳税款。

（三）业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换在核算业务招待费时，企业除了应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外，还应当严格区分业务招待费和业务宣传费，并通过二者间的合理转换进行纳税筹划。

可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费，比如，可以将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品。

税收筹划案例分析

税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划对于企业的发展和财务管理至关重要。

合理的税收筹划可以帮助企业降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。

下面我们通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。

案例一：某制造业企业的设备购置税收筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的生产设备，用于扩大生产规模。

在进行税收筹划时，企业面临两种选择：一是直接购买设备；二是通过融资租赁的方式获取设备。

如果企业选择直接购买设备，根据相关税收政策，该设备可以按照规定进行折旧扣除。

假设设备的折旧年限为 10 年，采用直线法折旧，每年的折旧额为 50 万元。

这部分折旧可以在计算企业所得税时扣除，从而减少应纳税所得额。

而如果企业选择融资租赁的方式获取设备，在租赁期间，支付的租金可以在计算企业所得税时全额扣除。

假设租赁期限为 5 年，每年支付租金 120 万元，那么在这 5 年内，企业每年可以扣除的租金支出为120 万元。

通过比较两种方案，在租赁前期，融资租赁方式扣除的费用更多，能够更快地减少企业的应纳税所得额，从而减轻税负。

但从长期来看，如果企业的盈利状况稳定且预期良好，直接购买设备并折旧扣除可能更有利于企业的整体税收筹划。

案例二：某高新技术企业的研发费用税收筹划某高新技术企业每年投入大量资金进行研发活动。

在税收筹划方面，企业充分利用了研发费用加计扣除的政策。

根据相关规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

该企业在 2022 年发生研发费用 200 万元，其中 100 万元形成无形资产，100 万元计入当期损益。

未形成无形资产的 100 万元研发费用，在据实扣除的基础上，可以再加计扣除 75 万元。

形成无形资产的 100万元研发费用，按照 175 万元在税前摊销。

税收筹划案例

纳税筹划案例1代购货物免税,小规模纳税人受益代购货物是指符合下列条件的经营行为：受托方不垫付资金，销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。

国家税务总局规定，“代购货物免征增值税。

”这一规定为小规模纳税人提供了筹划空间，小规模纳税人据此筹划，可降低税负，扩大销售。

如：A公司欲向B公司购进一批货物，A公司购进货物价款合计90万元（适用增值税率17%），B公司销售货物价款合计110万元，A公司是小规模纳税人，B公司是一般纳税人，适用增值税率17%，双方缴纳的城建税、教育费附加均为7%和3%，本文中除注明外，货物价款均为不含税价。

A公司设计两种方案：方案一：购进后销售，含税售价为104万元。

A公司应纳增值税：104÷（1+4%）×4%=4（万元），城建税、教育费附加0.4万元，税负总额4.4万元，税前收益104÷（1+4%）－90×（1+17%）－0.4=－5.7（万元）；B公司应纳增值税110×17%－4=14.7（万元），城建税、教育费附加1.47万元，总额16.17万元，税前收益：110－104÷（1+4%）－1.47=8.53（万元）。

方案二：代购货物，B公司支付手续费10万元。

A公司应纳营业税10×5%=0.5（万元），城建税、教育费附加0.05万元，税负总额0.55万元，税前收益10－0.55=9.45（万元）；B公司应纳增值税110×17%－90×17%=3.4（万元），城建税、教育费附加0.34万元，税负总额3.74万元，税前收益110－90－10－0.34=9.66（万元）。

从A公司的筹划方案看，采用方案二时，A、B公司税负总额较方案一降低，A公司可实现盈利，B公司税前收益较方案一增加，因此方案二是比较理想的方案。

企业纳税筹划案例分析_关于企业税收筹划的案例分析

企业纳税筹划案例分析_关于企业税收筹划的案例分析纳税筹划作为企业财务管理决策的一个重要组成部分,其结果同样具有不确定性。

以下是店铺为大家整理的关于企业纳税筹划案例，给大家作为参考，欢迎阅读!企业纳税筹划案例篇1某煤炭销售公司年销售煤炭60万吨，销售单价300元/吨，购进单价200元/吨，全部采用公路运输，运费为50元/吨。

