中国税制改革与发展.pptx
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2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
第2章 中国税收制度历史沿革及发展 《中国税制》PPT课件
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(二)改革的主要内容
一是简化计税价格 二是简化对中间产品的征税办法 三是简化纳税环节 四是调整税率 五是奖励协作生产
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(三)60年代初，开征集市交易税和调整工商所得税
1962年4月，国务院决定开征集市交易税。
第二节 新中国税收制度的建立与税制修正
二、新税制的建立
1949年11月，财政部在北京召开了首届全国税务会议。 会议根据全国政治协商会议通过的《共同纲领》第40条 规定“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照 顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税 制，实行合理负担”的政策精神，全面研究统一全国税 收，制定统一的新税法及统一建立税务机构等问题。
1963年4月国务院发文调整工商所得税负担。 这次调整工商所得税负担的原则是：限制个体 经济、巩固集体经济、贯彻合理负担的政策， 使个体经济的税负
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
二、统一全国农业税制
1958年6月，国务院公布《农业税条例》，统 一实行分地区的比例税制，并继续实行“稳定负 担，增产不增税”的政策。这项重大改革，对发 展农业集体经济、鼓励增产、调节收入有着极其 深远的影响。
第六节 2004年以来的税制改革
三、税制改革的基本任务
《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题 的决定》中明确提出新一轮税制改革的基本任务是：改 革出口退税机制；增值税由现在的生产型改为消费型， 将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，适当扩 大税基；统一各类企业税收制度；改进个人所得税，实 行综合与分类相结合的个人所得税制度；实施城镇建设 税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税， 相应取消有关收费；完善地方税制度，在统一税政的前 提下，赋予地方适当的税政管理权；深化农村税费改革， 取消农业特产税，逐步降低农业税税率，创造条件逐步 统一城乡税制。
中国税制改革回顾与展望
中国税制改革回顾与展望
1950-1978全国税收收入 亿元
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中国税制改革回顾与展望
新中国成立—1978年
l 中国税收收入在GDP中的比重一般在10%15%之间
l 1954～1979年，税收收入和企业收入在国 家财政收入中的比重大约都在40%以上， 企业收入的比重一度还要高于税收收入
¡ 对某些采掘业开征资源税
¡ 固定资产投资方向调节税、特别消费税、 房产税、车船使用税、城镇土地使用税、 印花税、筵席税
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中国税制改革回顾与展望
l 1991年，第七届全国人大第四次会议将中 外合资经营企业所得税法与外国企业所得 税法合并为《外商投资企业和外国企业所 得税法》
l 统一税率、统一税收优惠待遇、统一税收 管辖权
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中国税制改革回顾与展望
分税制的主要内容
l （1）按照税种划分中央与地方的收入 l 关税、消费税、中央企业和金融机构的企业
所得税——中央税 l 营业税（不含各银行总行、铁道部门、各保
险公司总公司）、地方企业所得税、个人所 得税、房产税等——地方税 l 增值税、资源税、证券交易税——共享税
户所得税，对个人收入和个体工商户的生产 经营所得统一实行修订后的《个人所得税 法》
l 走的是外延式、粗放式经济发展之路。尤 其是“一地一包”、“一企一包”成为严 重地方保护主义和全国统一市场形成的体 制障碍,诸候经济特征明显。
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中国税制改革回顾与展望
l 中央财政收支矛盾加剧
l 中央大部分收入主要依靠地方财政收 入上解而得,从而加剧了中央财政收支 矛盾,极大削弱了中央对宏观经济的调 控力度，出现强枝若干局面。
中国税制改革回顾与展 望
中国税制改革概述43页PPT
只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 （二）我国增值税主要内容 1．纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。 2．征税范围
征税范围包括在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物。 3．税率
