中国税制改革分析
税收与经济发展的关系——基于我国税制改革的分析
税务筹划税收与经济发展的关系——基于我国税制改革的分析张依婷（江西财经大学，江西南昌330000）摘要：税收是人类社会发展到一定阶段的产物，经济条件是税收产生和发展的先决条件之一；反之，完善的税收制度也会促进经济的持续健康发展。
本文基于自新中国成立以来中国税收制度的改革分析，探讨税收与经济发展之间的关系。
关键词：税制改革；税收；经济1新中国成立以来我国税制改革的重大变化新中国成立以来，我国先后经历了计划经济，有计划的商品经济以及社会主义市场经济三种不同的经济体制，而为了应对经济体制的变革，税收制度也必须有相应的改变才能适应经济发展的需求。
1.1税制初步建立和巩固时期1950年至1958年是社会主义的改造时期，这是第一阶段。
1950年统一税制，并初步建立其复合税制。
1.2全面建设社会主义时期1958年至1978年全面建设社会主义时期和十年动乱时期，由于“税收无用论”的盛行和严格的计划经济体制，税收对经济的调节作用被弱化，当时税制改革主要体现为简化税制和大量削减税种。
1958年，合并商品流通税、货物税的同时，把营业税和印花税也合并，开征统一的工商税，此次改革合并后留下9个税种；1973年，将互不相干的城市房地产税、车船使用牌照税、盐税、屠宰税和工商统一税及其附加五个税种合并起来，改征工商税。
这几次改革把1950年建立的复合税制基本改成了单一税制，税收对经济的作用被全盘否定同时也极大地妨碍了经济的发展。
1.3社会主义市场经济建设初期1978年至1993年社会主义建设时期，也是税制改革的恢复时期。
改革开放以后，我国对外经济发展迅速，税收的作用也被大家重新认识。
但是这时也产生“税收万能论”的观点。
1984年开展两步“利改税”和工商税制改革，将原来的工商税废止，并出台增值税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、国有企业工资调节税、城乡个体户所得税等等多个税种。
到1993年12月，我国税种数量达42种之多。
当时我国也并没有很好地认识税收在经济发展的作用，过分的寄希望于税收对经济的调节作用只会夸大税收的实际作用，反而带来适得其反的后果。
浅析中国税制改革
二 ．完善 我 国 分税 制的 对 策及建 议
我 国现 行 的 分 税 制 财 政管 理 体 制 已运 行了近 ２ ０年 ，随着社会主义市场经济的发
展， 现行 分税 制 财政 管理 体 制在 运行 中所 暴
目前 我 国 分税 制 改革 运 行 中 出 现 的 问 题
一
我 国推 行分 税制 之 前 的 １９ 年 ， ９３ 中央 财
政收入 占全国财政收入比重不足 ３ ％，而随 ０ 后近二十年经济发展证明了分税制改革不仅 让 中央财政收入 ” 突飞猛进 ” ，还对增强中 央 宏 观调控 能力 起到 了 至关 重要 的 作用 。但 是随着经济的发展 ， 原本发挥出巨大优势的 分税 制度 ，逐渐 显 现 了不足 ，两税 分 制 的矛 盾 问题也越显突 出。 （ 事权划分不清 ， 一） 事权与财权不相 匹配 分税制 改革重 点是 收入划分 ，但多年 来 中央和地方事权划分不清的问题并没有得 到 根本 解决 。 １９ 年分 税 制改 革 至今 ， 从 ９４ 地 方 政府 事权和 财 权不相 匹配 ，地方 财政 收 入 占全 国财政 总 收入 的 比重 是 逐年 走 低 。 资 有 料 显示 ，目前 中央 政 府取 得全 国税 收ｔ ｔ ０ ￣＆６ ％ ，地 方 占 ４ ％ ；而 中央财 政 支 出 占 ３ ％ ， ０ ０ 地 方 财政 支 出则 占 ７ ％ 。 Ｏ （ 国地税机构分设 ， 二） 不利于和谐社会发展 国地税两家机构同时对企业执法 ，干 扰 企业 正 常 经营 ， 化 税企 矛 盾 ，增 加纳 税 激 人负担，不利于和谐社会发展。 １ 、干扰 企 业 正常 的 生产 经营 。实 践 证 明 ，多一 套 机构 ，就 多一 套 人马 ，多— 倍 检 查 ，多— 倍干 扰 。由于 两套 税务 机 构都 下 达 有征收任务 ， 无论是在纳税金额还是在纳税 的时间上，都要 求企业先完成 自己的任务 。 对资金实力相对较强的企业来说 ， 还能够勉 强 应付 ，对资 金 紧 张的企 业 来说 ，就无 所 适 从 了 ，很多 企业 为 了搞 平衡 只 能 被 迫抽 血 ，
