应收票据备查簿
记账实操-应收票据、应收账款的会计处理
记账实操-应收票据、应收账款的会计处理1121 应收票据一、本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
二、本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理。
（一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。
涉及增值税销项税额的，还应当贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。
（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。
（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目。
（四）商业汇票到期，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。
审计工作底稿编制案例介绍-应收票据
审计工作底稿编制案例介绍－应收票据一、会计记录概况二、审计目标（一）确定应收票据是否存在；（二）确定应收票据是否归被审计单位所有；（三）确定应收票据增减变动的记录是否完整；（四）确定应收票据是否有效，可否收回；（五）确定应收票据余额是否正确；（六）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应收票据明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数、明细帐和票据备查簿核对是否相符”程序由于财务会计软件在企业的广泛推行，账账相符一般不会出现问题。
但对于企业用手工账记录的，就要特别留意财务人员会在此犯低级错误。
特别是应收票据的备查簿一般是会计人员手工记录的,发生差错的概率较高。
1、向客户索取或编制“应收票据分类汇总表”（底稿见索引A4-1-1）。
2、根据余额编制“应收票据余额明细表－财务账面”（底稿见索引A4-1-2）；3、向客户索取“应收票据备查簿明细账”（底稿见索引A4-1-3-1）；经查验：客户提供的明细账期末余额与票据备查簿期末余额存在差异，同时明细账借贷发生数与票据备查簿当期发生数存在差异（底稿见索引A4-1-3）。
审计人员逐笔核对票据明细表与票据备查簿中所有票据记录，并对其中应调整的项目已要求客户进行调整（底稿见索引A4-1-3-2）。
提示：对财务明细账与备查簿中发生额合计数存在差异的情况，必须逐笔核对发生额的记录；如合计数无差异，也应抽查部分明细记录是否一致。
（二）执行“监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对”程序审计人员监盘了库存的应收票据，并倒推至2005年12月31日的金额，经调节后与帐面核对相符（底稿见索引A4-2）。
提示：对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件，同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。
（三）执行“检查汇票贴现是否按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理”程序经查验：发现有已贴现票据未按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理（底稿见索引A4-4）审计人员根据票据备查簿的记录，统计后已作调整。
应收票据和应收账款的区别有哪些？
应收票据和应收账款的区别有哪些？"应收账款"是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企业欠的货款。
，"应收票据"是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。
我们在企业或者其他主体涉及到大额资产的商业交易当中会经常听见关于“应收账款”和“应收票据”等专有名词，在不了解具体情况的前提下很多人会觉得这二者就是企业需要收纳的资金而已，下面我们一起来看看应收票据和应收账款的区别有哪些?一、应收票据和应收账款的区别有哪些?"应收账款"是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企业欠的货款。
企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后不立即收取货款就形成了应收账款。
与此相似的，"应收票据"是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。
比如，甲企业向乙企业销售商品，价值100万元，乙企业一时没有现钱，暂时先欠着，于是，向甲企业签发一张票据，票据上注明100万元，甲企业形成100万元的应收票据。
看起来，应收票据和应收账款的区别就在于这张票据，企业持有的这张票据经银行承兑后可以保证付款，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行，这在会计上叫办理"贴现"。
因此，同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。
(通俗理解，应收票据是有形势的纸币凭证(银行汇票，商业汇票等)它们和支票是一个道理，而应收帐款是一种权利，是没有具体形态的)。
二、应收账款中不包括应收票据应收账款当然不包括应收票据。
你所说的包括是应收款项主要包括：应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款...强调：应收帐款和应收款项是不相同的概念，后者除含前者外，还包括：应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款等。