增值税税率主要采取基本税率和低税率 的模式，基本税率为17%，低税率为13%。 4．应纳税额计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产，按照营业额和规定的税率计 算应纳税额。
应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率
第三节 所得课税
所得课税是以所得额为课税对象征收的 一类税。
所得课税具有以下特征：（1）税负相 对 公平，是调节收入分配的重要手段。（2）税 源普遍，课税有弹性。（3）具有自动稳定功 能。（4）计征管理比较复杂。
企业所得税的税率是指对纳税人应纳税 所得额征税的比率。我国企业所得税实行的 是比例税率。基本税率是25%，适用于居民
企 业和在中国境内设立机构、场所且所得与机 构、场所有关联的非居民企业。而对在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业，实行20%的低税率。 （四）应纳税所得额
收入220万，销售雪茄烟取得不含税收入200 万。计算该月应缴纳的消费税。
应纳税额=220×56%+100 ×50000×
0.003 ÷10000+200×36%=123.2+1.5+72=196.7
（万元）
营业税是指在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人，就其获得的营业额所征收的一 种税。 （一）纳税人
中国税制改革与发展
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中国税制改革与发展
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中国税制改革与发展
二、中国税制改革的历程与成就
n （四）税制改革的成就
q 一是税收收入持续稳定较快增长，为国民经济和社 会发展提供了重要的财力保障。
q 二是税收法制建设逐步完善，税收调控经济、调节 分配的职能作用得到有效发挥。
q 三是税收征管不断加强，征纳关系有所改善。 q 四是推动了税务机构和队伍建设。
q 2、内外资企业所得税的合并
n 2007年3月16日，十届全国人大五次会议审议通过了《中华人 民共和国企业所得税法》 ，随着2008年1月1日该法的正式实施， 我国将结束企业所得税法律制度对内外资分立的局面，逐步建 立起一个规范、统一、公平、透明的企业所得税法律制度。
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中国税制改革与发展
q 其次，税收也体现了纳税人的义务
n 政府要履行公共服务的职能就必须拥有一定的财源和配置这些 资源的权力，这些资源只能由纳税人来提供。
n 在民主、法治的社会里，公民是国家的主人，纳税人实际上是 在给自己纳税。公民没有偷逃税的理由，更没有这个权利。
n 税收这种权利与义务的对应关系，是现代社会人民和政府关系 的基础，而这种关系的建立正是从公民依法纳税这一点开始的。
罪不起的无限政府 n 固定性所起的作用就是把这一切不合理的事物“固定”下来 ，
强势政府、弱势民众 。
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中国税制改革与发展
一、税收本质的重新认识
n （四）是“纳税人”还是“纳税义务人”?
q 《税收征收管理法》第四条规定：“法律、行政法规规定负 有纳税义务的单位和个人为纳税人。”
q 纳税人不仅履行税款缴纳义务，还必须享有权利。
我国税制改革与发展讲义(ppt 49页)
（三）中央与地方支出总体情况
1.中央财政、地方财政支出总额持续上升，中央财政 支出比例偏小，每年均在30%左右；
2.地方财政总额占全国财政支出总额的比重偏大，每 年在70%左右，年度之间虽然有波动，但波动不大；
3.地方政府本级收入与其支出之间的缺口不断加大， 在更大的程度上也依赖于中央转移支付。
5
1994年～2008年中央财政收入、地方财政收入状况
年份
全国财政 收入
全国财政 收入增长率
中央政府 财政收入
中央占全国 收入百分比
地方政府 地方占全国 财政收入 收入百分比
1994 5305.85
2994.25
56.43%
2311.60 43.57%
1995 6205.80
19.63%
3256.62
17682.69
20.41
21201.13
25.66
26355.07
20.02
31649.01
21.94
39373.12
31.39
51223.21
17.03
61330.35
9.07
68477.00
22.64
81000.00
中南财经政法大学 财政税务学院 艾华
税收占财政收入比例（%） 95.57 96.26 96.11 95.37 95.18 95.33 97.11 95.78 96.12 96.53 97.58 97.53 95.59 96.54 94.35 92.15 95.54
4
（二）中央与地方收入总体情况
1994年的分税制改革将财政收入大量向中央政府集中。 中央财政收入占全国财政收入总额的55%左右。
地方财政收入的绝对值一直保持着较高比例的增长，但 地方财政收入总量占国家财政收入总量的比重在下降， 近几年保持在45%左右。
中国税制历史发展ppt课件-2024鲜版
税制混乱