因运费支出金额较大，该公司又出资成立了一家独立核算的运输公司，两家公司所得税税率一样。

2006年运输公司全年运费收入为3100万元，而运输销售公司煤炭收入占到了3000万元，其他运输收入仅100万元，全年油耗和修理费用高达1200万元，占到了整个运输收入的近40。

如果将两家公司合并，结果如下：合并前：煤炭销售公司每年应缴纳增值税：60×300×13-60×200×13-60×50×7=570(万元)。

运输公司应缴纳营业税：3100×3=93(万元)。

两公司合计应缴增值税和营业税663万元。

合并后：公司运销煤炭为混合销售行为，只缴纳增值税，而不缴纳营业税，其他运输收入为兼营业务收入，仍然缴纳营业税，但其应分摊的进项税额应该转出。

油耗和修理支出的进项税额可以抵扣。

公司进项税额为：1200÷(1 17)×17=174.4(万元);兼营收入应转出的进项税额为：174.4×100÷3100=5.6(万元);其销售煤炭应纳增值税为：60×300×13-60×200×13-(174.4-5.6)=611.2(万元);兼营业务收入应缴纳营业税：100×3=3(万元)。

合计应缴纳增值税和营业税为：614.2万元。

两公司合并后年节省流转税663-614.2=48.8(万元)，节省城建税和教育费附加48.8×(7 3)=4.9(万元)，合计可节税53.7万元。

企业所得税纳税筹划案例

企业所得税纳税筹划案例后的收益额如下:12－15－6－20=－29(万元)3. 降低盈利年度应纳所得额的纳税筹划。

假如企业对积压的库存产品进行销价处理, 能够使当期的应纳税所得额减少, 进而降低应纳所得税(当期应纳的增值税也能够下降)。

关联企业能够通过转移定价或利润的方法降低总体税负。

例如, A.B两企业是某集团公司两个独立核算的纳税单位。

1996年1～11月份, A企业亏损100万元, B企业盈利200万元。

假如A企业有积压商品, 账面进价100万元(不含增值税), B企业有畅销商品, 账面进价200万元, 市场售价400万元。

假设A.B两企业1996年度准予扣除的费用均为25万元, 增值税税率为17％, 所得税税率为33％。

12月份, A.B两企业将各自的积压和畅销商品按账面进价进行结转并于当月销售。

畅销商品按正常市价销售, 积压商品按成本价的60％销售。

设A.B两企业11月份已纳增值税分别为V1. V2。

假设两企业产品不进行结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋100×60％×17％－100×17％=(V1－6. 8)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋400×17％－200×17％=(V2＋34)万元两企业应纳增值税合计=V1－6. 8＋V2＋34=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度无利润, 应纳所得税为0。

B企业1996年度应纳所得税=(200＋400－200－25)×33％=123. 75(万元) 集团应纳税= V1－6. 8＋V2＋34＋0＋123. 75= V1＋V2＋ 150. 95(万元)两企业进行产品结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋400×17％－200×17％=(V1＋34)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋100×60％×17％－100×17％=(V2－6. 8)万元两企业应纳增值税合计=V1＋34＋V2－6. 8=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度应纳所得税=(－100＋400－200－25)×33％=24. 75(万元) B企业1996年度应纳所得税=(200－100×40％－25)×33％=44. 55(万元) 集团应纳税=V1＋34＋V2－6. 8＋24. 75＋ 44. 55=V1＋ V2＋96. 5(万元)(V1＋V2＋150. 95)－(V1＋V2＋96. 5)=54. 45(万元)前后比较结果显示, 集团1996年税收负担降低了54. 45万元。