应收票据的核算
应收票据的核算在我国，仅存在短期应收票据，因此，企业收到的商业汇票一般按票据面值计价入账。
为了反映和监督应收票据的取得、贴现、收回等业务，企业应设置“应收票据”科目，借方登记取得的商业汇票的面值，贷方登记贴现或到期收回的商业汇票的票面金额，余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
另外，企业还应设置专门的“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数、出票日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率、贴现净额、收款日、收回金额、退票情况、到期结清票款或退票的注销等内容。
1.应收票据的取得。
企业因销售商品、提供劳务而收到商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的收入,贷记“主营业务收入”等科目，按应交的增值税，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目。
2.应收票据的到期。
商业汇票到期时，按实际收到的金额（到期值），借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据。
按差额，贷记“财务费用”科目。
商业汇票的到期值，是指票据到期应收的票款额。
票据到期值计算公式为：票据到期值=票据面值+应收票据利息不带息票据的应收票据利息为零，所以到期值即为票据面值；带息票据的到期值，为票据的面值加上应收票据到期利息的合计数。
票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据面值X票面利率X计息期限其中，票面利率一般以年利率表示，计息期限是指商业汇票自签发日至计算日的时间间隔，可按月或日表示。
因此，在计算应收票据利息时应注意单位的统一，即将年利率换算为月利率或日利率。
换算公式为：月利率=年利率/12日利率=年利率360其中，为了计算方便，通常将一年按360天计。
一般来说，银行承兑汇票到期时能够及时收回票款。
商业承兑汇票则视付款人账户资金是否足额而分为两种情况：一种是付款人足额支付票款，一种是付款人账户资金不足，付款人无力支付票款，银行退票，由收付款人自行处理。
应收票据融资账务处理
应收票据融资账务处理应收票据融资的账务处理涉及多个步骤，具体如下：1.企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票的票面金额时，应做如下会计处理：借记“应收票据”科目（按商业汇票的票面金额），贷记“主营业务收入”等科目，以及“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。
2.如果企业收到的是带息应收票据，那么在会计期末（通常是月末）时，需要按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息。
此时的会计处理为：借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。
3.当商业汇票到期并收回款项时，企业应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。
如果汇票是带息的，那么在到期收回时，还需要按照收到的本息，借记“银行存款”科目，按照票面价值贷记“应收票据”科目，差额部分贷记“财务费用”科目。
4.如果企业选择将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，那么此时的会计处理为：借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目（按应计入取得物资成本的金额），借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目（按专用发票上注明的可抵扣的增值税额），贷记“应收票据”科目（按商业汇票的票面金额），如有差额，则借记或贷记“银行存款”等科目。
5.如果企业选择将应收票据贴现，那么此时的会计处理为：借记“银行存款”（实际收到的金额），借记“财务费用”（贴现息），贷记“应收票据”（满足金融资产终止确认条件，不附追索权，到期无需处理）或“短期借款”（不满足金融资产终止确认条件，附追索权）。
当承兑人用银行存款支付票据款时，应借记“短期借款”，贷记“应收票据”。
若因承兑人拒付或银行存款账户余额不足支付，导致贴现企业收到银行退回的商业承兑汇票，那么贴现企业应按照商业承兑汇票的票面金额支付票据款，此时的会计处理为：借记“短期借款”，贷记“银行存款”，同时，借记“应收账款”，贷记“应收票据”。
此外，应收票据的账务处理还需要考虑到票据的信用等级。
审计应收票据明细表的填法
审计应收票据明细表的填法应收票据报表项目，虽然不是所有企业都有，但是一般大的生产企业，贸易企业都会有。
一、审计程序1.首先把科目余额表金额（分商业承兑汇票、银行承兑汇票）与报表核对一致。
2.获取承兑汇票备查簿。
3.编制资产负债表日银行承兑汇票明细，一般底稿都有，基本要素包括：票据号、出票人、承兑人、出票日期、到期日期、前手背书人、收到日期。
编制明细后，与报表核对是否一致。
4.对银行承兑汇票进行盘点，现在很少有纸质承兑汇票，大部分为电子承兑汇票，盘点的时候，请财务人员（一般出纳管理）打开网银，查看票据明细，并导出明细（大部分财务不会导，或者你直接一张纸点开查看票据信息，将需要作为审计证据的打印）。