由于政治动荡和战争频繁，魏晋 南北朝时期的税制较为混乱，各
地征税标准不一，税种繁多。
2024/3/27
税种增加
除了田租和口赋外，还出现了户调、 丁税、杂税等多种税种。
税收管理
中央对税收的控制力减弱，地方豪 强和士族势力逐渐崛起并掌握了一 定的税收权力。
11
03
中古税制：隋唐至明清
Chapter
税收法律体系
包括税收基本法、税收实体法和税收程序法三个 层次。
税收立法原则
遵循法定原则、公平原则、效率原则和适度原则。
税收法律实施
加强税收执法力度，提高税收法律意识和遵从度。
2024/3/27
22
税收征收管理制度改革
2024/3/27
税收征收方式改革 推行电子申报、网上办税等便捷方式，提高征收效率。
2024/3/27
01 02 03 04
完善税收优惠政策
加大对小微企业、创新创业等领 域的税收支持力度，促进经济持 续健康发展。
推进国际税收合作
积极参与国际税收规则制定和合 作，维护我国税收权益和国际形 象。
27
THANKS
感谢观看
2024/3/27
28
中国税制历史发展ppt课件
2024/3/27
1
目录
2024/3/27
• 绪论 • 中国古代税制概述 • 中古税制：隋唐至明清 • 近现代中国税制变革 • 当代中国税制现状及特点 • 中国税制历史发展评价与展望
2
01
绪论
Chapter
2024/3/27
3
研究背景与意义
深化对中国税制历史发展的认识 揭示税制变革与社会经济发展的内在联系 为当前税制改革提供历史借鉴和启示
由于政治动荡和战争频繁，魏晋 南北朝时期的税制较为混乱，各
地征税标准不一，税种繁多。
2024/3/27
税种增加
除了田租和口赋外，还出现了户调、 丁税、杂税等多种税种。
税收管理
中央对税收的控制力减弱，地方豪 强和士族势力逐渐崛起并掌握了一 定的税收权力。
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03
中古税制：隋唐至明清
Chapter
税收法律体系
包括税收基本法、税收实体法和税收程序法三个 层次。
税收立法原则
遵循法定原则、公平原则、效率原则和适度原则。
税收法律实施
加强税收执法力度，提高税收法律意识和遵从度。
2024/3/27
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税收征收管理制度改革
2024/3/27
税收征收方式改革 推行电子申报、网上办税等便捷方式，提高征收效率。
2024/3/27
01 02 03 04
完善税收优惠政策
加大对小微企业、创新创业等领 域的税收支持力度，促进经济持 续健康发展。
推进国际税收合作
积极参与国际税收规则制定和合 作，维护我国税收权益和国际形 象。
27
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28
中国税制历史发展ppt课件
2024/3/27
1
目录
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• 绪论 • 中国古代税制概述 • 中古税制：隋唐至明清 • 近现代中国税制变革 • 当代中国税制现状及特点 • 中国税制历史发展评价与展望
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01
绪论
Chapter
2024/3/27
3
研究背景与意义
深化对中国税制历史发展的认识 揭示税制变革与社会经济发展的内在联系 为当前税制改革提供历史借鉴和启示
中国税制改革及税收筹划应用的介绍.pptx
三中全会税制改革任务及要求
完善税收制度。深化税收制度改革，完善地 方税体系，逐步提高直接税比重。推进增值 税改革，适当简化税率。调整消费税征收范 围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及 部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立综 合与分类相结合的个人所得税制。加快房地 产税立法并适时推进改革，加快资源税改革， 推动环境保护费改税。
建立综合与分类结合个税
需要社会配套环境——依法纳税的环境，现金使用，个人收 入信息取得，财产信息，个人股权转让，这些信息税系上无 法律保障，个人征信的惩罚等
分步推进——谈了很十几年，但推行依然缓慢
远期目标：以家庭为申报单位，采取与企业所得税类似的征 收方式
建立综合与分类结合个税
技术准备——目前有关部门已经在2012年启动全国地方税 务系统个人信息联网工作，为“按家庭征收个人所得税” 改革做好技术准备。
减税措施——部分非奢侈品调出消费税的征收范围 中长期——由目前的特别消费税转变为一般消费税，将征 税环节由生产批发环节改在零售环节，并作为地方财政主 体税种，这样的话，原设计的功能和性质均发生了转变
消费税改革
消费税实际上是隐性的 ，是内含于商品价格之 中，现在之所以选择对 企业征收，就是因为考 虑到征管的水平和技术 跟不上。
提高直接税比例
间接税比重问题：70%，需要降低比重 增值税价外税，导致物价高，不利于促进消费
不利于调节个人收入分配，比重7%，3000万纳税人，比例低
直接税问题：企业所得税率从33%降到25%，税率降； 个税，工资薪金 财产税，部分人已经拥有一定 社会保障税，换汤不换药
实现途径：完善地方税体系，建立健全财产税
