201610行政事业单位内部控制讲解
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt课件
行政事业单位经济活动业 务层面内部控制审计评价
分析方法举例
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
行政事业单位经济业务活动层面内部
举例 控制审Байду номын сангаас评价方法
介绍
（一）行政事业单位预算编制管理内部控制与测评 （二）行政事业单位预算资金拨付管理内部控制与测评
（三）行政事业单位预算基本支出管理内部控制与测评 （四）行政事业单位预算项目支出管理内部控制与测评 （五）行政事业单位非税收入管理内部控制与测评
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
二、建立部门内部控制的原则
（一）全面性原则 （二）适应性原则 （三）重要性原则 （四）制衡性原则 （五）独立性原则 （六）成本效益原则
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
三、部门单位内部控制的目标
• （一）确保国家法律法规和部门内部规章制度的贯彻执行 • （二）确保经济业务活动合法合规有效进行 • （三）确保各项财产物资的安全完整与使用有效 • （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
一、对相关内部控制进行调查了解 和初步评价
（三）初步评价内部控制 1．初步评价内部控制的健全性与合理性； 2. 初步评估控制风险水平； 3. 确定是否采取依赖内部控制的审计策略
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
控制风险评价表
调查了解内部控制的结果 评价 控制 量化的控制风险水平
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
四、行政事业单位内部控制的主要 方式
2.部门、单位经济活动业务层面的风险 评估 ：预算管理情况 ；收支管理情况 ； 政府采购管理情况 ；资产管理情况 ； 建设项目管理情况 ；合同管理情况 ； 其他情况
行政事业单位内部控制规范讲义
行政事业单位内部控制规范讲义第一章立法背景一、当前行政事业单位存在的问题1、财务制度执行不力2、财务人员业务素质低3、财务风险防控机制差二、新一代领导集体对廉政建设的要求三、我国行政事业单位内部控制现状（一）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制。
行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱。
实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。
3.财务管理弱化。
财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督，票据管理不到位。
4.岗位设置不够合理。
存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。
记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。
5.预算控制比较薄弱。
首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。
其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。
（二）行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1.内部控制观念淡薄。
2.内部控制制度不完善。
3.信息与沟通衔接不够。
4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。
5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生,提高管理的效果及效率。
目前，我国行政事业单位内部控制中存在的问题：1.内控意识相对薄弱, 特别是“一把手”的内控意识淡薄。
行政事业单位内部控制专题 ppt课件
ppt课件
19
2、集体研究、专家论证和技术咨询相结合 重大决策实行领导班子集体研究决定，领 导班子由党委、行政和纪检的主要领导组 成，坚持民主集中原则。 对于建设项目、政府采购等复杂、专业性 强的经济活动，应当听取专家的意见，必 要时可以组织技术咨询。专家可以是单位 内部专业人员，也可以是外部专家。
4
二、制定内部控制制度的步骤 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程 （二）明确业务环节 （三）系统分析经济活动风险 （四）确定风险点 （五）选择风险应对策略 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位 各项内部管理制度 （七）督促相关工作人员认真执行。
ppt课件 5
• 三、控制方法 （一）不相容岗位相互分离。 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职 责权限，实施相应的分离措施，形成相互制 约、相互监督的工作机制。例如财务部门必 须设立出纳和会计岗位，每月银行存款调节 表不能由出纳做，预算审批和预算使用管理 必须分开，收支二条线等。
ppt课件 30
（3）各业务部门根据下一年度的工作计划，对支出需求 进行测算，以此为依据编制预算。 （4）财政部门批复预算后，工作机构根据各部门上报的 预算草案，将预算控制数分解至各部门。 （5）工作机构将预算控制数下达至各业务部门后，各业 务部门将预算分配至各项具体工作。 （6）归口管理部门对归口管理业务的预算资金额度合理 性进行审核，财会部门对预算建议数的合规性进行审核。 （7）对于建设工程、大型修缮、大宗物资采购等重大事 项，需经决策机构集体审批，或委托第三方机构评审。
ppt课件 18