税收筹划成功案例总结

税收筹划成功案例总结在当今复杂的经济环境中，税收筹划对于企业和个人的财务管理至关重要。

成功的税收筹划不仅可以合法降低税负，还能提高资金使用效率，增强竞争力。

下面将为您介绍几个典型的税收筹划成功案例。

案例一：某制造业企业的设备购置筹划某制造业企业计划购置一批价值 500 万元的新设备，用于扩大生产规模。

在进行税收筹划时，财务团队发现，根据国家税收政策，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。

基于此政策，企业在购置设备时，优先选择了符合优惠目录的设备。

通过这一筹划，企业当年节省了 50 万元的企业所得税，并且在后续的5 个纳税年度内，仍有机会继续享受抵免优惠，大大减轻了企业的税收负担。

案例二：高新技术企业的税收优惠运用＿____公司是一家专注于研发和生产高新技术产品的企业。

该企业成功获得了高新技术企业认定，享受了一系列税收优惠政策。

首先，企业所得税税率从 25%降低至 15%。

这一优惠直接减少了企业的应纳税额。

其次，研发费用加计扣除政策为企业节省了大量税款。

企业将研发过程中的费用进行了详细分类和核算，按照规定进行了加计扣除。

例如，企业当年发生研发费用 100 万元，按照加计扣除 75%的政策，在计算应纳税所得额时，可以扣除175 万元，从而减少了应纳税所得额，降低了企业所得税负担。

此外，高新技术企业职工教育经费支出不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

这一政策鼓励了企业加大对员工培训和教育的投入。

通过合理运用高新技术企业的税收优惠政策，＿____公司在提升自身技术实力和市场竞争力的同时，显著降低了税收成本，实现了可持续发展。

税收筹划案例分析

税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人降低税负、提高经济效益的重要手段。

通过合理的税收筹划，企业和个人可以在合法合规的前提下，优化税务结构，减少税收支出，实现资源的合理配置。

下面，我们将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。

案例一：企业所得税的筹划某制造企业 A 公司，年度销售额为 5000 万元，成本费用为 4000 万元，利润为 1000 万元。

该企业适用的企业所得税税率为 25%。

传统的纳税方式下，A 公司应缴纳的企业所得税为 1000×25% ＝250 万元。

然而，通过税收筹划，A 公司发现可以加大研发投入。

根据相关税收政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

A 公司决定投入 500 万元用于研发，并将研发费用全部费用化。

这样，可在税前扣除的研发费用为 500 ＋ 500×75% ＝ 875 万元。

此时，公司的应纳税所得额调整为 1000 875 ＝ 125 万元，应缴纳的企业所得税为 125×25% ＝ 3125 万元。

通过这一税收筹划举措，A 公司节省了企业所得税 250 3125 ＝21875 万元，大大降低了税负，提高了企业的资金利用效率。

案例二：个人所得税的筹划＿____是一位高薪的企业高管，年薪为 200 万元。

按照正常的工资薪金所得纳税，适用税率高达 45%。

为了降低个人所得税税负，＿____与公司协商，将一部分薪酬以年终奖的形式发放。

根据税收政策，年终奖有单独的计税方式，在一定范围内可以享受相对较低的税率。

假设_____的年薪中有 60 万元作为年终奖发放。

年终奖的计税方式为：先将年终奖除以 12，得到的商数确定适用税率和速算扣除数，然后计算应纳税额。

税收筹划成功案例总结

税收筹划成功案例总结在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业管理的重要组成部分。

通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。