核心主线——处理好政府与市场关系，市场起决定性作用
市场失灵领域，税收职能，税收与财政金融调控关系，制度稳定性
中国税制改革73页PPT
不要轻率地推行重大的税制改革。——迈克尔·J. 博 斯金《美国税制改革前沿》“导言”，经济科学出版 社1997年版
14
（六）税制改革与税制设计
起点：从零开始，还是从现在开始？
税制改革的不确定性：公平与否？
——资产价值：按揭贷款利息税收扣除与否
——出口退税率的调整：对投资的影响
15
（六）税制改革与税制设计
现实税制的形成受到众多条件的约束， 与标准的最优税制设计理论试图充分考虑 这些条件，提出相应的税制设计方案。 9
（四）税制设计理论
税收征管成本 逃避税成本
遵从成本（服从成本）
10
（五）真实世界中的最优税收
考虑了遵从成本和征管成本，标准的最优税收法则需要进行
相应的修正。具体说来，包括以下几个方面：
2003年以来，随着公共财政、民生财政、民主财政理念的 深入，新一轮税改按照“降低税率、扩大税基、简化税制、
加强征管”的基本原则，通过对流转税和所得税的改革来努力 促成效率和公平目标的统一。
税改的理由2：罕见而特殊的轨迹
60000 50000 40000 30000 20000 10000
0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
1.最优商品税 最优商品税率很大程度上应该实行比例税率。比例税率降
低遵从成本和征管成本，因为不用单独衡量税基，降低了 政府的实施成本。降低了非遵从的激励，减少了相对价格 变化的扭曲。偏离比例商品税率应该最小，很大程度上应 该对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率 （例如必需品）；而对带来显著负外部性的商品，对较高 收入阶层消费的商品，对课税容易而且低成本筹集的商品 例如服务商品，出于征管成本和所获得收入的原因，可实 行较高税率。
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（六）税制改革与税制设计
起点：从零开始，还是从现在开始？
税制改革的不确定性：公平与否？
——资产价值：按揭贷款利息税收扣除与否
——出口退税率的调整：对投资的影响
15
（六）税制改革与税制设计
现实税制的形成受到众多条件的约束， 与标准的最优税制设计理论试图充分考虑 这些条件，提出相应的税制设计方案。 9
（四）税制设计理论
税收征管成本 逃避税成本
遵从成本（服从成本）
10
（五）真实世界中的最优税收
考虑了遵从成本和征管成本，标准的最优税收法则需要进行
相应的修正。具体说来，包括以下几个方面：
2003年以来，随着公共财政、民生财政、民主财政理念的 深入，新一轮税改按照“降低税率、扩大税基、简化税制、
加强征管”的基本原则，通过对流转税和所得税的改革来努力 促成效率和公平目标的统一。
税改的理由2：罕见而特殊的轨迹
60000 50000 40000 30000 20000 10000
0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
1.最优商品税 最优商品税率很大程度上应该实行比例税率。比例税率降
低遵从成本和征管成本，因为不用单独衡量税基，降低了 政府的实施成本。降低了非遵从的激励，减少了相对价格 变化的扭曲。偏离比例商品税率应该最小，很大程度上应 该对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率 （例如必需品）；而对带来显著负外部性的商品，对较高 收入阶层消费的商品，对课税容易而且低成本筹集的商品 例如服务商品，出于征管成本和所获得收入的原因，可实 行较高税率。
我国税制改革的历程及未来趋势ppt课件
高艳芳 120150266
3
一、我国税制改革历程
1978——1993年有计划的商品经济时期的税制改革
1.1978-1982年的涉外税制改革 2.1983年第一步“利改税”方案 3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革
2019/11/16
高艳芳
4 120150266
一、我国税制改革历程
1978——1993年有计划的商品经济时期的税制改革
பைடு நூலகம்
2019/11/16
高艳芳
14 120150266
二、我国税制改革的趋势与方向
趋势五：税制结构由以间接税为主向以直接税为主转变
优化我国税制结构的措施 —— 1.降低间接税收入比重。 2.增加所得税收入比重。 3.扩大财产税比重。 4.提升税收征管能力。
2019/11/16
高艳芳
15 120150266
2019/11/16
高艳芳
17 120150266
二、我国税制改革的趋势与方向
趋势八：税法制定由行政决定向人大直接立法转变
我国税制改革趋势和方向
2019/11/16
高艳高芳艳1芳20115022061650266
目录
1
我国税制改革历程
2
我国税制改革的趋势与方向
3
自己的看法
5
2
一、我国税制改革历程
有计划的商品经济时 期的税制改革
社会主义市场经济初 期的税制改革
社会主义市场经济完 善期的税制改革
……
2019/11/16
2019/11/16
高艳芳
10 120150266
二、我国税制改革的趋势与方向
趋势二：税收目标由效率激励向公平、 有序、 正义转变
中国现行税制及其改革综述PPT课件