盘点完成行程盘点表，并将盘点日明细，根据备查簿检查收到和支出明细，倒推至资产负债表日。
与资产负债表的金额核对。
5.检查应收票据明细账大额收支，与票据备查簿清单核对，是否账面记录均在备查簿记录；抽查备查簿大额收支，并与应收票据明细核对，是否备查簿记录均在账面记录（这里是双向检查，与大额银行流水检查一样）。
6.检查票面信息，实质上这一步应该在盘点的时候一并检查，因为太长单独写，主要检查票据是否已经抵押、质押、是否到期。
还有票据背书是否连续（纸质票据背书不连续会很麻烦，电子票据一般不存在背书连续的问题，毕竟银行系统，不连续的话会出问题的）。
抵押质押可以通过企业征信报告看一下有没有。
抵押质押可以通过函证，特别是应收票据质押，办理银行承兑汇票（应付票据）。
7.向银行函证（在银行询证函函证），①是否存在公司已贴现但尚未到期的承兑汇票，关键是该贴现是否附追索权，附追索权贴现不能终止确认。
②是否有公司委托银行托收尚未到期的承兑汇票。
8.说到贴现，检查贴现凭据，并重新测算贴现利息（与财务费用核对）。
二、审计说明1.获取应收票据备查簿（具体应该是商业汇票），编制应收票据明细，并与总账、报表核对，经核对一致/不一致（大概率是一致的，如果票据都不一致，会很麻烦。
审计工作底稿-应收票据
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 程捷日期: 2006.02.14 索引号: A4-0审查项目:应收票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.19 页次:调整事项说明及调整分录本期项目未审数为9,050,000.00元，审计调增33,450,000.00元,审定数为42,500,000.00元。
调整事项说明如下：1、（底稿见A4-1-2）经查验，公司未对已到期而无法收到的应收票据进行调整，应予以调整：ADJ：借：应收账款－山东中新纳米管材有限公司2,550,000.00贷：应收票据－商业承兑汇票2,550,000.002、（底稿见A4-1-3）经查验，公司漏记已收到的应收票据100万元，应予以调整：ADJ：借：应收票据－银行承兑汇票1,000,000.00贷：应收账款－山东省天涯纺织机械器材有限公司1,000,000.003、（底稿见A4-1-3-2）经查验，公司应收票据背书给客户时，财务入账串户，应予以调整：ADJ：借：应收账款－山东天华纺织厂2,500,000.00贷：应收账款－山东大西洋机械设备有限公司2,500,000.004、（底稿见A4-4）经查验，公司未对已贴现票据按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理，应予以调整：ADJ：借：应收票据35,000,000.00贷：短期借款35,000,000.00SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 程捷日期: 2006.02.14 索引号: A4-1-3审查项目:应收票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.19 页次:应收票据－明细账与票据备查簿核对本期借方发生：经对发生额逐笔核对发现：有200万元银行承兑汇票（年末已到期）本年收到并已背书未计入票据备查簿；有300万元银行承兑汇票（号码#00091663）期末留存但客户漏计入票据备查簿；有100万元银行承兑汇票（号码# 129385）客户已收到并计入票据备查簿但未计入财务账。
应收票据的管理规定
应收票据的管理规定
1、在接受应收票据时，财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应收票据的风险。
2、应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额退票情况等资料。
3、应设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录。
4、票据的贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。
5、对已贴现的票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。
6、对于即将到期的票据，应及时向付款人提出付款。
7、汇票到期结清票款或退票后，应在备查簿中注销。
【底稿秘籍】应收票据
【底稿秘籍】应收票据
应收票据底稿的建议
1、二审老师非常关注《应收票据盘点记录》、《备查簿核对表》、《质押情况核对表》、《期后收款测试》、《已贴现未到期票据》、《票据已背书未到期清单》，其中：《应收票据盘点记录》、《备查簿核对表》相对重要，粘一个标签，便于二审老师能够快速找到；
2、编制的《应收票据盘点记录》签字、盖章、日期要齐全；
3、结合一下企业的长短期借款和企业信用报告，检查企业是否存在质押情况，一般情况下，企业很少用应收票据质押借款；
4、对于期末大额的应收票据，要检查一下期后的收款情况；
5、上市公司要披露“期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据”因此，要认真填写《应收票据已贴现未到期票据》和《“应收票据”票据已背书未到期清单》，
统计“期末终止确认金额”和“期末未终止确认金额”；
6、《“应收票据”余额明细表》栏目较多，建议打印时隐藏一些没用的表格，字打的大一些。
字打的太小，二审老师会让你们重打。
出纳备查簿的格式和登记方法讲义41页PPT
会计分录：
借：材料采购
18000
应交税费—应交增值税（进项税额） 3060
贷：应收票据—苏州商场
19180
银行存款
1880
并登记“应收票据备查登记簿”
商业汇票纪录 购合 货同票 签汇承 货 单号据 发票兑 款 位码种 日号日 金