以下将为您介绍几个税收筹划的成功案例，希望能为您提供有益的参考。

案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售高端机械设备，年销售额达到数亿元。

在税收筹划之前，企业的增值税税负较高，影响了企业的盈利能力。

经过深入分析，税务专家发现企业在采购环节存在一些问题。

部分原材料供应商无法提供增值税专用发票，导致企业无法抵扣进项税额。

为了解决这一问题，企业与供应商重新进行了谈判，要求其提供增值税专用发票。

对于无法提供发票的供应商，企业适当减少了采购量，转而寻找能够提供发票的优质供应商。

此外，企业还优化了销售策略。

对于一些长期合作的大客户，企业在合同中明确了价格和增值税的相关条款，提前规划好税负的分担方式，避免了因税收问题产生的纠纷。

通过这些措施，企业成功地增加了进项税额的抵扣，降低了增值税税负，提高了企业的利润水平。

案例二：某科技企业的企业所得税筹划某科技企业专注于研发和创新，拥有多项自主知识产权。

然而，由于研发投入较大，企业在前期面临着较大的亏损。

为了充分利用税收优惠政策，企业积极申请了高新技术企业认定。

获得高新技术企业资格后，企业享受了 15%的企业所得税优惠税率。

同时，企业加强了对研发费用的核算和管理。

按照税收政策的规定，企业将研发费用进行了加计扣除，进一步减少了应纳税所得额。

此外，企业还合理规划了员工的薪酬结构。

通过提高员工的福利待遇，如增加商业保险、补充公积金等，既提高了员工的积极性，又在一定程度上降低了企业的所得税税负。

经过一系列的税收筹划，该科技企业有效地减轻了企业所得税负担，为企业的持续发展提供了资金支持。

案例三：某房地产企业的土地增值税筹划某房地产企业在开发一个大型住宅项目时，面临着较高的土地增值税税负。

为了降低土地增值税，企业在项目规划阶段就进行了精心设计。

税务筹划精选案例

分析：分析：小规模纳税人的价格优惠幅度能否弥补多纳增值税的损失？可计算一个价格折扣临界点。损失？可计算一个价格折扣临界点。从一般纳税人处购进货物金额（含税）设：从一般纳税人处购进货物金额（含税）为A，从小，规模纳税人处购进货物金额（含税）规模纳税人处购进货物金额（含税）为B，则：，从一般纳税人处购进货物的利润为：从一般纳税人处购进货物的利润为：净利润额=销售额购进货物成本-城建税及教育费附加销售额-购进货物成本净利润额销售额购进货物成本城建税及教育费附加 -所得税所得税 ={销售额（1+增值税税率）-[销售额×增值税税率销售额-A/（增值税税率增值税税率）销售额销售额× 销售额 -A/（1+增值税税率）×增值税税率 ×（城建税税率增值税税率）增值税税率] （增值税税率 +教育费附加征收率）} ×（1-所得税税率）教育费附加征收率）所得税税率）教育费附加征收率所得税税率 ……① ①
【案例2】某建材生产企业为增值税一般纳税人，主要案例】某建材生产企业为增值税一般纳税人，生产瓷砖、地板砖。销售产品主要缴纳增值税、城建税、生产瓷砖、地板砖。销售产品主要缴纳增值税、城建税、教育费附加，如有盈利还需要缴纳企业所得税。教育费附加，如有盈利还需要缴纳企业所得税。产品主要原材料来自农民挖的黄土，产品主要原材料来自农民挖的黄土，每期可抵扣的进项税额为销项税额的20%。仅增值税一项，其税负率就高税额为销项税额的。仅增值税一项，达13%。。
万元，【案例4】创益公司购进一台新设备，原值为万元，预案例】创益公司购进一台新设备，原值为30万元计净残值率为5%，经税务机关核定其折旧年限为5年。由计净残值率为，经税务机关核定其折旧年限为年于该设备属于高新技术产品生产设备，更新换代快，于该设备属于高新技术产品生产设备，更新换代快，经向税务机关申请获批准采用双倍余额递减法计提折旧。税务机关申请获批准采用双倍余额递减法计提折旧。则企业按年限平均法折旧与按双倍余额递减法折旧对照如下假定每年税前利润均为20万元企业所得税率为20%）：万元，（假定每年税前利润均为万元，企业所得税率为）：

税务筹划案例.