证照性收费、规范性收费、惯例性收费、调节性收费、界定
性收费、惩罚性收费等六种。财政型收费包括补偿性收费和
集资性收费。
（2）事业性收费
是指非盈利性的国家事业单位在向社会提供公共服务时
依照有关规定收取的费用，其实质是对服务性劳动的补偿。
属于这类收费内容的主要是各种使用费。如养路费、过桥过
路费等。
2、费改税的必要性
左右。它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的作用，有利于以法律
形式处理国家与企业的分配关系，使国营企业成为真正的商品生产者，充
满生机和活力；有利于体现公平税负的原则，调节各种经济成分的收入水
平；有利于通过税助税种包括特定行为税、资源税和财产税，这些税种的收入不
大。但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的，特别是一
些特定行为类的税种，是国家为了达到某一目的而设置的税种，可以直接
体现国家的政策，实现国家的宏观控制。
我国的税制结构，自新中国建立到利改税以前的30年间里，都是以对
商品课征的税种作为主体税种。
1、公共收费制度的基本内容
公共收费可以分成两类：
我国收费现状，已完全背离了设立收费项目的初 衷，其存在的问题及产生的危害主要有：
（1）收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩
序，造成政出多门、多头分配，分散了政府利益；资
金分散使用，也削弱了政府对国民收入分配的主体调
节作用
（2）影响了投资环境。特别是影响了外商投资的 积极性。各种名目收费的存在，由于无法预测。使得 投资者难以准确估计投资的回报率，以致许多企业投 资后，由于收费的因素，造成了预测收益和实际收益 相去甚远而怨声载道。
1、在生产和流通阶段形成收入的过程中 进行的调节。如流转税。
中国税制ppt课件(2024)
征收管理
实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法 ，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
11
关税及其他税种
资源税
对在我国境内开采应税矿产品 和生产盐的单位和个人征收的 税种。
房产税
以房屋为征税对象，向产权所 有人征收的一种财产税。
关税
对进出境的货物、物品征收的 税收，包括进口关税和出口关 税。
税收法律层次
税收法律层次分为税收法律、税收行 政法规、税收规章和税收规范性文件 等四个层次，其中税收法律具有最高 法律效力。
2024/1/30
6
02
主要税种介绍
2024/1/30
7
增值税
征税范围
销售货物、提供加工、修理修 配劳务以及进口货物。
2024/1/30
纳税人
在中华人民共和国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人 。
税率
基本税率为17%，低税率为 13%，出口货物税率为零。
征收管理
实行价外税，由税务机关征收 ，纳税人应按月向税务机关申
报纳税。
8
企业所得税
征税对象
企业取得的生产经营所得和其他所得 。
纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他 取得收入的组织。
2024/1/30
税率
基本税率为25%，符合条件的小型微 利企业税率为20%，国家重点扶持的 高新技术企业税率为15%。
2024/1/30
30
推进个人所得税综合与分类相结合改革
2024/1/30
01 逐步建立综合与分类相结合的个人所得税 制度
02
完善专项附加扣除制度
03
优化调整税率结构
04
实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法 ，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
11
关税及其他税种
资源税
对在我国境内开采应税矿产品 和生产盐的单位和个人征收的 税种。
房产税
以房屋为征税对象，向产权所 有人征收的一种财产税。
关税
对进出境的货物、物品征收的 税收，包括进口关税和出口关 税。
税收法律层次
税收法律层次分为税收法律、税收行 政法规、税收规章和税收规范性文件 等四个层次，其中税收法律具有最高 法律效力。
2024/1/30
6
02
主要税种介绍
2024/1/30
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增值税
征税范围
销售货物、提供加工、修理修 配劳务以及进口货物。
2024/1/30
纳税人
在中华人民共和国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人 。
税率
基本税率为17%，低税率为 13%，出口货物税率为零。
征收管理
实行价外税，由税务机关征收 ，纳税人应按月向税务机关申
报纳税。
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企业所得税
征税对象
企业取得的生产经营所得和其他所得 。
纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他 取得收入的组织。
2024/1/30
税率
基本税率为25%，符合条件的小型微 利企业税率为20%，国家重点扶持的 高新技术企业税率为15%。