• （三）建立健全议事决策机制 1、建立健全议事决策制度。 议事决策制度具体体现为议事决策规则，包 括确定议事成员构成、决策事项范围、投票表决 规则、决策纪要的撰写、流转和保存以及对决策 实现规定贯彻落实和监督程序等。特别需要明确 试行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范 围。 在行政事业单位，重大经济事项一般包括： 大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目等。
行政事业单位内部控制讲义
第一章行政事业单位内部控制基础理论第一节内部控制概述一、强化内部控制的必要性（一）内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。
行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。
它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。
（二）行政事业单位内部控制近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。
（三）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。
如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。
3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。
票据管理不到位。
未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。
4.岗位设置不够合理由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。
行政事业单位内部控制10课件讲义
掌握行政事业单位内部控制的定义、重要性和意义，为您构建强大而可靠的 组织架构。
行政事业单位内部控制的定义和重要性
内部控制是指行政事业单位通过自主建立的机制和规定，确保组织目标的实现、风险的控制和资源的合 理利用。
理解行政事业单位内部控制的重要作用，可帮助提高组织运行效率、降低风险，进而为组织可持续发展 提供保障。
3
监测
通过内部审查和监控，评估内部控制的有效性和合规性。
行政事业单位内部控制存在的问题和挑 战
人为疏漏
员工对内部控制的重要性和执行要求理解不 足，容易出现疏漏。
法律法规变化
法律法规的变化可能导致内部控制制度需要 调整和更新。
技术更新
新技术的应用和信息化进程给内部控制带来 新的挑战。
人员流动
组织内部人员的流动可能对内部控制带来不 稳定因素。
加强行政事业单位内部控制的建议和对 策
1 内控训
2 持续改进
加强内部控制培训，提高员工对内部控制 的认识和执行能力。
建立监测和改进机制，定期评估和改进内 部控制体系。
3 信息化支持
4 风险管理
引入信息化技术，提高内部控制的效率和 准确性。
加强风险管理，及时识别并应对可能影响 内部控制的风险。
行政事业单位内部控制的具体 内容和方法
内部控制的具体内容包括制度建设、流程管理、人员岗位职责划分等方面。
通过方法如审计、风险评估和内部审查，可有效实施内部控制，达到预期效 果。
行政事业单位内部控制的实施过程和步 骤
1
规划
明确内部控制的目标和范围，设计适合组织的控制策略。
2
执行
组织内部控制培训和沟通，逐步落实内部控制措施。
行政事业单位内部控制-PPT课件可修改全文
28
2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
29
2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
36
5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
37
6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
2016行政事业单位内部控制
2016行政事业单位内部控制2016年是中国行政事业单位内部控制工作取得重要突破和进步的一年。
本文将从行政事业单位内部控制的背景、改革举措以及取得的成绩三个方面进行阐述。
一、背景行政事业单位是国家机关以外的事业组织，承担国民经济和社会事务管理、公益服务等职能。
2016年，随着我国经济社会的快速发展，行政事业单位的规模和数量不断增加，其工作职责和社会影响力也日益加大。
然而，在实践中也暴露出一些问题，包括财务管理不规范、决策程序不透明、招聘选调不公平等。
面对这些问题，加强行政事业单位内部控制成为迫切需要。
二、改革举措2016年，中国政府出台一系列政策和措施，旨在加强行政事业单位内部控制。
首先，制定并完善了《行政事业单位内部控制基本规范》。
该规范从内部环境、目标设定、风险管理、控制活动、信息与沟通以及监测反馈六个方面明确了内部控制的组成要素和实施要求。
其次，推动行政事业单位全面实施内部控制。
政府通过开展培训、组织交流会议等方式，提高行政事业单位内部控制的认识和能力。
此外，配备专业人员，加强监督和评估，确保内部控制的有效运行。
三、取得的成绩2016年，中国行政事业单位内部控制取得了显著的成绩。
一方面，行政事业单位内部控制意识有了明显提高。
通过广泛宣传和教育培训，行政事业单位的工作人员对内部控制的重要性有了更为清醒的认识。
另一方面，行政事业单位内部控制制度逐步健全。
各级政府积极推动制度建设，加强风险管理、内部检查和监督等方面的工作，确保内部控制制度的有效运行。
此外，行政事业单位的财务管理得到了明显改善，资金使用更合理、财务报表更规范，为行政事业单位的长远发展奠定了基础。
综上所述，在2016年，中国行政事业单位内部控制工作取得了可喜的进步，但也还存在一些问题和挑战。
前进道路上，我们需要继续加强对内部控制的宣传教育，进一步完善内部控制制度，加强监督机制，提高内部控制的有效性和科学性。
只有这样，我们才能更好地适应经济发展的新态势，更好地履行行政事业单位的职责，为构建社会主义现代化国家作出更大的贡献。
行政事业单位内部控制_PPT课件