案例分析：
对于这笔技术指导费支出，北京LPDJ公司在每次向韩国公司支付时，依据营业税税目中的“服务业 ”按照5％的税率代扣了营业税，即每次代扣韩国 LPDK公司在华技术指导服务的营业税＝41.35×5 ％＝2.0675（万元），四年累计代扣税款33.08万元。在税务专家对该公司进行涉税风险诊断时，对于该公司的这笔涉税业务操作，专家们认为，通过合理筹划，可以达到减少税款支出的目的。
上述筹划方案对于自产农产品再加工的一条龙生产企业普遍适用，需要注意的是本案例奶牛饲养场与奶制品加工公司存在关联关系，奶牛饲养场生产的牛奶必须按照独立企业之间正常的售价销售给奶制品加工公司，而不能为增加奶制品加工公司的进项税额随意抬高售价，否则税务机关有权进行纳税调整。
案例三
韩国LPDK公司是一家专门生产显示器回扫线圈的电子企业。2000年，该公司与北京某国有电子集团合资成立了中韩合资北京LPDJ电子部品有限公司。由于韩国LPDK公司的技术在世界属于领先地位，技术成分较高，因而在北京公司投产经营之初，双方约定每季度由韩国LPDK公司派专门技术人员来华对北京公司的技术骨干进行技术指导，解决生产中发现的问题，并组织一场全体技术人员的培训。对于韩国技术人员来华的技术指导与培训，北京LPDJ公司每次向LPDK 公司支付技术指导费5万美元，折合人民币约41.35万元。截止2003年年底，北京公司累计向韩国LPDK公司支付技术指导费661.6万元人民币。
方案一改变该公司中间经销商的地位，而是由该公司为B外贸公司向A加工厂代购乙产品，按照规范的代购程序由A加工厂直接卖给B外贸公司，该公司为B外贸公司代购货物应向其索取代理费。按该方案运作后由于A加工厂属生产型企业，其销售给B外贸公司的自产货物，可开具“税收缴款书”，B外贸公司凭该税收缴款书可办理出口退税、具体操作为： 1. A加工厂用80万元购料加工后，以100万元（不含税价格）开具增值税专用发票销售给B外贸公司，同时提供给B外贸公司税收缴款书，A加工厂进项税额13.6万元，销项税额17万元，应缴增值税3.4万元。 2.该公司向B外贸公司收取28.7万元代购货物的代理费，应缴纳 1.435万元的营业税（28.7万元×5%），利润为27.265万元。 3.B外贸公司以100万元（不含税价格）购入货物，同时支付该公司28.7万元代理兼出口售价130万元，利润1.3万元同时购货时应支付17万元的进项税，货物出口后能取得17万元的出口退税，因此增值税税负为0.按此方案，A加工厂和B外贸公司的利润及税负未变，而该公司利润增至27.265万元，少缴1.7万元的增值税。

搞税务筹划一定要看这几个案例

搞税务筹划，一定要看看这4个案例案例一投资主体不同，分红税不同1、我们公司的股东属于法人股东，法人股东从被投资企业取得的分红是免征企业所得税的。

2、我们公司的股东属于自然人股东，自然人股东从被投资企业取得的分红是需要扣缴20%个税的。

3、我们公司的股东属于个人独资企业，个人独资企业股东从被投资企业取得的分红是需要按“利息、股息、红利所得”计算20%个人所得税。

4、我们公司的股东属于合伙企业，合伙企业自然人合伙人从被投资企业取得的分红是需要按“利息、股息、红利所得”计算20%个人所得税。

法人合伙人从被投资企业取得的分红由于不是直接投资，而且也不是居民企业之间，因此法人合伙人从合伙企业取得的分红不属于居民企业之间的股息、红利所得，不能免征企业所得税。

参考：1、《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

2、《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足1 2个月取得的投资收益。

3、国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知（国税函[2001]84号）第二条规定：二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

企业税务筹划实例

《税收筹划八大规律》请你筹划参考答案我们给出的答案仅作参考，当税收政策发生变化时或实践操作时，请注意税收筹划必须具备一定的前提条件，必须全面考察实际情况，切忌生搬硬套，产生意料之外的税务风险。

