成本会计-5-成本报表与分析

• 差额分析法：因素分析法的简化形式。
商品产品总成本分析
• 商品产品总成本计划完成情况分析
按产品品别进行分析 按成本项目进行分析
• 可比产品成本分析
可比产品成本降低任务完成情况的分析 影响可比产品成本降低任务完成情况的 因素分析
各因素变动对成本降 低计划完成情况的影响
（1）在计划产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降 低额=计划产量按上年实际单位成本计算的总成本-计划产量按 计划单位成本计算的总成本
反映各种费用支出的报表 （制造费用明细 表和产品销售费用明细表等）
附注、附表和其他资料
成本报表编制要求
• 数字真实 • 内容完整 • 编报及时
全部产品生产成本报表编制
• 编制本表是为了考核成本计划的执行情 况和成本降低任务的完成情况，以便分 析成本增减变动的原因，指出进一步降 低产品成本的途径。
成本报表及其作用
• 成本报表是根据产品成本和期间费用的核 算资料以及其他有关资料编制的，用以反 映和监督一定期间产品成本和期间费用水 平及其构成情况的报告文件。
• 作用： 考核成本计划的完成情况 分析企业成本管理中存在的问题 为企业经营决策提供信息
成本报表种类
反映产品成本情况的报表。（全部产品生 产成本表、主要产品单位成本表等）
环比指数
-
111
116
138
• 因素分析法：连环替代法是用来计算几个相互 联系的因素对综合经济指标变动影响程度的一 种分析方法。
材料费用总额=产品产量*单位产品材料消耗量* 材料单价
计划指标N0 a0 b0 c0 实际指标N1 a1 b1 c1
计划指标 第一次替代a因素 第二次替代b因素 第三次替代c因素
工人工作效率月报表
成本分析与内容、程序
• 成本分析 以成本报表所提供的、反映企业一定时期成 本水平和构成情况的资料和有关的计划、 核算资料为依据，运用科学的分析方法， 通过分析各项指标的变动以及指标之间的 相互关系，揭示企业各项成本指标计划的 完成情况和原因，从而对企业一定时期的 成本工作情况获得比较全面的、本质的认 识。
本期实际与计划对比 本期实际与上期实际ห้องสมุดไป่ตู้上年同期实际）对比 实际与同行先进水平或历史先进水平对比
• 比率分析法是指通过计算和对比经济指标 的比率，进行数量分析的一种方法。
相关比率分析：将性质不同但又相关的指标对 比求出比率…产值成本率、成本利润率
结构比率分析：某项经济指标的各个组成部分 占总体的比重…
可比产品成本降低率=
可比产品成本降低额 可比产品按上年实际平 均单位成本计算本年总 成本
全部产品生产成本报表（按项目）编制
• 生产费用部分： • 产品成本部分：
主要产品单位成本表的编制
• 是反映企业在报告期内生产各种主要产品 的单位成本的构成及其变动情况的报表。
主要产品单位成本表的编制
• 上半部分：历史先进水平、上年实际平均、 本年计划、本月实际及本年累计实际平均 单位成本。
（2）在实际产量、计划品种构成和计划单位成本情况下的成本降 低额=实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本*计划降 低率
（2）-（1） 产量变动影响 （3）在实际产量、实际品种构成和计划单位成本情况下的成本降
低数=实际产量按上年平均单位成本计算的总成本-实际产量按 计划单位成本计算的总成本 （3）-（2）品种结构变动影响 （4）在实际产量、实际品种构成和实际单位成本情况下的成本降 低数=实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本-实际产 量按实际单位成本计算的总成本 （4）-（3）单位成本变动影响
第六章 成本报表与分析
学习目的和要求
通过本章学习，1. 应该了解企业为什么要编制成 本报表，一般应编制哪些报表，以及这些报表编 制方法。2. 理解成本分析的含义、内容与程序的 基础上，掌握成本分析的基本方法，熟悉全部产 品与单位产品成本分析的方法。
成本管理内容
• 成本预测 • 成本决策 • 成本计划 • 成本控制 • 成本核算 • 成本分析 • 成本考核
➢按产品种类编制 ➢按成本项目编制
全部产品生产成本报表（按品种）编制
• 基本部分：可比产品与不可比产品；各种 产品单位成本、本月总成本、本年累计总 成本
• 补充部分：可比产品成本降低额
可比产品成本降低率
可比产品成本降低额 = 可比产品按上年实际平 均单位成本计算的本年累计总成本 - 可比产品 本年实际累计总成本
例：假定某企业有关材料计划和实际资料如下：
连环替代法特点
• 计算程序的连环性。计算严格按照各因素的排列 顺序，逐次以一个因素的实际数替换其基数。除 第一次替换外，每个因素的替换都是在前一个因 素替换的基础上进行的。
• 因素替换的顺序性。 实物量-价值量 基本-次要
• 计算条件的假定性。测定某一因素变动时，是以 其他因素不变为条件的。
• 下半部分：主要技术经济指标（反映主要 产品每一单位产量所消耗的主要原材料、 燃料、工时等的数量）
制造费用明细表
• 反映工业企业在报告期内发生的制造费用 及其构成情况的报表。(3栏资料）
其他成本报表p.179
• 生产情况表 • 责任成本表 • 直接材料成本考核表 • 直接人工成本考核表
材料价格差异分析表
成本分析与内容、程序
• 程序
确定成本分析目标 收集资料 进行分析，找出问题 提出解决问题的对策
• 内容
全部产品总成本分析 产品单位成本分析
成本分析的方法
• 对比分析法 • 比率分析法 • 因素分析法 • 差额分析法
• 对比分析法：把相同产品的成本指标在不 同的时间空间上进行对比分析的方法。
N0=a0b0c0
(1)
Na=a1b0c0
(2)
Nb=a1b1c0
(3)
Nc=a1b1c1=N1
(4)
计算各因素变动对N的影响； a 因素变动的影响 =(2)-(1)=Na-N0 b 因素变动的影响 =(3)-(2)=Nb-Na c 因素变动的影响 =(4)-(3)=Nc-Nb
把各因素影响相加，则 (Na-N0)+(Nb-Na)+(Nc-Nb)=Nc-N0=N1-N0
动态比率分析：不同时期同类指标的数值对比 求出比率，进行动态比较…
基期指数
比较期数额 固定基期数额
环比指数
比较期数额 上期数额
例：某电机厂某一时期中连续4年铸件单位成本和趋势比率：
指标
年度 第一年 第二年 第三年 第四年
铸件单位成本(元/吨)
382
423
489
675
基期指数
100
111
128
176