中财考试重点

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第一节 货币资金
• 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品 或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。
– 流动性最强。 – 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
• 货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽 核、定期轮岗。
• 会计科目及报表列式 • “库存现金” “银行存款” “其他货币资金” • 资产负债表中只列示“货币资金”
（1）职工交回的差旅费剩余款 （2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款 （3）收取转账起点以下的小额销售款 （4）从银行提取现金等。
企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记 “库存现金”科目，贷记有关科目。
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2、现金支出的核算 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记有关科
目，贷记“库存现金”科目。
（1）现金长款 （i） 应支付给有关人员或单位的
“其他应付款--应付现金溢余”
(ii) 原因不明的，经批准后 “营业外收入——现金溢余”
（2）现金短款
(i)应由责任人赔偿的
“其他应收款--应收现金短缺款（或库存现金）”
(ii)应由保险公司赔偿的
“其他应收款--应收保险赔款”
(iii)原因不明的，经批准后
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（三）现金的清查 包括出纳人员每日的清点核对和清
查小组定期和不定期的清查
• 清查方法：实地盘点法。 • 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 • 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的
收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。
单位名称：
年月日
单位：元
实存数额
账存数额
实存账存对比
盘盈
盘亏
第二章 货币资金与应收款项
教学目的与要求： 通过本章学习，学生应了解银行转账结算方式和其他货币
资金的内容；理解货币资金的范围及内部控制制度、库存现金 的管理、银行存款的管理；掌握库存现金收支的核算、库存现 金清查、银行存款收付的核算与银行存款的核对。
学生应了解应收票据、应收账款的性质与范围，票据的种 类；掌握收到应收票据和票据到期的核算、应收票据贴现的核 算，应收账款发生与收回的核算、应收账款的明细核算、坏账 的核算，预付及其他应收款的核算。
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一、现金
现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞。 包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。 在货币资金中，库存现金的流动性最大。 （一）现金管理的有关规定
1、现金的使用范围。 2、库存现金的限额。 3、现金的日常收支控制。
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1、现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体
实存＞账存 实存＜账存
备注
盘点员：
出纳员：
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现金清查中的账账核对与账实核对原理
总账
账账 核对
不符
日记账
账实 核对
不符
库存现金
错账更正
会计处理
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现金清查的会计处理
现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流动 资产损溢”科目进行核算，
待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科 目：
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3、现金的日常收支控制
企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确 有困难的，由开户银行确定送存时间。 企业不得擅自坐支现金。 企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企 业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予 以支付。
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（二）现金收支的核算 企业设置“库存现金”科目。
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1、现金收入的核算 企业收入现金的主要途径有：
（一）银行存款管理制度
1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 3、银行结算纪律
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1、银行存款账户的开设
账户类型
作用
基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付；
企业的工资、奖金等现金的支取；
一般存款账户 企业可通过本账户办理转账结算
和现金缴存；
但不能办理现金支取；
临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的账户；
④使用“其他货币资金”科目核算的结算方式有：银行汇 票、银行本票、信用卡、信用证；
⑤使用“银行存款”科目核算的结算方式有：支票、汇兑； ⑥使用“应收账款”科目核算的结算方式有：委托收款、 托收承付； ⑦使用“应收票据”、“应付票据”科目核算的结算方式： 商业汇票。
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3、银行结算纪律
中国人民银行《支付结算办法》规定： 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据 或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真 实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理 拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账 户。
借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢
贷：库存现金
• 查明原因
应收保险公司赔偿的部分
借：其它应Байду номын сангаас款一应收现金短缺款
其它应收款一应保险赔款
管理费用一现金短缺
贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢
应收责任人赔偿的部分
无法查明的部分，经批准后核消
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二、银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机
构的货币资金。
《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位， 银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需 的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单 位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定 期差旅费等大额现金支出。 • 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行 提出申请，由开户银行核定。
“管理费用－－现金短缺”
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具体会计处理
现金长款的处理
发现长款时：
借：库存现金 贷： 待处理财产损溢一待处理流动资产损溢
查明原因
借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷：其它应付款一应付现金溢余 营业外收入一现金溢余
应收支付给有关人员和单位的
无法查明的部分，经批准后核消
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– 现金短款的处理
• 发现短款时：
育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支
出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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2、库存现金的限额 • 为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要，
可办理转账结算和办理现金收付；
专用存款账户 企业因特定用途需要开立的账户。
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2、支付结算方式
支票现在可以异地结算了，只是有金额上限50万。
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①只适用于同城的结算方式：银行本票； ②只适用于异地的结算方式：银行汇票、汇兑、托收承付、 信用证； ③同城、异地均适用的结算方式：支票、商业汇票、信用 卡、委托收款；