同时，许多筹划方案本身可能也会带来许多非税成本，引起经营、管理乃至于企业战略层面的负效应。

【自检案例1】参考答案：1 ．方圆机械制造公司销售货物时有两种运输方式：一种是企业用自己的交通工具运输；另一种是由外部运输公司承运。

2 ．税收筹划分析：（ 1 ）自备运输工具其一：不成立运输公司销货方实行送货上门，运费收入通过提高货价的办法解决，开具增值税专用发票，属于混合销售行为，一并征收增值税。

应纳增值税=351÷（ 1+17% ）×17%－10=41 （万元）其二：成立独立核算的运输公司运输公司将运费发票直接开给购买方，销货方代垫运费，或者由运输企业直接向购买方收取运费，则运输收入不纳增值税，只纳营业税。

应纳营业税=351×3%=10.53（万元）其三：成立独立核算的运输公司运输公司将运费发票开给销货方。

销货方实行送货上门，将运费收入通过提高货价的办法解决，由销货方向对方开具增值税专用发票，则运输公司应纳营业税，销货方的运费收入应按混合销售行为与货款一道征收增值税，其运输支出可以抵扣7%的进项税额。

销货方的运输收入应纳增值税=351÷（ 1+17% ）×17%－351 ×7%=26.43（万元）运输公司应纳营业税=351×3%=10.53（元）运输收入应纳增值税、营业税合计 =26.43+10.53=36.96 （万元）（ 2 ）借助外部运输公司其一：代垫运费《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则规定：同时符合以下条件的代垫运费不作为销售货物的价外费用，不征增值税：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。

对于销货方来说，其支付的代垫运费财务上作其“他应收款”处理，收到购买方交来的运费冲减“其他应收款”科目，既不缴增值税，也不缴营业税（由承运单位缴纳）。

15个税收筹划案例

附件1：企业兼并中的税收筹划大有可为税收政策对企业来说不仅要理解，而且还要精通，只有合理、合法做到对税收政策的灵活运用，做好税收筹划，才能促进企业的发展和壮大。

比如一家企业为了发展壮大自己，因自己手中暂时缺乏大量资金来扩大厂房和增加机器设备，又不想从银行借入资金，怎么办?此时正好有一户企业，因经营不善亏损严重，正处于停产倒闭状态。

对这种情况，就可利用税收政策的规定，对停产企业进行兼并。

国家税务总局关于《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》(国税发[1998]97号)指出：被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税条件的，应以存续企业为纳税人，被吸收或兼并企业的未了税务事宜，应由存续企业承继。

另对亏损弥补的处理规定：企业以新设合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企业按《企业所得税暂行条例》及实施细则规定不具备独立纳税人资格的，各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损，可在税收法规规定的弥补期限的剩余期限内，由合并或兼并后的企业逐年延续弥补。

从中不难看出，这些条件的存在，为企业进行税收筹划提供了可能。

这家企业对停产企业进行兼并，对自己发展有以下好处：一、可以充分利用停产企业的闲置厂房和设备扩大自己的生产规模(前提是和本企业生产同类产品)；二、可以在不占用自有资金的情况下，节约大量的流动资金而迅速投入生产；三、不必从银行借入过多资金，承担大量的负债。

同时，作为合并或兼并后的存续企业，也可对被吸收或兼并前的企业未弥补亏损部分进行税收弥补。

由于对被合并或兼并的亏损弥补，减少了应纳税所得额，也相应减轻了税收负担。

附件2：企业集团税收筹划策略(上)企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。

企业集团的税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特征，它是现代企业集团财务战略的重要构成部分。

对于企业集团来讲，由于其资金存量厚实，盘活、调度效果明显，因此在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独立企业，在税收筹划方面有着独立企业所无可比拟的优势。

企业所得税计算方法以及案例2017

企业所得税计算方法以及案例2017企业所得税是按应纳税所得额(纳税调整后的利润)计算缴纳的。

那么下面就由小编给大家带来企业所得税计算方法以及案例2017，希望对大家有所帮助！所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得(例如彩票中奖)等等情况分别纳税。