中国税收体制改革的路径及其原因分析
中国税收体制改革的路径及其原因分析税收是一个国家财政的重要组成部分，也是政府实现宏观调控和社会公共服务的重要手段。
在中国，税收也是国家基本建设的支柱之一。
近年来，随着我国经济发展和社会进步，不断有声音呼吁税收体制改革，以适应新常态下的经济发展需要。
本文从中国税收体制改革的路径和原因两个方面展开分析。
一、中国税收体制改革的路径税收体制改革是指在原有的税收制度基础上，对税种、税率、征收管理、税制机构等方面进行调整和改革，以提高税收的效率和公平性。
回顾中国的税收制度改革历程，我们可以看到，中国税收体制改革的路径主要包含以下几个阶段：第一阶段：计划经济时期的税收制度改革（1949-1978年）1949年，中华人民共和国成立后，中国开始实行计划经济。
在这个阶段，税收制度以赤字为基调，主要通过增加税种和税率来增加财政收入。
根据国内情况，中国在1950年颁布了《关税条例》、1951年出台了《财产税暂行条例》、1953年通过了《工业和商业税暂行条例》，并且在1957年推出了一般普票。
这些制度的出台都是为了实现国家税收的快速增长，为国家的工业建设和国防建设提供资金保障。
第二阶段：改革开放时期的税收制度改革（1979-1993年）在改革开放的初期，中国着手对税收制度进行改革。
为了适应市场经济体制的建立和发展，中国政府相继推出了消费税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税等税种，并对原有的营业税、所得税和地方税种进行了调整。
同时，为了保证税收制度的透明和规范，中国建立了税务系统。
这个时期的税收制度改革，使得财政收入大幅提升，并为中国的现代化建设提供了充分的资金支撑。
第三阶段：新世纪初期的税收制度改革（2004年以后）进入21世纪，随着社会经济的发展和改革开放的深入，中国税收体制面临更为复杂和繁难的挑战。
为了适应新时期的经济发展需要，中国政府开始对税收制度进行进一步的调整和改革。
2004年，中国发布了《税制法》和《税收征管法》，从理论和制度层面确立了中国税收制度的基本框架。
中国税制改革的影响及启示
中国税制改革的影响及启示中国税制改革自改革开放以来，已走过了40余年的历程。
经过多次调整和改革，税制逐渐趋于规范化、现代化和公正化。
税制改革对中国经济发展的影响十分重要，不仅推动了经济的增长和社会的进步，而且为全球经济发展提供了借鉴和启示。
税制改革对中国经济发展的推动中国税制改革推动了企业发展和技术进步，保障了困难群体的生计，扩大了消费市场，提高了国民经济水平。
首先，税制改革对企业发展和技术进步产生了重要影响。
改革前的税制，存在征收范围不全、税负过重等问题，一些小微企业难以承受，导致经营效率低下，难以进行规模化和现代化管理。
税制改革后，实行了减税降费政策，将征税对象从固定资产调整为应税收入，大幅降低了企业负担，拓宽了发展空间和利润空间。
充分激发了企业家精神，促进科技创新和技术进步，大力发展高端制造业、新一代信息技术等战略性新兴产业。
其次，税制改革保障了困难群体的生计，扩大了消费市场。
税制改革前存在的传统福利政策难以全面覆盖生活困难群体，使社会不公现象比较严重。
税制改革后，通过所得税优惠、社会保障等政策，大力支持弱势群体和残疾人群体的发展，缓解了社会矛盾，创造了良好的消费环境和消费体验，推动了消费市场的发展。
最后，税制改革提高了国民经济水平。
税制改革过程中，国家通过改革营业税、增值税、个人所得税、企业所得税等制度，深入推行全国协调机制，加强与国际接轨，使中国税制更具竞争力，为吸引外资和促进经济发展打下了良好基础。
税制改革后，财政收入上升，社会消费能力增强，经济实现了快速增长，为全体人民创造了更好的生活条件和就业机会。
税制改革对全球经济发展的启示中国税制改革以其成效和经验，为全球税制改革提供了很好的参考和启示。
首先，税制改革必须以国家发展为出发点，坚持财政和税收的协调发展。