2、建立行政事业单位内部控制制度的依据： ①《中华人民共和国会计法》、《中华人 民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采 购法》； ②《会计基础工作规范》 、《内部会计控 制规范》； ③ 《行政单位财务规则》、《事业单位财 务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单 位会计制度》等。
一般地说，《会计法》作为根本大法, 对所有单位的控制制度作了根本性规定,这 是行政事业单位建立内部控制制度的原则、 依据和前提； 《会计基础工作规范》则ห้องสมุดไป่ตู้会计方面 基础工作的控制制度（如职务不相容、回 避等制度）给出了指导性规范； 而《内部会计控制规范》则给出了适 用于国家机关、社会团体、公司、企业、 事业单位和其他经济组织的涉及全面内部 会计控制的指导性规范。
（5）行政事业单位内部控制制度应充 分考虑相关的控制环境、风险识别与评估、 控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督 与评价等要素。
所谓控制环境，主要包括行政事业单 位的职能定位和活动范围、领导班子的分 工、权力分配和承担责任的方式、负责人 的内控意识和决策程序、工作人员的诚信 和道德价值观等。
所谓风险识别与评估，亦即及时识别、 确认在履行职能和开展业务活动过程中的 风险，并对各项活动的风险点及环节进行 识别和评估。 所谓控制活动与措施，亦即保证实现单 位工作目标的政策、程序以及防范、化解 风险的措施。
（3）预算控制 要求单位加强预算编制、执行、分析、 评价等环节的管理，明确预算项目，建立 预算标准，规范预算的编制、审核、下达 和执行程序，及时分析和控制预算差异， 采取改进措施，确保预算的执行。 （4）授权批准控制 要求明确规定涉及财务重大收支业务 的授权批准范围、权限、程序、责任等内 容，工作人员必须在授权范围内行使职权、 办理业务和承担责任。
行政事业单位内部控制基础理论讲解(PPT 77张)
有了自己的公司后，陶华很想大展鸿图，闯出自己一番事业。达 善公司成立后，陶华用留置在账上的一部分公款，像模像样地添置了 帕萨特、桑塔那2000、金杯面包车和一些办公用品，以每人每月2 500元聘请了几个大学同学管理公司，先后开办了餐饮和快递两家分 公司，因经营不善，员工中饱私囊，两家分公司赔了几百万元。公司 歇业后，“财大气粗”的陶华给几个同学各发了2 5万美元的遣散费。 陶华不甘失败，于是，将目光转向当时指数天天飘红的证券市场。 他给自己定一个目标，“赚够了500万元就收手。”然而，资金来源又 成了他的一个心病。经过深思熟虑，他决定铤而走险，试试利用公司 贷款这一企业资源。因为，当时公司业务正处在如火中天的阶段，加 上强硬的政府背景与地理优势，公司早已成为银行争相角逐的优质客 户对象。因此，当公司要向银行进行贷款时，银行个个喜出望外，从 不考虑公司是否存在还贷或内部控制风险。根据预算，公司决定向银 行贷款1 500万元，陶华利用公司总经理对银行授信书的不熟悉，泡 制二套银行授信书，每套1 500万元，总额为3 000万元。陶华先抖胆 地以公司名义向银行申请贷款3 000万元。获得批准后，他挟着这二 套计八份的银行授信书，在向总经理汇报时，陶华脸不红、心不跳地 说，银行给了我们1 500万元的授信额度，因要分二次到账，所以， 要签八份。
鲁皮理论（冰山理论）
CFE（美国注册舞弊检查师）协会主席 埃瓦利教授提出
压力：经济、工作、生活 机会 自我合理化
只有“内部控制”才能将机会 这个条件降低到合理程度
内部控制概述
一、强化内部控制的必要性 （一）内部控制的基本概念
内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践 中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为 主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误 和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。 行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。 它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其 沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、 财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和 措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风 险的自我约束和规范的过程。
行政事业单位内控制ppt课件
鲁皮理论（冰山理论）
CFE（美国注册舞弊检查师）协会主席 埃瓦利教授提出
压力：经济、工作、生活 机会 自我合理化
只有“内部控制”才能将机会 这个条件降低到合理程度
内部控制概述
一、强化内部控制的必要性
（一）内部控制的基本概念
内部控制是现代管理理论的重要组成部分， 是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调 以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序 防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出 台的一部涉及会计职业监管、公司治理、 证券市场监管等方面改革的重要法律。为 公众公司的外部审计师创建了一个新的监 督体制，并把对财务报告的内部控制作为 关注的具体内容，不仅要求管理层报告公 司对财务报告的内部控制，而且要求外部 审计师证实管理层报告的准确性。
所谓不相容职务是指经营业务的授权、 批准、执行和记录等完全由一人或一个部门办理 时，发生错误与舞弊的概率就会增大的两项或两 项以上的职务。
内部控制基础理论
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执 行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作， 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理 程序，保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