所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其其他经济组织在一定时期内内的各种所得征收的一类税税收。

利润=主营业务收收入-主营业业务成本-主主营业业务税金及附加+其其他业务收入-其他业务支支出-营业费用-管理费用用-财务费用+投资收益++营业外收入-营业外支出出。

应纳税所得额=利润润+纳税调整增加额-纳税税调整减少额。

企业所得得税税率：现行《中华人民民共和国企业所得税法》规规定：“在中华人民共和国国境内，企业和其他取得收收入的组织(以下统称企业业)为企业所得税的纳税人人，依照本法的规定缴纳企企业所得税。

”企业所得得税的税率为25%的比例例税率。

原“企业所得税税暂行条例”规定，企业所所得税税率是33%，另有有两档优惠税率，全年应纳纳税所得额3-10万元的的，税率为27%，应纳税税所得额3万元以下的，税税率为18%;特区和高新新技术开发区的高新技术企企业的税率为15%。

外资资企业所得税税率为30%%，另有3%的地方所得税税。

新所得税法规定法定税税率为25%，内资企业和和外资企业一致，国家需要要重点扶持的高新技术企业业为15%，小型微利企业业为20%，非居民企业为为20%。

企业应纳所得得税额=当期应纳税所得额额*适用税率应纳税所得得额=收入总额-准予扣除除项目金额企业所得税的的税率即据以计算企业所得得税应纳税额的法定比率。

根据《中华人民共和国企企业所得税暂行条例》的规规定，2016年新的规定定一般企业所得税的税率为为25%。

非居民企业在在中国境内设立机构、场所所的，应当就其所设机构、、场所取得的来源于中国境境内的所得，以及发生在中中国境外但与其所设机构、、场没有实际联系的所得，，缴纳企业所得税。

有趣的税收筹划案例

有趣的税收筹划案例税务筹划的10个案例美国政治家本杰明·富兰克林曾说过：“世界上只有两件事情不可避免：一是死亡，二是税收。

”虽然税收不可避免，但我们可以在法律允许的情况下，以合法的手段和方式减少缴纳税款。

这里，小DA会通过10个案例把税务筹划的基本方式分享给大家。

案例12000万遗产传给儿子还是孙子？遗产税相差250万！一个老人有财产2000万元，他有一个儿子，一个孙子。

他的儿子、孙子都已很富有。

假设遗产税税率为50%。

如果这个老人的儿子继承了财产后没有增加也没有减少财产值，然后遗赠给老人的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值，在孙子去世时再遗赠给他的子女，那么从遗产税的角度来看，老人应该如何分配遗产？若老人不进行税收筹划这个老人的财产所负担的遗产税为：2000×50%+1000×50%+500×50%=1750万元。

若老人采用节税方案将其财产遗赠给其孙子。

这个老人的财产所负担的遗产税为：2000×50%+1000 ×50%=1500万元。

进行税务筹划后的结果：间接减少遗产税250万！案例2合伙制vs有限责任制，税收负担率相差27%！王某和两位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180000元，工资每人每月1600元。

花店面临合伙制和有限责任公司两种形式的选择。

那么，从减少税收的角度来看，哪种方式更佳呢？合伙制形式下应纳税额的计算每人应税所得=[（180000+ 1600×12×3）÷3人-1600×12]=60000每人应纳税额=60000×35%-6750=142503位合伙人共应纳税额=14250×3=42750税收负担率=42750÷180000=23.75%有限责任公司形式下应纳税额的计算企业所得税税额=[（18000+（1600-800）×12×3）×33%]=68904税后净利润=180000-68904=111096每位合伙人应纳个人所得税=111096÷3×20%=7406.43位合伙人共应纳个人所得税=7406.4×3=22219.2共计所得税数额=68904+22219.2=91123.2税收负担率=91123.2÷180000=50.62%案例3外籍人员如何利用临时离境的规定进行节税？某外籍人员准备2017年利用临时离境的规定来实现节税的目的。