在税制改革过程中，一定要遵循宏观调控的原则，将税制改革与经济结构调整、产业升级、消费驱动等发展战略相结合，形成协同作用，推动整个国家经济的持续发展。
浅析我国分税制改革
费 和违 法 收 税 的现 象 。 （ ） 二 深化分税制改革 ， 理顺政 府间财政关 系 （ 有利 于贯彻落实税 收原则 一） 深化分税制改革 的最重要 手段就是要正确处理 中央与地方的 分税制鼓励地方税 收竞争 ， 政府间 的横 向税收竞争 。这一制 利益 关系 。我 国现行 的税权制度太过高度集 中， 地方政府拥有权 度实行之后 ， 使各个地 方政府开展减税竞 争 ， 促 降低税率 ， 从而平 限过小 ， 一方面不利于地方发挥接收的合理调节作用 ， 另一方 面也 衡各地区税收负担 。 导致地方滥权 、越权 。针对这种情 况 ， 深化分税制改革应进一步 （ ） 二 有利于保障 纳税 人权利 理顺 中央与地 方的关系 ， 正确处理 好二者的利益 关系 ， 合理划分 我 国的地 方税 制改革之后 ， 居居 民对于 税收的上缴和使用有 中央和地方的税权 ； 其次 ， 稳定政府间财政关系。政府 出台的 依法 了监管 的权 力 ， 例如居 民可 以用 自己的实 际行动来发表 自己对于 财政分权方案应充分体现 民主 、公开 、公平的原则 ， 行 中央与 进
一
规 避 国 际贸 易摩 擦 ， 拓展 国 际市场 空 间
在 世界 经济 日益全球 化 的今天 ， 任何 国家都 不能 关起 门来
来 中国将在 境外 兴建五 十个 经 贸合作 区 ， 首批 十个 已经建成 或 谋 利用 国际 、国内两个 市场 和两种 资源 ， 既是 经 正在 兴建 。为我 国经济全球 化进程开辟 了新篇章 。境外 经贸合 搞建 设 ， 发展 ， 济 发展 的客观规 律 ， 也是 我们主 观上必 须做 出的选择 。利用境 作 区建 设是 在经 济全球 化 的大背景 下 ， 国际化 经营 战略的具 体
一
贸合作 发展 经验 ， 分析 国际上 跨 国经 营先行者 的运行轨迹 ， 努力 间和资金 发展 新的产业 ， 并在 国际市场形成 中国的跨国公司 ， 全 将 走 创造使 中国企业 成功 走 出去 的环 境 ， 进一步 深化 促进 中国企 面参与 国际分 工 ， 从多个方面推进 我国 “ 出去 ”发展战略 ， 并 业成 功 国际化 经营 的改革 ， 计划 、有 步骤地 拓展海 外市 场 。 有 为此 ， 出了境外经 贸合作 区经营模式 的发展 战略 ， 提 并于２ ０ 年 ０６ 启 动 了境外 经 贸合作 区建设 工程 。根据 国家 商务 部的规 划 ， 未 对 国家综合经济利益产生积极 而深 远的影响 。
九四年分税制改革的背景原因成效及问题
九四年分税制改革的背景原因成效及问题二十世纪九十年代初期，中国国家开始进行了分税制改革，这是中国改革开放以来的一次重大税制改革。
这次改革的目的是逐步建立起现代税收制度，对于促进经济发展和社会进步具有重要的意义。
本文将从背景、原因、成效和问题几个方面进行探讨九四年分税制改革的相关内容。
一、改革的背景中国税制改革的背景可以追溯到上世纪80年代的初期，当时的税收制度已经不能适应中国国家经济的迅速发展，同时也存在诸多问题。
原有的税制存在一些缺陷，如税收过于集中、收入缺乏稳定性、财政收支不平衡等问题。
这些问题直接制约了国家财政的发展和经济的增长，所以当时的国家领导层认识到必须对税制进行改革，以适应经济发展的需要。
相应的，国家领导实施了一系列的经济改革政策，并逐步调整了税制。
1987年，国家开始试行分税制，全国范围内的分税制改革成为一个重要议题。
在这一过程中，逐渐形成了九四年分税制改革的背景。
二、改革的原因九四年分税制改革的实施正是基于上述问题的存在，以及适应社会发展和经济建设的需要。
具体来说，该改革的原因主要有以下几点：1. 加快地区发展。
在过去的税制下，中央政府向地方转移的税收比例过高，地方财政有限，导致地区发展不均衡。
为了缩小地区发展差距，需要对税制进行改革。
2. 平衡财政收支。
实行分税制改革后，中央和地方两级政府的税收份额确定分明，有利于平衡财政收支，提高财政运转的稳定性。
4. 促进经济发展。
税制是国家宏观调控的重要手段，改革后的税收体制有利于促进经济发展和社会进步。