控制环境
一、概念与要素
（ 一）控制环境的概念： 控制环境主要指行政事业单位的管理层、核心人员以及这些人的
个别属性和所处的工作环境。内部环境是行政事业单位实施内部控制 的基础，一般包括管理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力 资源政策、文化建设等。
（二）内部控制环境的组成要素 行政事业单位控制环境一般包括以下内容： 1.操守和价值观 2.能力评定 3.管理哲学和经营风格 4.组织结构及职权与责任的分配 5.人力资源政策及实务 6.文化建设
行政单位内部控制培训讲义
行政单位内部控制培训讲义第一章行政事业单位内部控制基础理论第一节内部控制概述一、强化内部控制的必要性（一）内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。
行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。
它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。
（二）行政事业单位内部控制近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。
（三）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。
如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。
3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。
票据管理不到位。
未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
29
岗位分离
一是合理设置内部控制关键岗位，
二是明确划分职责权限，
三是实施相应的分离措施，
四是形成相互制约、相互监督的工作机制。 行政事业单位的各项经济活动通常可分为事项申请、审 核审批，业务执行（经办），信息记录，以及内部监督 （稽核检查）等岗位
30
确立组织架构和责任体系
9
一套内控制度
不是法律法规的堆砌 是本单位内部控制制度有关的集合 非经济类制度不要含在里面
10
内控步骤
1.划清范围 2.确立执行人 3.确立组织架构和责任体系 4.梳理法规 5.梳理业务流程 6.明确业务环节 7.梳理经济活动岗位 8.分析经济活动，确定风险 点 9.确定控制点 10.确定控制措施 11.编制操作指引 12.建立一套管理制度 13.执行并不断优化 14.自我评价和内部审计 基础性评价
岗位分离
不相容岗位：是指从相互牵制的角度出发，不能
由一人兼任，否则可能发生弄虚作假，且能掩盖 舞弊行为的岗位
28
岗位分离
不相容岗位分离机制的设计原理
两个或两个以上的人员无意识地犯同样错误的可能性很小 有意识合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性
内部牵制核心思想：经济业务或事项的处理不能由一个人 或一个部门总揽全过程 内容：人员牵制、记录牵制、物理牵制、程序牵制 方式：横向牵制、纵向牵制
4
最终成果
内部控制的目标： 合理保证单位经济活动合法合规 合理保证资产安全和使用有效 合理保证财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果
5
最终成果
有效设计： 一本内控操作指引 一套内控制度 一套系统
有效执行：
6
《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
流程控制简要说明 固定资产业务控制风险点及控制措施
15
确立执行人
内控的适用范围 单位内控的执行主体
16
内控的适用范围
适用主体：各级各类行政事业单位
1、党的机关 2、人大机关
3、行政机关
5、审判机关
4、政协机关
6、检察机关
7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位（不包括纳入企业财务管理体系的事业单位和 事业单位附属独立核算的生产经营单位）
预算调整
《行政事业单位内部控制 规范》第二十一条
决算管理
真实性、完整性、准 确性、及时性、有效 性
《行政事业单位内部控制 规范》第二十三条
预算考核
完整性、准确性、有 效性
《行政事业单位内部控制 规范》第二十四条
37
资金收支控制目标
流程环节 控制目标 资金收入由统一的部门归口管理； 保证相关收入单据的真实有效； 确保资金收入的准确，避免资金被挪用或截留 。 资金支出申请必须符合国家和单位的相关法律 法规； 资金的支出应当经过科学合理的测算，金额准 确； 资金使用过程中应当进行跟踪。 重大举债和偿还等经济事项应当进行充分的讨 论决策； 对债务实时监督； 对债务准确进行会计核算以及对账检查工作。 目标属性 相关法规 《行政事业单位 内部控制规范》 第二十六条 《行政事业单位 内部控制规范》 第二十九条、三 十条
3
文件
关于印发《关于本市贯彻执行行政事业单位内部控制规 范的实施意见》的通知 沪财会[2013]52号 市财政局、市监察局、市审计局共同制发 关于转发《财政部关于开展行政事业单位内部控制 基础性评价工作的通知》的通知 沪财会[2016]43号 2016年11月30日前报送内控基础性评价工作总结报告
组织架构和工作机制
组织架构 重大事项的议事机制
制度建设和流程控制
信息化管理 单位内部责任体系 部门设置 内部控制不相容岗位设置 岗位职责与分工 岗位职责 授权审批 人员管理
31
梳理法规
适用于本单位业务的所有相关法规 经济类 业务类
32
Байду номын сангаас
梳理业务流程
根据单位“三定”规定，通过组织相关人员包括邀请外 部专家对单位的预算业务、收支业务、政府采购业务、 资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的 各项业务进行调研和访谈，既包括业务层面的组织机构 设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业 务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和 内容