2024/1/30
30
推进个人所得税综合与分类相结合改革
2024/1/30
01 逐步建立综合与分类相结合的个人所得税 制度
02
完善专项附加扣除制度
03
优化调整税率结构
04
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“税”、“赋税”
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
（二）什么是“税”?它的概念应该怎么定义? 教科书定义：国家或政府为满足社会公共需要，凭借政治权力， 按法定标准强制、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一 种形式。 税收首先体现了纳税人的权利
征税是对纳税人财产权的“合法”剥夺。在民主、法治的社会里，政 府必须向公民提供公共产品和公共服务，公民才向政府缴纳税收。国 家与纳税人之间的关系，就很像是市场上的交易者，体现的是一种利 益交换、平等互惠的关系。
把税收看作是国家单方面为了自身需要而对纳税人的无偿征 收，就会强化人们对税收的厌恶心理，于是偷逃税变成为这 样的社会里不可抑止的现象。
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
（六）税收反映的是“权力关系”，还是“债务关系”? 现代税收理论的核心是把国家和纳税人的关系定义为法律上的债 权、债务关系 。 征税前，国家对符合课税要素的纳税人，有请求其履行税收债务 的权利，这时候国家是主体，是债权人;公民是义务主体，是债务 人。这是这个事物的一个方面。 另一方面 ，征税后，国家提供公共产品又是公民对税收债务履行 的对等支付，是一种付出以后的回报。这时候的国家就变成了义 务主体、债务人，而公民(纳税人整体)就是公共产品的享有者，是 权利主体、债权人。 “权力关系说”强调的是税收的行政属性和政治地位的不平等性， 而“债务关系说”强调的是财产关系的平等性和权利、义务的平 衡关系。后者揭示了税收的本质，而且也只有它才是真正的税收 本质。
罪不起的无限政府 固定性所起的作用就是把这一切不合理的事物“固定”下来 ，
强势政府、弱势民众 。
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
（四）是“纳税人”还是“纳税义务人”?
《税收征收管理法》第四条规定：“法律、行政法规规定负 有纳税义务的单位和个人为纳税人。”
纳税人不仅履行税款缴纳义务，还必须享有权利。
中国税制改革问题与发展趋势
主讲：廖添土 副教授 博士 会计学硕导
主要研究方向：资本预算管理，主持国家社科基金课题《公 共资源收益合理共享视角下的国有企业红利分配研究》等多 项国家级和省部级课题研究，近年来出版《公共财政框架下 的省域国有资本经营预算研究》等专著3部，在《经济理论与 经济管理》等期刊上发表论文30余篇，现工作于福建师范大 学经济学院。
一、税收本质的重新认识
（五）纳税人交的税是国家的，还是纳税人的?
“你不应该偷税，那部分钱本来就不属于你，那是国家的钱， 你偷税就是偷国家的钱”
现代法治国家是建立在对私有财产权保护的基础上的。因此， 在对私有财产进行征收之前就必须取得公民的理解和同意。
承认国家征税的“纳税人事先同意”原则，才有可能建立一 种能够制约政府征税这个权力之手的制度，宪政民主对政府 的限制首先就体现在对政府征税和用税的限制上。
合理的定义：作为法律上的权利与义务主体的纳税 人(公民)，以享受宪法规定的各项权利为前提，以 依从宪法而制定的税收法律为依据，履行纳税义务， 以使国家具备为公民提供公共服务的能力的活动。
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
（三）税收的“三性”成立吗?
税收的三大特性：强制性、无偿性和固定性
一、税收本质的重新认识
（一）应该给“税”一个什么“拘捕”，后演绎为“收 取”、“征收”。更多体现的是国家或政府的意志，强调的是 税的强制性
台湾叫“捐税”
更多体现的是纳税一方的主动性，有“慷慨相助”的意思
反映出海峡两岸税的观念和文化有某种区别。 税的征、纳双方是一种平等、互惠的关系
受传统文化和一些陈旧观念的影响，中国人对 “税”和“纳税人”的理解还很肤浅，有些明显 是错误的。
这些错误发生在民间，导致了偷逃税成风和税收秩 序的紊乱;反映在官方，就是决策者偏好代替民众 偏好的现象和侵害纳税人权利现象的发生。 “依 法纳税”的宣传中，也只强调纳税的义中国务税制改。革问题与发展趋势
主要内容
一、税收本质的重新认识 二、中国税制改革的历程与成就 三、中国税制改革的问题 四、中国税制改革的发展趋势
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
税收是制度，是法律，是政策，也是一个国家、 一个民族的文化。它反映出作为征税方的国家(政 府)和纳税方的纳税人合作和互动的关系 。
税收征纳双方是一种平等的法律关系，政府征税必须事先取得另一 方——纳税人的同意、许可 。
国家就必须建立一套运转良好的选举制度，以保障纳税人的各项权利。
所谓“无代表则无税”，实质就是税收立法的“议会保留”
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
（二）什么是“税”?它的概念应该怎么定义?