类 期码期 额
应收票据备查登记簿
年
产品发出纪录
收 款、贴 现、转让纪录
（1）、新世纪有限公司根据购销双方签订的91号合同规定，苏州红星商场订购甲产
品90台，每台售价600元，计54000元，增值税9180元，共计63180元。甲产品
90台于2004年6月10日一次发运给苏州商场。产品发出后，应登记“应收票据备查
登记簿”，具体登记方法见表5—5。6月23日，收到该商场6月20日签发并承兑的
第三节 出纳备查簿的格式和登 记方法
一、出纳备查账簿的意义和种类
二、出纳备查账簿的登记
出纳备查账簿（也称辅助账簿），
是根据企业内部管理的需要，对某些 在日记账和分类账中不能登记或登记 不全的会计事项进行补充登记的账簿。 通过设置出纳备查账簿，可以为加强 内部管理或对某些经济业务的内容提 供必要的参考资料。
数 量
实际 委托 成本 日期
证 号
贷款 金额
运费 金额
小计
码
日 期
贷款 运费 金额 金额
日 期
金 额
理 由
（四）托收承付、委托收款登记簿的格式和登记方 法
（1）2004年6月12日，新世纪有限公司销售给常州商场甲产品50
台（成本45000元），价款50000元，增值税8500元，代垫运费 1500元。填制委托收款结算凭证（号码为25），附发票（号码为 002）和代垫运费单据（号码为015）送交银行办妥托收手续。根据
应收票据的概念分类及会计科目
应收票据的概念分类及会计科目什么是应收票据应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
商业票据分类商业票据可以按不同的标准进行分类。
1、票据按能否立即兑付．分为即期票据和远期票据。
即期票据见票即付，远期票据则须到指定的付款日期到期时才兑付。
2、票据按是否附息，分为附息票据和无息票据。
附息票据到期时除需支付票据面额外，尚需按票面规定的利率支付利息，无息票据到期时只需支付票据面颤。
会计上作为应收票据处理的是指物业管理公司在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
它是交易双方以商品购销业务为基础而使用的一种信用凭证。
应收票据到期日与到期价值的确定1、到期日的确定应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。
如约定按日计算，则应以足日为准，在其计算时按算尾不算头的方式确定。
例如4月20日开出的60天商业汇票的到期日为6月19日。
如约定按月计算，则足月为标准，在计算时按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期月份的最后日确定。
例如8月31日开出的6个月商业汇票，到期日应为下年2月28日(若有29日为29日)；若此汇票为 8个月时，到期日应为下年的4月30日。
2、到期价值的确定应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。
若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。
若是带息票据，到期价值为票据面值加上应计利息，计算公式为票据到期价值＝票据面值×(1+票面利率×票据期限)上式中，利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。
如，一张面值为1 000元，期限为90天，票面利率为10％的商业汇票，到期价值为:1000×(1+10%×90/360)=1025应收票据的收回和背书转让1、应收票据到期收回款项时，应按票面金额予以结转；商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款的，应于收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明时，将其转作应收账款。
应收票据的账务处理大全
应收票据的账务处理大全应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
应收票据按照到期时间分类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。
应收票据的账务处理（1）应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
企业应当设置“应收票据”科目，本科目反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务。
（2）企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
（3）应收票据的主要账务处理：①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
如为带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。
②商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。
如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
③企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。
企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
④因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
（4）企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。