。 。 。
。 。 。
。 。 。
。 。 。
。 。 。
。 。 。
。 。 。
。 。 。
。 。 。
。 。 。
21
建立内部控制的组织架构
3个方面
（一）单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部 门
牵头部门？财务部门？ 《内控规范》第十三条规定： 单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控 制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应 当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、 基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用
• 组织、机制、关键岗位和人员、 信息技术
预算业务控制 业务分析 业务控制
收支业务控制 政府采购业务控制 资产管理业务控制 建设项目控制 合同业务控制 自我评价和内部监督
8
一本内控操作指引
细分六大业务 单个业务控制： 业务描述 业务的主要风险 控制要求 主要控制环节和关键岗位 业务流程 控制措施
财会、政府采购、基建管理、资产管理、合同管理等部 门
（三）充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职 能作用
26
建立内部控制的工作机制
3个方面
（一）单位经济活动的决策、执行和监督应当相互 分离
过程分离
授权审批
审核监督
办理业务
岗位分离
27
建立内部控制的工作机制
3个方面
（一）单位经济活动的决策、执行和监督应当 相互分离
行政事业单位内部控制
贯彻实施和评价
2016年10月
1
目录
文件 最终成果 内控操作步骤 附录
2
文件
关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知 财会〔2012〕21号 自2014年1月1日起施行 关于加强财政内部控制工作的若干意见 财监〔2015〕86号 财政系统内部 关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见 财会[2015]24号 必须于2016年底前 《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知 》（财会[2016]11号）
组织架构 重大事项的议事机制
制度建设和流程控制
信息化管理 单位内部责任体系 部门设置 内部控制不相容岗位设置 岗位职责与分工 岗位职责 授权审批 人员管理
20
了解组织结构
某行政单位
内设机构
直属机构
派出机构
事业单位
。 。 。
。 。 。
。 。 。
。 。 。
。 。 。
。 。 。
项目细化：将所有收入支出因素都考虑进来。 数据准确：预算所涉及的项目数据应真实准确。
完整性
完整性 准确性
预算执行
密切关注和监控预算的执行情况，对预算执行中发 现的问题及时进行解决和改进。
有效性
《行政事业单位内部控制 规范》二十一条、第二十 二条
36
预算控制目标
流程环节 控制目标 预算调整与预算编制类似，应当 做到程序规范、方法科学、编制 及时、内容完整、项目细化以及 数据准确。 预算执行的结果，要求做到预算 执行情况的真实、完整反映，对 预算执行情况作出及时且合理的 分析，为下一年度的预算编制提 供参考。 预算考核所针对的是预算管理全 过程的评价和估算，预算考核必 须是科学合理、准确完整。 目标属性 合法性、合理性、及 时性、完整性、准确 性 相关法规
17
单位内控的执行主体
单位负责人： 第六条规定：单位负责人对本单位内部控制的建立健 全和有效实施负责。 领导小组： 一般由单位负责人任组长、分管财务工作的领导任副 组长 领导小组成员： 《内控规范》第十三条规定：单位应当单独设置 内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门， 负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发 挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建 、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用 牵头部门一般设在纪检部、办公室、财务部或内控部
22
单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门
单位负责人在内部控制中应当发挥的作用
单位负责人在内部控制体系的建立、体系的运行、内 部监督管理三个方面发挥领导作用，承担总责任 但并不意味着要求单位负责人做到亲力亲为，而是通 过建立工作机制和内部授权等不同方式，具体由其他
工作人员落实
《会计法》第五十条规定：“单位负责人，是指单位法
18
单位内控的执行主体
风险评估工作小组： 由单位领导任组长 由内控职能部门或牵头部门的负责人任副组长 由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪 检监察等部门或岗位抽调关键工作人员或技术专家作 为工作组成员 其他人员： 全员参与
19
确立组织架构和责任体系
组织架构和工作机制
11
划清范围
内部控制定义：单位为实现控制目标，通过制 定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风 险进行防范和管控。
12
划清范围
针对行政事业单位的经济活动进行风险管控
行政事业单位业务活动 经济活动 非经济活动—专业业务活动 经济活动是行政事业单位共有的业务活动
《内控规范》暂定位于经济活动的内部控制
24
单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门
其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用
学习内控规定 制定内控管理制度 落实单位负责人的内控指示 通过信息系统执行内控要求 遵循内控制度和程序，严格执行内控要求，全员参与 内控机制