强制性：任何法律共有的因素 无偿性 ：纳税人之所以愿意纳税，之所以必须纳税 ，是因为市
场失灵的存在，需要政府提供公共服务。 固定性 ：与政策相比，法律具有相对固定的特征
三大性的严重后果
强制性：导致乱收税费、乱罚款、乱摊派 ，“官本位” 无偿性 ：结果就是给我们制造出一个我们越来越养活不起也得
人生在世，有两件事是天经地义、无可避免的，一是死亡，二就是 纳税。
日本：“偷逃税是国民共同的敌人”、“用你的税金建立美好的家 园”
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
（二）什么是“税”?它的概念应该怎么定义?
税收是一个义务与权利的统一体,它们相互依存， 相互制约，没有无义务的权利，也没有无权利的义 务。
现代法治社会的重要特征在于对于“公权力”的制约。 纳税人之所以同意纳税，并不是因为政府先天具有课税的权力，
而是出于保护自身利益的需要。 “出了钱”的纳税人就有充足的理由要求国家为自己提供高质
量的服务，享有应得的权利。
纳税人必须跳出单纯与税款征收有关的身份意义，重视自身 的纳税人权利。
中国税制改革问题与发展趋势
其次，税收也体现了纳税人的义务
政府要履行公共服务的职能就必须拥有一定的财源和配置这些 资源的权力，这些资源只能由纳税人来提供。
在民主、法治的社会里，公民是国家的主人，纳税人实际上是 在给自己纳税。公民没有偷逃税的理由，更没有这个权利。
税收这种权利与义务的对应关系，是现代社会人民和政府关系 的基础，而这种关系的建立正是从公民依法纳税这一点开始的。
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
（二）什么是“税”?它的概念应该怎么定义? 教科书定义：国家或政府为满足社会公共需要，凭借政治权力， 按法定标准强制、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一 种形式。 税收首先体现了纳税人的权利
征税是对纳税人财产权的“合法”剥夺。在民主、法治的社会里，政 府必须向公民提供公共产品和公共服务，公民才向政府缴纳税收。国 家与纳税人之间的关系，就很像是市场上的交易者，体现的是一种利 益交换、平等互惠的关系。
把税收看作是国家单方面为了自身需要而对纳税人的无偿征 收，就会强化人们对税收的厌恶心理，于是偷逃税变成为这 样的社会里不可抑止的现象。
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
（六）税收反映的是“权力关系”，还是“债务关系”? 现代税收理论的核心是把国家和纳税人的关系定义为法律上的债 权、债务关系 。 征税前，国家对符合课税要素的纳税人，有请求其履行税收债务 的权利，这时候国家是主体，是债权人;公民是义务主体，是债务 人。这是这个事物的一个方面。 另一方面 ，征税后，国家提供公共产品又是公民对税收债务履行 的对等支付，是一种付出以后的回报。这时候的国家就变成了义 务主体、债务人，而公民(纳税人整体)就是公共产品的享有者，是 权利主体、债权人。 “权力关系说”强调的是税收的行政属性和政治地位的不平等性， 而“债务关系说”强调的是财产关系的平等性和权利、义务的平 衡关系。后者揭示了税收的本质，而且也只有它才是真正的税收 本质。
罪不起的无限政府 固定性所起的作用就是把这一切不合理的事物“固定”下来 ，
强势政府、弱势民众 。
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
（四）是“纳税人”还是“纳税义务人”?