5. 逐步建立现代税收制度。
九四年分税制改革是中国税制改革的一个重要步骤，实行分税制有利于逐步建立现代税收制度，提高税收征管的效率，增强财政监管的能力。
三、改革的成效九四年分税制改革的实施，给我国的经济和社会发展带来了一系列的积极成效，主要体现在以下几个方面：1. 加快地区发展。
实行分税制改革后，各地方财政收入大幅增加，地区发展效益明显提高，地区间的财政收入差距缩小，地方财政总体得到了改善。
税制改革对中国财政收入的影响
税制改革对中国财政收入的影响税收是国家财政收入的重要来源之一，也是经济运行的“调节器”。
税制改革的目标是优化税制结构，促进经济发展，同时保障国家财政收入的持续增长。
在本文中，将讨论税制改革对中国财政收入的影响，并分析其中的利与弊。
一、增加税基，减轻负担税制改革最大的好处是能够增加税基，即将没有纳税义务的一部分人、企业、行业等纳入税收体系，从而扩大财政收入。
例如，2016年中国开始实行环保税，将对污染排放企业征收环境保护税，这就是扩大税基的好例子。
税制改革还可以减轻纳税人负担，促进经济发展。
通过降低税率和改变税收结构，企业获得部分减免，这将减轻企业经营负担，鼓励企业创新、投资和扩大生产规模。
二、优化税收结构，推动产业升级税制改革可以优化税收结构，推动产业升级。
税收政策对经济结构和产业发展方向有着巨大的影响。
如果税收政策偏向某个行业或领域，可能会导致资源的浪费和经济不平衡。
税制改革需要将税收结构朝向高技术、环保、创新、服务、文化等重点领域倾斜，从而促进社会生产力和产业结构的不断升级。
三、防范税收漏洞，保障财政收入税务管理是税制改革的重点方向之一。
通过加强税收管理，防范税收漏洞，遏制逃税行为，保障国家财政收入。
例如，税务部门可以实行税务稽查，查缴逃税企业的财产，并追缴逃税企业的税款。
这将大幅度减少逃税行为，增加国家财政收入。
四、挑战和难以解决的问题税制改革虽然有着众多的好处，但也面临着许多挑战和难以解决的问题。
首先是如何平衡财政和企业利益。
企业缴税是与其利润直接相关的，如果税率过高，企业利润将会大幅度降低，从而影响其未来的发展。
因此，税制改革需要在平衡财政与企业利益之间达到妥善的平衡。
其次是如何保障纳税人的合法权益。
税制改革需要依法合规，保障纳税人合法权益。
合法纳税人应该享受到充分的优惠政策和便利，而非展示文件和手续的成本过高。
最后是如何民主化税制改革。
税制改革的目的是优化税收结构和促进经济发展，而非单纯的增加税收。
论述我国下一步税制改革的主要内容
中国下一步税制改革的主要内容一、增值税改革增值税是我国最大的税种之一，因此增值税改革是我国税制改革的重要内容之一。
下一步增值税改革的主要方向是进一步简化和降低增值税税率，减少增值税税目，优化增值税抵扣机制，以提高增值税征管的效率和便利性，降低企业税收负担，促进经济发展。
二、个人所得税改革个人所得税是我国第二大税种，也是直接税的重要税种之一。
下一步个人所得税改革的主要方向是加强税收公平和透明度，提高个人所得税的征收效率和便利性，进一步优化个人所得税税率结构，提高中低收入家庭的税收优惠力度，降低高收入人群的税收负担。
三、消费税改革消费税是我国第三大税种，也是调节消费的重要税种之一。
下一步消费税改革的主要方向是进一步优化消费税税率结构，扩大消费税征收范围，加强消费税征管，提高消费税的征收效率和便利性，以更好地调节消费行为，促进经济结构调整和转型升级。
四、企业所得税改革企业所得税是我国第四大税种，也是企业负担的重要税种之一。
下一步企业所得税改革的主要方向是进一步优化企业所得税税率结构，完善企业所得税优惠政策，加强企业所得税征管，提高企业所得税的征收效率和便利性，降低企业税收负担，促进企业创新和发展。
五、税收征管改革税收征管是我国税收工作的核心环节之一，也是下一步税制改革的重要内容之一。
下一步税收征管改革的主要方向是加强信息化建设，提高税收征管的智能化和信息化水平；加强税收法律法规的制定和执行，提高税收征管的规范化和法制化水平；加强国际税收合作，提高税收征管的国际化和协作化水平；加强纳税服务和宣传工作，提高纳税人的遵从度和满意度。
通过这些措施的实施，可以提高税收征管的效率和便利性，降低税收成本和风险，促进税收工作的可持续发展。