税务筹划案例分析

税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划对于企业的可持续发展和盈利能力起着至关重要的作用。

通过合理的税务筹划，企业可以降低税负、优化资源配置、提高竞争力。

下面，我们将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的实际应用和效果。

案例一：一家制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售高端机械设备，年销售额达到 5000 万元。

在采购原材料时，企业面临着供应商选择的问题。

部分供应商能够提供增值税专用发票，而另一些则只能提供普通发票。

经过税务筹划，企业决定优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。

这样一来，企业在采购环节可以抵扣更多的进项税额，从而降低增值税税负。

假设企业每年采购原材料的金额为 3000 万元，若选择只能提供普通发票的供应商，无法抵扣进项税额；而选择提供增值税专用发票的供应商，进项税额可达 390 万元（3000×13%）。

通过这一筹划，企业每年可节省增值税 390 万元。

此外，该企业还对销售环节进行了筹划。

对于一些长期合作、信誉良好的客户，企业在合同中明确约定收款时间和方式，合理规划增值税纳税义务发生时间。

通过推迟纳税义务发生时间，企业获得了资金的时间价值，缓解了资金压力。

案例二：一家高新技术企业的所得税筹划某高新技术企业享受 15%的企业所得税优惠税率，同时研发费用可以加计扣除。

该企业每年投入大量资金用于研发新产品和新技术。

在税务筹划方面，企业设立了专门的研发部门，并对研发费用进行了准确的核算和归集。

确保研发人员的工资、设备购置、材料消耗等费用都能够清晰地划分到研发费用中。

假设企业当年的研发费用为 500 万元，按照 75%的加计扣除比例，可在计算应纳税所得额时额外扣除375 万元（500×75%）。

此外，企业还充分利用了税收优惠政策，将一些闲置的专利技术进行转让，获得的收入享受免征企业所得税的优惠。

通过这些筹划措施，企业大大降低了所得税税负，提高了资金的使用效率。

税务筹划案例

第5章企业所得税税收筹划思考、练习与实训一、简答略。

二、案例分析1.甲公司是设在沿海经济特区，属于高新技术企业，所得税税率为15％。

甲公司一部分产品生产是由其设在内陆的乙公司完成，乙公司适用25％的税率。

甲公司每年从乙公司购进产品80万件对外销售，进价每件5.5元，售价每件8元。

若该产品生产成本每件3.5元，不考虑其他费用因素，则：甲公司年利润额＝(8－5.5)×80＝200(万元)甲公司应纳所得税＝200×15％＝30(万元)乙公司年利润额＝(5.5－3.5)×80＝160(万元)乙公司应纳所得税＝160×25％＝40(万元)甲、乙两公司共纳所得税＝30＋40＝70(万元)要求：假定乙企业的成本利润率不低于15％即为合理，对甲、乙两公司的企业所得税进行税收筹划。

【解析】乙公司合理的售价＝3.5×（1＋15％）＝4.025(万元)乙公司年利润额＝(4.025－3.5)×80＝42(万元)乙公司应纳所得税＝42×25％＝10.5(万元)甲公司年利润额＝(8－4.025)×80＝318(万元)甲公司应纳所得税＝318×15％＝47.7(万元)甲、乙两公司共纳所得税＝10.5＋47.7＝58.2(万元)筹划后可少纳企业所得税11.8万元（70－58.2）。

2.甲公司急需一项生产技术，其自身不具备相应的研发力量，现了解到某高校正准备进行相关的技术开发。

现有两种方案可供甲公司进行选择：一是待该技术研发成功后以200万元购入；另一方案是委托其开发技术，双方签订委托开发合同，在技术开发成功后支付开发费200万元给该高校，甲公司即如约获得该技术所有权。

这两种方案孰优孰劣呢？【解析】如果采用第一种方案，按我国税法规定，甲公司购买其他单位或个人的技术必须作为无形资产入账，在该法律保护期限或合同约定使用期限内平均分期扣除。

如果甲公司将购入技术分十年扣除，则每年税前扣除金额为20万元。