《税收征收管理法》第四条规定：“法律、行政法规规定负 有纳税义务的单位和个人为纳税人。”
纳税人不仅履行税款缴纳义务，还必须享有权利。
中国税制改革问题与发展趋势
主讲：廖添土 副教授 博士 会计学硕导
主要研究方向：资本预算管理，主持国家社科基金课题《公 共资源收益合理共享视角下的国有企业红利分配研究》等多 项国家级和省部级课题研究，近年来出版《公共财政框架下 的省域国有资本经营预算研究》等专著3部，在《经济理论与 经济管理》等期刊上发表论文30余篇，现工作于福建师范大 学经济学院。
一、税收本质的重新认识
（五）纳税人交的税是国家的，还是纳税人的?
“你不应该偷税，那部分钱本来就不属于你，那是国家的钱， 你偷税就是偷国家的钱”
现代法治国家是建立在对私有财产权保护的基础上的。因此， 在对私有财产进行征收之前就必须取得公民的理解和同意。
承认国家征税的“纳税人事先同意”原则，才有可能建立一 种能够制约政府征税这个权力之手的制度，宪政民主对政府 的限制首先就体现在对政府征税和用税的限制上。
合理的定义：作为法律上的权利与义务主体的纳税 人(公民)，以享受宪法规定的各项权利为前提，以 依从宪法而制定的税收法律为依据，履行纳税义务， 以使国家具备为公民提供公共服务的能力的活动。
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
（三）税收的“三性”成立吗?
税收的三大特性：强制性、无偿性和固定性
一、税收本质的重新认识
（一）应该给“税”一个什么“拘捕”，后演绎为“收 取”、“征收”。更多体现的是国家或政府的意志，强调的是 税的强制性
台湾叫“捐税”
更多体现的是纳税一方的主动性，有“慷慨相助”的意思
反映出海峡两岸税的观念和文化有某种区别。 税的征、纳双方是一种平等、互惠的关系
受传统文化和一些陈旧观念的影响，中国人对 “税”和“纳税人”的理解还很肤浅，有些明显 是错误的。
这些错误发生在民间，导致了偷逃税成风和税收秩 序的紊乱;反映在官方，就是决策者偏好代替民众 偏好的现象和侵害纳税人权利现象的发生。 “依 法纳税”的宣传中，也只强调纳税的义中国务税制改。革问题与发展趋势
主要内容
一、税收本质的重新认识 二、中国税制改革的历程与成就 三、中国税制改革的问题 四、中国税制改革的发展趋势
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
税收是制度，是法律，是政策，也是一个国家、 一个民族的文化。它反映出作为征税方的国家(政 府)和纳税方的纳税人合作和互动的关系 。
税收征纳双方是一种平等的法律关系，政府征税必须事先取得另一 方——纳税人的同意、许可 。
国家就必须建立一套运转良好的选举制度，以保障纳税人的各项权利。
所谓“无代表则无税”，实质就是税收立法的“议会保留”
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
（二）什么是“税”?它的概念应该怎么定义?
强制性：任何法律共有的因素 无偿性 ：纳税人之所以愿意纳税，之所以必须纳税 ，是因为市
场失灵的存在，需要政府提供公共服务。 固定性 ：与政策相比，法律具有相对固定的特征
三大性的严重后果
强制性：导致乱收税费、乱罚款、乱摊派 ，“官本位” 无偿性 ：结果就是给我们制造出一个我们越来越养活不起也得
人生在世，有两件事是天经地义、无可避免的，一是死亡，二就是 纳税。
日本：“偷逃税是国民共同的敌人”、“用你的税金建立美好的家 园”
中国税制改革问题与发展趋势
一、税收本质的重新认识
（二）什么是“税”?它的概念应该怎么定义?
税收是一个义务与权利的统一体,它们相互依存， 相互制约，没有无义务的权利，也没有无权利的义 务。
现代法治社会的重要特征在于对于“公权力”的制约。 纳税人之所以同意纳税，并不是因为政府先天具有课税的权力，
而是出于保护自身利益的需要。 “出了钱”的纳税人就有充足的理由要求国家为自己提供高质
量的服务，享有应得的权利。
纳税人必须跳出单纯与税款征收有关的身份意义，重视自身 的纳税人权利。
中国税制改革问题与发展趋势
其次，税收也体现了纳税人的义务
政府要履行公共服务的职能就必须拥有一定的财源和配置这些 资源的权力，这些资源只能由纳税人来提供。
在民主、法治的社会里，公民是国家的主人，纳税人实际上是 在给自己纳税。公民没有偷逃税的理由，更没有这个权利。
税收这种权利与义务的对应关系，是现代社会人民和政府关系 的基础，而这种关系的建立正是从公民依法纳税这一点开始的。