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• （三）其他税种改革问题分析 • 1．其他各税改革的主要内容 • （1）合并内外两套税制。 • （2）取消屠宰税、延席税、土地增值税和固
定资产投资方向调节税。
（3）完善城市维护建设税。改变按增值税、消 费税、营业税税额附征方式，使之成为以销售 收入为依据的独立征收的税种。 调整税率，扩 大税基，内外适用。
• 规范土地出让收入管理办法。
• 二、几个主要税种改革分析 • （一）所得税改革问题分析
1.企业所得税改革内容分析 • （1） 建立统一的法人所得税制度 • （2）调整税负水平 • （3）税前扣除的调整与规范 • （4）股息性所得课税调整 • （5）税法与会计法的协调 • （6）规范税收优惠 • 其他
第8讲 中国税制改革分析
一、新一轮税制改革的总体思路
• 税制改革的原则：简税制、宽税基、低税率、 严征管
• 税制改革的目标：围绕统一税法、公平税负、 规范政府分配方式、促进税收与经济协调增长、 提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳 定和较快增长的前提下，适应经济形势和国家 宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制 进行有增有减的结构性改革。
• （3）调整完善增值税小规模纳税人管理
• 2．消费税改革的主要内容 • （1）调整征税范围适当扩大税基 • （2）对某些高消费行为征税。 • （3）加大消费税对环境的保护力度 • （4）停征某些税目。 • 3．营业税改革的主要内容
• 流转税改革面临的主要问题分析
• 将生产型增值税转为消费型增值税必须 认真考虑两个方面问题 : 一是财政承受 能力，二是企业承受能力。
6．在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权。 7．创造条件逐步实现城乡税制统一。• “十一五”规划源自指出今后五年税制改革 的主要内容。
• 完善增值税制度，实现增值税转型。 • 统一各类企业税收制度。 • 实行综合和分类相结合的个人所得税制
度。
• 调整和完善资源税，实施燃油税，稳步 推行物业税。
• （4）改革房地产税 , 逐步建设物业税 。 • 2．其他税种改革的几个问题分析
• 三、新一轮税制改革的配套与协调问题 • 1.税制结构与总体税负以及各税种协调问题 • 2.税制改革面临的经济环境与社会法制环境
分析
• 3.税制改革与遵循国际惯例、适应世界税制 改革趋势以及借鉴国外经验的关系
• 4.税制改革与税收征管的协调问题 • 5.税制改革与税收法制建设问题
• 企业所得税改革中面临的主要问题分析
• 优惠与吸引外资 • 税率与企业税负 • 企业所得税与个人所得税的协调 • 征管问题
• 2．个人所得税改革内容分析 • 个人所得税改革的主要内容 • 调整个人所得税的税前扣除标准 • 实行分类与综合相结合的税制模式 • 减少级距，降低边际税率 • 股息红利课税问题 • 利息税改革
• 思考题 • 分析我国税制改革的经济影响。
• 我国分步实施税制改革的主要内容：
1.统一企业税收制度。 2．增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税
抵扣范围。
3．完善消费税，适当扩大消费税税基； 4．改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得
税制。
5．实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统 一规范的物业税，相应取消有关收费。
• 个人所得税改革中面临的主要问题 • 扣除额问题 • 利息税问题 • 重复征税问题 • 征税范围问题 • 征管与税制规定脱节问题
• （二）流转税改革问题分析 • 1．增值税改革的主要内容 • （1）改抑制投资的生产型增值税为鼓励
投资的消费型增值税
• （2）适当扩大增值税范围，尽可能避免 重复课税