Ch11 税制改革的理论与实践

．农 ．
税
制度 一
的
（一）有待进一步思考和完善的问题：当前取消各种统筹和收费，提高农 业税率，要防止出现加重负担和负担不公问题；税费改革有可能使乡镇收 入减少，有可能导致乡镇财政困难或农村公共物品供给严重短缺；乡镇政 权机构的"精兵简政"有待进一步落实。 （二）总结经验，完善当前农村税费试点的步骤： 及时总结经验，保证农村税费改革的高标准、高质量； 合理确定农业税计税要素；规范农业税征收管理； 管好用好财政转移资金；以黄宗羲定理为戒，防止反弹。
一
税收制度
税收
制度
一．中国的现行农（牧）业税收制度
农 村 税 费 制 度 改 革
（一）农业税是我国税收制度的重要组成部分，但其课征对象、调节领域 都有较大的特殊性，因而农业税具有不同于工商税收的一些特点：即，农 业税以总收益为征税对象；征收入库具有季节性；在征收制度上，地方具 有较大的自主性；税负稳定。 （二）牧业税是国家对牧区、半牧区牧养牧畜，从事畜牧业生产的单位和 个人征收的一种税。 （三）农业税中还有一个特殊品种，即对农业特产收入征收农业税。
中国税收管理制度的实践
（一）我国税收征管法的立法沿革和理念转变 （二）新征管法出台的背景 （三）新征管法体现的新理念
．
税制改革的
（一）降低税率、拓宽税基、减少税率档次，是世界各国特别是 以所得为主体的发达国家所得税制改革的普遍做法。 （二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准 化的增值税。 （三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用
．
税制的
一
改革的
我国工商税制的现状和进一步改革的方向 （一）现行税收制度存在的主要问题 （二）面向新世纪我国工商税制改革的思路和内容 有增有减的结构性改革 : 1、增值税改革 2、消费税改革 3、企业所得税改革 4、个人所得税改革 5、完善其他税种
教学要求：
1．熟悉公平课税论。 2．了解开征绿色税收的社会经济意义。 3．理解税收管理制度的内容。 4．掌握我国农村税费改革的方针和内容
第一节 第二节 第三节
教学重点：工商税制改革的方向和内容 教学难点：农村税费改革问题 思考题：
1．试述公平课税论。 2．谈谈进一步完善农村税费改革的基本思路。
一
税收制度
三．中国税收管理制度的实践
（一）我国税收管理制度的建立得益于税收理论的发展和税收 法制体系的完善，而作为一项制度，税收管理更多的来源于对 税收征管实践的法制建设。 （二）2001年新修订的《税收征管法》是第二次大规模的修改， 与1995年的第一次修改相比，这次修改无论在内容上还是在力 度上，都有重大突破。可以说，新征管法是对原征管法的一次 全面修订。 （三）新征管法的修订，并不是“头痛医头，脚痛医脚”，而 是从全局着眼，全盘规划，整合进新。突出了税法的统一性、 公平性，体现了法律面前人人平等的依法治税的立法思想；明 确了征纳双方的权利义务，突出地明确了纳税人的权利。
财政学
Public Finance
王小君 副教授
办公室：15913 Email: 672090125@qq.com
《财政学》(第六版） 陈共 主编
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《财政学》(第六版） 陈共 主编
第十一章 税收制度和税收管理制度改革
The reform in the tax system and tax administration
中国的现行农（ 中国的现行农（牧）业税收制度
（一）农业税 （二）牧业税 （三）农业特产税
农村税费ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ度改革
（一）实行农村税费改革的由来 （二）农村税费改革的方针和措施 （三）农村税费改革的主要内容 （四）农村税费改革试点取得重要进展
农村税费制度改革 （一）实行农村税费改革的由来 （二）农村税费改革的方针和措施 （三）农村税费改革的主要内容 （四）农村税费改革试点取得重要进展 农村税费改革试点的主要内容可概括为: ＊农村税费改革试点的主要内容可概括为:
三个取消
取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民 征收的行政事业性收费、政府性基金和集资， 取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义 务工。 调整农（牧）业税和农业特产税政策
两个调整 一项改革
改革村提留征收使用办法
一
税收制度
税收管理制度
一．税收管理的概念、分类及功能 二．多角度的税收管理理论
税 收 管 理 制 度 及 其 改 革
税收管理的概念、 税收管理的概念、分类及功能
（一） 税收管理概念和分类 （二） 税收管理的职能
广 义 税 收 管 理 概 念
狭义税收管理 税收征收管 理 税务管理
图11-1
广义的税收管理
多角度的税收管理理论
帕累托“ （一）税收管理与管理学——帕累托“二八 税收管理与管理学 帕累托 定律” 定律”管理思维的运用 税收管理与法学——税收法律主义原 （二）税收管理与法学 税收法律主义原 则 税收管理与心理学——从纳税人的人 （三）税收管理与心理学 从纳税人的人 格假定到纳税人心理承受力的测量
税收
理制度改革
一．税收制度改革的主要理论
工 商 税 制 改 革
近几十年来，对于什么是良好税制的构成要素，经济学家众说纷 纭，其中：居于主导地位的税制改革理论有20世纪50年代和60年 代的公平课税论(theory of equitable taxation)、70年代的最 适课税论(theory of optimal taxation)和90年代复兴的财政交 换论(theory of fiscal exchange)，这三大理论对税制改革的设 计和实施方案都产生了直接或间接的影响。